BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯ ỜNG ĐẠI HỌC KINH T Ế TPHCM Đ Ỗ NGUYÊN BÌNH Tổ chức công tác kế toán quản trị và thiết lập hệ thống báo cáo Kế Toán Quản Trị tại công ty TNHH N.G.V Chuyên ngành: K ế Toán Ki ểm Toán Mã ngành: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS VÕ VĂN NHỊ TP. HỒ CHÍ MINH – NĂM 2009 Trang i Tổ chức công tác KTQT và thiết lập hệ thống BC KTQT tại công ty TNHH N.G.V LỜI CẢM ƠN Tôi xin gởi lời chân thành cảm ơn đến PGS. TS. Võ Văn Nhị người đã trực tiếp hướng dẫn tôi hoàn thành luận văn này. Tôi xin cảm ơn sự giúp đỡ của thầy cô, bạn bè, đồng nghiệp, bạn bè tôi ở cộng đồng www.giaiphapexcel.com, cộng đồng www.webketoan.vn. Tôi biết ơn vợ tôi đã động viên khuyến khích và đồng hành cùng tôi, hỗ trợ tôi cả về mặt tinh thần và chuyên môn trong suốt quá trình thực hiện luận văn. Tôi cũng xin cảm ơn Ban giám đốc và các anh chị trong phòng kế toán của Công ty TNHH N.G.V đã tạo điều kiện thuận lợi và cung cấp tài liệu nghiên cứu cho tôi. Xin chân thành cảm ơn tất cả. Đỗ Nguyên Bình Trang ii Tổ chức công tác KTQT và thiết lập hệ thống BC KTQT tại công ty TNHH N.G.V LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu độc lập của tôi với sự cố vấn của người hướng dẫn khoa học, số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn này là trung thực và chưa hề được công bố trong các nghiên cứu nào. Tôi cũng xin cam đoan rằng mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn này đã được cảm ơn và các thông tin trích dẫn trong luận văn đã được chỉ rõ nguồn gốc. Tác giả luận văn Đỗ Nguyên Bình Trang iii Tổ chức công tác KTQT và thiết lập hệ thống BC KTQT tại công ty TNHH N.G.V Mục lục LỜI CẢM ƠN i LỜI CAM ĐOAN ii Mục lục iii Danh mục bảng biểu vi Danh mục sơ đồ vii Danh mục thuật ngữ và chữ viết tắt vii Lời mở đầu 1 Chương 1: Tổng quan về KTQT và BC KTQT 4 1.1. Bản chất và vai trò của KTQT 4 1.1.1. Bản chất của kế toán 4 1.1.2. Bản chất của kế toán quản trị 4 1.1.3. Chức năng của kế toán quản trị 4 1.2. Nội dung của KTQT trong doanh nghiệp 7 1.3. Nội dung tổ chức KTQT trong doanh nghiệp 8 1.3.1. Tổ chức thu thập thông tin 8 1.3.2. Tổ chức xử lý và tổng hợp thông tin 10 1.3.3. Tổ chức chuyển tải và cung cấp thông tin cho các đối tượng 11 1.4. Hệ thống BC KTQT sử dụng cho công tác quản lý điều hành 14 1.4.1. Báo cáo dự toán 14 1.4.2. Báo cáo chi phí và giá thành 18 1.4.3. Báo cáo trách nhiệm quản lý 21 1.4.4. Báo cáo phục vụ cho việc ra quyết định ngắn và dài hạn 24 Kết luận chương 1 26 Chương 2: Tình hình tổ chức kế toán ở Công ty N.G.V 27 2.1. Giới thiệu công ty 27 2.1.1. Lịch sử hình thành 27 2.1.2. Ngành nghề hoạt động 29 2.1.3. Đối thủ cạnh tranh chính 33 Trang iv Tổ chức công tác KTQT và thiết lập hệ thống BC KTQT tại công ty TNHH N.G.V 2.1.4. Sơ đồ tổ chức các phòng ban trong công ty N.G.V 34 2.2. Tình hình tổ chức kế toán tại công ty 35 2.2.1. Sơ đồ tổ chức phòng kế toán và quản trị tài chính tại công ty N.G.V 36 2.2.2. Hình thức kế toán kế toán áp dụng 37 2.2.3. Hiện trạng phần mềm kế toán đang sử dụng ở N.G.V 37 2.2.4. Tổ chức cung cấp thông tin kế toán quản trị 38 2.3. Đánh giá