Chuyên đề tốt nghiệp Vin i Hc M H Ni Lời mở đầu Ngày nay, kinh tế giới đà phát triển với trình độ ngày cao kinh tế Việt Nam dần phát triển theo xu hớng hội nhập với kinh tế khu vực quốc tế Hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp ngày đa dạng, phong phú sôi động, đòi hỏi luật pháp nh sách kinh tế Nhà Nớc buộc phải đổi để đáp ứng yêu cầu kinh tế phát triển Trong xu hớng đó, công tác kế toán không ngừng phát triển hoàn thiện nội dung, phơng pháp nh hình thức tổ chức để đáp ứng nhu cầu quản lý ngày cao sản xuất xà hội thông qua việc thu nhận, xử lí cung cấp thông tin kinh tế tài Do đó, hạch toán kế toán từ lâu đà công cụ thiếu công tác quản lý hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp Với t cách công cụ quản lý kinh tế tài chính, kế toán cung cấp thông tin kinh tế tài thực tế, có giá trị pháp lý độ tin cậy cao giúp Doanh nghiệp đối tợng có liên quan đánh giá đắn tình hình hoạt động Doanh nghiệp, sở Ban quản lý đa định phù hợp Vì vậy, kế toán có vai trò quan trọng hệ thống quản lý sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đối với Doanh nghiệp, thông qua công tác kế toán Doanh nghiệp biết đợc thị trờng nào, mặt hàng kinh doanh đem lại hiệu kinh tế cao Điều đảm bảo cho Doanh nghiệp đủ sức cạnh tranh thị trờng đầy biến động mà cho phép Doanh nghiệp đạt đợc mục tiêu kinh tế đà đề nh: Doanh thu, lợi nhuậnVà để phát huy chức vai trò quan trọng công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp công tác kế toán tài phải đợc tổ chức cách khoa học, hợp lý nhằm cung cấp thông tin cách kịp thời đầy đủ trung thực, đáp ứng yêu cầu chế quản lý kinh tế thị trờng theo định hớng xà hội chủ nghĩa Trớc đây, với chế tập trung quan kiêu bao cấp việc kinh doanh thất bại đà có Nhà nớc bù lỗ, nhng ngày nay, với chế thị trờng lợi Ých kinh tÕ g¾n liỊn trøc tiÕp víi Doanh nghiƯp Sự tham gia đầy đủ thành phần kinh tế làm cho cạnh tranh gay gắt Tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa chiếm vị trí quan trọng Thực khâu tiêu thụ tốt tạo chu kì kinh doanh liên tục, đẩy nhanh tốc độ luân chuyển vốn, tạo khoản thu bù chi đảm bảo có lÃi Doanh nghiệp phải thúc đẩy nhanh trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, rút ngắn vòng quay vốn kinh doanh, thu hồi vốn nhanh hiệu Vì vậy, công tác bán hàng đợc coi phần thực hành quan trọng công tác kế toán SV:on Th Hng Hnh Lp KT 5BTCVHM Chuyên đề tốt nghiệp Vin i Học Mở Hà Nội Qua thêi gian thùc tËp t¹i Công ty Cổ phần Thơng mại Phát triển Công nghệ Đông Nam em đà phần hiểu đợc công tác tổ chức hạch toán kế toán tài thực tế đợc tìm hiểu sâu kế toán bán hàng xác định kết Trong công tác hạch toán kế toán bán hàng Công ty Cổ phần Thơng mại Phát triển Công nghệ Đông Nam khả thân có hạn nên báo cáo không tránh khỏi thiếu sót hạn chế Em mong nhận đợc góp ý cô giáo để báo cáo em đợc hoàn thiện Qua em có điều kiện nâng cao kiến thức để phục vụ cho công tác thực tế sau Em xin chân thành cảm ơn cô giáo , cô anh chị phòng Kế toán Tài Công ty Cổ phần Thơng mại Phát triển Công nghệ Đông Nam đà giúp em hoàn thành báo cáo Nội dung Báo cáo thực tập gồm phần: Phần I: Những vấn đề kế toán kế toán bán hàng xác định kết Doanh nghiệp thơng mại dịch vụ Phần II: Thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết Công ty Cổ phần Thơng mại Phát triển Công nghệ Đông Nam Phần III: Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác định kết Công ty Cổ phần Thơng mại Phát triển Công nghệ Đông Nam Dới em xin trình bày nội dung cụ thể Báo cáo: SV:Đồn Thị Hồng Hạnh – Lớp KT 5BTCVĐHM Chuyªn ®Ị tèt nghiƯp Viện Đại Học Mở Hà Nội PhÇn I: Những vấn đề kế toán bán hàng xác định kết Doanh nghiệp thơng mại - dịch vụ 1.1.Khái niệm bán hàng xác định kết quả: * Bán hàng: - Bán hàng việc