Trường Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội Khoa: Kế toán CHƯƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT TRONG DOANH NGHIỆP 1.1. Những vấn đề chung về kế toán thuế GTGT 1.1.1 Khái niệmTheo quy định của Luật thuế GTGT thì thuế GTGT là một loại thuế gián thu, đánh trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dung và được nộp vào NSNN theo mức độ tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ.Thuế GTGT tính trên giá bán chưa có thuế GTGT. Người sản xuất hàng hóa, cung ứng hàng hóa, dịch vụ có trách nhiệm thu và nộp thuế hộ người tiêu dùng. Người tiêu dùng mua sản phẩm với giá đã có thuế GTGT. Vì vậy, người tiêu dùng chính là người chịu khỏan thuế này. 1.1.2 Vai trò và đặc điểm của thuế GTGT a. Đặc điểm của thuế GTGT • Thuế GTGT là một loại thuế gián thu đánh vào thu nhập của người tiêu dung hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thông qua hành vi mua hàng hóa, dịch vụ đó. • Thuế GTGT đánh vào GTGT của hàng hóa, dịch vụ phát sinh ở các giai đoạn từ sản xuất, lưu thong đến người tiêu dung hàng hóa, dịch vụ đó. Tổng số thuế GTGT thu được ở • tất cả các giai đoạn sẽ bằng số thuế GTGT tính trên giá bán cho người tiêu dùng cuối cùng. • Về phạm vi đánh thuế: Thuế GTGT chỉ đánh vào hoạt động tiêu dung diễn ra trong phạm vi lãnh thổ, không đánh vào hành vi tiêu dùng ngoài lãnh thổ. b. Vai trò của thuế GTGT Thuế là công cụ rất quan trọng để Nhà Nước thực hiện chức năng quản lý vĩ mô đối với nền kinh tế. Nền kinh tế của nước ta đang trong quá trình vận hành theo cơ chế thị trường có sự quản lý của NN, do đó thuế GTGT có vai trò rất quan trong và được thể hiện như sau: • Thuế GTGT có tác dụng điều tiết thu nhập của nền kinh tế ( điều tiết gián tiếp ) thông qua điều tiết thu nhập của các tổ chức, cá nhân được đưa ra tiêu dung hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. SV: Lê Thị Dung MSV: 7TD03683 1 Trường Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội Khoa: Kế toán • Thuế GTGT là khoản thu quan trọng của Ngân sách Nhà Nước. Nó là nguồn thu lớn và tương đối ổn định cho NSNN. • Thuế GTGT không trùng lặp, do thuế GTGT chỉ tính vào giá trị gia tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ trên mỗi công đoạn của quá trình sản xuất, không tính vào phần giá trị đã chịu thuế GTGT ở các khâu trước, thuế đã nộp ở các khâu trước đươch tính khấu trừ ở khâu sau nên khuyến khích các tổ chức, cá nhân bỏ vố đầu tư phát triển SX,KD, khuyến khích chuyên môn hóa, hợp tác phát triển. • Khuyến khích sản xuất hàng hóa, dịch vụ thông qua áp dụng thuế 0%. DN xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ không những khoong phải chịu thuế GTGT ỏe khâu sản xuất mà còn hoàn toàn bộ số thuế đầu vào đã thu ở khâu trước nên có tác dụng giả chi phí, hạ giá thành sản phẩm, đẩy mạnh xuất khẩu, tạo điều kiện cho hàng hóa xuất khẩu có thể cạnh tranh thuận lợi trên thị trường quốc tế. • Thúc đẩy việc thực hiện chế độ hạch toán kế toán; sử dụng hóa đơn; tạo điều kiện thuận lợi cho việc chống thất thu thuế đạt hiệu quả cao. Việc khấu trừ thuế GTGT được thực hiện căn cứ vào hóa đơn mua vào đã thúc đẩy DN hạch toán đầy đủ doanh số chưa có thuế, thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT đầu vào. Như vậy, Thuế GTGT là một sắc thuế tiên tiến; việc áp dụng thuế GTGT khắc phục nhược điểm của thuế doanh thu là “ Thuế chồng lên thuế”. 