B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T TP.H CHÍ MINH ***** LÊ TH THANH HUYN HOÀN THIN H THNG KIM SOÁT NI B CHO CÁC DOANH NGHIP VA VÀ NH TI PHÚ YÊN HIN NAY Chuyên ngành: K toán – Kim toán Mã s:60.34.30 LUN VN THC S KINH T Ngi hng dn khoa hc: TS. TRN ÌNH PHNG TP.H Chí Minh - Nm 2010 MC LC Trang PHN M U 01 DANH MC CÁC T VIT TT 03 CHNG 1: C S LÝ LUN CA H THNG KIM SOÁT NI B 1.1 Quá trình hình thành kim soát ni b 04 1.1.1 Lch s hình thành kim soát ni b 04 1.1.2 nh ngha kim soát ni b 08 1.2 Các yu t hp thành h thng kim soát ni b 10 1.2.1 Môi trng kim soát. 10 1.2.1.1 Tính chính trc và giá tr đo đc 10 1.2.1.2 m bo v nng lc 12 1.2.1.3 Hi đng Qun tr và y ban Kim toán 12 1.2.1.4 Trit lý qun lý và phong cách điu hành ca nhà qun lý 13 1.2.1.5 C cu t chc 14 1.2.1.6 Cách thc phân đnh quyn hn và trách nhim 15 1.2.1.7 Chính sách nhân s 16 1.2.2 ánh giá ri ro 17 1.2.2.1 Xác đnh mc tiêu ca đn v 17 1.2.2.2 Nhn dng và phân tích ri ro 18 1.2.2.3 Qun tr s thay đi 19 1.2.3 Hot đng kim soát 22 1.2.3.1 Phân chia trách nhim 22 1.2.3.2 Kim soát quá trình x lý thông tin 23 1.2.3.3 Bo v tài sn 24 1.2.3.4 Phân tích soát xét 24 1.2.4 Thông tin và truyn thông 25 1.2.4.1 Thông tin 25 1.2.4.2 Truyn thông 27 1.2.5 Giám sát 29 1.2.5.1 Giám sát thng xuyên 29 1.2.5.2 ánh giá đnh k 30 1.2.5.3 Báo cáo phát hin 31 1.3 Nhng hn ch ca h thng kim soát ni b 32 1.4 Khái quát doanh nghip va và nh 33 1.4.1 nh ngha doanh nghip va và nh 33 1.4.2 Kim soát ni b áp dng trong doanh nghip va và nh theo Báo cáo COSO 36 KT LUN CHNG 1 39 CHNG 2 : THC TRNG H THNG KIM SOÁT NI B  CÁC DOANH NGHIP VA VÀ NH TI TNH PHÚ YÊN 2.1 c đim các doanh nghip va và nh ti tnh Phú Yên 40 2.2 Mc đích, đi tng và phng pháp kho sát 41 2.2.1 Mc đích kho sát 41 2.2.2 i tng kho sát 41 2.2.3 Phng pháp kho sát 42 2.3 Thc trng h thng kim soát ni b  các doanh nghip trong mu kho sát 42 2.3.1 Thc trng v môi trng kim soát 42 2.3.1.1 Tính chính trc và giá tr đo đc 42 2.3.1.2 m bo v nng lc 44 2.3.1.3 Hi đng qun tr và ban kim soát 45 2.3.1.4 Trit lý qun lý và phong cách điu hành ca nhà qun lý 47 2.3.1.5 C cu t chc 48 2.3.1.6 Phân đnh quyn hn và trách nhim 49 2.3.1.7 Chính sách nhân s 51 2.3.2 Thc trng v đánh giá ri ro 54 2.3.3 Thc trng v hot đng kim soát 57 2.3.4 Thc trng v thông tin và truyn thông 61 2.3.5 Thc trng v giám sát 63 2.4 Mt s nhn xét đánh giá thc trng chung v h thng kim soát ni b  các doanh nghip va và nh ti tnh Phú Yên 65 KT LUN CHNG 2 68 CHNG 3: MT S GII PHÁP HOÀN THIN H THNG KIM SOÁT NI B  CÁC DOANH NGHIP VA VÀ NH TI TNH PHÚ YÊN 3.1 Phng hng hoàn thin h thng kim soát ni b 69 3.2 Gii pháp hoàn thin h thng kim soát ni b trong doanh nghip va và nh 72 3.2.1 Gii pháp hoàn thin môi trng kim soát 72 3.2.2 Gii pháp hoàn thin đánh giá ri ro 75 3.2.3 Gii pháp hoàn thin hot đng kim soát 75 3.2.4 Gii pháp hoàn thin thông tin và truyn thông 78 3.2.5 Gii pháp hoàn thin giám sát 79 KT LUN CHNG 3 81 KT LUN 82 TÀI LIU THAM KHO PH LC 1 PHN M U S cn thit ca đ tài u th k 20, khái nim kim soát ni b bt đu đc s dng trong các tài liu v kim toán, lúc đu kim soát ni b đc xem nh bin pháp đ bo v tin không b nhân viên gian ln, và nhng nm sau đó kim soát ni b còn nhm đm bo vic ghi chép k toán