chuyển quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa gắn với phần lớn rủi ro cho khách hàng đồng thời đợc khách hàng toán chấp nhận toán Bán hàng giai đoạn cuối trình sản xuất - kinh doanh, trình chuyển hóa vốn từ hình thái vốn sản phẩm, hàng hóa sang hình thái vốn tiền tệ vốn toán * Tiêu thụ: - Tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá trình bán sản phẩm hàng hoá thị trờng Hàng hoá đợc xác định tiêu thụ ngời mua toán tiền hàng chấp nhận toán tiền hàng Quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá cầu nối trung gian bên sản xuất phân phối bên tiêu dùng Đứng góc độ lu chuyển vốn tiêu thụ hàng hoá khâu cuối vòng tuần hoàn vốn doanh nghiệp Vốn doanh nghiệp đợc chuyển từ hình thái vật hàng hoá sang hình thái giá trị (tiền tệ ), doanh nghiệp thu hồi đợc vốn bỏ ra, bù đắp đợc chi phí có nguồn tích luỹ để mở rộng kinh doanh Tiêu thụ hàng hoá kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Thông qua trình tiêu thụ, giá trị giá trị sử dụng hàng hoá đợc thực 1.2 Vai trò, ý nghĩa, đặc điểm, nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết quả: 1.2.1 Vai trò kế toán bán hàng xác định kết quả: Các DN kinh doanh thơng mại mua hàng hóa bán theo nhu cầu thị trờng với mục đích nhằm đem lại lợi nhuận cho Muốn đạt đợc mục đích vai trò công tác kế toán việc quản lý hàng hóa, tiêu thụ hàng hóa xác định kết tiêu thụ quan trọng Thông qua số liệu kế toán hàng hóa, tiêu thụ hàng hóa xác định kết tiêu thụ, ban lÃnh đạo công ty biết đợc mức độ hoàn thành kế hoạch để từ khắc phục thiếu sót, cân đối khâu Công tác tổ chức quản lý kế toán hàng hóa, tiêu thụ hàng hóa xác định kết đòi hỏi phải thực khoa học 1.2.2 ý nghĩa kế toán bán hàng xác định kÕt qu¶: SV:Đồn Thị Hồng Hạnh – Lớp KT 5BTCVĐHM Chuyên đề tốt nghiệp Vin i Hc M H Ni - kinh tế quốc dân: Bán hàng khâu chủ chốt cho trình lu thông hàng hóa, tiền đề để cân đối sản xuất tiêu dùng, đảm bảo cân đối ngành khu vực kinh tế - Đối với DN việc bán hàng tốt mang lại thu nhập cho DN để bù đắp chi phí bỏ đảm bảo cho DN thu đợc lợi nhuận cao mở rộng quy mô kinh doanh tạo chỗ đứng cho DN thị trờng ngợc lại Trong kinh tế thị trờng quan tâm hàng đầu DN làm để sản phẩm, hàng hóa dịch vụ đợc tiêu thụ chấp nhận mặt giá trị chất lợng Tiêu thụ sản phẩm đợc hay ý nghĩa sống với DN Thực tốt trình bán hàng DN tồn phát triển, việc cung cấp sản phẩm hàng hóa kịp thời quy cách phẩm chất số lợng làm tăng uy tín lợi nhuận cho DN đảm bảo vững cho DN thị trờng 1.2.3 Đặc điểm kế toán bán hàng xác định kết quả: - Về đối tợng phục vụ: Bao gồm tất cá nhân, tổ chức, đơn vị sản xuất - Về hình thức bán hàng có nhiều hình thức khác nh bán buôn, bán lẻ, ký gửi, bán đại lý - Về phạm vi hàng hóa đà bán: Đợc coi hàng hóa đà bán khi: + Hàng hóa phải đợc thông qua trình mua bán đợc toán dựa thỏa thuận hai bên + Phải thu đợc tiền hay hàng hóa khác khách hàng chấp nhận nợ + Phải thuộc diện kinh doanh DN DN mua vào nhận vốn góp, cấp phát tặng thởng Ngoài số trờng hợp sau đợc coi hàng đà bán: + Hàng hóa xuất làm quà biếu tặng, chào hàng + Hàng hóa xuất để đổi lấy hàng hóa khác + Hàng hóa dùng nội phục vụ cho sản xuất DN - Giá bán DN thơng mại giá thỏa thuận ngời mua ngời bán đợc ghi hóa đơn, hợp đồng kinh tế - Thời điểm ghi nhận doanh thu thời điểm hàng hóa xuất tiêu thụ thời điểm đó, đợc quy định tùy thuộc vào phơng thức khác Thời điểm đợc quy định nh sau: + Bán buôn qua kho: Bán buôn vận chuyển thẳng theo hình thức giao hàng trực tiếp Thời điểm ghi nhận doanh thu thời điểm thu đợc tiền bên mua, đại diện bên mua kí xác nhận đà nhận đủ hàng chấp nhận toán + Bán lẻ hàng hóa: Thời điểm ghi nhận doanh thu thời điểm nhận đợc báo cáo bán hàng nhân viên bán hàng SV:on Th Hng Hnh Lp KT 5BTCVHM Chuyên đề tốt nghiệp