Chương 2 Báo cáo tài chính (Môn Nguyên Lý kế toán) (2)

23 997 2
Chương 2 Báo cáo tài chính (Môn Nguyên Lý kế toán) (2)

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

11/11/2013 TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TPHCM M c tiêu • Sau nghiên c u xong chương này, b n có th : Chương – Trình bày m c đích ý nghĩa c a báo cáo tài – Gi i thích k t c u n i dung c a báo cáo tài – Gi i thích gi đ nh nguyên t c k tốn b n – Gi i thích nh ng h n ch c a báo cáo tài BÁO CÁO TÀI CHÍNH GV: Lê Thị Minh Châu Tp HCM, tháng 11 năm 2013 N i dung Gi i thi u báo cáo tài • Gi i thi u v báo cáo tài • Các khái ni m nguyên t c b n • Nh ng h n ch c a báo cáo tài • • • • • • Nh c l i m t s khái ni m B n ch t báo cáo tài B ng cân đ i k toán Báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanh Các báo cáo tài khác Các báo cáo liên quan 11/11/2013 Nh c l i m t s khái ni m Nh c l i m t s khái ni m Đ nh nghĩa k toán Ho t đ ng c a t ch c Ra quy t đ nh D li u Quy trình k tốn H th ng k tốn Đ i tư ng s d ng D li u kinh t Thông tin Ghi chép ban đ u (Ch ng t ) Phân lo i, ghi chép, t ng h p (S sách) Cung c p thông tin (Báo cáo) Thông tin Nh c l i m t s khái ni m B n ch t báo cáo tài • S n ph m c a k tốn tài • Báo cáo tài cho m c đích chung • Đ i tư ng s d ng ưu tiên: nh ng ngư i bên doanh nghi p: nhà đ u tư, ngư i cho vay ch n khác (hi n t i ti m tàng) • Thơng tin h u ích vi c đưa quy t đ nh v vi c cung c p ngu n l c cho doanh nghi p • K tốn tài nh m cung c p thông tin cho đ i tư ng bên (nhà đ u tư, ch n , nhà nư c …), thơng qua báo cáo tài chính: – – – – B ng cân đ i k toán Báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanh Báo cáo lưu chuy n ti n t Thuy t minh báo cáo tài 11/11/2013 Nh ng thông tin c n thi t Tình hình tài • Tình hình tài • S thay đ i tình hình tài • Các thơng tin b sung • Các ngu n l c kinh t doanh nghi p ki m soát th hi n qua tài s n c a doanh nghi p • Ngu n hình thành ngu n l c kinh t th hi n qua ngu n v n c a doanh nghi p Ngu n l c kinh t 10 Ngu n hình thành Tơi nghĩ cơng ty có tiềm lực kinh tế đủ để làm cơng trình Nhưng tơi thấy vay nợ nhiều nên chưa yên tâm Nguyên vật liệu Vay ngân hàng Máy móc thiết bị Phải trả người bán Nhà xưởng Phải nộp thuế Tiền gửi ngân hàng Vốn chủ sở hữu 11 12 11/11/2013 S thay đ i tình hình tài S thay đ i tình hình tài • S thay đ i tình hình tài s v n đ ng c a ngu n l c kinh t mà doanh nghi p s d ng ngu n hình thành c a ngu n l c Tài sản Nguồn vốn Tài sản Chi tiền Mua hàng Nguồn vốn Tài sản Bán hàng Thu tiền Nguồn vốn 13 S thay đ i tình hình tài Tài sản Nguồn vốn Thí d • Ngày 1.1, B n đư c giao u hành m t cơng ty có ngu n l c kinh t 1.000 tri u dư i d ng ti n Ngu n hình thành c a ngu n l c 500 tri u vay 500 tri u ch nhân b v n Trong tháng 1: Tài sản Vay tiền Mua Máy móc 14 – B n chi 300 tri u mua hàng bán h t v i giá 400 tri u – B n vay thêm 200 tri u ti n dùng mua thi t b Nguồn vốn 15 16 11/11/2013 Tình hình tài S thay đ i tình hình tài Tài sản Tiền 