Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS. Bùi Thị Minh Hải LỜI MỞ ĐẦU Với chính sách mở cửa cùng với sự hoàn thiện về luật pháp nền kinh tế Việt Nam đã có những bước phát triển vượt bậc, số lượng doanh nghiệp tăng nhanh trong cả lĩnh vực sản xuất, thương mại và dịch vụ tạo nên một nền kinh tế sôi động hoạt động theo cơ chế thị trường. Vì thế, hiện nay Việt Nam đã được nhiều nền kinh tế lớn trên thế giới công nhận là nền kinh tế thị trường. Góp phần vào sự phát triển đó không thể không kể thới hoạt động kiểm toán. Ra đời từ thập niên 90 của thế kỷ 20, đến thời điểm này, lĩnh vực kiểm toán đã phát triển rất đa dạng về loại hình cũng như chất lượng dịch vụ. Trong số các loại hình dịch vụ kiểm toán, dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính được thực hiện nhiều nhất. Kiểm toán báo cáo tài chính cung cấp báo cáo kiểm toán khẳng định tính trung thực, hợp lý, và phù hợp với quy định của Nhà nước, Chuẩn mực và Chế độ kế toán hiện hành trên các khía cạnh trọng yếu. Từ đó, doanh nghiệp tạo được sự minh bạch về tài chính cũng như hoạt động kinh doanh, tăng uy tín và sức cạnh tranh trong thị trường trong nước và cả quốc tế. Với những báo cáo kiểm toán chất lượng, nhà đầu tư cũng có thêm cơ sở tin tưởng vào quyết định đầu tư của họ và doanh nghiệp sẽ có thêm tiềm lực mở rộng và phát triển. Như vậy, kiểm toán báo cáo tài chính đã trở thành một nhu cầu không thể thiếu của tất cả các doanh nghiệp và là một nhu cầu về thông tin không thể thiếu trong nền kinh tế thị trường. Trong quá trình kiểm toán Báo cáo tài chính, kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và phải thu khách hàng rất quan trọng bởi mức độ phát sinh nghiệp vụ lớn, phức tạp và ảnh hưởng trực tiếp đến sự hoạt động liên tục của doanh nghiệp. Cụ thể là doanh thu bán hàng và nợ phải thu ảnh hưởng trực tiếp đến tỷ suất sinh lời và dòng tiền kinh doanh của doanh nghiệp. Hai khoản mục này cũng luôn hàm chứa nhiều sai sót và gian lận. Do đó, kiểm toán doanh thu bán hàng và phải thu khách hàng là quy trình kiểm toán quan trọng và chiếm khối lượng lớn trong quá trình kiểm toán Doanh thu bán hàng và phải thu khách hàng là hai khoản mục chính nằm trong chu trình bán hàng – thu tiền. Dự cách phân chia phần hành kiểm toán của Công ty theo khoản mục nhưng hai khoản mục trên có mối liên hệ chặt chẽ với nhau nên em đã đi sâu tìm hiểu thực trạng kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và phải thu khách Sinh viên: Bùi Thị Chiến – Kiểm toán 48C 1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS. Bùi Thị Minh Hải hàng. Em đã thực hiện chuyên đề thực tập: “Hoàn thiện kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và phải thu khách hàng trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thăng Long thực hiện” để trình bày những hiểu biết về quá trình kiểm toán thực tế tại hai công ty khách hàng và một vài ý kiến đóng góp vào hoạt động kiểm toán. Chuyên đề thực tập của em gồm 2 phần: Chương I: Thực trạng kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và phải thu khách hàng trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thăng Long thực hiện. Chương II: Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và phải thu khách hàng trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thăng Long thực hiện. Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thăng Long do điều kiện thời gian, cũng như giới hạn về mặt kiến thức nên chuyên đề thực tập của em không tránh khỏi những hạn chế và thiếu sót. Em rất mong được sự quan tâm bổ sung ý kiến của giáo viên hướng dẫn, lãnh đạo Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thăng Long để giúp chuyên đề thực tập của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên: Bùi Thị Chiến – Kiểm toán 48C 2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS. Bùi Thị Minh Hải CHƯƠNG I THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THĂNG LONG THỰC HIỆN 1.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và phải thu khách hàng trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thăng Long thực hiện 1.1.1. Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu. Trong kiểm toán BCTC, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là một khoản mục quan trọng. Bởi doanh thu không những là một chỉ tiêu tài chính quan trọng của doanh nghiệp thể hiện khả năng hoạt động mà còn là một chỉ tiêu mà người đọc BCTC quan tâm hàng đầu. Vì vậy, kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng phải đảm bảo được tính hợp lý chung của kiểm toán BCTC là số dư các khoản doanh thu bán hàng đều có căn cứ. Để đạt được tính hợp lý chung này cần xác định được mục tiêu chung kiểm toán khoản mục. Với Công ty Thăng Long, các mục tiêu chung cần quan tâm nhất khi kiểm toán khoản mục doanh thu là: Tính hiện hữu, đầy đủ của doanh thu. Bởi doanh thu bán hàng thường có xu hướng khai giảm để trực tiếp giảm lợi nhuận trong năm hay ghi nhận doanh thu khi chưa đủ cơ sở. Ngoài ra, kiểm toán khoản mục doanh thu còn phải đạt được các mục tiêu như: Quyền và nghĩa vụ, tính giá, phân loại và trình bày. Từng mục tiêu chung được cụ thể hóa thành các mục tiêu đặc thù cho khoản mục. Nội dung các mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu được trình bày tại bảng dưới đây: Bảng 1.1-1: Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng Sự hợp lý chung Số dư các tài khoản doanh thu đều có căn cứ hợp lý. Mục tiêu chung Mục tiêu đặc thù Tính hiện hữu Doanh thu đều phải hiện hữu vào ngày lập báo cáo tài chính. Tính đầy đủ Các khoản doanh thu hiện có được hạch toán đầy đủ. Quyền và nghĩa Doanh nghiệp có quyền định đoạt đối với các khoản doanh thu Sinh viên: Bùi Thị Chiến – Kiểm toán 48C 3 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS. Bùi Thị Minh Hải vụ phát sinh trong kỳ. Tính giá Tính toán giữa đơn giá và số lượng hàng hóa phải được tính toán đúng; số liệu ghi trên các sổ chi tiết phải được cộng dồn chính xác; Các khoản chiết khấu, giảm giá hàng bán tính toán chính xác theo chính sách đã quy định Sự phân loại Doanh thu phải được phân loại đúng đắn thành các loại doanh thu bán hàng và doanh thu nội bộ, doanh thu hàng bán bị trả lại, doanh thu nhận trước. Trình bày và công bố Doanh thu được trình bày chính xác và hợp lý trên các báo cáo tài chính theo đúng chế độ hiện hành. 1.1.