Vin i Hc M H Ni + Bán hàng đại lý, kí gửi: Thời điểm ghi nhận doanh thu thời điểm sở đại lý gửi toán tiền hàng hay chấp nhận toán thông báo hàng đà đợc bán 1.2.4 Nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh: - Phản ánh ghi chép đầy đủ, kịp thời, xác tình hình có biến động loại thành phẩm, hàng hóa theo tiêu số lợng, chất lợng, chủng loại giá trị - Phản ánh ghi chép đầy đủ, kịp thời xác khoản doanh thu, khoản giảm trừ doanh thu chi phí hoạt động DN, đồng thời theo dõi đôn đốc khoản phải thu khách hàng - Phản ánh tính toán xác kết hoạt động, giám sát tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nớc tình hình phân phối kết hoạt động - Cung cấp thông tin kế toán phục vụ cho việc lập Báo cáo tài định kì phân tích hoạt động kinh tế liên quan đến trình bán hàng, xác định phân phối kết 1.3 Kế toán bán hàng xác định kết Doanh nghiệp thơng mại: 1.3.1 Tài khoản kế toán sử dụng: Kế toán bán hàng sử dụng tài khoản sau: + TK 156 Hàng hoá + TK 157 Hàng gửi bán + TK 632 Giá vốn hàng bán + TK 511 Doanh thu bán hàng + TK 512 Doanh thu bán hàng nội + TK 531 Hàng bán bị trả lại + TK 532 Giảm giá hàng bán + TK 521 Chiết khấu bán hàng + TK 333 Thuế khoản phải nộp + TK 911 Xác định kết kinh doanh + TK 641 Chi phí bán hàng + TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp Ngoài kế toán sử dụng số tài khoản liên quan nh: + TK 111 “TiỊn mỈt ” + TK 112 “TiỊn gửi ngân hàng + TK 131 Phải thu khách hàng 1.3.2 Kế toán hàng hóa: Hàng hóa vật phẩm DN mua để bán phục vụ cho nhu cầu sản xuất tiêu dùng xà hội SV:on Th Hng Hnh Lp KT 5BTCVHM Chuyên đề tốt nghiệp Vin i Hc M H Ni Tài khoản kế toán sử dụng TK 156 - Hàng hóa để phản ánh số có biến động hàng hóa theo giá mua thực tế Kết cấu tài khoản 156 nh sau: * Bên nợ: - Trị giá vốn thực tế hàng hóa nhập kho - Trị giá vốn thực tế hàng hóa phát thừa kiểm kê - Trị giá thực tế hàng hóa bất động sản mua để bán - Giá trị lại bất động sản đầu t chuyển thành hàng tồn kho - Chi phí sửa chữa, cải tạo, nâng cấp triển khaicho mục đích bán ghi tăng giá gốc hàng hóa bất động sản chờ bán - Trị giá thực tế hàng hóa bất động sản thừa phát kiểm kê Kết chuyển trị giá vốn thực tế hàng hóa tồn kho cuối kì (theo phơng pháp kiểm kê định kì) * Bên có: - Trị giá vốn thực tế hàng hóa xuất kho - Trị giá vốn hàng hóa thiếu hụt phát kiểm kê - Trị giá thực tế hàng hóa bất động sản bán kì, chuyển thành bất động sản đầu t - Trị giá thực tế hàng hóa bất động sản thiếu phát kiểm kê - Kết chuyển trị giá vốn thực tế hàng hóa tồn kho đầu kì ( theo phơng pháp kiểm kê đinh kì) * Số d bên nợ: Trị giá vốn thực tế hàng hóa lại cuối kỳ Trong đó: - TK 1561 Trị giá mua hàng hóa - TK 1562 Chi phí mua hµng hãa - TK 1567 – Hµng hãa bÊt động sản: TK dùng để p/a giá trị có tình hình biến động loại hàng hóa bất động sản DN không chuyên kinh doanh bất động sản Hàng hóa BĐS gồm: + Quyền sử dụng đất, nhà; nhà quyền sử dụng đất; sở hạ tầng mua để bán kì hoạt động kinh doanh thông thờng + Bất động sản đầu t chuyển thành hàng tồn kho chủ sở hửu bắt đầu triển khai cho mục đích bán 1.3.3.Phơng thức tính giá vốn hàng hóa xuất kho: 1.3.3.1 Phơng pháp giá đơn vị bình quân: Giá trị thực tế Số lợng hàng hoá Giá đơn vị bình = x hàng xuất kho xuất kho quân Trong giá đơn vị bình quân đợc tính theo cách sau: Giá đơn vị bình = Giá thực tế hàng + Giá thực tế hàng quân kỳ dự trữ hoá tồn đầu kỳ hoá nhập kỳ SV:on Th Hng Hnh Lp KT 5BTCVHM Chuyên đề tốt nghiệp Vin i Hc M H Ni Số lợng hàng hoá Số lợng hàng hoá + tồn đầu kỳ nhập kỳ 1.3.3.2 Phơng pháp nhập trớc xuất trớc: Theo phơng pháp số hàng hoá nhập trớc xuất trớc, xt hÕt sè nhËp tríc råi míi ®Õn nhËp sau theo giá thực tế nhóm hàng xuất Giá mua thực tế hàng Số lợng hàng hoá Giá thực tế hàng = hoá nhập kho theo x xuất