1.1.3 Căn cứ tính thuế Căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế và thuế suất. v Giá tính thuế: là giá bán chưa có thuế GTGT đuoẹc ghi trên hóa đơn bán hàng của người bán hàng, người cung cấp dịch vụ. Giá tính thuế của một số hàng hóa, dịch vụ được tịnh như sau: _ Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở SX,KD bán ra là giá bán chuae có thuế GTGT. Đối với hàng hóa chịu thuế TTĐB là giá bán đã có thuế TTĐB nhưng chưa có thuế GTGT. _ Đối với hàng hóa xuất khẩu là giá nhập khẩu tại cửa khẩu + thuế NK (nếu có) + thuế TTĐB (nếu có). SV: Lê Thị Dung MSV: 7TD03683 2 Trường Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội Khoa: Kế toán _ Đối với hàng hóa dung trao đổi, biếu tặng, tiêu dung nội bộ là giá tính thuế của các hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tịa thời điểm phát sinh hoạt động này. _ Đối với hoạt động cho thuê tài sản như cho thuê nhà, xưởng, bến bãi, máy móc, thiết bị,……là giá cho thuê chưa có thuế GTGT. _ Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm là giá bán trả một lần chưa có thuế GTGT (không bao gồm lãi trả góp), không tính theo số tiền trả góp từng kỳ. _ Đối với gia công hàng hóa, giá tính thuế là giá gia công chưa có thuế GTGT. _ Đối với hoạt động vận tải, bốc xếp là giá cước vận tải, bốc xếp chưa có thuế GTGT. Không phân biệt cơ sở trực tiếp vận tải hay thuê lại. _ Đối với các hàng hóa, dịch vụ dừng các chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán là giá đã có thuế thì giá tính thuế được xác định như sau: Giá chưa có tính thuế GTGT = Giá thanh toán (tiền bán vế, tiền bán tem,… ) _____________________________________ 1+ thuế suất của hàng hóa, dịch vụ đó v Thuế suất thuế GTGT: Có 3 mức thuế suất GTGT khác nhau: 0%, 5%, 10%. a. Thuế suất 0%: Được áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vận tải quốc tế, dịch vụ hàng không, hàng hải; hàng hóa ra vào khu chế xuất, khu phi thuế quan. Hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho các cá nhân không đăng ký kinh doanh trong khu phi thuế quan thì không được áp dụng muawc thuế suất GTGT 0%. b. Thuế suất 5%: Áp dụng với các hàng hóa, dịch vụ thiết yếu cần khuyến khích hoặc ưu đãi như nước sạch phục vụ SX, sinh hoạt; phân bón các loại, thực phẩm thiết yếu; dược liệu c. Thuế suất 10%: Là mức thế suất phổ biến, áp dụng cho các hàng hóa, dịch vụ thông thường còn lại, không áp dụng trong các thuế suất 0%, 5%, nói trên. SV: Lê Thị Dung MSV: 7TD03683 3 Trường Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội Khoa: Kế toán 1.1.4 Đối tượng nộp thuế và chịu thuế a. Đối tượng nộp thuế GTGT (người nộp thuế) Người nộp thuế GTGT là các tổ chức, cá nhân thuộc mọi thành phần kinh tế có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chiu thuế GTGT và các tổ chức, cá nhân nhập khẩu hành hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT (người nhập khẩu) b. Đối tượng chịu thuế GTGT Tất cả hàng hóa, dịch vụ sử dụng SXKD và tiêu dung ỏe Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức cá nhân ở nước ngoài) là đối tượng chịu thuế GTGT. Các hàng hóa thuộc diện không nộp thuế GTGT chủ yếu là đối tượng hàng hóa, dịch vụ tiêu dung phục vụ cho xã hội như: Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi do nông dân tự sản xuất và tự tiêu thụ; sản phẩm