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng Với khoản mục phải thu khách hàng, sai sót hay gian lận thường gặp là không hạch toán khoản đã thu, trích lập dự phòng phải thu không hợp lý, hạch toán sai tính chất tài khoản phải thu, ghi nhận khoản phải thu không có chứng từ hợp lệ… Để loại bỏ được những rủi ro do những sai sót, gian lận tiềm tàng đó, kiểm toán khoản mục phải thu phải đạt được các khoản phải thu đảm bảo hợp lý chung, cụ thể là đạt những mục tiêu chung sau: Hiện hữu, đầy đủ, chính xác, quyền và nghĩa vụ, trình bày và công bố, đánh giá. Trong đó, mục tiêu hiệu lực, trọn vẹn, quyền và nghĩa vụ được quan tâm hơn cả. Các mục tiêu chung được cụ thể hóa nội dung thành các mục tiêu đặc thù cho khoản mục. Mục tiêu kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng có mối quan hệ mật thiết với khoản mục doanh thu do tính chất đối ứng của tài khoản phải thu và doanh thu bán hàng. Do đó, khi thực hiện kiểm toán hai khoản mục này, KTV cần kết hợp mục tiêu của chúng lại để quá trình kiểm tra đạt được hiệu quả cao. Nội dung các mục tiêu kiểm toán chung và đặc thù khoản mục phải thu khách hàng được cụ thể tại bảng sau: Bảng 1.1-2: Mục tiêu kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng Sự hợp lý chung Số dư tài khoản phải thu hợp lý và khớp BCTC Sinh viên: Bùi Thị Chiến – Kiểm toán 48C 4 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS. Bùi Thị Minh Hải Mục tiêu chung Mục tiêu đặc thù Đầy đủ Mọi nghiệp vụ phát sinh liên quan đến công nợ phải thu khách hàng đều phải được ghi sổ một cách đầy đủ và đúng niên độ Hiện hữu Các khoản phải thu trên sổ cái, sổ chi tiết hay bảng cân đối công nợ thực sự tồn tại cả về giá trị và đối tượng. Quyền và nghĩa vụ Các khoản phải thu phát sinh đều thuộc sở hữu của công ty Chính xác Các khoản phải thu phải được vào sổ kế toán đúng với giá trị thật của nó và phù với các tài liệu gốc đính kèm. Số liệu trên tài khoản phải thu phải được tính toán đúng đắn và có sự phù hợp giữa sổ cái, sổ chi tiết và BCTC. Đánh giá - Việc đánh giá các khoản phải thu trên BCTC là gần đúng với giá trị có thể thu hồi được, tức là các khoản phải thu phải được công bố theo giá trị thu hồi thông qua sự phân tích về dự phòng nợ phải thu khó đòi và chi phí nợ khó đòi - Đối với khoản phải thu có gốc ngoại tệ phải được đánh giá lại theo CM 10. Trình bày và công bố - Các nghiệp vụ phát sinh phải phản ánh đúng đối tượng, đúng tài khoản kế toán. - Việc kết chuyển số liệu kế toán vào BCTC phải được thực hiện một cách chính xác và phù hợp với các nguyên tắc kế toán. (Phân loại NH và DH) 1.2 Đặc điểm kế toán khoản mục doanh thu và phải thu khách hàng của khách hàng kiểm toán có ảnh hưởng đến kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thăng Long thực hiện 1.2.1 Đặc điểm của khoản mục doanh thu và phải thu khách hàng của khách hàng kiểm toán 1.2.1.1 Đối với công ty ABC a) Đặc điểm kinh doanh Công ty ABC: Các thông tin chung về khách hàng được lưu trên giấy tờ làm việc: “Tìm hiểu thông tin chung và hệ thống kiểm soát nội bộ” Sinh viên: Bùi Thị Chiến – Kiểm toán 48C 5 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS. Bùi Thị Minh Hải • Thông tin chung về công ty khách hàng Cơng ty ABC là Công ty TNHH Khoáng sản Luyện kim Địa chỉ: Tỉnh Lào Cai Mã số thuế: 5300232681 Ngày thành lập: 18/09/2006 Theo giấy chứng nhận đầu tư số 121021000012 Thời gian hoạt động 4 năm Công ty TNHH Khoáng sản Luyện kim là công ty liên doanh trên cơ sở hợp đồng hợp tác liên doanh giữa 3 bên như sau: Nhà đầu tư Số tiền Tỷ lệ - Tổng Công ty Thộp Việt Nam 23.625.000 USD 45% - Công ty Khoáng sản Lào Cai 5.250.000 USD 10% - Công ty TNHH Khống Chế Cổ phần gang thép Cơn