kỳ theo hoá xuất kỳ lần nhập trớc lần nhập 1.3.3.3 Phơng pháp nhập sau xuất trớc: Với phơng pháp hàng hoá mua sau đợc xuất trớc tiên ngợc lại với phơng pháp nhập trớc xuất trớc: Giá hàng hoá Giá mua thực tế đơn Số lợng hàng hoá xuất thực tế xuất = vị hàng hoá nhập kho x kho kỳ kú theo tõng lÇn nhËp sau theo tõng lÇn nhËp 1.3.3.4 Phơng pháp thực tế đích danh (phơng pháp trực tiếp) Theo phơng pháp hàng hoá xuất kho thuộc lô hàng đợc tính theo đơn giá lô hàng Do phản ánh xác nhng công việc ghi chép phức tạp Phơng pháp áp dụng cho hàng hoá có giá trị cao có tính chất tách biệt 1.3.4 Các phơng pháp bán hàng: 1.3.4.1 Phơng pháp bán hàng trực tiếp: Bán hàng trực tiếp phơng thức giao hàng trực tiếp cho ngời mua doanh nghiệp, số hàng đợc coi bàn giao thức đợc coi tiêu thụ Doanh thu bán hàng đợc ghi nhận giao hµng SV:Đồn Thị Hồng Hạnh – Lớp KT 5BTCVĐHM Chuyên đề tốt nghiệp TK 154, 155 TK 632 Giá vốn hàng bán Vin i Hc M H Ni Sơ đồ bán hàng trực tiếp TK 511 TK 911 K/c giá vốn K/c DTT Xđkqkd TK 521, 531,532 K/c kho¶n GTDT TK 111, 112, 131 DT cha thuÕ TK 3331 ThuÕ GTGT TK 333 ThuÕ GTGT 1.3.4.2 Ph¬ng thøc hàng gửi bán : Là phơng thức mà bên bán chuyển hàng cho bên mua Khi đợc bên mua toán tiền hàng chấp nhận toán tiền hàng số hàng đợc coi tiêu thụ SV:on Th Hng Hnh Lp KT 5BTCVHM Chuyên đề tèt nghiÖp TK 155 Viện Đại Học Mở Hà Nội Sơ đồ hạch toán theo phơng thức hàng gửi b¸n TK 157 TK 511 Xt kho gưi b¸n TK 111, 112, 131 Hàng gửi bán đà tiêu thụ TK 511 Doanh thu bán hàng cha thuế TK 3331 Thuế GTGT phải nộp 1.3.4.3 Phơng thức bán hàng đại lý ký gửi Là phơng thức mà bên chủ hàng xuất dùng cho bên nhận đại lý ký gửi Bên đại lý đợc hởng thù lao theo hình thức hoa hồng chênh lệch giá SV:on Th Hng Hnh Lp KT 5BTCVHM Chuyên đề tốt nghiệp Vin i Hc M H Ni Sơ đồ hạch toán bán hàng đại lý ký gửi doanh nghiệp gửi hàng TK 155 TK 157 Xt kho gưi b¸n TK 511 TK 632 Giá vốn hàng gửi bán TK 131 DT cha thuế Tổng số tiền phải thu TK 111, 112 Đại lý to¸n tiỊn TK 641 TK 3331 Th GTGT PN Hoa hồng đại lý đợc hởng Sơ đồ hạch toán bán hàng đại lý ký gửi SV:on Th Hng Hnh Lp KT 5BTCVHM 10 Chuyên đề tốt nghiệp Viện Đại Học Mở Hà Nội KÕ to¸n kÕt chun chi phí hoạt động tài kế toán ghi: Nợ TK 911: 94.884.475 Cã TK 635: 94.884.475 MÉu sè: 01 SKT Công ty CPTM PTCN Đông Nam Số:11 Chứng từ ghi sổ Ngày 30 tháng 09 năm 2010 - KÌm theo … chøng tõ gèc Sè hiƯu tài trích yếu Số tiền khoản Nợ có 635 Hạch toán trả tiền lÃi vay cá nhân 1111 82.800.000 Tất toán khoản vay ngân hàng 11211 6.013.468 Trả tiền lÃi vay ngân hàng 11212 6.071.007 Cộng Kế toán trởng (Ký, họ tên) SV:on Th Hng Hnh – Lớp KT 5BTCVĐHM 94.884.475 Ngêi lËp (Ký, hä tªn) 93 Chuyên đề tốt nghiệp Vin i Hc M H Ni Công ty CPTM PTCN Đông Nam 85 ngõ 16 Hoàng Cầu, Đống Đa, HN Mẫu số S02c1-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trởng BTC) Sổ Từ ngày 01/09/2010 đến ngày 30/09/2010 Tài khoản 635-Chi phí hoạt động tài Ngày, Chứng từ tháng Số Ngày ghi sổ hiệu tháng A B C Số tiền Diễn giải TK đối ứng Nợ Có D E -Số d đầu kỳ 1111 82.800.000 11211 6.013.468 11212 6.071.007 911 94.884.475 x Céng sè PS th¸ng 09 94.884.475 94.884.475 x Sè d cuèi th¸ng 09 x Cộng lũy kế từ đầu quý I 94.884.475 94.884.475 - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01 Ngày 30 tháng 09 năm 2010 Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Ngày 30/09/2010 sau kế toán đà tập hợp kết chuyển tài khoản chi phí sang tài khoản 911-Xác định kết kinh doanh kế toán xác định kết kinh doanh theo công thức sau: Xác định kết kinh doanh Xác định kết kinh doanh = (Doanh thu hàng bán = (3.711.220.066 + Doanh thu hoạt động tài chính) - + 294.280) - (2.443.083.220 (Giá vốn hàng bán SV:on Th Hng Hnh Lớp KT 5BTCVĐHM Chi phÝ + qu¶n lý kinh + doanh Chi phí hoạt động