tình hình tổ chức kế toán quản trị và thông tin kế toán quản trị cung cấp cho các đối tượng sử dụng tại công ty 40 2.3.1. Đánh giá nội dung tổ chức kế toán quản trị 40 2.3.2. Đánh giá thông tin 40 2.4. Khảo sát tình hình tổ chức công tác KTQT ở một số doanh nghiệp 41 2.4.1. Phạm vi và đối tượng khảo sát 41 2.4.2. Nội dung và phương pháp khảo sát: 42 2.4.3. Kết quả khảo sát 42 2.4.4. Đánh giá kết quả khảo sát 42 Kết luận chương 2 43 Chương 3: Tổ chức công tác kế toán quản trị và thiết lập hệ thống báo cáo KTQT tại Công ty N.G.V 45 3.1. Nguyên tắc tổ chức 45 3.1.1. Nguyên tắc 1: Kết hợp KTTC và KTQT 45 3.1.2. Nguyên tắc 2: Ứng dụng CNTT để thực hiện công tác kế toán theo các mục tiêu KTTC & KTQT 46 3.1.3. Tổ chức phù hợp với điều kiện phát triển của doanh nghiệp và khả năng chuyên môn 48 3.2. Nội dung tổ chức KTQT cho công ty N.G.V 48 3.2.1. Tổ chức nhận diện và phân loại chi phí 48 3.2.2. Tổ chức ghi nhận thông tin ban đầu 49 3.2.3. Tổ chức hệ thống kế toán theo yêu cầu KTQT 53 3.2.4. Tổ chức ghi nhận thông tin theo mục tiêu thiết lập BCKTQT (trong điều kiện ứng dụng tin học) 54 3.3. Thiết kế hệ thống báo cáo KTQT cho công ty N.G.V 56 3.3.1. Hệ thống báo cáo chi phí và giá thành 56 Trang v Tổ chức công tác KTQT và thiết lập hệ thống BC KTQT tại công ty TNHH N.G.V 3.3.2. Hệ thống báo cáo phục vụ cho việc ra quyết định ngắn và dài hạn 60 3.3.3. Hệ thống báo cáo dự toán 63 3.3.4. Báo cáo trung tâm trách nhiệm: 67 3.4. Đánh giá khả năng ứng dụng tại công ty và khả năng mở rộng ứng dụng cho các doanh nghiệp cùng loại 69 3.5. Một số kiến nghị đối với công ty 72 3.5.1. Phân cấp quản lý và trách nhiệm quản lý: 72 3.5.2. Tổ chức nhân sự làm KTQT 72 3.5.3. Tổ chức điều kiện cở vật chất: 73 Kết luận chương 3 73 Kết luận của đề tài 75 Tài liệu tiếng Việt 76 Tài liệu tiếng Anh 76 Phụ lục 1: 77 Trang vi Tổ chức công tác KTQT và thiết lập hệ thống BC KTQT tại công ty TNHH N.G.V Danh mục bảng biểu STT Bảng biểu 1 Bảng 1.1: Ví dụ về báo cáo hiệu suất chi phí 2 Bảng 1.2: Ví dụ báo cáo chi phí theo phương pháp trực tiếp 3 Bảng 1.3: Ví dụ về báo cáo chi phí theo phương pháp số dư đảm phí 4 Bảng 3.1: Mẫu tin theo yêu cầu của KTTC: Nhật ký chung, 5 Bảng 3.2: Mẫu tin ghi theo yêu cầu của KTQT: Nhật ký chung 6 Bảng 3.3: Danh mục vụ việc 7 Bảng 3.4: Báo cáo chi phí cho bộ phận đăng tuyển: 8 Bảng 3.5: Báo cáo chi phí phòng tuyển dụng 9 Bảng 3.6: Báo cáo chi phí phòng cung ứng nhân sự hỗ trợ 10 Bảng 3.7: Báo cáo chi phí trực tiếp cho bộ phận tư vấn 11 Bảng 3.8: Báo cáo chi phí giá thành bộ phận đào tạo 12 Bảng 3.9: Biểu tính giá tối thiểu hoạt động tư vấn nhân sự 13 Bảng 3.10: Dự toán doanh thu một bộ phận 14 Bảng 3.11: Báo cáo dự toán hoạt động cho một trung tâm chi phí 15 Bảng 3.12: Báo cáo dự toán lãi lỗ của một bộ phận 16 Bảng 3.13: Dự toán lãi lỗ hoạt động kinh doanh toàn công ty 17 Bảng 3.14: Dự toán các khoản chi dài hạn và mua TSCĐ 18 Bảng 3.15: Báo cáo đánh giá trách nhiệm quản lý trung tâm chi phí 19 Bảng 3.16: Báo cáo đánh giá trách nhiệm trung tâm doanh thu 20 Bảng 3.17: Báo cáo đánh giá trách nhiệm quản lý ở một trung tâm lợi nhuận Trang vii Tổ chức