Chương 2-2 2/29/2012 Khoa Kế toán – Kiểm toán, Đại học Mở TPHCM KẾ TOÁN TIỀN VÀ NỢ PHẢI THU PHẦN Mục tiêu  Sau nghiên cứu xong nội dung này, bạn có thể:     Trình bày u cầu chuẩn mực kế tốn liên quan đến tiền khoản phải thu Xử lý hệ thống tài khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh tiền khoản phải thu Trình bày vấn đề tổ chức chứng từ kế toán, sổ kế toán kế toán tiền nợ phai thu Nhận định khác biệt kế toán thuế liên quan đến nợ phải thu Khoa Kế toán - Kiểm toán Trường Đại học Mở TPHCM Chương 2-2 2/29/2012 Nội dung Các khái niệm nguyên tắc  Ứng dụng vào hệ thống tài khoản kế toán  Trình bày thơng tin BCTC  Thuế với kế toán tiền nợ phải thu  Tổ chức chứng từ sổ sách kế toán  Ứng dụng vào hệ thống tài khoản Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp      Khoa Kế toán - Kiểm toán Kế toán tiền Kế toán khoản tạm ứng Kế toán phải thu khách hàng Kế tốn dự phịng nợ khó địi Kế tốn khoản phải thu khác Trường Đại học Mở TPHCM Chương 2-2 2/29/2012 Kế toán tiền tương đương tiền    Tài khoản sử dụng Các nguyên tắc Các nghiệp vụ Tài khoản 111 – Kết cấu Bên Nợ   Bên Có Các khoản tiền mặt nhập quỹ Số tiền mặt thừa quỹ phát kiểm kê;   Các khoản tiền mặt xuất quỹ Số tiền mặt thiếu hụt quỹ phát kiểm kê Dư Nợ  Các khoản cịn tồn quỹ tiền mặt cuối kỳ Khoa Kế tốn - Kiểm toán Trường Đại học Mở TPHCM Chương 2-2 2/29/2012 Tài khoản 111 – Các tiểu khoản    Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam : Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ Tiên Việt Nam quỹ tiền mặt Tài khoản 1112 – Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ giá tồn quỹ ngoại tệ quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi Đồng Việt Nam Tài khoản 1113 – Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ Tài khoản 111 – nguyên tắc     Chỉ phản ánh vào tài khoản số tiền mặt thực tế nhập, xuất quỹ Khi tiến hành nhập, xuất quỹ phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế toán Kế tốn quỹ tiền mặt có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu tồn quỹ tiền mặt vào sổ kế toán tiền mặt Khoa Kế toán - Kiểm toán Trường Đại học Mở TPHCM Chương 2-2 2/29/2012 TK 111 Rút TGNH nhập quỹ Nộp tiền vào NH TK 131/511 Thu tiền bán hàng Chi toán TK 331/311/334 TK 515/711 DTTC, thu nhập khác Chi mua hàng & chi phí TK 152/156/627 TK 311/341 Đi vay nhập quỹ Chi tạm ứng Tiền thừa kiểm kê Tiền kiểm kê thiếu TK 112 TK 3381 TK 112 TK 141 TK 1381 Bài tập thực hành 10  Định khoản nghiệp vụ phát sinh sau: Thu tiền bán hàng 300 triệu tiền mặt  Nộp 200 triệu TM vào ngân hàng, nhận GBC  Chi tiền mặt trả tiền thuê nhà 10 triệu  Chi tiền tạm ứng cho nhân viên công tác 20 triệu  Cuối kỳ, kiểm quỹ thừa 10 triệu chưa rõ nguyên nhân  Khoa Kế toán - Kiểm toán Trường Đại học Mở TPHCM Chương 2-2 2/29/2012 Tài khoản 112 – Kết cấu 11 Bên Nợ   Bên Có Các khoản tiền gởi chuyển vào ngân hàng Điều chỉnh tăng theo số liệu ngân hàng;   Các khoản