1.000 • Do k t qu kinh doanh: Tài sản Tiền 1.100 – Doanh thu: 400 – Chi phí: 300 – L i nhu n: 100 Thiết bị 200 Nguồn vốn Vay 500 ? Chủ 500 Nguồn vốn Vay 700 Làm tăng v n ch s h u Chủ 600 17 18 S thay đ i tình hình tài Các thơng tin b sung • Do lưu chuy n ti n: • Cách th c tính tốn s li u • Chi ti t s li u • Các v n đ c n lưu ý khác – Thu ti n bán hàng: – Chi ti n mua hàng: – Ti n tăng t HĐKD – Chi mua thi t b : – Ti n gi m HĐĐT: – Thu vay: – Ti n tăng t HĐTC: 400 (300) 100 (200) (200) 200 200 Vay đ đ u tư 19 20 11/11/2013 Th i m th i kỳ Các báo cáo tài • Các báo cáo tài đư c l p đ ph n nh tình hình tài s thay đ i tình hình tài Tài sản Tài sản Sự thay đổi tình hình tài Nguồn vốn Thời kỳ: Tháng Nguồn vốn Tình hình tài Tình hình tài Thời điểm 1/1 Thời điểm 31/1 21 Các báo cáo tài 22 Bài t p th o lu n Thông tin Báo cáo tài N i dung Tính ch t Tình hình tài B ng cân đ i k tốn Ngu n l c kinh t Ngu n hình thành ngu n l c kinh t Th i m S thay đ i tình hình tài Báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanh Báo cáo lưu chuy n ti n t S v n đ ng c a ngu n l c kinh t S thay đ i tương ng c a ngu n hình thành Th i kỳ Các thông tin b sung B n thuy t minh báo cáo tài S li u chi ti t gi i thích Th i m th i kỳ Vào ngày 1.1.20x0, c a hàng th c ph m SafeFood c a ông Huy có ngu n l c kinh t sau: Th c ph m kho: Ti n m t: 300 tri u 100 tri u Ông Huy b s ti n 250 tri u đ kinh doanh, vay c a ngân hàng 150 tri u Trong tháng 1, ông Huy bán h t s th c ph m thu đư c 400 tri u, s ti n ông s d ng sau: Tr lương cho nhân viên bán hàng tháng 30 tri u 23 Tr ti n thuê c a hàng v t d ng 20 tri u Tr ti n lãi vay ngân hàng tri u Mua th c ph m đ ti p t c kinh doanh tháng 330 tri u 24 11/11/2013 Yêu c u Yêu c u • • So sánh s t ng c ng ngu n l c kinh t s t ng c ng ngu n hình thành ngu n l c ngày 1.1.20x0 Li t kê kho n tăng/gi m c a ngu n l c kinh t ngày 31.1.20x0 so v i ngày 1.1.20x0 c a c a hàng, đ i chi u v i kho n tăng lên c a ngu n hình thành 25 26 Yêu c u Yêu c u • • • Tính l i nhu n c a c a hàng tháng b ng cách so sánh gi a doanh thu bán hàng chi phí đ có đư c doanh thu N u b n ơng Huy b n có hài lịng v i k t qu kinh doanh tháng không? 27 Li t kê kho n thu, chi tháng c a C a hàng Phân tích theo ho t đ ng kinh doanh, đ u tư tài 28 11/11/2013 Yêu c u B ng cân đ i k tốn • • • • • • Ông Huy d ki n vay ngân hàng thêm 50 tri u đ mua m t t tr đông N u ngân hàng b n có cho ơng Huy vay khơng? T i sao? Phương trình k tốn Các y u t c a B ng cân đ i k toán K t c u n i dung B ng cân đ i k toán Ý nghĩa c a B ng cân đ i k toán nh hư ng c a nghi p v đ n B ng cân đ i k tốn 29 Phương trình k toán 30 Các y u t c a B ng CĐKT Ngu n l c kinh t = Tài sản = Nguồn vốn Tài sản = Nợ phải trả + VCSH Tài sản - Nợ phải trả = • Tài s n nh ng ngu n l c kinh t doanh nghi p ki m soát, nh m mang l i l i ích kinh t tương lai: Ngu n hình thành VCSH – – – – 31 Ti n Hàng t n kho N ph i thu Tài s n c đ nh… 32 11/11/2013 Các y u t c a B ng CĐKT Các y u t c a B ng CĐKT • N ph i tr nghĩa v mà doanh nghi p ph i tốn: • V n ch s h u ph n l i c a tài s n sau toán n ph i tr • V n ch s h u doanh nghi p đư c quy n s d ng m t cách ch đ ng, linh ho t không ph i cam k t toán: – – – – – Vay Ph i tr ngư i bán Thu ph i n p ngân sách Ph i tr ngư i lao đ ng … – V n góp c a ch s h u – L i nhu n đ l i doanh nghi p (L i nhu n chưa phân ph i) 33 Bài t p th o lu n 34 Các kho n m c S ti n Các kho n m c S ti n Ti n m t t n qu 415.000 Vay dài h n ngân hàng ACB 1.500.000 G nguyên li u 2.000.000 Khách mua s n ph m n 172.000 Nhà xư ng Cty Huy Hoàng doanh nghi p s n xu t đ g n i th t ông Huy ông Hoàng ch s h u Tài li u v tài s n, n ph i tr v n ch s h u c a Cty (g i chung kho n m c) vào ngày 31.01.20x1 sau (đơn v tính: 1.000đ) 3.000.000 Ti n n n chưa tr Th Đ c Ti n g i ngân hàng 1.450.000 Lương tháng chưa tr V n góp c a ơng Huy 3.000.000 Thu chưa đ n h n n p V n góp c a ơng Hồng 1.000.000 Vay ng n h n ngân hàng SAB N ti n mua g Thành ph m bàn, gh , t 35 250.000 Máy chà nhám s n ph m 3.160.000 L i nhu n tích lũy kỳ trư c 35.000 450.000 84.000 2.745.000 215.000 x 36 11/11/2013 Yêu c u Yêu c u • D a đ nh nghĩa tài s n, n ph i tr v n ch s h u đ s p x p kho n m c thành ba nhóm: • Tính t ng tài s n c a cơng ty Huy Hồng t i ngày 31/1/20x1; • D a phương trình k tốn, tìm s x chưa bi t – Tài s n – N ph i tr – V n ch s h u 37 K t c u B ng cân đ i k toán B ng phân lo i TÀI SẢN Số tiền 38 Đơn vị: …… NGUỒN VỐN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày ………….tháng ……….năm ………… Số tiền Tiền mặt tồn quỹ Vay dài hạn ngân hàng ACB Gỗ nguyên liệu Vay ngắn hạn ngân hàng SAB Nhà xưởng Thủ Đức Tiền điện nợ chưa trả Tiền gửi ngân hàng Lương tháng chưa trả Thành phẩm bàn, ghế, tủ Thuế chưa đến hạn nộp Tổng cộng Tài sản Khách mua sản phẩm nợ Nợ tiền mua gỗ NGUỒN VỐN Máy chà nhám sản phẩm Vốn góp ơng Huy A Nợ phải trả CHỈ TIÊU Số cuối kỳ Số đầu năm A Tài sản ngắn hạn B Tài sản dài hạn Vốn góp ơng Hồng I Nợ ngắn hạn Lợi nhuận tích lũy kỳ trước Tổng cộng tài sản Mã số TÀI SẢN II Nợ dài hạn B Vốn chủ sở hữu Tổng cộng nguồn vốn 39 Tổng cộng Nguồn vốn 40 10 11/11/2013 Tài s n Tài s n • Tài s n ng n h n nh ng tài s n có th bi n đ i thành ti n m t kỳ kinh doanh bình thư ng c a doanh nghi p ho c vòng m t năm k t ngày c a báo cáo tài chính: • Tài s n dài h n nh ng tài s n không th a mãn yêu c u c a tài s n ng n h n: – Các kho n ph i thu dài h n: – Tài s n c đ nh: nh ng tài s n tham gia vào nhi u chu kỳ kinh doanh không thay đ i hình thái bi u hi n giá tr c a chúng b hao mòn d n; – Đ u tư dài h n: nh ng kho n đ u tư bên doanh nghi p mà khó có th thu h i v n năm tài chính; – Ti n: g m kho n ti n m t, ti n g i ngân hàng ti n trình chuy n giao – Các kho n đ u tư ng n h n: kho n đ u tư t m th i vào ch ng khoán nh m gi thay cho ti n thu lãi nh ng giai đo n ti n t m th i nhàn r i – Các kho n ph i thu: tài s n c a doanh nghi p b các cá nhân, đơn v khác chi m d ng s toán cho doanh nghi p tương lai ng n h n – Hàng t n kho: nh