1 I Nhiệm vụ kế toán NPT NVCSH II Kế toán khoản nợ phải trả * Tài khoản: TK loại Thanh toán khoản nợ phải trả Các khoản nợ phải trả PS Các khoản nợ phải trả cuối kì TKLQ (111, 112…) Nhóm TK loại (2) Khi T.toán khoản nợ phải trả TKLQ (152, 153…) (1) PSCK nợ phải trả b Trình tự kế toán: 1.Kế toán vay ngắn hạn 311 – Vay ngắn hạn 111 111, 112 Trả nợ vay tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Vay tiền nhập quỹ 131, 311 Trả nợ vay tiền thu khách hàng, tiền vay 413 Chênh lệch tỷ giá giảm cuối kỳ đánh giá nợ vay ngoại tệ (nếu tỷ giá hối đoái cuối kỳ giảm) Vay mua TSCĐ, vật tư, hàng hoá, dịch vụ 152, 153, 156, 211, 627, 641, 642, 133 Thuế GTGT đầu vào (nếu có) Vay trả nợ người bán, trả nợ vay 331, 311, 315 413 Chênh lệch tỷ giá tăng cuối kỳ đánh giá nợ vay ngoại tệ (nếu tỷ giá hối đoái cuối kỳ tăng) + Trình tự KT: Sơ đồ KẾ TỐN NỢ DÀI HẠN ĐẾN HẠN TRẢ 315 – Nợ đến hạn trả 341 111, 112 Trả nợ vay tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Số vay dài hạn đến hạn trả 131, 341 Trả nợ vay tiền thu khách hàng, tiền vay Số nợ dài hạn đến hạn trả 413 Chênh lệch tỷ giá giảm cuối kỳ đánh giá nợ dài hạn đến hạn trả ngoại tệ (nếu tỷ giá hối đoái cuối kỳ giảm) Chênh lệch tỷ giá tăng cuối kỳ đánh giá nợ dài hạn đến hạn trả ngoại tệ (nếu tỷ giá hối đoái cuối kỳ tăng) 342 413 3- KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN 331 – Phải trả người bán 515 Chiết khấu toán Trả nợ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng 151, 152, 153, 156, 611, 152, 153, 156, 211, 611, Giảm giá, hàng mua trả lại Chiết khấu thương mại 111, 112 Mua vật tư, hàng hoá nhập kho 133 133 111, 112, 141,311… Ứng trước tiền cho người bán TSCĐ khoản trả 131 Phải trả người bán, người nhận thầu mua sắm TSCĐ phải qua lắp đặt, XDCB sửa chữa lớn Bù trừ khoản phải thu, phải trả 413 Chênh lệch tỷ giá giảm cuối kỳ đánh giá khoản phải trả người bán ngoại tệ 211, 213 Mua TSCĐ đưa vào sử dụng Vật tư, hàng hoá mua đưa vào sử dụng, dịch vụ mua 241 133 142, 242, 627 Chênh lệch tỷ giá giảm cuối kỳ đánh giá khoản phải trả người bán ngoại tệ 413 Kế toán thuế khoản phải nộp NN Kế tốn phải trả CNV(TK 334) Kế tốn Chi phí phải trả (TK 335) Kế toán phải trả nội (TK 336) TKSD: TK 336 – Phải trả nội TK 336 Các khoản trả đơn vị nội Các khoản phải trả đơn vị nội Các khoản phải trả đơn vị nội c Trỡnh tự kế tốn KẾ TỐN PHẢI TRẢ NỘI BỘ 111, 112 336 – Phải trả nội Thanh toán khoản phải trả nội 111 Khi thu hộ đơn vị nội vay tiền nhập quỹ 136 (1368) Bù trừ khoản phải thu, phải trả nội Phải trả khoản chi hộ 152, 627, 635, 641, 642 414, 415, 431 Cấp phải nộp cấp cấp phải cấp cho cấp quỹ 642 Cấp phải nộp cấp số tiền để lập quỹ quản lý cấp 421 Lãi cấp phải nộp cấp cấp cấp bù lỗ cho cấp 8.K.toán khoản Th.toán theo tiến độ K.hoạch H.