giống vật nuôi, cây trồng, sản phẩm muối biển hay nông thủy sản sơ chế, các dịch vụ không mang tính lợi nhuận và các dịch vụ côn cộng như dịch vụ trong nông nghiệp, dịch vụ y tế, giáo dục, đào tạo,…. Là những sản phẩm hàng hóa không tiêu dùng ở Việt Nam như hàng hóa tạm nhập, tái xuất, tái nhập; hàng hóa mượn đường qua Việt Nam,… Các sản phẩm hàng hóa Nhà nước khuyến khích đầu tư như dịch vụ tín dụng, quỹ đầu tư, chuyển giao công nghệ, nhập khẩu máy móc thiết bị vận tải chuyên dùng mà trong nước chưa sản xuất được như máy bay, dàn khoan, tàu thủy có trọng tảo lớn,… Chú ý: Cơ sở kinh doanh không được khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sủ dụng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT mà phải tính vào nguyên giá tài sản cố định, giá trị nguyên vật liệu hoặc chi phí kinh doanh. 1.1.5 Phương pháp tính thuế Có hai phương pháp tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ và phương pháp trực tiếp a. Phương pháp khấu trừ: _ Đối tượng áp dụng: là các đơn vị, tổ chức kinh doanh (trừ các đối tượng áp dụng tính thuế theo phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp) thực hiên đày đủ chế SV: Lê Thị Dung MSV: 7TD03683 4 Trường Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội Khoa: Kế toán độ kế toán, mua bán có hóa đơn chứng từ theo quy định của pháp luật và kế toán, hóa đơn, chứng từ và đăng kí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ. _ Thuế GTGT phải nộp được tính như sau: Số thuế GTGT = Thuế _ Thuế GTGT đầu vào được Phải nộp GTGT đầu ra kháu trừ Trong đó: Thuế GTGT = Giá tính thuế của x Thuế suất thuế Đầu ra HH,DV bán ra GTGT của hàng hóa,DV đó Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế khi bán hàng hóa, DV phải lập hóa đơn GTGT. Trên hóa đơn GTGT ghi rõ giá bán chưa thuế, thuế GTGT và tổng giá thanh toán. Trường hợp hóa đơn chỉ ghi giá thanh toán (không ghi rõ giá chưa có thế và thuế GTGT) thì thuế GTGT của hàng hóa, DV bán ra phải tính trên giá thanh toán ghi trên hóa dơn, chứng từ. _Điều kiện thuế GTGT được khấu trừ: • Có hóa đơn GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT của hàng hóa ở khâu nhập khẩu, chứng từ nộp thuế GTGT của các tổ chức, cá nhân SXKD ở VN mua dịch vụ của tổ chức nước ngoài không có cư trứ ở VN • Có chứng từ thanh toán qua NH đối với hàng hóa dịch vụ mua vào (trừ trường hợp tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần có giá trị dưới 20 triệu đồng) • Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, ngoài điều kiện nói trên để được khấu trừ thuế, hoàn thuế GTGT đầ vào cần phải có hợp đồng mua bán, gia công hàng hóa xuất khẩu hoặc ủy thác gia công xuất khẩu; Hợp đồng cung ứng dịch vụ của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan. • Đối với hàng hóa dùng chứng từ đặc thù thì được dùng làm căn cứ để xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ. b. Phương pháp trực tiếp _ Đối với áp dụng: Cơ sở SXKD không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật; Tổ chứac, cá nhân nước ngoài kinhdoanh ở VN không theo luật Đầu tư và các tổ chức khác SV: Lê Thị Dung MSV: 7TD03683 5 Trường Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội Khoa: Kế toán không thực hiện hoặc chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật. _ cách tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: Số thuế GTGT