ng tài s n doanh nghi p d tr cho nhu c u kinh doanh c a 41 42 N ph i tr V n ch s h u • N ph i tr đư c chia thành lo i: • V n ch s h u nhà đ u tư góp v n ph n tích lũy t k t qu kinh doanh c a doanh nghi p, g m: – N ph i tr dài h n: nh ng kho n n (ch c ch n) chưa ph i tốn vịng năm hay m t chu kỳ kinh doanh c a DN, g m kho n vay dài h n n dài h n – N ph i tr ng n h n: nh ng kho n n ph i tr không th a mãn đ nh nghĩa c a n dài h n, g m kho n ph i toán m t chu kỳ kinh doanh c a doanh nghi p ho c th i gian m t năm k t ngày c a báo cáo tài như: kho n ph i tr ngư i bán, ph i tr NLĐ, thu ph i n p… 43 – Ngu n v n kinh doanh: v n góp c a ch s h u – L i nhu n chưa phân ph i k t qu ho t đ ng c a đơn v sau n p thu thu nh p doanh nghi p chia c t c – Qu chuyên dùng: nh ng ngu n v n ch đư c dùng vào nh ng m c đích c th Ví d : qu đ u tư phát tri n, qu d phịng tài 44 11 11/11/2013 Bài t p th o lu n Ý nghĩa B ng cân đ i k tốn • Dùng d li u c a t p v cơng ty Huy Hồng đ l p B ng cân đ i k toán theo m u • Các thơng tin v tài s n c a doanh nghi p giúp ngư i đ c đánh giá b n v qui mô doanh nghi p c u tài s n • Các thông tin v ngu n v n giúp ngư i đ c hi u đư c nh ng nét b n v kh t ch tài nghĩa v tương lai c a doanh nghi p • Thông tin v kh tr n đư c th hi n B ng cân đ i k tốn thơng qua vi c so sánh gi a tài s n ng n h n n ng n h n 45 Bài t p th o lu n 46 nh hư ng c a nghi p v • Nh n xét v tình hình tài c a cơng ty Huy Hồng đ qua B ng cân đ i k tốn • Trong q trình ho t đ ng c a doanh nghi p, tài s n ngu n v n v n đ ng, thay đ i • Q trình thay đ i khơng nh hư ng đ n tính cân đ i c a báo cáo tài 47 48 12 11/11/2013 Th c hành Th c hành Tài sản Nghiệp vụ Tiền Hàng hóa = Nợ phải trả Ptrả NB TS khác + Ptrả khác • Cơng ty A thành l p vào ho t đ ng t ngày 01.09.201x Trong tháng có nghi p v kinh t phát sinh sau: Vốn chủ sở hữu Vốn góp LN CPP – Ngày 1/9 nh n v n góp c a ch s h u b ng ti n: 500 trđ; – Ngày 5/9: chi ti n mua hàng hóa: 300 trđ; – Ngày 8/9: Mua thi t b chưa toán cho ngư i bán: 250 trđ 49 Th c hành Nh n xét Tài sản Ngày Tiền 1/9 - 300 = TS khác Nợ phải trả Ptr NB + 500 5/9 Hàng hóa 8/9 50 Ptr khác + Vốn chủ sở hữu Vốn góp LN CPP + 500 + 300 + 250 + 250 51 52 13 11/11/2013 Báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanh Các y u t c a BCKQHĐKD • Các y u t c a Báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanh • N i dung k t c u c a báo cáo • Ý nghĩa c a báo cáo • Doanh thu giá bán c a hàng hóa, d ch v mà doanh nghi p cung c p cho khách hàng Doanh thu đư c xác đ nh c vào vi c bán hàng hay cung c p d ch v hồn t t hay chưa, khơng ph thu c vào vi c thu ti n hay chưa thu ti n • Chi phí s n xu t, kinh doanh giá tr c a ngu n l c b đ mua hàng, s n xu t tiêu th hàng hóa, d ch v : – Giá v n hàng bán – Chi phí bán hàng – Chi phí qu n lý doanh nghi p • L i nhu n t ho t đ ng kinh doanh c a doanh nghi p chênh l ch gi a doanh thu chi phí s n xu t, kinh doanh 53 54 Các y u t c a BCKQHĐKD Các y u t c a BCKQHĐKD • Doanh thu tài