chính xác, nâng cao hiu qu hot đng và khuyn khích tuân th các chính sách ca nhà qun lý. Và đn nm 1992, COSO là mt y ban thuc Hi đng quc gia Hoa K v vic chng gian ln báo cáo tài chính, đã đa ra khuôn mu lý thuyt chun v kim soát ni b. Kim soát ni b ngày nay nó đóng vai trò ht sc quan trng trong hot đng kinh t ca các doanh nghip, giúp các nhà qun tr qun lý hu hiu và hiu qu nhng ngun lc kinh t ca doanh nghip nh đi ng nhân viên, tài sn, vn …, giúp doanh nghip hn ch đc nhng ri ro trong kinh doanh, cng nh xây dng đc mt nn tng qun lý vng chc phc v cho quá trình m rng và phát trin ca doanh nghip. Vic xây dng và phát trin h thng kim soát ni b vng mnh là rt quan trng. Tuy nhiên, không phi doanh nghip nào cng hiu rõ đc s cn thit và li ích ca vic xây dng, t chc, và vn hành mt cách hiu qu h thng kim soát ni b. c bit là đi vi các doanh nghip trong tnh Phú Yên, vic vn hành h thng kim soát ni b là mt vn đ còn mi m, nhiu doanh nghip vn cha xây dng đc h thng kim soát ni b cho doanh nghip mình. Xut phát t nhng lý do trên, tác gi chn đ tài “Hoàn thin h thng kim soát ni b cho các doanh nghip va và nh ti Phú Yên hin nay”. 2 Mc tiêu nghiên cu - Tìm hiu lý lun v kim soát ni b ca COSO - Kho sát, đánh giá thc trng h thng kim soát ni b  các doanh nghip va và nh ti tnh Phú Yên. - T thc t kho sát, kt hp vi lý thuyt kim soát ni b đã tìm hiu đ đa ra mt s gii pháp hoàn thin h thng kim soát ni b  các doanh nghip va và nh ti Tnh Phú Yên. Phng pháp nghiên cu Lun vn nghiên cu có h thng lý lun và thc t liên quan đn kim soát ni b và t đó đa ra mt s gii pháp hoàn thin h thng kim soát ni b. Phm vi nghiên cu Phm vi gii hn ca lun vn là nghiên cu h thng kim soát ni b  các doanh nghip va và nh ti tnh Phú Yên, và ch tp trung vào các yu t hp thành h thng kim soát ni b : môi trng kim soát, đánh giá ri ro, hot đng kim soát, thông tin và truyn thông, giám sát. B cc ca lun vn Ngoài phn m đu, danh mc các t vit tt, kt lun, tài liu tham kho và ph lc, lun vn chia ra làm 3 chng : - Chng 1 : C s lý lun ca h thng kim soát ni b - Chng 2 : Thc trng h thng kim soát ni b  các doanh nghip va và nh ti Tnh Phú Yên - Chng 3 : Mt s gii pháp hoàn thin h thng kim soát ni b  các doanh nghip va và nh ti Tnh Phú Yên 3 DANH MC CÁC T VIT TT 1. DNTNN : Doanh nghip có vn đu t nc ngoài 2. DNNN : Doanh nghip nhà nc 3. Cty CP : Công ty c phn 4. Cty TNHH : Công ty trách nhim hu hn 4 CHNG 1 : C S LÝ LUN CA H THNG KIM SOÁT NI B 1.1 Quá trình hình thành kim soát ni b 1.1.1 Lch s hình thành kim soát ni b Trong mi hot đng ca mt doanh nghip thì chc nng kim tra, kim soát luôn đóng mt vai trò quan trng trong qun lý, và vic này đc thc hin thông qua h thng kim soát ni b ca doanh nghip. Quá trình hình thành kim soát ni b tri qua nhng giai đon :  Giai đon tin COSO u th k 20, khái nim kim soát ni b đã bt đu xut hin trong các tài liu v kim toán vi các bin pháp đ bo v tin không b nhân viên gian ln. Nm 1929, khái nim kim soát ni b đc công b bi Cc D tr Liên bang Hoa K (Federal Reserve Bulletin) đnh ngha là mt công c đ bo v tin và các tài sn khác đng thi thúc đy nâng cao hiu qu hot đng. Nm 1936, khái nim kim soát ni b đc công b bi Hip hi K toán viên công chng Hoa K (AICPA). Kim soát ni b là các