phải nộp = GTGT của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế x Thuế suất thuế GTGT của HH, DV đó Trong đó: GTGT của hàng Giá thanh toán của Giá thanh toán của HH, Hóa, DV bán ra = DV, HH bán ra _ DV mua vào tương ứng 1.1.6 Kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế a. Kê khai Khi doanh nghiệp đuợc đăng ký thuế và cấp mã số thuế,hàng tháng kế toán thuế GTGT phải lập tờ khai thuế GTGT nộp cho cơ quan thuế trong vòng 20 ngày đầu của tháng tiếp theo. Trong trường hợp không có phát sinh thuế GTGt đầu vào, đầu ra thì DN vẫn phải kê khai và nộp tờ khao cho cơ quan thuế. Towf khai phải chính xác, trung thực, đúng quy định. Đối với hàng hóa nhập khẩu, DN phải kê khai, nộp tờ khai thuế GTGT hàng nhập khẩu theo từng lần nhập khảu cùng với việc kê khai cho cơ quan thuế nơi có cửa khẩu nhập hàng hóa. Đối với có sở kinh doanh buôn chuyển. DN phải kê khai nộp tờ khai thuế GTGT theo từng chuyến hàng với cơ quan thuế nơi mua hàng trước khi vận chuyển hàng đi. Đặc biệt, với DN kinh doanh nhiều loại hàng hóa, DV có mức thuế suất khác nhau thì phải kê khai thuế GTGT theo từng mức thuế suất quy định đối với từng loại hàng hóa, DV. Trường hợp, DN không xác định được mức thuế suất cho từng loại hàng hàng hóa, DV thì phải nộp mức thuế suất cao nhất của hàng hóa , DV mà DN có sản xuất, kinh doanh. b. Nộp thuế GTGT - Thuế GTGT đàu vào phát sinh tháng nào thì phải kê khai khấu khi xác định thuế GTGT phải nộp của tháng đó. Nếu số thuế GTGT đầu vào được khấu SV: Lê Thị Dung MSV: 7TD03683 6 Trường Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội Khoa: Kế toán trừ lớn hơn thuế GTGT đầu ra thì chỉ khấu thuế GTGT = số thuế GTGT của tháng đó, số thuế GTGT đàu vào còn lại được khấu trừ tiếp vào kỳ tính thuế sau hoặc được xét hoàn thuế theo quy định. - Mọi DN phải nộp thuế GTGT vào NSNN đầy đủ và đúng hạn. thời gian nộp chậm nhất là vào ngày 25 của tháng tiếp theo. - Đồng tiền để nộp vào NSNN là đồng Việt Nam. c. Quyết toán thuế GTGT. Hàng năm, kết thúc dương lịch, các doanh nghiệp phải quyết toán thuế với cơ quan thuế. Hạn nộp tờ khai quyết toán là 60 ngayfkeer từ ngày kết thúc năm dương lich 31/12 của năm quyết toán thuế GTGT. Cơ sở kinh doanh thực hiện quyết toán tài chính theo chế độ Nhà nước quy định: trên cơ sở quyết toán tài chính, cơ sở kinh doanh có trách nhiệm kê khai toàn bộ thuế GTGT phải nộp, số thuế GTGT đã nộp, số thuế GTGT còn thiếu hay nộp thừa tính đến thời điểm quyết toán thuế GTGT. d. Hoàn thuế GTGT. Theo luật thuế GTGT, các cơ sở kinh doanh được hoàn thuế GTGT trong các trường hợp sau: −Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ được xét hoàn thuế trong các trường hợp sau: - Cơ sở kinh doanh có số thuế đầu vào được khấu trừ của 3 tháng liên tiếp lớn hơn số thuế GTGT đầu ra thì được xét hoàn thuế. - Với cơ sở kinh doanh xuất khẩu trong tháng nếu có số thuế đàu vào chưa được khấu trừ từ 200 triệu đồng trở lên thì được xét hoàn thuế. Cơ sở kinh doanh mới thành lập, đàu tư tài sản mới đăng ký với cơ quan thuế theo phương pháp khấu trừ thuế chưa phát sinh doanh thu bán hàng để tính thuế GTGT đầu ra, nếu có thời gian đầu tư từ 1 năm trở lên thì được xét hoàn thuế theo từng quý( nếu số thuế đầu vào lơn hơn ). Cơ sở kinh doanh quyết toán thuế khi sát nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản có số thuế GTGT nộp thừa, cơ sở có quyền đề nghi cơ quan thuế hoàn lại số tiền nộp thừa. SV: Lê Thị Dung MSV: 7TD03683 7 Trường Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội Khoa: Kế toán 1.2 Kế toán thuế GTGT trong các DN. 1.2.1 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. 