Minh (Trung Quốc) 23.625.000 USD 45% Vốn pháp định 52.500.000 USD Hội đồng quản trị hiện thời: Gồm 7 thành viên Ban Giám đốc: Gồm 1 Tổng Giám đốc và 4 Phó Giám đốc, 1 Kế toán trưởng. Trụ sở, chi nhánh của đơn vị: Trụ sở chính tại Lào Cai. Chế độ kế toán: Công ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo QĐ15/2006-BTC và hình thức ghi sổ là Chứng từ ghi sổ. Ngành nghề kinh doanh: Khai thác mỏ Sản xuất sắt thép Sản phẩm và thị trường: Sản phẩm chính của Công ty là Quặng sắt Lemarite được khai thác tại mỏ quặng sắt Quý Sa. Sản phẩm quặng bị tính thuế tài nguyên, cụ thể theo quyết định của UBND Tỉnh Lào Cai. Đơn vị tính của thành phẩm này là tấn và được vận chuyển bằng xe tải. Sinh viên: Bùi Thị Chiến – Kiểm toán 48C 6 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS. Bùi Thị Minh Hải Khách hàng chính và cũng coi như là duy nhất là Tổng Công ty Thép Việt Nam. Tuy Tổng Công ty Thép Việt Nam là thành viên sở hữu Công ty nhưng việc bán hàng không mang tính chất bán nội bộ mà có tính độc lập. b) Tính trọng yếu của khoản mục trong báo cáo tài chính ảnh hưởng đến thực hiện kiểm toán khoản mục đó - Khoản mục phải thu khách hàng phát sinh do độ trễ của quá trình thu tiền với quá trình bán hàng. Số dư phản ánh trong tài khoản phải thu khách hàng 131 là số luỹ kế từ các quá trình kinh doanh trước đến cuối kỳ kinh doanh này. Số dư 131 ảnh hưởng rất lớn đến khả năng thanh toán. Nếu số dư quá lớn, càng gần với doanh thu bán hàng của doanh nghiệp thì việc thu hồi công nợ chậm, chính sách bán chịu chưa hợp lý, nghiên cứu khách hàng chưa tốt. Từ đó, làm giảm khả năng thanh toán nợ của doanh nghiệp, nếu tình trạng này ở mức báo động và kéo dài, doanh nghiệp có thể đi tới phá sản. Chính vì vậy, việc xác định số dư tài khoản phải thu khách hàng cũng như dự phòng phải thu khó đòi và chi tiết công nợ của khách hàng có ý nghĩa không chỉ về hạch toán mà còn về quản lý dòng tiền của doanh nghiệp, đảm bảo sự hoạt động liên tục. Kiểm toán khoản mục này có ý nghĩa là cho người đọc báo cáo tài chính có được sự tin tưởng rằng số dư của khoản mục là hợp lý, trung thực. Đánh giá mức trọng yếu của khoản mục phải thu khách hàng cần dùng những tỷ lệ như khả năng thanh toán nhanh, tỷ lệ nợ phải thu trên doanh thu, số vòng quay nợ phải thu khách hàng. - Khoản mục doanh thu bán hàng là chỉ tiêu đầu tiên của Báo cáo kết quả kinh doanh, thể hiện sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Quan tâm đầu tiên của người đọc BCTC là doanh thu có tăng so với năm trước không. Vì vậy, kiểm toán khoản mục doanh thu phải khẳng định được sự trung thực hợp lý của khoản mục. KTV cần có những đánh giá khách quan nhất khi tiến hành kiểm toán khoản mục này. Những đánh giá ban đầu về tính trọng yếu của khoản mục trên BCTC đem lại cho KTV sự cẩn trọng khi thực hiện kiểm toán. Các chỉ tiêu được dựng để kiểm tra là tỷ suất lợi nhuận gộp. - Hai khoản mục doanh thu và phải thu khách hàng có mối quan hệ mật thiết, phải thu khách hàng chỉ phát sinh sau khi có hoạt động bán hàng và doanh nghiệp chấp Sinh viên: Bùi Thị Chiến – Kiểm toán 48C 7 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS. Bùi Thị Minh Hải nhận cho khách hàng mua chịu. Vì vậy kiểm toán 2 khoản mục này được thực hiện bởi một người để thu thập bằng chứng đầy đủ, có sự liên kết và tránh việc kiểm tra chứng