TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TPHCM CHƢƠNG Kế toán doanh nghiệp thƣơng mại Vũ Hữu Đức 2013 Mục tiêu • Sau nghiên cứu xong chƣơng này, bạn có thể: – – – – – Trình bày hoạt động mua hàng bán hàng DNTM Mô tả sơ đồ hạch tốn tổng qt DNTM Tính tốn giá trị hàng tồn kho doanh nghiệp Đánh giá hàng tồn kho lập dự phịng giảm giá HTK Giải thích điều kiện ghi nhận doanh thu đánh giá nợ phải thu – Lập báo cáo tài cho DNTM – Tính tốn phân tích số tỷ số tài DNTM Nội dung • • • • • • Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp thƣơng mại Ghi nhận nghiệp vụ mua bán hàng hóa Đánh giá hàng tồn kho Ghi nhận doanh thu đánh giá nợ phải thu Lập báo cáo tài cho doanh nghiệp thƣơng mại Một số tỷ số tài quan trọng doanh nghiệp thƣơng mại Kế toán Doanh nghiệp thương mại Phần ĐẶC ĐIỂM DOANH NGHIỆP THƢƠNG MẠI Đặc điểm hoạt động thƣơng mại Hàng hóa lưu chuyển hàng hóa Các phương thức mua bán Giá trị hàng hóa Chứng từ kiểm soát nội Hoạt động thƣơng mại Mua hàng Hàng hóa Bán hàng Phải thu khách hàng Phải trả người bán Thanh toán Thu tiền Tiền Các vấn đề kế tốn DNTM • Các nghiệp vụ – Mua hàng – Trả tiền – Bán hàng –Thu tiền • Các đối tƣợng – Hàng hóa – Nợ phải thu khách hàng – Nợ phải trả khách hàng Các phƣơng thức mua/bán hàng • Phƣơng thức giao hàng – Giao kho ngƣời bán – Giao kho ngƣời mua • Phƣơng thức tốn – Trả ngay/Trả chậm – Tiền mặt/Chuyển khoản Bài tập thực hành • Cho biết lơ hàng sau có đƣợc tính vào hàng tồn kho cơng ty Huy Hồng ngày 31/12/20x1 hay khơng? – Lơ hàng mua trị giá 800 triệu công ty Ngọc Dung đƣợc giao kho ngƣời bán ngày 29/12/20x1 đến kho Cơng ty Huy Hồng ngày 3/1/20x2 – Lơ hàng giá vốn 300 triệu bán cho công ty Xuân Thành với giá 400 triệu Theo hợp đồng hàng đƣợc giao kho Xuân Thành Hàng xuất kho ngày 29/12/20x1 đến kho ngƣời mua ngày 3/1/20x2 Giá trị hàng hóa • Chi phí vận chuyển, bốc dỡ… • Các loại thuế liên quan đến hàng hóa – Thuế giá trị gia tăng – Thuế nhập • Các hình thức chiết khấu/giảm giá – Chiết khấu thƣơng mại – Giảm giá 10 Dƣ Nợ Nợ hạn Tỷ lệ DP DP phải lập 3400 0% 500 10% 50 Quá hạn 60 ngày 40 80% 32 Công ty X 60 100% 60 Quá hạn 30-60 ngày Cộng Nợ phải thu 4000 DP NPTKĐ D 4000 142 D 4000 142 CPQL 142 D 142 69 Ảnh hƣởng phƣơng trình kế toán Vốn chủ sở hữu Tài sản Nợ phải trả = + Vốn đầu tƣ CSH Nợ phải thu -142 CPQL = -142 Bảng CĐKT Nợ phải thu LN chƣa phân phối 3858 Nợ phải thu 4000 DP NPTKĐ BCKQHĐKD CPQL +142 LN -142 (142) 70 Kế toán Doanh nghiệp thương mại Phần LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH DN THƢƠNG MẠI 71 Lập báo cáo tài DNTM • Các bút tốn điều chỉnh Ngồi bút tốn điều chỉnh doanh thu chi phí học: – Xử lý chênh lệch kiểm kê vào giá vốn hàng bán – Lập khoản dự phịng • Khấu trừ thuế GTGT đầu đầu vào • Các bút tốn kết chuyển Ngồi bút tốn