bin pháp và cách thc đc chp nhn và thc hin trong mt t chc đ bo v tin và các tài sn khác, cng nh bo đm s liu k toán chính xác. Nm 1977, sau v bê bi Watergate v các khon thanh toán bt hp pháp cho chính ph nc ngoài, Quc Hi Hoa K đã thông qua iu lut Hành vi hi l  nc ngoài. Nm 1985, sau hàng lot s sp đ ca các công ty c phn có niêm yt  Hoa K, thì đã có s quan tâm nhiu hn ca các nhà lp pháp đn kim soát ni b, c th là nhiu quy đnh hng dn v kim soát ni b đc ban hành : 5 - Nm 1985, y ban quc gia v phòng chng gian ln báo cáo tài chính (Treadway Commission) ban hành nhng quy tc v đo đc, kim soát và làm rõ nhng chc nng ca kim soát ni b. - Nm 1988, y ban chun mc kim toán Hoa K ( Auditing Standard Board – ASB) ban hành bn điu chnh chun mc kim toán v kim soát ni b, và y ban chng khoán Hoa K (Securities and Exchange Commission – SEC) ban hành các nguyên tc v báo cáo trách nhim và đánh giá hiu qu ca kim soát ni b. - Nm 1991, T chc nghiên cu kim toán ni b ( The Institude of Internal Auditors Research Foundation – IIARF) ban hành mt báo cáo hng dn kim soát và kim toán h thng thông tin. Trong thi k này, kim soát ni b không ngng đc m rng ra khi nhng th tc bo v tài sn và ghi chép s sách k toán.  Giai đon hình thành Báo cáo COSO nm 1992 Vi nhiu quan đim khác nhau v kim soát ni b, Báo cáo COSO ra đi nhm đa ra mt đnh ngha thng nht, mt cách hiu chung v kim soát ni b và đc chp nhn rng rãi. COSO là mt y ban thuc Hi đng quc gia Hoa K v vic chng gian ln v báo cáo tài chính ( Nationnal Commission on Financial Reporting, hay còn đc gi là Treadway Commission). y ban này bao gm đi din ca Hip hi k toán viên công chng Hoa K ( AICPA), Hip hi Kim toán viên ni b ( IIA), Hip hi Qun tr viên tài chính (FEI), Hip hi K toán Hoa K (AAA), Hip hi k toán viên qun tr (IMA). [...]... ki m soát n i b , mô t các b ph n h p thành c a ki m soát n i b , tiêu chí giúp ban giám c, nhà qu n lý và các it a ra các ng khác ánh giá h th ng ki m soát n i b Ph n 3 : Báo cáo cho bên ngoài ây là tài li u b sung, cung c p h cáo cho các it ng d n cho các t ch c cách th c báo ng bên ngoài v h th ng ki m soát n i b cho m c tiêu báo cáo tài chính Ph n 4 : Công c a ra các h ánh giá h th ng ki m soát. .. m soát, ng ki m soát, thông tin và truy n thông, giám sát ng ki m soát ng ki m soát ph n ánh s c thái chung c a th c ki m soát c a m i thành viên trong n v và là n n t ng c a các y u t c a ki m soát n i b Các nhân t thu c môi tr quan i m, thái n v M t môi tr n v , nó chi ph i ý ng ki m soát ch y u liên quan và nh n th c c ng nh hành n ng c a các nhà qu n lý trong ng ki m soát t t s là n n t ng cho. .. ng gi a các nhân viên Do ó, nhà qu n lý c n ph i ki m tra, ánh giá 23 th ng xuyên các ho t ng ki m soát và m i quan h gi a các thành viên th c hi n nhi m v 1.2.3.2 Ki m soát quá trình x lý thông tin thông tin áng tin c y c n ph i th c hi n nhi u ho t nh m ki m tra tính xác th c, y ng ki m soát và vi c phê chu n các nghi p v Có hai lo i ki m soát : ki m soát chung và ki m soát ng d ng - Ki m soát chung:... c a doanh nghi p m t cách h u hi u và hi u qu hay không 1.2.4 Thông tin và truy n thông Thông tin và truy n thông là i u ki n không th thi u cho vi c thi t l p, duy trì và nâng