từ lặp lại. • Khoản mục phải thu khách hàng: Số dư TK 131 là 5.953.847.300 chiếm tỷ trọng 1,803% với tổng tài sản. Không có công nợ khó đòi và dự phòng phải thu khó đòi. Công nợ được chi tiết theo đối tượng. Tỷ lệ nợ phải thu / doanh thu = x 100% = 3,7 % Hệ số khả năng Tiền + Đầu tư tài chính ngắn hạn + Phải thu khách hàng thanh toán nhanh = ────────────────────────────────── Nợ ngắn hạn = = 3,378 Với những thông tin tài chính trên nhận thấy khoản mục phải thu khách hàng của Công ty ABC có tính trọng yếu thấp. Số dư khoản mục trên 5 tỷ nhưng so với doanh thu bán hàng chỉ chiếm 3,7%. Khả năng thanh toán tốt mà chủ yếu được tài trợ bởi tiền và đầu tư tài chính ngắn hạn. Những đánh giá trên có thể thu được khu KTV xem xét BCTC và sắp xếp kế hoạch kiểm toán, tìm hiểu những khoản mục có tính trọng yếu cao để tập trung thời gian kiểm toán. • Khoản mục doanh thu bán hàng: Phát sinh TK 511 là 161.071.183.565 Doanh thu bán hàng thu được do bán 1 sản phẩm Quặng. Không có doanh thu nội bơ. Doanh thu năm 2009 tăng so với 2008 là 5,2% Sinh viên: Bùi Thị Chiến – Kiểm toán 48C 8 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS. Bùi Thị Minh Hải Tỷ suất lợi nhuận gộp = = 36,32% Với những thông tin trên, KTV nhận định khoản mục doanh thu có tính trọng yếu cao do giá trị lớn nhưng đơn giản về nghiệp vụ. Vì vậy, kiểm toán khoảnmục này cần tăng cường kiểm tra chi tiết. Từ những nhận xét ban đầu này, KTV có thể phân công công việc hợp lý hơn vì mỗi thành viên trong đoàn kiểm toán phải thực hiện nhiều khoản mục, đánh giá mức độ quan trọng, khó khăn của khoản mục tránh việc sắp xếp công việc quá nặng cho người này và nhẹ cho người khác. c) Đặc điểm của hệ thống kiểm soát nội bộ của khoản mục doanh thu và phải thu khách hàng • Chính sách bán hàng: Hàng chỉ bán khi có hợp đồng chính thức giữa Công ty và bên mua; Hàng vận chuyển luôn có đại diện của Công ty, Công ty vận chuyển, bên mua giám sát; Người giám sát chuyển hàng thuộc Phòng Quản lý sản xuất phải báo cáo với Phòng Kinh doanh về tiến độ vận chuyển. • Ghi nhận doanh thu: Doanh thu của Công ty được ghi nhận vào thời điểm hoá đơn bán hàng được lập. Đây là thời điểm mà thoả mãn các điều kiện sau: - Hàng hoá đã được giao cho đại diện bên mua - Trọng lượng của hàng hoá đã được xác định chính xác theo Công ty Giám định. - Công ty đã thực hiện đầy đủ các điều khoản trong hợp đồng (giao hàng đúng ngày, đúng chủng loại, đúng quy trình) - Chi phí bốc xếp quặng lên phương tiện vận chuyển và chi phí lương cho người giám sát hàng khi vận chuyển đã xác định. • Chính sách bán chịu: Do hàng bán của Công ty là Quặng có trọng lượng lớn và giá trị của mỗi đơn hàng lớn nên khách hàng được chịu tiền hàng trong vòng 30 ngày kể từ ngày lập hoá đơn. Nếu sau 30 ngày khách hàng chưa thanh toán thì phải chịu lãi suất vay vốn lưu động theo quy định của ngân hàng. Sinh viên: Bùi Thị Chiến – Kiểm toán 48C 9 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS. Bùi Thị Minh Hải • Giảm giá hàng bán: Hàng bán được giảm giá khi gặp phải các trường hợp sau: Độ ẩm của quặng quá cao đến mức ảnh hưởng chi phí vận chuyển mà bên mua phải chịu; Bên bán có vấn đề cung cấp hàng mà không thông báo kịp thời cho bên mua bằng điện thoại hay fax làm lỡ thời gian giao hàng. Quyết định giảm giá hàng bán do Giám đốc kinh doanh quyết định. • Chính