học: – Kết chuyển tài khoản chiết khấu thƣơng mại, giảm giá hàng bán 72 Bài tập thực hành • Cơng ty M kỳ có tổng giá trị hàng mua 300 triệu đồng, trả tiền 80% cho nhà cung cấp Chi phí vận chuyển 20 triệu trả tiền mặt • Trong kỳ, cơng ty bán hàng giá bán 400 triệu đồng, giá vốn 250 triệu đồng, thu tiền mặt Chiết khấu thƣơng mại kỳ trả lại cho khách hàng triệu đồng 73 Bài tập thực hành (tt) • Chi phí bán hàng tập hợp kỳ 20 triệu đồng, chi phí quản lý 30 triệu đồng • Cuối kỳ, kết kiểm kê cho thấy – Hàng thất thoát trị giá triệu đồng – Hàng bị hƣ hỏng với mức dự phòng cần lập triệu đồng – Nợ phải thu hạn cần lập dự phòng triệu đồng 74 Bài tập thực hành (tt) • Yêu cầu: – Ghi nhận nghiệp vụ Cho biết giá trị mua bán ghi đầu giá chƣa thuế, thuế suất GTGT 10% Chiết khấu thƣơng mại không đƣợc trừ thuế GTGT – Khấu trừ thuế GTGT đầu vào đầu – Lập bút toán điều chỉnh kết chuyển cuối kỳ Thuế suất TNDN 25% 75 STT Diễn giải Nợ Có Mua hàng Hàng hóa Thuế GTGT đƣợc khấu trừ Phải trả ngƣời bán Chi phí vận chuyển Hàng hóa Thuế GTGT đƣợc khấu trừ Tiền Trả tiền cho người bán Phải trả ngƣời bán Tiền mặt 76 STT Diễn giải Bán hàng Ghi nhận giá vốn hàng bán Nợ Có Chi tiền chiết khấu thương mại 77 STT Diễn giải Xử lý chênh lệch kiểm kê Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 10 Có Khấu trừ thuế GTGT Nợ Lập dự phịng nợ phải thu khó địi 78 STT Diễn giải 11 Kết chuyển doanh thu 13 Kết chuyển giá vốn hàng bán 14 Có Kết chuyển chiết khấu thương mại 12 Nợ Kết chuyển chi phí bán hàng 79 STT 15 Diễn giải Nợ Có Kết chuyển chi phí quản lý Xác định kết kinh doanh 32 Chi phí quản lý 16 32 Thuế thu nhập doanh nghiệp kỳ Chi phí thuế TNDN 22 Thuế TNDN phải nộp 17 22 Kết chuyển lợi nhuận Xác định kết kinh doanh LN chƣa phân phối 66 66 80 Kế toán Doanh nghiệp thương mại Phần MỘT SỐ TỶ SỐ TÀI CHÍNH CỦA DN THƢƠNG MẠI 81 Tỷ số tài • Tỷ lệ lãi gộp • Số vịng quay hàng tồn kho • Số vịng quay nợ phải thu 82 Nhận xét Walmart (tỷ USD) Costco Target 31/1/2011 28/8/2011 29/1/2011 Doanh thu 421,8 88,9 67,4 Giá vốn hàng bán 315,3 77,7 45,7 36,3 6,6 7,6 5,1 1,5 6,2 Hàng tồn kho Nợ phải thu Tỷ lệ lãi gộp Số vòng quay hàng tồn kho Số vòng quay nợ phải thu 83 ... thƣơng mại Một số tỷ số tài quan trọng doanh nghiệp thƣơng mại Kế toán Doanh nghiệp thương mại Phần ĐẶC ĐIỂM DOANH NGHIỆP THƢƠNG MẠI Đặc điểm hoạt động thƣơng mại Hàng hóa lưu chuyển hàng hóa Các... điểm hoạt động doanh nghiệp thƣơng mại Ghi nhận nghiệp vụ mua bán hàng hóa Đánh giá hàng tồn kho Ghi nhận doanh thu đánh giá nợ phải thu Lập báo cáo tài cho doanh nghiệp thƣơng mại Một số tỷ số... kinh doanh thƣơng mại – Khi doanh nghiệp mua hàng, thuế GTGT đƣợc khấu trừ làm phát sinh khoản phải thu thuế đƣợc khấu trừ – Khi doanh nghiệp bán hàng, thuế GTGT làm phát sinh phải trả thuế – Doanh