mang l i t kho n lãi ti n g i ngân hàng, cho vay ho c đ u tư vào doanh nghi p khác • Chi phí tài bao g m chi phí lãi vay phát sinh doanh nghi p vay ti n t ngân hàng • Thu nh p khác nh ng kho n l i ích tăng thêm khơng g n v i ho t đ ng bình thư ng c a doanh nghi p, ví d : giá lý m t thi t b cũ, kho n đư c t ng, bi u, đư c b i thư ng • Chi phí khác nh ng chi phí khơng g n v i ho t đ ng bình thư ng c a doanh nghi p, ví d : m t kho n ti n ph t vi ph m h p đ ng • L i nhu n trư c thu = L i nhu n t ho t đ ng kinh doanh + lãi (l ) tài + lãi (l ) khác • Chi phí thu thu nh p doanh nghi p: liên quan đ n kho n thu TNDN mà doanh nghi p ph i tr tương ng v i l i nhu n trư c thu kỳ • L i nhu n sau thu = L i nhu n trư c thu - CP thu TNDN L i nhu n sau thu ph n mà ch s h u c a doanh nghi p đư c hư ng ho t đ ng kỳ c a doanh nghi p mang l i 55 56 14 11/11/2013 Các y u t c a BCKQHĐKD Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán CP bán hàng CP quản lý LN từ HĐKD Doanh thu tài CP tài Lãi/lỗ tài Bài t p th o lu n • Doanh nghi p thương m i d ch v k thu t Hoa Mai chuyên bán th c hi n d ch v b o trì máy in, m c in công nghi p Trong tháng 9.20x1, có tình hình sau: Thu nhập khác CP khác Lãi/lỗ khác – Bán máy in công nghi p v i giá bán 150.000.000đ, giá v n máy in 110.000.000đ Lợi nhuận trước thuế CP thuế thu nhập doanh nghiệp – Th c hi n d ch v b o trì máy in v i giá 20.000.000đ, ph tùng s d ng 5.000.000đ Lợi nhuận sau thuế – Chi phí ti n cơng cho nhân viên k thu t chuyên l p ráp, b o trì máy in 8.500.000đ – Chi phí n tho i, n, nư c chung c a doanh nghi p 5.000.000đ 57 Bài t p th o lu n (tt) 58 K t c u BCKQHĐKD – Chi phí qu ng cáo 2.000.000đ Chi phí ti n lương c a nhân viên văn phòng tháng 4.000.000 đ CHỈ TIÊU Năm Năm trước Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ – Chi phí lãi vay ngân hàng tháng 1.500.000 đ Lãi ti n g i ngân hàng theo gi y báo c a ngân hàng 500.000 đ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ – Trong kỳ, doanh nghi p lý m t s thi t b kh u hao h t, thu đư c 1.200.000 đ Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp – Thu su t thu thu nh p doanh nghi p 25% Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh • Xác đ nh l i nhu n doanh nghi p Hoa Mai tháng 9.20x1 59 60 15 11/11/2013 K t c u BCKQHĐKD CHỈ TIÊU Bài t p th o lu n Năm • S d ng s li u c a công ty Hoa Mai đ l p Báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanh tháng 9.20x1 Năm trước Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Lãi/lỗ tài 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 12 Lãi/lỗ khác 13 Lợi nhuận trước thuế 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 15 Lợi nhuận sau thuế 61 62 Ý nghĩa c a BCKQHĐKD Bài t p th o lu n • BCKQHĐKD cung c p thông tin cho vi c đánh giá quy mô ho t đ ng kh sinh l i c a DN: • S d ng Báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanh c a doanh nghi p Hoa Mai tháng 9.20x1 đ tr l i câu h i sau: – Quy mô th hi n qua doanh thu bán hàng cung