cao n ng l c ki m soát trong doanh nghi p thông qua vi c hình thành các báo cáo cung c p thông tin v ho t ng, tài chính và s tuân th , bao g m c cho n i b và bên ngoài doanh nghi p 1.2.4.1 Thông tin Thông tin c n thi t cho m... ki m soát Các ng qu n tr và y ban c l p, kinh nghi m và uy tín c a các thành viên trong 13 H i ng qu n tr ho c y ban ki m toán, và m i quan h c a h v i b ph n ki m toán n i b và ki m toán Các tiêu chí + cl p ánh giá nhân t này : i v i ban giám + Nh ng cu c h p th tr c l p c ng xuyên và không th ng xuyên v i k toán ng ho c phòng k toán, v i ki m toán viên n i b và ki m toán viên +S qu n tr và y và k... sách ki m soát ph tr c ng không kém ph n quan tr ng nh nhi m v c a nhân viên ng và k nh k thay i tránh và phát hi n gian l n, sai sót có th x y ra Nhà qu n lý c n ph i thi t l p các ch ng trình ng viên, khuy n khích cho các ho t ng n i b t và c ng có các hình th c k lu t nghiêm kh c cho các hành vi vi ph m c n c các nhà qu n lý quan tâm Các tiêu chí ánh giá nhân t này : + Chính sách và th t c cho vi c... báo, nh n bi t và ph n ng v i nh ng s ki n ho c ho t ng nh h nghi p và c a t ng ho t ng ng n vi c hoàn thành m c tiêu c a toàn doanh 22 + S hi n h u c a c ch nh n bi t và ph n ng v i nh ng thay có nh h i l n và ng lan to trong doanh nghi p 1.2.3 Ho t Ho t ng ki m soát ng ki m soát là nh ng chính sách và th t c ch th c a nhà qu n lý thi nh ng hành m b o cho các c th c hi n Các chính sách và th t c này... s tuân th : n v ph i tuân th các lu t l và quy - M c tiêu v s h u hi u và hi u qu c a các ho t giúp nh ng, ki m soát n i b n v b o v và s d ng hi u qu các ngu n l c, b o m t thông tin, nâng cao uy tín, m r ng th ph n, th c hi n các chi n l c kinh doanh c a nv … 10 1.2 Các y u t h p thành h th ng ki m soát n i b Báo cáo COSO n m 1992 a ra n m y u t c a ki m soát n i b và các y u t này có m i liên h ch... n p và v n hóa c a nv 11 S h u hi u c a h th ng ki m soát n i b tr chính tr c và vi c tôn tr ng các giá tr các quá trình ki m soát o c tiên ph thu c vào tính c c a nh ng ng n áp ng yêu c u này, các nhà qu n lý cao c p ph i xây d ng nh ng chu n m c v o c trong n v và c x úng ng n c n không cho các thành viên có các hành vi thi u pháp, và mu n v y thì nhà qu n lý tr c h t ph i làm g o viên b ng các. .. d ng, hu n luy n, b t và tr c p phù h p cho nhân viên + Có bi n pháp i u ch nh thích h p cho s khác bi t gi a chính sách nhân s v i các chính sách và th t c kinh doanh + C n ki m tra và l a ch n các ng viên có trình , n ng l c và kinh nghi m phù h p +M c phù h p gi a s duy trì nhân viên, tiêu chu n ánh giá kh n ng làm vi c, và m i quan h v nguyên t c vi khác o b t, k thu t c và các hành 17 1.2.2 ánh . ni b  các doanh nghip va và nh ti Tnh Phú Yên - Chng 3 : Mt s gii pháp hoàn thin h thng kim soát ni b  các doanh nghip va và nh ti Tnh Phú Yên 3 DANH MC CÁC T. thng kim soát ni b cho doanh nghip mình. Xut phát t nhng lý do trên, tác gi chn đ tài Hoàn thin h thng kim soát ni b cho các doanh nghip va và nh ti Phú Yên hin nay . . THC TRNG H THNG KIM SOÁT NI B  CÁC DOANH NGHIP VA VÀ NH TI TNH PHÚ YÊN 2.1 c đim các doanh nghip va và nh ti tnh Phú Yên 40 2.2 Mc đích, đi tng và phng pháp kho sát