1.2.1.1Kế toán thuế GTGT đầu vào a. chứng từ sử dụng: - Hóa đơn thuế GTGT – Mẫu số 01/GTKT. - Các chứng từ liên quan đến thanh toán như giấy báo Nợ, giấy báo Có, phiếu thu, phiếu chi… - Tờ khai thuế GTGT – Mẫu số 01/GTGT. - Các phục lục của tờ khai: PL 01-1/GTGT, PL 01-2/GTGT. - Các chứng từ khác có liên quan. b. Tài khoản sử dụng Tài khoản 1331 – thuế GTGT được khấu trừ Tài khoản này chỉ áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, không áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT thoe phương pháp trực tiếp và cơ sở kinh doanh không thuôc diện chịu thuế GTGT. c. Kết cấu TK 1331 TK 1331 – ‘ Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ ’ Số dư đàu kỳ: Số thuế GTGT chưa được khấu, chưa được hoàn lại đầu kỳ. Số thuế GTGT được khấu trừ, được hoàn lại trong kỳ Số thuế GTGT đầ vào đã được khấu trừ - Kết chuyển số thuê GTGT đầu vào không được khấu trừ - Số thuế GTGT đầu vào đã được hoàn lại - Số thuế GTGT của hàng mua trả lại Tổng số phát sinh…………. Tổng số phát sinh……………. Số dư cuối kỳ: Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ: số thuế GTGT đầu vào được hoàn lại nhưng NSNN chưa trả Tài khoản 1331 có 2 tài khoản cấp 2: SV: Lê Thị Dung MSV: 7TD03683 8 Trường Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội Khoa: Kế toán − Tài khoản 1331 – thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ. TK này phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của vật tư, hàng hóa, DV mua ngoài dùng vào SXKD hàng hóa, DV thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ. − Tài khoản 1332 _ Thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định: Phản ánh số thuế GTGT đầu vào của quá trình mua sắm vật tư, TSCĐ dùng chung vào hoạt động SXKD. d. Nguyên tắc hạch toán: − TK 1331 chỉ áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế. − Đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, DV chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT thì cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ. e. Kế toán tổng hợp thuế GTGT đầu vào  Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu vào được khấu trừ (phụ lục số 01)  Kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu − Khi mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ dùng vào HĐ SXKD hàng hóa, DV chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, kế toán phản ánh giá trị vật tư, hàng hóa nhập kho theo giá thực tế bao gồm giá mua chưa có thuế GTGT đầu vào, chi phí thu mua, vận chuyển bốc xếp, kho bãi,….từ nơi mua về đến doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 152, 153, 156, 211, 611 (chưa có thuế GTGT) Nợ TK 1331( thuế GTGT được khấu trừ) Có TK 111, 112, 331: Tổng giá thanh toán − Khi mua hàng hóa, DV dùng ngay vào SX, KD hàng hóa, DV chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, phản ánh giá trị thực tế chưa có thuế GTGT, thuế GTGT đầu vào và tổng giá thanh toán ghi: Nợ TK 621, 627, 641, 642, 241,…… Nợ TK 133 – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ (1331, 1332) Có TK 111, 112, 331 – Tổng giá thanh toán SV: Lê Thị Dung MSV: 7TD03683 9 Trường Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội Khoa: Kế toán − Khi mua hàng hóa giao bán ngay (thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế GTGT) cho khách hàng, không qua nhập kho, ghi: Nợ TK 632 (giá mua chưa có thuế GTGT đầu vào) Nợ TK 133 – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Có TK 111, 112, 331,….(Tổng giá thanh toán) − Khi nhập khẩu vật tư, hàng hóa, TSCĐ kế toán phản ánh giá trị vật tư, hàng hóa, TSCĐ nhập khẩu bao gồm tổng số tiền phải thanh toán cho người bán, thuế nhập khẩu, thuế TTDDB phải nộp (nếu có), chi phí vận chuyển, kế toán ghi: Nợ TK 152, 153, 156, 211 Có TK 3333 – Thuế xuất, nhập khẩu. Có TK 111, 112, 133,…. − Nếu hàng hóa nhập khẩu dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, DV chịu thuế GTGT thì thuế GTGT hàng nhập khẩu sẽ được khấu trừ, kế toán ghi: Nợ TK 133 – số thuế GTGT được khấu trừ (1331, 1332) Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (TK 1332- Thuế GTGT hàng nhập khẩu) − Cuối kỳ, kế toán xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và số thuế GTGT phải nộp trong kỳ, ghi: Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ − Khi nộp thuế vào NSNN: Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp Có TK 111, 112,…. − Đối với cơ sở kinh doanh hàng hóa, DV thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thường xuyên có số thuế GTGT đầu vào lớn hơn số thuế GTGT đầu ra được cơ quan có thẩm quyền cho phép hoàn lại thuế GTGT theo quy định của chế độ thuế. Khi nhận được tiền NSNN thanh toán về số tiền thuế GTGT đầu vào được hoàn lại, kế toán hạch toán; Nợ TK 111, 112 SV: Lê Thị Dung MSV: 7TD03683 10 [...]... thuế năm Thời gian nộp quyết toán thuế chậm nhất là 90 ngày sau khi kết thúc năm tài chính CHƯƠNG II SV: Lê Thị Dung 15 MSV: 7TD03683 Trường Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội Khoa: Kế toán THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG THANH BÌNH 2.1 Giới thiệu chung về công ty TNHH xây dựng thanh bình 2.1.1 Tên công ty Tên chính thức : công ty TNHH xây dựng Thanh Bình Địa chỉ : Nhà ông Hà... luật thuế GTGT nhằm thúc đẩy kinh tế Trong thời gian thực tập, em đã học hỏi được một số kinh nghiệm khi tìm hiểu, nghiên cứu công tác kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH xây dựng thanh bình Trong bài viết, em có nêu một số đặc điểm công tác kế toán thuế GTGT tại công ty; những ưu, nhược điểm của công tác kế toán và nêu ra một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện hơn công tác kế toán thuế GTGT tại công ty. .. toàn công ty 2.1.6 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH Xây Dựng Thanh Bình Mô hình tổ chức Bộ máy kế toán • • Do yêu cầu công ty quản lý, nguyên tắc chế độ tài chính kế toán thống kê của nhà nước và đặc thù SXKD công ty và hình thức tổ chức công tác kế toán mà công ty áp dụng đó là hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung Phòng kế toán công ty cổ phần áp dụng đó là hình thức tổ chức công tác kế. .. Trường Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội Khoa: Kế toán MỘT SỐ Ý KIẾN GÓP PHẦN NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG THANH BÌNH 3.1 Nhận xét Trong thời gian 2 tháng thực tập tại công ty TNHH xây dựng thanh bình, e đã được tiếp cận với công tác kế toán Quá trình thực tập đã