tài chính) + 577.336.516 + 94.884.475) 94 Chuyên đề tốt nghiệp = 596.210.135 Vin i Hc M H Ni (đồng) Kế toán tổng hợp ghi vµo chøng tõ ghi sỉ, tõ chøng tõ ghi sỉ kế toán vào sổ tài khoản 911-xác định kết kinh doanh Thuế thu nhập Doanh nghiệp đợc xác định theo quý nên kết kinh doanh tháng 09/2010 lợi nhuận kế toán trớc thuế thu nhập Doanh nghiệp Sau xác định đợc kết kinh doanh lỗ hay lÃi kế toán kết chuyển lỗ, lÃi sang tài khoản 421-Lợi nhuận cha phân phối, kế toán ghi: Nợ TK 911: 596.210.135 Có TK 421: 596.210.135 Sau kế toán lên sổ tài kho¶n 421 SV:Đồn Thị Hồng Hạnh – Lớp KT 5BTCVĐHM 95 Chuyên đề tốt nghiệp Vin i Hc M H Ni Công ty CPTM PTCN Đông Nam Mẫu sè: 01 – SKT Sè:………12… Chøng tõ ghi sỉ Ngµy 30 tháng 09 năm 2010 - Kèm theo chứng từ gốc trích yếu Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí tài Kết chuyển chi phí kinh doanh Kết kinh doanh Số hiệu tài khoản Nợ có 911 632 635 642 421 Sè tiỊn 2.443.083.220 94.884.475 577.336.516 596.210.135 Céng KÕ to¸n trởng (Ký, họ tên) Công ty CPTM PTCN Đông Nam 3.711.514.346 Ngời lập (Ký, họ tên) Mẫu số: 01 – SKT Sè:………13… Chøng tõ ghi sỉ Ngµy 30 tháng 09 năm 2010 - Kèm theo chứng từ gốc Số hiệu tài khoản trích yếu Nợ có 911 KÕt chun doanh thu thn 511 SV:Đồn Thị Hồng Hạnh – Lớp KT 5BTCVĐHM Sè tiÒn 3.711.220.066 96 Chuyên đề tốt nghiệp Vin i Hc M H Ni Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 515 294.280 Cộng 3.711.514.346 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Ngời lập (Ký, họ tên) Sổ Từ ngày 01/09/2010 đến ngày 30/09/2010 Tài khoản 911-Xác định kết kinh doanh Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Số Ngày hiệu tháng B C Diễn giải -Số d đầu kỳ D Céng sè PS th¸ng 09 Sè d cuèi th¸ng 09 Cộng lũy kế từ đầu quý I TK đối øng E 421 511 515 632 635 642 x x x Sè tiỊn Nỵ Cã 596.210.135 3.711.220.066 294.280 2.443.083.220 94.884.475 577.336.516 3.711.514.346 3.711.514.346 3.711.514.346 3.711.514.346 - Sỉ nµy có trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01 Ngày 30 tháng 09 năm 2010 Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) SV:on Th Hng Hnh Lp KT 5BTCVHM 97 Chuyên đề tốt nghiệp Vin i Hc M H Ni Công ty CPTM PTCN Đông Nam 85 ngõ 16 Hoàng Cầu, Đống Đa, HN Mẫu số S02c1-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trởng BTC) Sổ Từ ngày 01/09/2010 đến ngày 30/09/2010 Tài khoản 421-Lợi nhuận cha phân phối Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Số Ngày hiệu tháng B C Số tiền Diễn giải TK đối ứng Nợ Có D E -Số d đầu kú 911 596.210.135 x Céng sè PS th¸ng 09 x Sè d ci th¸ng 09 596.210.135 x Céng lịy kÕ từ đầu quý I - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01 Ngày 30 tháng 09 năm 2010 Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Từ sổ tài khoản đà phát sinh tháng 09/2010 kế toán vào để vào bảng cân đối số phát sinh tháng 09/2010 Cuối tháng kế toán xác định số thuế thu nhập DN phải nộp tháng 7,8,9 để lập báo cáo tài quý III năm 2010 Dới bảng tổng hợp kết hoạt động kinh doanh DN quý III năm 2010: Tổng hợp kết hoạt động kinh doanh Quý III năm 2010 Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu DT bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phÝ l·i vay SV:Đoàn Thị Hồng Hạnh – Lớp KT 5BTCVĐHM Sè tiÒn 10.230.760.220 10.230.760.220 7.213.220.736 3.017.539.484 1.105.000 163.453.869 163.453.869 98 Chuyên đề tốt nghiệp 10 11 12 13 14 15 Viện Đại Học Mở Hà Nội Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận kế toán trớc thuế Chi phÝ th thu nhËp doanh nghiƯp Lỵi nhn sau th thu nhËp Doanh nghiÖp 1.623.440.298 1.231.750.317 82.000 82.000 1.231.832.317 307.958.079 923.874.238 Lập ngày 30 tháng 12 năm 2010 Ngời lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trởng (Ký, ghi râ hä tªn) SV:Đồn