công tác KTQT và thiết lập hệ thống BC KTQT tại công ty TNHH N.G.V Danh mục sơ đồ STT Sơ đồ 1 Sơ đồ 1.1 Mô hình hệ thống thông tin trong doanh nghiệp không sử dụng ERP: 2 Sơ đồ 1.2 Mô hình hệ thống thông tin sử dụng ERP: 3 Sơ đ ồ 2.1: S ơ đ ồ tổ chức ph òng ban công ty TNHH N.G.V. 4 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức phòng kế toán 5 Sơ đ ồ 3.1: Quy tr ình doanh thu 6 Sơ đ ồ 3.2: Quy tr ình chi phí Danh mục thuật ngữ và chữ viết tắt Từ viết tắt/thuật ngữ Nội dung BC Báo cáo Bottom up budgeting Mô hình dự toán từ dưới lên ERP Enterprise Resources Planning: Hệ quản trị nguồn tài nguyên doanh nghiệp KTQT Kế Toán Quản Trị KTTC Kế Toán Tài Chính Outsourcing Bộ phận cung ứng lao động hỗ trợ Top down budgeting Mô hình dự toán từ trên xuống TSCĐ Tài sản cố định Vietnamworks.com Bộ phận kinh doanh đăng tuyển trực tuyến trên trang web Vietnamworks.com Trang 1 Tổ chức công tác KTQT và thiết lập hệ thống BC KTQT tại công ty TNHH N.G.V Lời mở đầu Sự cần thiết của đề tài Năm 2008 là một năm đầy khó khăn đối với các doanh nghiệp Việt Nam trước tình hình lạm phát tăng cao, các chi phí đầu vào ngày càng trở nên đắt đỏ trong khi đó doanh số đầu ra lại ngày càng bị thu hẹp. Việt Nam đã gia nhập WTO được gần 3 năm, các cam kết gỡ bỏ các rào cản thương mại và bảo hộ doanh nghiệp trong nước lần lượt được thực hiện, nhiều đối thủ cạnh tranh hơn đang tiến vào Việt Nam với tiềm lực kinh tế lớn, đe dọa sự phát triển của các doanh nghiệp trong nước. Trước tình hình đó, việc kiểm soát chi phí chặt chẽ ở các doanh nghiệp Việt Nam hiện nay trở nên cấp bách hơn bao giờ hết. Việc cắt giảm chi phí không còn là một mệnh lệnh mang tính thông báo hành chính mà đã thực sự trở thành những hành động cụ thể trong các doanh nghiệp. Và để thực thi cắt giảm chi phí, một hệ thống kế toán nhằm kiểm soát chi phí là điều tất yếu mà các doanh nghiệp phải nghĩ tới. Điều đó đã được thực hiện một cách triệt để và được ưu tiên hàng đầu ở Công ty TNHH N.G.V. Tuy nhiên trong quá trình thực hiện của mình, tác giả đề tài nhận thấy còn nhiều điều cần được bổ sung hoàn thiện nhằm nâng cao năng lực quản lý chi phí của các phòng ban, từ đó nâng cao năng hiệu quả cạnh tranh của toàn công ty. Công ty TNHH N.G.V là một mô hình công ty dịch vụ mà tác giả đề tài cho là tiêu biểu với 2 đặc trưng chính: Có nhiều hoạt động kinh doanh vừa độc lập vừa phụ thuộc , mỗi hoạt động kinh doanh lại yêu cầu một mô hình quản trị kinh doanh và chi phí khác nhau. Ngoài ra công ty TNHH N.G.V là nơi mà mà tác giả đề tài có điều kiện công tác, đây là điều kiện thuận lợi cho việc tìm hiểu thông tin và số liệu cho đề tài. Với tất cả những lý do đó đề tài “Tổ chức công tác kế toán quản trị và thiết lập hệ thống báo cáo kế toán quản trị ở Công ty TNHH N.G.V” được tác giả thực hiện với mong muốn đáp ứng được yêu cầu quản trị của các nhà quản trị cấp cao ở Trang 2 Tổ chức công tác KTQT và thiết lập hệ thống BC KTQT tại công ty TNHH N.G.V Công ty N.G.V, đồng thời là một mô hình ứng dụng cho các doanh nghiệp khác ở Việt Nam có yêu cầu tổ chức tương tự. Mục đích của đề tài Luận văn được thực hiện nhằm tìm hiểu