đồng xây dựng *Trình tự KT: TK 511 TK 131 TK 337 (2) (1) TK 111,112 (3) TK333 (1) (1): Số tiền phải thu theo T.độ K.hoạch ghi H.đồng (C.cứ H.đång lập theo T.độ K.hoạch) (2): DT tương ứng với phần công việc H.thành nhà thầu tự X.định (dựa vào K.quả thực HĐXD ước tính) (3): Nhận tiền K.hàng toán KT phải trả phải nộp khác (TK338) 338 – 3381 (TS thừa chờ xử lý) 411, 441, 711, 338, 642 Tiền, V.tư, cơng cụ, thành phẩm, hàng hố phát thừa kiểm kê chờ G.quyết Khi có biên xử lý cấp có thẩm quyền, T.sản thừa Giá trị lại 466 Nếu TSCĐ dùng cho H.động nghiệp, dự án 4313 Nếu TSCĐ dùng cho H.động P.lợi 111, 112, 152, 153, 155, 156, 611 TSCĐ phát thừa chờ giải 4313 211 Ngun giá Giá trị hao mịn 10 Kế tốn vay dài hạn 341 – Vay dài hạn 111, 112 315 Nợ dài hạn Trả tiền mặt, tiền gửi ngân hàng đến hạn trả Trả trước hạn 111, 112, 335, 242 413 211, 213 133 241 241, 627 Lãi tiền vay vốn Đ.tư XD SX tài sản D.dang P.trả kỳ (nếu vốn hoá) Lãi vay vốn SXKD phải trả kỳ Vay dài hạn mua TSCĐ Vay dài hạn để đầu tư XDCB TSCĐ … LQ, 241, 627 Chênh lệch tỷ giá giảm cuối kỳ đánh giá nợ vay dài hạn ngoại tệ 413 Ch.lệch tỷ giá tăng C.kỳ đánh giá nợ vay dài hạn ngoại tệ 10 Sơ đồ KẾ TOÁN NGUỒN VỐN KINH DOANH 111, 112 411 – Nguồn vốn kinh doanh 111, 112 Nhận vốn cấp, nhận vốn góp tiền Trả lại vốn cho NS cấp trên, bên G.vốn L.doanh, cho 152, 153, 155, 156, cổ đơng, = tiền, V tư, H hố, TSCĐ 152, 153, 156, 211, 213, Nhận vốn cấp, nhận vốn góp vật tư, hàng hố, TSCĐ 211, 213 421 214 Ghi tăng nguồn vốn công tác XDCB, mua sắm TSCĐ = nguồn vốn Đ.tư XDCB quỹ ĐTPT hoàn thành đưa vào sử dụng cho H.động SXKD 441, 414 412 Chênh lệch giảm đánh giá lại tài sản (có Q.định ghi giảm nguồn vốn) Chênh lệch tăng đánh giá lại tài sản (có Q.định ghi tăng n/vốn) Chuyển từ quỹ đầu tư phát triển thành nguồn vốn kinh doanh 1361 Cấp cấp trên, ngân sách cấp vốn trực tiếp bổ tự bổ sung nguồn vốn kinh doanh (cấp ghi) 19 111,112 4111 111,112 Mua lại CP để huỷ bỏ ngày mua lại (nếu giá mua=MG) (4) Nếu giá mua>MG (5) Bán cố phần cho cổ đông với giá phát hành = MG (1) Bán cố phần tái phát hành CP với giá phát hành> < MG (2) 4112 CL tăng 111,112 419 mua lại 4112 CL giảm CL tăng 421 CLgiá mua lại>MG Khi huỷ bỏ CP mua lại (6) (3)Bổ sung vốn góp trả cổ tức cố phiếu cho cổ đơng Tái phát hành 20 Kế tốn chênh lệch tỷ giá hối đối * KẾ TỐN MUA VẬT TƯ, HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ, TSCĐ, THIẾT BỊ, KHỐI LƯỢNG XÂY LẮP DO BÊN NHẬN THẦU BÀN GIAO BẰNG NGOẠI TỆ (Tiếp) 111, 112 Ghi theo tỷ giá ghi sổ, theo phương pháp: BQGQ; NTXT, (2) Khi trả tiền cho người bán 331 151, 