c p d ch v c a DN – Kh sinh l i đư c đánh giá qua l i nhu n c a doanh nghi p • • • • L L L L i nhu i nhu i nhu i nhu – Quy mô kinh doanh c a doanh nghi p tháng có tăng trư ng so v i tháng trư c hay không, bi t doanh thu tháng trư c 160 tri u đ ng Đư c bi t ngành kinh doanh có ho t đ ng n đ nh su t tháng năm, ngo i tr tháng trư c t t tháng sau t t – Ngành ngh kinh doanh c a doanh nghi p có c nh tranh gay g t khơng? n sau thu n trư c thu n t ho t đ ng kinh doanh ng p 63 64 16 11/11/2013 Bài t p th o lu n (tt) Báo cáo lưu chuy n ti n t • Báo cáo ti p c n t phía dịng ti n dòng ti n vào kỳ c a doanh nghi p phân chia theo ba ho t đ ng: – Ho t đ ng kinh doanh c a doanh nghi p có kh sinh l i cao hay khơng? – Doanh nghi p có ch u áp l c v chi phí vay hay không? – Trong kỳ, l i nhu n c a doanh nghi p có tăng/gi m đáng k giao d ch không thư ng xuyên hay không? – Gi s v n đ u tư vào doanh nghi p 800 tri u đ ng Theo b n, vi c đ u tư vào doanh nghi p có l i vi c g i ti n ti t ki m vào ngân hàng hay không? Gi s lãi su t ti n g i ngân hàng hi n 1%/tháng – Ho t đ ng kinh doanh – Ho t đ ng đ u tư – Ho t đ ng tài • Qua đó, giúp ngư i đ c th y đư c ho t đ ng t o ti n s d ng ti n th đánh giá nh ng nh hư ng c a chúng đ n tình hình tài c a doanh nghi p 65 Phân lo i dòng ti n: ho t đ ng KD 66 Phân lo i dòng ti n: ho t đ ng đ u tư • Ho t đ ng kinh doanh: dịng ti n có liên quan đ n ho t đ ng t o doanh thu ch y u c a doanh nghi p: – Ti n thu t đư c t vi c bán hàng cung c p d ch v – Ti n chi mua NVL, HH, DV; tr lương, tr lãi vay, n p thu … • Ho t đ ng đ u tư: dịng ti n có liên quan đ n ho t đ ng mua s m, xây d ng, ng bán, lý tài s n dài h n kho n đ u tư khác: – Ti n thu t vi c bán/thanh lý TS dài h n, thu h i v n góp vào đơn v khác, ti n lãi cho vay, l i nhu n đư c chia… – Ti n chi mua s m tài s n dài h n, chi ti n góp v n vào đơn v khác, chi ti n cho vay hay mua công c n … 67 68 17 11/11/2013 Phân lo i dòng ti n: ho t đ ng tài Bài t p th o lu n • Ho t đ ng tài chính: dịng ti n có liên quan đ n vi c thay đ i v quy mô k t c u c a v n ch s h u v n vay c a DN: – Ti n thu ti n t v n góp c a ch s h u, nh n ti n vay… – Ti n chi tr v n cho CSH, chia lãi, tr n g c vay • S li u thu, chi ti n c a Cty BB (b ng sau) • L p Báo cáo lưu chuy n ti n t c a Cty BB • Cho nh n xét v tình hình lưu chuy n ti n t c a Cty 69 Chỉ tiêu Tiền đầu kỳ Số tiền 70 Chỉ tiêu 3.000 Số tiền Chi kỳ Thu kỳ Chi trả nợ nhà cung cấp hàng hoá dịch vụ 3.000 Thu từ bán hàng Chi trả nợ vay 4.000 Chi trả lãi vay 1.000 Chi đầu tư vào công ty L 7.000 Chi mua tài sản cố định 4.000 Chi trả lương nhân viên 2.000 Thu từ nhượng bán TSCĐ 15.000 300 Thu vay 6.000 Thu phát hành cổ phiếu 4.000 Thu bán lại cổ phần công ty K 2.000 Chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Thu lãi tiền gửi ngân hàng 200 Thu lãi chia từ khoản đầu tư 300 Chi trả nợ cho nhà cung cấp thiết bị 200 Cộng chi kỳ Thu bồi thường Tổng cộng thu Chi trả cổ tức Tiền cuối kỳ 28.000 71 500 3.500 2.000 27.000 