Thị Hồng Hạnh – Lớp KT 5BTCVHM Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) 99 Chuyên đề tốt nghiệp Vin i Hc M H Ni Phần III: Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán Công ty Cổ phần Thơng mại Phát triển Công nghệ Đông Nam 3.1 Nhận xét đánh giá chung công tác kế toán bán hàng Công ty Cổ phần Thơng mại Phát triển Công nghệ Đông Nam Trong kinh tế thị trờng, trình hoạt động kinh doanh năm vừa qua Công ty đà đạt đợc kết khả quan Doanh số bán lợi nhuận thu đợc tăng liên tục qua năm Bên cạnh Công ty đà thực tốt nghĩa vụ với Nhà nớc, nhà cung cấp với đối tợng liên quan khác Có đợc thành công Công ty Đông Nam Công ty có cấu tổ chức tổng hợp đợc chuyên môn hóa, có quyền hạn trách nhiệm rõ ràng, đảm bảo chức quản lý phục vụ mục đích chung đà đợc xác định, có nỗ lực cố gắng toàn cán công nhân viên Công ty hoạt động có hiệu máy quản lý Công ty Cùng với phát triển lớn mạnh toàn Công ty không kể đến phấn đấu hiệu đạt đợc công tác kế toán nói chung; kế toán bán hàng nói riêng không ngừng trởng thành mặt, thể công cụ hữu hiệu quản lý hạch toán kinh doanh Công ty Trong công tác hạch toán kế toán kế toán bán hàng khâu quan trọng Bộ phận kế toán Công ty đà hoàn thành nhiệm vụ đợc giao, đảm bảo đợc yêu cầu nguyên tắc kế toán Công ty Cổ phần Thơng mại Phát triển Công nghệ Đông Nam đà áp dụng hình thức ghi sổ kế toán hợp lý với loại hình mµ Doanh nghiƯp kinh doanh mét Doanh nghiƯp võa vµ nhỏ Tuy nhiên trình hạch toán Công ty có u điểm nhợc điểm gây ảnh hởng Vậy u nhợc điểm đà ảnh hởng nh nào? 3.1.1 Ưu điểm: - Với đặc thù kinh doanh nhiều mặt hàng Công ty trớc hết đà chọn lựa hình thức chứng từ ghi sổ hình thức phù hợp với đặc điểm kinh doanh Công ty Nó tạo độc lập tối đa cho phòng ban chuyên ngành phát huy hết lực mình, tạo điều kiện thuận lợi cho Công ty để đối chiếu kiểm tra - ViƯc sư dơng hƯ thèng chøng tõ C«ng ty đà thực tốt quy định hóa đơn, chứng từ ban đầu vào chế độ chứng từ kế toán Nhà nớc ban hành nội dung hoạt động kinh tế nh yêu cầu quản lý hoạt động Quá trình lập luân chuyển chứng từ đà đảm bảo cho công tác hạch toán Công ty đợc thực cách kịp thời, xác - Hệ thống tài khoản, sổ sách Công ty tuân theo quy định Nhà nớc Từ thành lập Công ty đà áp dụng phơng ph¸p tÝnh th GTGT SV:Đồn Thị Hồng Hạnh – Lớp KT 5BTCVHM 100 Chuyên đề tốt nghiệp Vin i Hc M H Ni theo phơng pháp khấu trừ Kế toán đà hạch toán đủ, xác thực tốt nghĩa vụ với Nhà nớc - áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên hàng tồn kho kế toán nắm bắt, quản lý đợc tình hình biến động hàng hóa cách thờng xuyên, kịp thời, xác - Tổ chức phân công lao động kế toán Công ty đợc bố trí gọn nhẹ, chặt chẽ từ xuống dới Bộ phận kế toán theo dõi cách thờng xuyên liên tục hoạt động kinh tế phát sinh ngày Thêm vào Công ty áp dụng hệ thống nối mạng nội toàn Công ty, từ phận bán hàng đến kho, phòng ban phận có mối liên hệ thờng xuyên số liệu, báo cáo cách kịp thời, xác, trình kiểm tra đối chiếu thuận tiện Hơn nữa, việc sử dụng máy tính làm cho công việc nhanh chóng, tiết kiệm đợc thời gian lao động - Về kế toán khoản toán với khách hàng Công ty đà sử dụng linh hoạt hình thức toán phù hợp với đối tợng khách hàng, giúp cho việc bán hàng thu tiền đợc nhanh chóng, Khách hàng mua buôn với khối lợng lớn trả tiền đợc u đÃI khách hàng chịu tiền Khách hàng trả chậm với khối lợng lớn đợc u đÃI khách hàng mua lẻ Việc theo dõi công nợ đợc thùc hiƯn theo tõng nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh cho đối tợng khách hàng 3.1.2 Nhợc điểm: - Với số lợng ngày bán lớn, hàng hóa xuất nhiều nhng công ty liên hệ với khách hàng qua chi nhánh đại diện, điều làm công việc trở nên đồ sộ chi nhánh số nhân viên không nhiều việc phận kế toán gọn nhẹ lại trở thành khó khăn cho Công