sách ghi nhận khoản phải thu khách hàng: Các khoản phải thu khách hàng, phải thu khác tại thời điểm báo cáo được ghi nhận như sau: Có thời hạn thu hồi hoặc thanh toán dưới 1 năm được phân loại tài sản ngắn hạn Có thời hạn thu hồi hoặc thanh toán trên 1 năm được phân loại tài sản dài hạn • Lập dự phòng khoản phải thu khó đòi: Dự phòng nợ phải thu khó đòi thể hiện phần dự kiến bị tổn thất của các khoản phải thu có khả năng không được khách hàng thanh toán đối với các khoản phải thu tại thời điểm lập báo cáo tài chính. Phương thức lập dự phòng phải thu theo đúng quy định trong TT 228/2009-BTC. • Sự đồng bộ của sổ sách: Công ty ABC có hệ thống kế toán tổ chức đúng quy trình, trình tự kế toán được đảm bảo thực hiện. Hệ thống chứng từ, sổ kế toán và báo cáo liên quan khoản mục doanh thu và phải thu khách hàng được thực hiện ở mức cần thiết. • Việc đánh số thứ tự các chứng từ: Các chứng từ được đánh số theo đúng quy ước. Như hoá đơn bán hàng là do Bộ Tài chính phát hành, hợp đồng, biên bản giao nhận và thanh toán được đánh số, phiếu báo có của ngân hàng. • Sự phân cách nhiệm vụ bán hàng và thu tiền: Nhiệm vụ bán hàng và thu tiền được thực hiện bởi 2 hệ thống độc lập. Bán hàng do Phòng Kinh doanh và Phòng Quản lý sản xuất quản lý, thu tiền do Phòng Kế toán quản lý. • Xét duyệt nghiệp vụ bán hàng: Việc chấp nhận bán hàng và bán chịu do Phòng kinh doanh thực hiện với sự xét duyệt của Giám đốc kinh doanh. Hàng được bắt đầu vận chuyển khi có hợp đồng chính thức. Giá bán theo hợp đồng. Trọng lượng thanh toán được xét duyệt bởi 3 bên: Công ty, công ty giám định, khách hàng. • Lập bảng cân đối tiền hàng gửi cho người mua, người kiểm soát: không được thực hiện. 1.2.1.2 Đối với công ty XYZ a) Đặc điểm kinh doanh Công ty XYZ là Công ty Cổ phần Vật tư Tổng hợp Sinh viên: Bùi Thị Chiến – Kiểm toán 48C 10 [...]... nghiệp trong kỳ và các khoản giảm trừ doanh thu TK 511 cuối kỳ không có số dư và được chi tiết thành tài khoản cấp 2 như sau: TK 51101 – Doanh thu bán hàng cửa hàng 1 TK 51102 – Doanh thu bán hàng cửa hàng 2 TK 51103 – Doanh thu bán hàng cửa hàng 3 TK 51106 – Doanh thu bán hàng cửa hàng 6 TK 51108 – Doanh thu bán hàng cửa hàng 8 TK 51109 – Doanh thu bán hàng cửa hàng 9 TK 5112B – Doanh thu bán hàng cửa hàng. .. kinh doanh của Công ty và hệ thống quản lý nói chung và hệ thống kế toán nói riêng Tình hình kinh doanh: vẫn kinh doanh tiếp tục, lợi nhuận tăng Về khoản mục doanh thu và phải thu khách hàng, thông tin cần thu thập là quy trình bán hàng và thu tiền, số dư và số luỹ kế của khoản mục Bảng 1.3-1: Tìm hiểu thông tin khách hàng Công ty ABC CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THĂNG LONG TÌM HIỂU THÔNG TIN KHÁCH... thấp Khoản mục phải thu khách hàng: IR thấp, CR thấp 1.3.1.1.4 Thiết kế chương trình kiểm toán khoản mục doanh thu và phải thu khách hàng Chương trình kiểm toán Công ty Thăng Long đang sử dụng là chương trình kiểm toán mẫu cho tất cả các cuộc kiểm toán Thiết kế chương trình kiểm toán khoản mục doanh thu và phải thu cũng như các khoản mục khác bao gồm: - Thông tin cuộc kiểm toán: Khách hàng, thời gian,... Hạch toán khoản mục phải thu khách hàng các tài khoản sử dụng là: TK 131 - Phải thu khách hàng: Tài khoản sử dụng phản ánh các khoản phải thu do bán hàng phát sinh trong kỳ và ứng trước của khách hàng TK có số dư bên nợ và bên có Chi tiết TK như sau: TK 1311 Tổng công ty Thép Việt Nam TK 1318 Đối tư ng khác • Hạch toán khoản mục doanh thu các tài khoản sử dụng là: TK 511- Doanh thu bán hàng: Tài khoản. .. hạch toán phải thu khách hàng TK 511 TK 112 TK 131, 136, 138 Người mua thanh toán Doanh thu bán hàng, tài chính TK 521, 532 Giảm giá hàng bán TK 3331 TK 642 Thu GTGT đầu ra Xóa sổ nợ phải thu khó đòi Nếu chưa lập DP TK 139 Nếu đã lập DP Lập DP Hoàn nhập DP TK 004 Đồng thời ghi Nợ 1.3 Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu – phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán. .. thống kiểm soát nội bộ khoản mục doanh thu và phải thu khách hàng • Chính sách bán hàng: Có hai hình thức bán hàng: Một là bán lẻ tại các cửa hàng và bán theo đơn đặt hàng Với hình thức bán lẻ, chính sách bán hàng đơn giản là thu tiền và chuyển giao hàng trực tiếp Với hình thức bán hàng theo đơn đặt hàng được thực hiện theo quy trình đầy đủ • Ghi nhận doanh thu: - Doanh thu bán lẻ: Tại các cửa hàng bán. .. Kiểm toán 48C 22 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS Bùi Thị Minh Hải TK 1312B – Phải thu khách hàng cửa hàng 2B TK 131CT – Phải thu khách hàng Công ty TK 131XNK – Phải thu khách hàng Phòng Xuất nhập khẩu TK 136 Phải thu nội bộ TK 139 Dự phòng phải thu khó đòi • Hạch toán khoản mục doanh thu TK 511- Doanh thu bán hàng: tài khoản này được dựng để phản ánh tổng số doanh thu bán hàng thực tế của doanh. .. trước của khách hàng TK có số dư bên nợ và bên có Toàn bộ doanh thu thu tiền ngay và bán chịu đều được ghi qua TK 131 để dễ quản lý Chi tiết TK như sau: TK 13101 – Phải thu khách hàng cửa hàng 1 TK 13102 – Phải thu khách hàng cửa hàng 2 TK 13103 – Phải thu khách hàng cửa hàng 3 TK 13106 – Phải thu khách hàng cửa hàng 6 TK 13108 – Phải thu khách hàng cửa hàng 8 TK 13109 – Phải thu khách hàng cửa hàng 9... doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp trong kỳ và các khoản giảm trừ doanh thu TK 511 không chi tiết TK 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ: Tài khoản này dựng để phản ánh doanh thu của sản phẩm, hàng hoá, tiêu thụ nội bộ TK 512 không có số dư cuối kỳ TK 531 Hàng bán trả lại: Tài khoản theo dõi doanh thu của hàng đã bán cho khách hàng nhưng bị trả lại được Công ty chấp nhận TK 532 Giảm giá hàng bán: ... vậy, khách hàng sẽ có thời gian chuẩn bị tài liệu và đầy đủ hơn Những tài liệu cần thiết như BCTC khách hàng fax trước đến cho Công ty Thăng Long Khoản mục phải thu khách hàng, doanh thu có tài liệu chính như sau: - Sổ chi tiết và sổ cái tài khoản phải thu khách hàng và doanh thu bán hàng Sinh viên: Bùi Thị Chiến – Kiểm toán 48C 26 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS Bùi Thị Minh Hải - Tờ khai thu . KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THĂNG LONG THỰC HIỆN 1.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và phải thu khách hàng trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và. xét và các giải pháp hoàn thiện kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và phải thu khách hàng trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thăng Long thực hiện. Trong. chuyên đề thực tập: “Hoàn thiện kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và phải thu khách hàng trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thăng Long thực hiện