tiền gửi chi Điều chỉnh giảm theo số liệu ngân hàng Dư Nợ  Số tiền gởi chuyển ngân hàng Tài khoản 112 – Các tiểu khoản 12    Tài khoản 1121 – Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút gửi Ngân hàng Đồng Việt Nam Tài khoản 1122 – Ngoại tệ: Phản ánh số tiền gửi vào, rút gửi Ngân hàng ngoại tệ loại quy đổi Đồng Việt Nam Tài khoản 1123 – Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào, rút gửi Ngân hàng Khoa Kế toán - Kiểm toán Trường Đại học Mở TPHCM Chương 2-2 2/29/2012 Tài khoản 112 – nguyên tắc 13     Căn để hạch tốn TK 112 giấy báo Có, báo Nợ bảng kê Ngân hàng kèm theo chứng từ gốc Khi nhận chứng từ Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gôc kèm theo xác minh điều chỉnh chênh lệch có Cuối tháng, chưa xác định ngun nhân chênh lệch kế tốn ghi sổ theo số liệu Ngân hàng Số chênh lệch ghi vào bên Nợ TK 138 “Phải thu khác” bên Có TK 338 “Phải trả khác” Phải tổ chức hạch toán chi tiết tiền gửi theo tài khoản Ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu TK 112 Nộp tiền vào NH Rút TGNH nhập quỹ TK 131/511 Thu tiền bán hàng Chi toán TK 331/311/334 TK 515/711 DTTC, thu nhập khác Chi mua hàng & chi phí TK 152/156/627 TK 311/341 Đi vay TGNH Chi tạm ứng TK 3388 Chênh lệch với NH Chênh lệch với NH TK 111 Khoa Kế toán - Kiểm toán Trường Đại học Mở TPHCM TK 111 TK 141 TK 1388 Chương 2-2 2/29/2012 Tài khoản 113 – khái niệm 15  TK phản ánh khoản tiền doanh nghiệp nộp vào Ngân hàng, kho bạc, gửi bưu điện để chuyển cho Ngân hàng chưa nhận báo Có, trả cho đơn vị khác hay làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản Ngân hàng để trả cho đơn vị khác chưa nhận giấy báo Nợ hay kê Ngân hàng  Thu tiền mặt séc nộp thẳng vào Ngân hàng  Chuyển tiền qua bưu điện trả cho đơn vị khác;  Thu tiền bán hàng nộp thuế vào Kho bạc Tài khoản 113 – Kết cấu 16 Bên Nợ  Bên Có Các khoản tiền nộp vào Ngân hàng toán cho bên thứ ba chưa nhận giấy báo ngân hàng  Số kết chuyển tiền vào tài khoản toán cho đối tượng liên quan Dư Nợ  Số tiền chuyển cuối kỳ Khoa Kế toán - Kiểm toán Trường Đại học Mở TPHCM Chương 2-2 2/29/2012 TK 113 TK 111 TK 131/511 TK 112 Nộp tiền vào NH chưa nhận GBC Thu tiền, sec nộp vào NH chưa nhận GBC TK 112 Nhận Giấy báo Có Nhận Giấy báo Nợ TK 331/311/334 Làm thủ tục trả tiền chưa nhận chứng từ ngân hàng Bài tập thực hành 18  Định khoản nghiệp vụ kinh tế sau: Đầu kỳ, nhận giấy báo Có khoản 200 triệu nộp sec vào ngân hàng cuối tháng trước  Nhận Giấy báo Nợ khoản ủy nhiệm chi lập cuối kỳ trước để trả nợ cho người bán  Khách hàng chuyển khoản toán 500 triệu  Rút tiền gửi ngân hàng 100 triệu nhập quỹ tiền mặt  Thanh toán tiền vay ngắn hạn 200 triệu  Khoa Kế toán - Kiểm toán Trường Đại học Mở TPHCM Chương 2-2 2/29/2012 Kế toán khoản tạm ứng 19    Tài khoản sử dụng Các nguyên tắc Các nghiệp vụ Tạm ứng – khái niệm 20   Khoản tạm ứng khoản tiền vật tư doanh nghiệp giao cho người nhận tạm ứng để thực nhiệm vụ sản