ty - Các khoản chi phí liên quan đến việc thu mua hàng hóa không đợc hạch toán độc lập Cụ thể để theo dõi kết kinh doanh loại hàng hóa, tất chi phí phát sinh từ khâu mua đến khâu bán hàng thu tiền, kế toán phản ánh vào tài khoản 642-chi phí quản lý kinh doanh, điều trái với nguyên tắc tài Hạch toán nh dẫn đến không hạch toán đợc xác trị giá vốn hàng tiêu dùng, dẫn đến không xác kết kinh doanh mặt hàng, phân bổ riêng chi phí mua hàng cho hàng tiêu thụ kì hàng tồn kho cuối kỳ theo quy định chế độ kế toán - Thực tế cho thấy trình kế toán tổng hợp kế toán chi tiết bán hàng xác định kết Công ty không đợc phân định rõ ràng Chính sổ nhiều tài khoản cồng kềnh, nhiều sổ khác đơn giản thông tin kế toán cung cấp - Về kì kế toán: Kỳ kế toán Doanh nghiệp năm, thân DN lại DN thơng mại nên khối lợng công việc kế toán dồn vào cuối năm lớn, Doanh nghiệp vừa phải khóa tất sổ kế toán, vừa phải lập báo cáo tài chính, việc kiểm tra sai sót việc hạch toán ghi sỉ c¸c SV:Đồn Thị Hồng Hạnh – Lớp KT 5BTCVĐHM 101 Chuyên đề tốt nghiệp Vin i Hc M H Ni nghiệp vụ kinh tế phát sinh năm nhiều thời gian, dẫn tới thiếu xác công tác hạch toán 3.2 Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng Công ty Cổ phần Thơng mại Phát triển Công nghệ Đông Nam á: 3.2.1 Về máy kế toán: - Vì hoạt động kinh doanh thơng mại công ty đa dạng phong phú thiết bị điện dân dụng thiết bị điện công nghiệp, phạm vi hoạt động công ty tơng lai lớn Nhng phòng kế toán công ty có kế toán trởng kế toán viên nên cha đáp ứng đợc nhu cầu hạch toán kế toán công ty lẫn tơng lai Kế toán trởng việc tổng hợp xem xét, báo cáo tình hình ngời tham mu cho GĐ khía cạnh hoạt động kinh doanh công ty nhng kế toán trởng công ty phải kiêm nhiệm vài phần hành kế toán nên không đáp ứng đợc đòi hỏi công tác kế toán hay quản lý doanh nghiệp Vì công ty nên xem xét lại phân công công tác phần hành cho nhân viên kế toán, để kế toán viên có nhiệm vụ cụ thể giảm bớt công việc cho kế toán trởng 3.2.2 Về sổ kế toán - Việc ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ hợp lý với hoạt động DN nhiên chứng từ ghi sổ cần phải đợc lập theo dõi thờng xuyên Việc cuối tháng kế toán tập hợp chứng từ ghi chứng từ ghi sổ lần dẫn tới thiếu xác, dễ gây thiếu sót trïng lỈp nghiƯp vơ - ViƯc më sỉ chi tiÕt to¸n víi ngêi mua gióp cho kÕ to¸n theo dõi đợc khoản nợ đến khách hàng, giúp nắm bắt đợc tình hình vốn tồn đọng công ty nằm đâu để có biện pháp thích hợp thu hồi vốn - Với lợng hàng hóa bán lớn, mặt hàng kinh doanh đa dạng việc mở sổ theo dõi chi tiết riêng cho loại hàng hóa quan trọng, với hàng hóa mà DN kinh doanh nên mở sổ theo dõi chi tiết riêng để thuận tiện cho việc quản lý - Chứng từ ghi sổ cần đợc theo dõi thờng xuyên hàng ngày, mẫu sổ cần đợc cụ thể hóa thuận tiện cho việc theo dõi quản lý nghiệp vụ kế toán phát sinh 3.3.3.Về xác định kết kinh doanh - công ty có doanh thu bán hàng, thu nhập từ hoạt động tài lại không đáng kể chủ yếu lÃi tiền gửi ngân hàng, mà việc kinh doanh thiết bị điện công ty nªn më réng viƯc kinh doanh cđa DN lĩnh vực khác nh đầu t vào lĩnh vực tài nh đầu t chứng khoánđể tạo nguồn doanh thu lớn bù đắp chi phí cho DN Bên cạnh cần hạch toán doanh thu tiêu thụ néi bé cã nghiƯp vơ xt hµng dïng cho quản lý văn SV:on Th Hng Hnh Lp KT 5BTCVHM 102 Chuyên đề tốt nghiệp Vin i Hc M H Ni phòng để đảm bảo xác doanh thu, giá vốn, chi phí quản lý kỳ - Các khoản chi phí liên quan đến việc thu mua hàng hóa cần đợc hạch toán độc lập Cụ thể để theo dõi kết kinh doanh loại hàng hóa, tất chi phí phát sinh từ khâu mua đến khâu bán hàng thu tiền - Các khoản giảm trừ doanh thu Công ty cổ phần thơng mại phát triển công nghệ Đông Nam ¸ mét th¸ng thËm chÝ lµ mét quý rÊt Ýt cã nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh nhiên khoản giảm trừ cần đợc hạch toán rõ ràng theo dõi chặt chẽ khoản nh chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại để theo dõi tính toán xác kết hoạt động sản xuất kinh doanh cđa Doanh nghiƯp 3.2.4 VỊ cưa hµng kinh doanh: -Với số lợng hàng hóa bán ngày lớn, lợng khách hàng ngày tăng việc giao dịch thông qua chi nhánh đại diện không đủ không đáp ứng đợc hoạt động kinh doanh DN Vì thế, công ty cần mở đặt thêm chi nhánh đại diện để thuận tiện cho việc giao dịch mở rộng quy mô hoạt động DN tơng lai gần Trên số ý kiến đề xuất nhằm cải tiến hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh hàng hoá công ty Cổ phần thơng mại phát triển Công nghệ Đông Nam Một số ý kiến đề xuất phần khép lại chuyên đề thực tập em công tác Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty Cổ phần thơng mại phát triển Công nghệ Đông Nam Mặc dù đà cố gắng hoàn thành nhng báo cáo em không tránh khỏi sai sót hạn chế Em xin cảm ơn Cô giáo cô chú, anh chị phòng tài kế toán đà giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề thực tËp SV:Đoàn Thị Hồng Hạnh – Lớp KT 5BTCVĐHM 103 Chuyên đề tốt nghiệp Vin i Hc M H Ni NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Hà Nội, Ngày … tháng … năm 2011 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN SV:Đoàn Th Hng Hnh Lp KT 5BTCVHM 104 Chuyên đề tèt nghiƯp Viện Đại Học Mở Hà Nội Mơc lơc 1.1.Khái niệm bán hàng xác định kÕt qu¶: 1.2 Vai trò, ý nghĩa, đặc điểm, nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết quả: 1.3.4 Các phơng pháp bán hàng: .7 1.3.5 Kế toán giá vốn hàng bán DN thơng mại dịch vụ: 11 1.3.6 Kế toán doanh thu bán hàng khoản giảm trừ doanh thu DN thơng mại dịch vụ: 14 1.3.7 KÕ to¸n chi phÝ bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp: 25 1.3.8 Kế toán doanh thu , chi phí hoạt động tài chính, thu nhập chi phí khác: 28 1.3.9 Kế toán xác định phân phối kết hoạt động kinh doanh: 31 1.3.9.2 Kế toán xác định phân phối kết quả: .32 1.3.10 Kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ theo hình thức sổ chứng từ kế toán sử dụng: 36 1.3.10.2 H×nh thøc chøng tõ ghi sæ: 36 Ghi hµng ngµy 37 Quan hƯ ®èi chiÕu .37 1.3.10.3 H×nh thøc NhËt ký chung: .37 1.3.10.4 Hình thức nhật kí sổ cái: .38 1.3.10.5 H×nh thøc nhËt kÝ – chøng tõ: 40 2.1 T×m hiĨu chung vỊ công ty cổ phần thơng mại phát triển công nghệ Đông Nam á: .42 2.1.1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán Doanh nghiệp: 48 2.1.3 Phơng pháp khấu hao tài sản cố định: 53 2.1.4 Phơng pháp hạch toán thuế giá trị gia tăng: 54 2.2 Thực trạng công tác kế toán bán hàng xcs định kết công ty Cổ phần thơng mạ phát triển công nghệ Đông Nam .54 Trong tháng quý III năm 2010 không phát sinh nghiệp vụ kinh tế liên quan tới khoản giảm trừ doanh thu 67 2.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán: 68 3.1 Nhận xét đánh giá chung công tác kế toán bán hàng Công ty Cổ phần Thơng mại Phát triển Công nghệ Đông Nam 100 3.2 Mét sè ý kiÕn ®ãng gãp nh»m hoàn thiện công tác kế toán bán hàng Công ty Cổ phần Thơng mại Phát triển Công nghệ Đông Nam á: 102 SV:on Th Hồng Hạnh – Lớp KT 5BTCVĐHM 105 ... Ni Phần II: Thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết Công ty Cổ phần Thơng mại Phát triển Công nghệ Đông Nam 2.1 Tìm hiểu chung công ty cổ phần thơng mại phát triển công nghệ Đông Nam. .. gồm phần: Phần I: Những vấn đề kế toán kế toán bán hàng xác định kết Doanh nghiệp thơng mại dịch vụ Phần II: Thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết Công ty Cổ phần Thơng mại Phát triển. .. Công ty Cổ phần Thơng mại Phát triển Công nghệ Đông Nam em đà phần hiểu đợc công tác tổ chức hạch toán kế toán tài thực tế đợc tìm hiểu sâu kế toán bán hàng xác định kết Trong công tác hạch toán