152, 153, 211, 213, 241 Trị giá V.tư, (1) Số tiền hàng hoá, dịch phải trả tỷ giá ghi sổ tỷ giá ghi sổ người bán vụ, TSCĐ thiết bị TK111, 112> tỷ giá TK111, 112 < mua vào, khối ghi sổ ghi nhận nợ tỷ giá ghi nhận nợ lượng X.dựng phải trả người bán phải trả người bán lắp đặt bên nhận thầu bàn Khi trả tiền cho người bán giao (ghi theo tỷ giá hối đoái ngày (4) Nếu mua trả tiền cho người bán giao dịch tỷ 4132 giá G.dịch T.tế tỷ giá giao Số chênh lệch tỷ giá Số chênh lệch tỷ giá dịch BQLNH ghi sổ TK111, 112 < tỷ ghi sổ TK111, 112> tỷ thời điểm ngvụ giá tỷ giá hối đoái ngày giá hối đoái ngày giao K.tế P.sinh) giao dịch dịch 4132 Số chênh lệch Số chênh lệch (5) Nếu mua trả tiền cho người bán 21 * Kế toán chênh lệch tỷ giá phát sinh giai đoạn đầu tư xdcb (Tiếp) 111, 112 Ghi theo tỷ giá ghi sổ theo phương pháp: Bình quân gia quyền; Nhập trước, xuất trước, Khi toán khoản nợ phải trả 311, 315 331, 341, 342, 413 (4132) Số chênh lệch tỷ giá ghi sổ TK 111, 112 > tỷ giá ghi sổ (ghi nhận nợ phải trả) Số chênh lệch tỷ giá ghi sổ TK 111, 112 > tỷ giá ghi sổ (ghi nhận nợ phải trả) Theo tỷ giá ghi sổ kế toán (ghi nhận nợ phải trả) (4) Nếu mua trả tiền cho người bán 22  Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm tài Chênh lệch tỷ giá giảm (lỗ tỷ giá) tỷ giá giao dịch BQ liên NH nhỏ tỷ giá ghi sổ kế toán (đối với TK vốn = tiền, tương đương tiền nợ phải thu có gốc ngoại tệ) 413 (4131, 4132) 1112, 1122, 113, 121, 131, 136, 138 Chênh lệch tỷ giá tăng (lãi tỷ giá) tỷ giá giao dịch BQ liên NH lớn tỷ giá ghi sổ kế toán (đối với TK vốn tiền, tương đương tiền nợ phải thu có gốc ngoại tệ) 311, 331, 315, 341, 342, Chênh lệch tỷ giá tăng (lãi tỷ giá) tỷ giá giao dịch BQ liên NH nhỏ tỷ giá ghi sổ kế toán (đối với TK nợ phải trả có gốc ngoại tệ) Chênh lệch tỷ giá giảm(lỗ tỷ giá) tỷ giá giao dịch BQ liên NH lớn tỷ giá ghi sổ kế toán (đối với TK nợ phải trả có gốc ngoại tệ) 23 * KẾ TOÁN XỬ LÝ CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ HỐI ĐOÁI PS DO ĐÁNH GIÁ LẠI CÁC KHOẢN MỤC TIỀN TỆ CĨ GỐC NGOẠI TỆ CUỐI NĂM TÀI CHÍNH CỦA HOẠT ĐỘNG SXKD 4131 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái 515 đánh giá lại cuối năm T.chính K/c lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm T.chính vào D.thu HĐTC 635 K/c lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm T.chính vào chi phí T.chính Ở DN H.động SXKD, kể H.động Đ.Tư XD (ở DN SXKD) xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm T.chính sau: Khoản chênh lệch tỷ giá (lãi, lỗ tỷ giá hối đoái) đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm T.chính hạch tốn vào TK 413 (4131), sau bù trừ chênh lệch tỷ giá hối đoái tăng, giảm đánh giá lại phải k/c vào CP T.chính (lỗ tỷ giá hối đối) D.thu H.