xuất, kinh doanh giải cơng việc phê duyệt Người nhận tạm ứng phải người lao động làm việc doanh nghiệp Khoa Kế toán - Kiểm toán Trường Đại học Mở TPHCM 10 Chương 2-2 2/29/2012 Nguồn: Tài liệu hướng dẫn Misa http://www.misa.com.vn/Gi%C3%A1otr%C3%ACnhk%E1%BA%BFto%C3%A1nm%C3%A1ydoanhnghi%E1%BB%87p.aspx Kiểm soát nội liên quan 52   Rủi ro thu tiền thu khơng đủ Các thủ tục kiểm sốt: Hạn chế dùng tiền mặt  Tách biệt chức kế toán thủ quỹ  Ghi nhận nghiệp vụ thu quỹ  Nộp tiền vào ngân hàng sớm  Thường xuyên đối chiếu số liệu với khách hàng, nhà cung cấp quỹ  Khoa Kế toán - Kiểm toán Trường Đại học Mở TPHCM 26 Chương 2-2 2/29/2012 Bài tập thực hành 53  Điền vào chỗ trống thuật ngữ thích hợp:  Để tránh tiền thu không vào quỹ, … quan trọng ghi nhận khoản tiền thu Khách hàng cần lập… trước nộp tiền Nhân viên … lập … trình Kế tốn trưởng ký Sau đó, … thu tiền khách hàng ký … Kế toán tốn kiểm tra đối chiếu với … có, sau ghi vào … Thủ quỹ phải ghi nhận vào … để đối chiếu với kế toán vào cuối tuần Ở doanh nghiệp có lượng …thu hàng ngày lớn, kế tốn trưởng ký vào … sau; nhiên việc … phải làm vào cuối ngày tiền thu phải nộp vào … sau Chi quỹ tiền mặt 54   Sơ đồ nghiệp vụ Các tài liệu:  Biểu mẫu phiếu chi  Chứng từ gốc  Kiểm soát nội Khoa Kế toán - Kiểm toán Trường Đại học Mở TPHCM 27 Chương 2-2 2/29/2012 Nguồn: Tài liệu hướng dẫn Misa http://www.misa.com.vn/Gi%C3%A1otr%C3%ACnhk%E1%BA%BFto%C3%A1nm%C3%A1ydoanhnghi%E1%BB%87p.aspx Nguồn: Tài liệu hướng dẫn Misa http://www.misa.com.vn/Gi%C3%A1otr%C3%ACnhk%E1%BA%BFto%C3%A1nm%C3%A1ydoanhnghi%E1%BB%87p.aspx Khoa Kế toán - Kiểm toán Trường Đại học Mở TPHCM 28 Chương 2-2 2/29/2012 Chứng từ gốc chi quỹ 57   Rất quan trọng nghiệp vụ chi quỹ Thường bao gồm:  Hóa đơn  Phiếu nhập  Các bảng kê toán  Phiếu thu bên nhận Kiểm soát nội liên quan 58   Rủi ro lớn chi khơng Các thủ tục kiểm sốt: Hạn chế việc dùng tiền mặt  Tách biệt chức kế toán thủ quỹ  Phân công người xét duyệt  Đánh dấu chứng từ chi  Thường xuyên đối chiếu số liệu với khách hàng, nhà cung cấp quỹ  Khoa Kế toán - Kiểm toán Trường Đại học Mở TPHCM 29 Chương 2-2 2/29/2012 Bài tập thực hành 59  Việc kiểm kê quỹ đột xuất quỹ tiền mặt cho thấy số tiền mặt quỹ lớn số tiền sổ kế toán 40 triệu đồng Yêu cầu:  Nhận định nguyên nhân có  Đề nghị thủ tục đối chiếu cần thiết để phát vấn đề Nghiệp vụ thu chi ngân hàng 60   Sơ đồ nghiệp vụ Các chứng từ Giấy báo Có  Giấy báo Nợ  Bảng kê/sổ phụ ngân hàng  Các chứng từ gốc    Sổ sách kế toán Kiểm soát nội Khoa Kế toán - Kiểm toán Trường Đại học Mở TPHCM 30 Chương 2-2 2/29/2012 Nguồn: Tài liệu hướng dẫn Misa http://www.misa.com.vn/Gi%C3%A1otr%C3%ACnhk%E1%BA%BFto%C3%A1nm%C3%A1ydoanhnghi%E1%BB%87p.aspx Nguồn: Tài liệu hướng dẫn Misa http://www.misa.com.vn/Gi%C3%A1otr%C3%ACnhk%E1%BA%BFto%C3%A1nm%C3%A1ydoanhnghi%E1%BB%87p.aspx Khoa Kế toán - Kiểm toán Trường Đại học Mở TPHCM 31 Chương 2-2 2/29/2012 Nguồn: Tài liệu hướng dẫn Misa