hoạt động tổ chức công tác kế toán quản trị, đặc biệt là quản trị chi phí ở Công ty TNHH N.G.V để từ đó rút ra được những thuận lợi và khó khăn của công tác tổ chức ứng dụng xây dựng hệ thống kế toán quản trị cũng như những điều chỉnh của công ty trong thực tế hoạt động. Ngoài ra, luận văn cố gắng tìm hiểu khái quát hoá mô hình tổ chức nhằm mục tiêu phổ rộng kinh nghiệm tổ chức cho các doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh tương tự như Công ty N.G.V nhằm giúp các công ty đạt được hiệu quả quản lý chi phí cao nhất. Từ đó nâng cao năng lực cạnh tranh vững bước trên con đường hội nhập kinh tế quốc tế. Đối tượng nghiên cứu của đề tài Đối tượng nghiên cứu của đề tài là thực tế công tác tổ chức kế toán ở Công ty TNHH N.G.V. Phạm vi nghiên cứu là nhằm xây dựng hệ thống kế toán quản trị phù hợp với đặc trưng của doanh nghiệp. Phương pháp nghiên cứu Để đạt được những mục đích đó, tác giả sẽ sử dụng phương pháp điều tra, thống kê, phân tích, so sánh, tổng hợp và đánh giá. Những phương pháp này được thực hiện trong các giai đoạn sau:  Tập hợp những tài liệu và công trình nghiên cứu có giá trị của một số tác giả trong và ngoài nước có liên quan đến kế toán quản trị và quản trị chi phí. Từ các nguồn tài liệu khác nhau, qua phương pháp đánh giá những tài liệu thu thập được để tìm ra mô hình kỹ thuật thích hợp và dễ dàng áp dụng trong điều kiện thực tiễn của những doanh nghiệp Việt Nam hiện nay. [...]... hợp với việc khảo sát thực tế công tác quản lý chi phí tại Công ty N.G.V, luận văn sẽ tổng hợp để xây dựng mô hình tổ chức công tác kế quản trị thích hợp trong vận dụng vào thực tế công tác tổ chức hoạt động kế toán quản trị của các doanh nghiệp Đối tượng và phạm vi nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu của đề tài là thực tế công tác tổ chức hệ thống kế toán quản trị tại công ty TNHH N.G.V Phạm vi nghiên cứu... Tổ chức công tác kế toán và xây dựng hệ thống bác cáo kế toán quản trị cho công ty N.G.V Tổ chức công tác KTQT và thiết lập hệ thống BC KTQT tại công ty TNHH N.G.V Trang 4 Chương 1: Tổng quan về KTQT và BC KTQT 1.1 Bản chất và vai trò của KTQT 1.1.1 Bản chất của kế toán Định nghĩa kế toán theo luật Kế Toán Việt Nam: Kế toán là công việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích và cung cấp thông tin kinh... toán quản trị là chuyên ngành kế toán phục vụ cho công việc quản trị và điều hành hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp 1.1.3 Chức năng của kế toán quản trị Do là một chuyên ngành kế toán nên KTQT có chức năng thông tin và chức năng kiểm tra tuy nhiên KTQT là kế toán nội bộ phục vụ chủ yếu cho công tác quản Tổ chức công tác KTQT và thiết lập hệ thống BC KTQT tại công ty TNHH N.G.V Trang 5 trị doanh... nghiệp Sơ đồ 1.2 Mô hình hệ thống thông tin sử dụng ERP: Ban Quản trị Phân xưởng P Kinh doanh Hệ thống thông tin P Kế hoạch SX và kỹ thuật Phòng Kế toán P Thu Mua Kho Tổ chức công tác KTQT và thiết lập hệ thống BC KTQT tại công ty TNHH N.G.V Trang 14 1.4 Hệ thống BC KTQT sử dụng cho công tác quản lý điều hành 1.4.1 Báo cáo dự toán 1.4.1.1 Khái niệm chung Dự toán ngân sách là