cho em thấy rằng lý thuyết và thực tế luôn đi kèm với nhau Trong thực tế có những tình huống... của công ty Chức năng, nhiệm vụ, lĩnh vực hoạt động sản xuất của công ty + Xây dựng các loại + Xây dựng công trình đường sắt và đường bộ + Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng khác Đặc điểm quá trình sản xuất kinh doanh của công ty SV: Lê Thị Dung 16 MSV: 7TD03683 Trường Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội Khoa: Kế toán Công ty TNHH Xây Dựng Thanh Bình là Công ty kinh doanh trong lĩnh vực xây dựng. .. xây dựng thanh bình Nhìn chung công tác kế toán tại công ty TNHH xây dựng thanh bình tương đối tốt, cung cấp thông tin chính xác, kịp thời, cập nhập theo yêu cầu công ty Tuy nhiên, bên cạnh những ưu điểm, thành quả đạt được, công tác kế toán tại công ty vẫn còn những tồn tại sau Do đặc điểm sản xuất kinh doanh đặc thù là xây dựng nên trong quá trình sản xuất diễn ra tại nhiều địa phương Chính vì vậy công. .. thuyết tại nhà trường chưa thể truyền tải hết được, đặc biệt là với công tác kế toán thuế GTGT Trên đây là những đánh giá chủ quan về những ưu điểm và những mặt tồn tại cần khắc phục trong công tác kế toán thuế tại công ty 3.1.1 Những ưu điểm trong công tác kế toán tại công ty - Công ty luôn áp dụng đầy đủ, đúng đắn luật thuế GTGT Cụ thể, ngay từ khi mới thành lập, công ty đã đăng ký mã số thuế với... Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Hàng tồn kho được xác định trên cơ sở giá gốc  Phương pháp kế toán chi tiết hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên 2.2 Thực trạng kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH xây dựng thanh bình 2.2.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào được khấu trừ a Chứng từ sử dụng • Hóa đơn GTGT, phiếu chi tiêu tiền mặt, chi ngân hàng • Các bảng kê chi tiết theo mẫu 01-1 /GTGT, 01-2 /GTGT •... Trường hợp kê khai thuế của tháng phát sinh thuế GTGT âm thì không phải nộp thuế GTGT, giá trị gia tăng âm được kết chuyển để bù trừ vào thuế GTGT phát sinh của tháng tiếp theo sau khi tính thuế GTGT phải nộp và quyết toán thuế cả năm nhưng không được kết chuyển phần thuế GTGT âm của năm quyết toán sang năm sau - Cuối năm, DN sử dụng tờ khai quyết toán thuế GTGT mẫu số 04 /GTGT để quyết toán thuế năm Thời... lĩnh vực Căn cứ vào nhu cầu thực tế của địa phương cần phải xây dựng và mở rộng thêm các công trình xây dưng nhằm phục vụ việc phát triển kinh tế du lịch của thị xã Sầm Sơn Với những yêu cầu cấp bách và được Đảng và Chính phủ khuyến khích phát triển đã tạo điều kiện cho Công ty TNHH Xây Dựng Thanh Bình ra đời Công ty TNHH Xây Dựng Thanh Bình được Sở Kế Hoạch và Đầu Tư tỉnh Thanh Hóa cấp giấy phép kinh . khai thường xuyên. 2.2 Thực trạng kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH xây dựng thanh bình 2.2.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào được khấu trừ a. Chứng từ sử dụng • Hóa đơn GTGT, phiếu chi tiêu tiền. kết thúc năm tài chính. CHƯƠNG II SV: Lê Thị Dung MSV: 7TD03683 15 Trường Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội Khoa: Kế toán THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG THANH BÌNH 2.1. chung về công ty TNHH xây dựng thanh bình 2.1.1 Tên công ty Tên chính thức : công ty TNHH xây dựng Thanh Bình Địa chỉ : Nhà ông Hà Viết Nhân,đường Ngô Quyền, P. Bắc Sơn, Thị xã Sầm Sơn, Thanh