động T.chính (lãi tỷ giá hối đối) kỳ kế toán để xác định KQ HĐSXKD DN K0 chia lợi nhuận trả cổ tức lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm T.chính khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ 24 •KẾ TỐN XỬ LÝ CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ HỐI ĐOÁI TRONG GIAI ĐOẠN ĐẦU TƯ XDCB (Giai đoạn trước hoạt động ) Khi hoàn thành đầu tư, bàn giao đưa TSCĐ vào sử dụng SXKD 4132 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm TC 515 3387 Định kỳ phân bổ lãi tỷ giá hối đối K/c số dư Có TK 4132 để phân bổ dần số lãi tỷ giá hối đoái giai đoạn đầu tư XDCB K/c toàn số lãi tỷ giá hối đối (số dư Có TK4132) giai đoạn đầu tư XDCB vào doanh thu H.động T.chính K/c số dư Nợ TK 4132 để phân bổ dần số lỗ tỷ giá hối đoái giai đoạn đầu tư XDCB 242 635 Định kỳ phân bổ lỗ tỷ giá hối đối K/c tồn số lỗ tỷ giá hối đoái (số dư Nợ TK4132) giai đoạn đầu tư XDCB vào chi phí T.chính 25 Kế tốn quỹ DN 4.1 kế toán quỹ đầu tư phát triển 414 – Quỹ đầu tư phát triển 411 Bổ sung nguồn vốn kinh doanh nguồn vốn đầu tư XDCB Tăng nguồn vốn kinh doanh TSCĐ mua sắm, XDCB hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng quỹ ĐTPT 111, 112, 136 Quỹ đầu tư phát triển cấp cấp, cấp nộp lên, hỗ trợ, tài trợ 111, 112 Khi có định điều động phần quỹ ĐTPT để đầu tư phát triển cho doanh nghiệp Nhà nước khác 421 Trích lập quỹ từ lợi nhuận sau thuế 336 Quỹ đầu tư phát triển phải nộp cấp cấp phải cấp cho cấp 26 4.2.Kế toán quỹ dự phịng tài 415 – Quỹ dự phịng tài 111,112,152,156,138, Bù đắp phần cịn lại tổn thất, thiệt hại tài sản xảy SXKD (sau trừ số thu bồi thường tổ chức, cá nhân gay tổn thất tổ chức bảo hiểm) 411 336 111, 112, 136 Quỹ dự phịng tài cấp cấp, cấp nộp lên, hỗ trợ, tài trợ Bổ sung vốn kinh doanh (nếu phép) Quỹ dự phòng tài nộp cấp cấp phải cấp cho cấp 421 Trích lập quỹ từ lợi nhuận sau thuế 27 4.3 Kế tốn quỹ dự phịng trợ cấp việc làm; TK 351 – Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm 111,112 Khi chi trả trợ cấp việc, việc làm cho người lao động 351 642 Cuối niên độ kế tốn, trích lập quỹ dự phòng trợ cấp việc làm Khi chi trợ cấp việc, việc làm cho người lao động quỹ dự phòng trợ cấp việc làm khơng đủ để chi phần chênh lệch thiếu ghi vào chi phí QLDN Chú ý: Mức trích quỹ dự phòng trợ cấp việc làm từ 1% - 3% quỹ tiền lương làm sở đóng BHXH DN Mức trích cụ thể DN định tuỳ vào khả T.chính DN hàng năm 28 4.4.a kế toán quỹ khen thưởng 4311– Quỹ khen thưởng 33311 334 Thuế GTGT (nếu có) Thưởng sản phẩm, hàng hoá cho CNV Tiền thưởng cuối năm, định kỳ phải trả cho CNV 111, 112, 136 Quỹ khen thưởng cấp cấp, cấp nộ lên, hỗ trợ, tài trợ 512 111, 112 336 Thưởng cho đơn vị, cá nhân bên đơn vị Quỹ khen thưởng phải nộp cấp trên, cấp phải cấp cho cấp 421 Trích lập quỹ từ lợi nhuận sau thuế 29 4.4.b kế toán quỹ phúc lợi 4312– Quỹ phúc lợi 334 Tiền thưởng cuối năm, định kỳ phải trả cho CNV 111, 112, 331 241 211 Khi mua sắm TSCĐ mua sắm, (nếu phải qua XDCB hoàn thành lắp đặt, ) đầu bàn giao đưa vào sử tư XDCB dụng cho hoạt động quỹ phúc lợi phúc lợi Chi sửa chữa lớn TSCĐ quỹ phúc lợi 4313 Đồng thời ghi tăng quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ Quỹ phúc lợi cấp cấp, cấp nộp lên, hỗ trợ, tài trợ Kết chuyển chi phí sửa chữa lớn TSCĐ dùng cho hoạt động phúc lợi hoàn thành Chi chi hoạt động T.thao, V.hoá, phúc lợi đơn vị Trợ cấp khó khăn cho người lao động nghỉ hưu, sức gặp khó khăn Đóng góp cho quỹ phúc lợi xã hội 336 111, 112, 136 421 Trích lập quỹ từ lợi nhuận sau thuế Quỹ phúc lợi cấp phải nộp cấp cấp phải cấp cho cấp 30 4.5 Kế toán quỹ quản lý tổng Công ty 111, 112, 153, 331, 334, 338 642 Chi phí quản lý phát sinh Tổng Công ty 451 111, 112 Thực thu cấp để lập quỹ quản lý Tổng Công ty Cuối kỳ, kết chuyển phân bổ chi phí quản lý Phải thu phí quản lý cấp theo chế độ quy định 136 Khi thực thu tiền 911 Cuối kỳ, phân bổ chi phí quản lý (đối với hoạt động trực tiếp kinh doanh Tổng Công ty) Lưu ý: Chỉ đơn vị cấp hạch toán (sử dụng TK 451) 31 Kế toán thu nhập chưa phân phối • Nội dung •Nguyên tắc •TKSD: TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối •Phương pháp hạch toán 32 Kế toán nguồn vốn đầu tư xdcb 441 – Nguồn vốn kinh doanh 2412 Chi phí SXCB duyệt bỏ 111, 112 Được cấp vốn đầu tư tiền Được cấp vốn đầu tư để tạm ứng toán cho người bán, người nhận thầu 411 Khi công tác XDCB mua sắm TSCĐ nguồn vốn đầu tư XDCB nguồn vốn đầu tư XDCB hoàn thành, bàn giao đưa vào sử dụng 331 152, 153 Được cấp vốn đầu tư để tạm ứng toán cho người bán, người nhận thầu 414, 421 Đồng thời ghi: 241 211, 213 Được cấp vốn đầu tư vật mua vật liệu, công cụ, dụng cụ, thiết bị nhập Nhận vốn đầu tư chi trực tiếp cho đầu tư XDCB 241 33 ...I Nhiệm vụ kế toán NPT NVCSH II Kế toán khoản nợ phải trả * Tài khoản: TK loại Thanh toán khoản nợ phải trả Các khoản nợ phải trả PS Các khoản nợ phải trả cuối kì TKLQ (111, 112…)... phải nộp NN Kế toán phải trả CNV(TK 334) Kế tốn Chi phí phải trả (TK 335) Kế toán phải trả nội (TK 336) TKSD: TK 336 – Phải trả nội TK 336 Các khoản trả đơn vị nội Các khoản phải trả đơn vị nội... nghiệp * Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ * Kế toán cổ phiếu mua lại 18 Sơ đồ KẾ TOÁN NGUỒN VỐN KINH DOANH 111, 112 411 – Nguồn vốn kinh doanh 111, 112 Nhận vốn cấp, nhận vốn góp tiền Trả lại vốn