việc tính toán các chỉ tiêu ngân... của kế toán quản trị trong doanh nghiệp bao gồm: - Kế toán quản trị chi phí và giá thành sản phẩm; - Dự toán ngân sách - Kế toán trách nhiệm Tổ chức công tác KTQT và thiết lập hệ thống BC KTQT tại công ty TNHH N.G.V Trang 8 - Thông tin phục vụ cho việc ra quyết định ngắn và dài hạn Ngoài những nội dung chủ yếu nêu trên, doanh nghiệp có thể thực hiện các nội dung kế toán quản trị khác theo yêu cầu quản. .. mẫu tổ chức công tác kế toán quản trị ứng dụng vào thực tế các doanh nghiệp đặc biệt là các doanh nghiệp vụ và doanh nghiệp có nhiều bộ phận kinh doanh độc lập Bố cục luận văn Luận văn gồm 69 trang nội dung chính với các bảng biểu và sơ đồ Luận văn gồm 3 chương: Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán quản trị Chương 2: TÌnh hình tổ chức công tác kế toán tại công ty N.G.V Chương 3: Tổ chức công tác kế toán. .. thực tế mô hình kế toán quản trị và đặc biệt là công tác quản lý chi phí tại Công ty N.G.V để rút ra được những thuận lợi và khó khăn mà Công ty N.G.V gặp phải trong việc vận dụng lý thuyết kế toán quản trị, cũng như những điều chỉnh của Công ty N.G.V trong thực tế hoạt động của doanh nghiệp Thông qua việc trình bày về cơ sở lý luận của mô hình tổ chức kế toán quản trị và quản trị chi phí, kết hợp với... người quản lý có thể thấy được nơi nào có vấn đề và ở đâu cần phải bỏ thời gian ra để cải tiến việc quản lý có hiệu quả hơn Dù là 4 chức năng độc lập nhưng chúng lại có mối quan hệ hỗ tương: Tổ chức công tác KTQT và thiết lập hệ thống BC KTQT tại công ty TNHH N.G.V Trang 7 o Nhờ vào việc phân tích tài chính của kế toán quản trị, nhà quản trị có thể dựa vào đó để ra quyết định, mà thực chất là kết quả quản. .. kế toán quản trị Kế toán quản trị là một khoa học quản lý dựa trên cơ sở dữ liệu của kế toán Kế toán quản trị thu thập, xử lý, phân tích, tổng hợp và thiết kế những thông tin kinh tế tài chính thành những thông tin kế toán hữu ích một cách có hệ thống, phục vụ cho các quyết định quản trị doanh nghiệp trong sách lược kinh doanh ngắn hạn và trong chiến lược đầu tư dài hạn Một cách ngắn gọn, kế toán quản. .. nhiều thì công việc tổ chức quản trị thông tin kế toán là cơ sở cho hoạt động của kế toán doanh nghiệp nói riêng và cho hoạt động của công ty nói chung Quá trình quản trị thông tin đó gồm có 3 nội dung chính, gồm: Tổ chức thu thập thông tin, tổ chức xử lý và tổng hợp thông tin và tổ chức chuyển tải và cung cấp thông tin 1.3.1 Tổ chức thu thập thông tin Tổ chức thu thập thông tin là giai đoạn đầu và cũng . Tổ chức công tác kế toán quản trị và thiết lập hệ thống báo cáo kế toán quản trị ở Công ty TNHH N.G.V” được tác giả thực hiện với mong muốn đáp ứng được yêu cầu quản trị của các nhà quản trị. BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯ ỜNG ĐẠI HỌC KINH T Ế TPHCM Đ Ỗ NGUYÊN BÌNH Tổ chức công tác kế toán quản trị và thiết lập hệ thống báo cáo Kế Toán Quản Trị tại công ty TNHH N.G.V . xây dựng hệ thống bác cáo kế toán quản trị cho công ty N.G.V Trang 4 Tổ chức công tác KTQT và thiết lập hệ thống BC KTQT tại công ty TNHH N.G.V Chương 1: Tổng quan về KTQT và BC KTQT