http://www.misa.com.vn/Gi%C3%A1otr%C3%ACnhk%E1%BA%BFto%C3%A1nm%C3%A1ydoanhnghi%E1%BB%87p.aspx Khoa Kế toán - Kiểm toán Trường Đại học Mở TPHCM 32 Chương 2-2 2/29/2012 Nguồn: Tài liệu hướng dẫn Misa http://www.misa.com.vn/Gi%C3%A1otr%C3%ACnhk%E1%BA%BFto%C3%A1nm%C3%A1ydoanhnghi%E1%BB%87p.aspx Khoa Kế toán - Kiểm toán Trường Đại học Mở TPHCM 33 Chương 2-2 2/29/2012 Nguồn: Tài liệu hướng dẫn Misa http://www.misa.com.vn/Gi%C3%A1otr%C3%ACnhk%E1%BA%BFto%C3%A1nm%C3%A1ydoanhnghi%E1%BB%87p.aspx Kiểm soát nội 68    Phân công người xét duyệt Đối chiếu sổ kế toán sổ phụ ngân hàng Sử dụng tài khoản chuyên thu, chuyên chi Khoa Kế toán - Kiểm toán Trường Đại học Mở TPHCM 34 Chương 2-2 2/29/2012 Bài tập thực hành 69  Việc toán qua ngân hàng làm giảm đáng kể rủi ro gian lận khơng hồn tồn loại bỏ rủi ro Giải thích cho thí dụ Nợ phải thu 70 Khách hàng Kế toán kho Kế toán toán Thủ quỹ Kế tốn bán hàng – cơng nợ Khoa Kế toán - Kiểm toán Trường Đại học Mở TPHCM Thủ kho 35 Chương 2-2 2/29/2012 Nghiệp vụ bán hàng – công nợ 71   Sơ đồ nghiệp vụ Các chứng từ  Phiếu giao hàng  Hóa đơn bán hàng   Sổ sách chi tiết Kiểm soát nội Nguồn: Tài liệu hướng dẫn Misa http://www.misa.com.vn/Gi%C3%A1otr%C3%ACnhk%E1%BA%BFto%C3%A1nm%C3%A1ydoanhnghi%E1%BB%87p.aspx Khoa Kế toán - Kiểm toán Trường Đại học Mở TPHCM 36 Chương 2-2 Khoa Kế toán - Kiểm toán 2/29/2012 Trường Đại học Mở TPHCM 37 Chương 2-2 2/29/2012 Nguồn: Tài liệu hướng dẫn Misa http://www.misa.com.vn/Gi%C3%A1otr%C3%ACnhk%E1%BA%BFto%C3%A1nm%C3%A1ydoanhnghi%E1%BB%87p.aspx Khoa Kế toán - Kiểm toán Trường Đại học Mở TPHCM 38 Chương 2-2 2/29/2012 Kiểm soát nội 78   Rủi ro sai sót gian lận nợ phải thu Các thủ tục kiểm soát Tách biệt chức kế tốn thủ quỹ  Gửi thơng báo nợ đến khách hàng  Đối chiếu công nợ với khách hàng  Xét duyệt xóa sổ nợ phải thu khó địi  Khoa Kế tốn - Kiểm tốn Trường Đại học Mở TPHCM 39 Chương 2-2 2/29/2012 Bài tập thực hành 10 79 Nhóm I Nhóm II Giấy báo Nợ a Chi tiêu vượt quy định cho phép Sổ chi tiết khách hàng b Ghi Có TK 112 Tài khoản chuyên thu c Cơ sở lập hóa đơn Sổ phụ ngân hàng d Ghi Có TK 511 Nhật ký bán hàng Phiếu giao hàng e Tình hình khách hàng nợ hạn f Số dư TK 112 Khoa Kế toán - Kiểm toán Trường Đại học Mở TPHCM 40 ... http://www.misa.com.vn/Gi%C3%A1otr%C3%ACnhk%E1%BA%BFto%C3%A1nm%C3%A1ydoanhnghi%E1%BB%87p.aspx Khoa Kế toán - Kiểm toán Trường Đại học Mở TPHCM 36 Chương 2- 2 Khoa Kế toán - Kiểm toán 2/ 29 /20 12 Trường Đại học Mở TPHCM 37 Chương 2- 2 2/ 29 /20 12 Nguồn: Tài liệu hướng dẫn Misa... chi tiết 44 Hệ thống kế toán doanh nghiệp Khoa Kế toán - Kiểm toán   Tiền tương đương tiền Nợ phải thu Trường Đại học Mở TPHCM 22 Chương 2- 2 2/ 29 /20 12 Tiền & tương đương tiền 45 Khách hàng CFO... dụng vào hệ thống tài khoản Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp      Khoa Kế toán - Kiểm toán Kế toán tiền Kế toán khoản tạm ứng Kế toán phải thu khách hàng Kế tốn dự phịng nợ khó địi Kế