4.000 72 18 11/11/2013 Thuy t minh báo cáo tài Các báo cáo khác • B n thuy t minh báo cáo tài đư c l p đ gi i thích b sung thêm thơng tin v tình hình ho t đ ng s n xu t kinh doanh, tình hình tài c a doanh nghi p kỳ báo cáo mà báo cáo tài khơng th trình bày rõ ràng, chi ti t ho c chưa nêu đư c: • Các lo i báo cáo khác: – Báo cáo thư ng niên – Báo cáo ki m toán – Các sách (ho c phương pháp k tốn) mà đơn v áp d ng; – Các s li u chi ti t c a m t s kho n m c b ng cân đ i k toán, báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanh báo cáo lưu chuy n ti n t ; – Nh ng thông tin quan tr ng chưa đư c ghi nh n báo cáo tài • Tìm hi u v lo i báo cáo khác: – M c đích – Đ i tư ng cung c p – Đ i tư ng s d ng – N i dung 73 74 Các gi đ nh nguyên t c k toán Ho t đ ng liên t c • M t s gi đ nh: • Doanh nghi p đư c gi đ nh ho t đ ng s ti p t c ho t đ ng m t th i gian dài • Ho t đ ng liên t c gi đ nh doanh nghi p ho t đ ng ti p t c ho t đ ng th i gian dài • Gi đ nh làm s cho nhi u cách x lý k toán – – – – Ho t đ ng liên t c Đơn v kinh t Đơn v ti n t Kỳ k tốn • M t s nguyên t c k toán b n: – – – – – Cơ s d n tích phù h p Giá g c Th n tr ng Đ yđ Nh t quán 75 76 19 11/11/2013 Đơn v kinh t Đơn v ti n t • M i đơn v k toán m t đơn v kinh t đ c l p, đ c l p v i cá nhân, đơn v khác đ c l p c v i ch s h u c a • Gi đ nh đơn v kinh t cho r ng ho t đ ng kinh t ln có th xác đ nh đư c s liên quan đ n m t đơn v kinh t c th • Nói cách khác, ho t đ ng c a m t doanh nghi p có th đư c theo dõi ghi nh n tách bi t v i ngư i ch doanh nghi p doanh nghi p khác • Gi đ nh đơn v ti n t cho r ng ti n t thư c đo thích h p h u ích đ i v i k tốn tài • Gi đ nh đơn v ti n t cho r ng s c mua c a đ ng ti n tương đ i n đ nh; nghĩa l m phát m c đ chưa đ nh hư ng đ n đ tin c y kh so sánh c a báo cáo tài 77 78 Kỳ k tốn Giá g c • Gi đ nh kỳ k toán cho r ng ho t đ ng kinh t c a doanh nghi p có th chia vào nh ng th i kỳ nh t đ nh, ví d tháng, q hay năm • Vi c phân chia giúp cung c p thông tin k p th i cho ngư i s d ng đ quy t đ nh • Trong th c t , kỳ k toán thư ng đư c ch n m t năm – g i niên đ k tốn • Ngun t c u c u doanh nghi p ghi nh n tài s n mà doanh nghi p n m gi theo chi phí th c t mà doanh nghi p b đ có đư c tài s n • Ngun t c xu t phát t tính khách quan c a vi c xác đ nh giá g c 79 80 20 11/11/2013 Cơ s d n tích phù h p Th n tr ng • Cơ s d n tích yêu c u vi c ghi nh n báo cáo v tài s n, ngu n v n, doanh thu chi phí d a s nghi p v kinh t phát sinh ch không ph i d a s thu ti n hay chi ti n • Phù h p yêu c u ph i xác đ nh chi phí phù h p v i doanh thu kỳ đ xác đ nh đ n k t qu kinh doanh c a kỳ k tốn • Ngun t c yêu c u doanh nghi p không đư c đánh giá tài s n kho n thu nh p cao th c t không đư c đánh giá kho n n ph i tr chi phí th p th c t 81 82 Đ yđ Nh t quán • Nguyên t c yêu c u doanh nghi p ghi chép, ph n ánh báo cáo đ y đ t t c nghi p v kinh t phát sinh liên quan đ n kỳ k tốn, khơng đư c b sót • Ngun t c địi h i doanh nghi p ph i thuy t minh đ y đ v n đ báo cáo tài • Ngun t c u c u doanh nghi p s d ng sách phương pháp k toán ph i nh t quán đ đ m b o s li u k tốn có th so sánh đư c gi a kỳ ho c gi a doanh nghi p • Nh t qn có nghĩa m t s v t, hi n tư ng ph i s d ng m t sách ho c phương pháp k tốn 83 84 21 11/11/2013 Bài t p th o lu n – tình hu ng Bài t p th o lu n - Tình hu ng • Ơng Nam ch s h u đ ng th i giám đ c công ty trách nhi m h u h n Thiên Nam • Ngày 2/3/20x1 có m t kho n n ph i tr c a Thiên Nam đ n h n tr công ty t p trung mua hàng nên thi u ti n tốn • Ơng Nam dùng ti n cá nhân giao cho nhân viên cơng ty đ tốn kho n ph i tr ⇒ Giao d ch đư c ph n nh th BCTC c a Cty Thiên Nam? ⇒ Đi u liên quan đ n khái ni m / nguyên t c k tốn nào? • Cơng ty Bùi Văn bán máy n cho nơng dân Có hai nơng dân mua ch u máy t tháng 2/20x1 v i s ti n 315 trđ, th a thu n toán tháng • Vì b thi t h i n ng bão s 3, đ n ngày 31/12/20x1 khách hàng v n không tr đư c n => Kho n n ph i thu đư c ph n nh th BCTC l p ngày 31/12/20x1 c a Cty Bùi Văn K tốn cơng ty Bùi Văn? => Đi u liên quan đ n khái ni m / nguyên t c k toán nào? 85 86 Bài t p th o lu n - Tình hu ng Bài t p th o lu n - Tình hu ng • Cơng ty Alpha thư ng tr lương thành kỳ m i tháng: kỳ vào ngày 15 hàng tháng kỳ vào ngày c a tháng sau ⇒Kho n lương kỳ tháng 12 s đư c tr vào tháng năm sau Kho n đư c ph n nh th BCTC l p ngày 31/12 c a cty Alpha? ⇒Đi u liên quan đ n khái ni m / nguyên t c k toán nào? Cty Xuân Hưng nh p kh u m t thi t b v i giá 100 tri u Cty ph i n p thu nh p kh u 20 tri u thu giá tr gia tăng 12 tri u Chi phí v n chuy n v nhà máy tri u Đư c bi t thu nh p kh u khơng đư c hồn l i thu giá tr gia tăng s đư c hoàn l i qua hình th c kh u tr ⇒K tốn công ty ghi nh n thi t b s sách v i giá bao nhiêu? ⇒ Đi u liên quan đ n khái ni m / nguyên t c k toán nào? 87 88 22 11/11/2013 Bài t p th o lu n - Tình hu ng 5: H n ch c a báo cáo tài • Không ph n nh đư c giá tr hi n t i c a tài s n doanh nghi p • Chưa quan tâm đ n thơng tin phi tài • S d ng nhi u c tính, xét đốn k thu t phân b • Thư ng cung c p thông tin ch m so v i nhu c u c a ngư i s d ng T ng tài s n b ng cân đ i k toán c a Cty AVN 50.000 trđ Gi s AVN ng ng ho t đ ng, tài s n c a AVN có bán đư c v i giá 50.000 trđ không? T i sao? Đi u liên quan đ n khái ni m / nguyên t c k toán nào? 89 90 23 ... 400 (300) 100 (20 0) (20 0) 20 0 20 0 Vay đ đ u tư 19 20 11/11 /20 13 Th i m th i kỳ Các báo cáo tài • Các báo cáo tài đư c l p đ ph n nh tình hình tài s thay đ i tình hình tài Tài sản Tài sản Sự thay... hình tài Nguồn vốn Thời kỳ: Tháng Nguồn vốn Tình hình tài Tình hình tài Thời điểm 1/1 Thời điểm 31/1 21 Các báo cáo tài 22 Bài t p th o lu n Thông tin Báo cáo tài N i dung Tính ch t Tình hình tài. .. hình tài c a doanh nghi p kỳ báo cáo mà báo cáo tài khơng th trình bày rõ ràng, chi ti t ho c chưa nêu đư c: • Các lo i báo cáo khác: – Báo cáo thư ng niên – Báo cáo ki m toán – Các sách (ho

Ngày đăng: 19/05/2015, 18:58

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan