1 B INH T HÀNH PH H NGUY N CÔNG CHÁNH B ÃH Chuyên ngành: K ÊN GIANG - Ki Mã s LU Thành ph H H – L M N Tôi xin chân thành c m n bày t lòng bi t n L c, ng s a i th y ã tr c ti p gi ng d i nh ng ý ki Tôi c vô quý báu c ng nh ã t n tình giúp tơi hồn thành g xin bày t g i l i cám n n Ti n S Nguy n Th th i gian h c t p Qua ng góp c lu n v n n Th , Cô c a Tr h c kinh t Thành ph H Chí Minh ã tr c ti p gi ng d y, truy n th c h t s c có giá tr T o i u ki n cho tôi, ng i t nh ng ki n c k t lý lu n th c ti n su t a vào vi t c a y, c ng xin cám n Ban giám ã t o i u ki n thu n l i, ã c B o hi m xã h i t nh Kiên Giang, c k t kinh nghi m cho th c hi n Lu n v n c hoàn thi n h n TP H 010 L - cơng trình nghiên c u cơng ngh hi d ãh ình nghiên c ên Giang” is h êng tôi, ng d n khoa h c c a Ti n s Nguy n Th L c Lu n v n Th c Nguy s kinh t , chuyên ngành K toán - Ki tốn, ch a c cơng b d i b t k hình th c - Các s lu Tác gi TP H trung th : Nguy – M Trang Trang ph ìa L i M ii Danh m Danh m ình v ………………………………………… viii x M KI XÃ H ……………………………………………………… 1.1 Ki vai trò c tin………………………………………………… …………………………… 1.1.1 M c: giai o n ti n COSO………………… 1.1.1.2 1.1.2 Khái ni m v ki h u COSO…………………………… soát n i b …………………………………… 1.1.3 S 1.1.4 Cơng ngh thơng tin Vai trị c a h th ng thông tin qu lý…… 10 1.1.4.1 Khái ni m h th ng thông tin, công ngh thông tin……………… 1.1.4.2 Thành ph n c 1.1.4.3 Các nhân t tác ……………………………… 1.1.1.1 T n m 1992 tr v tr 1.1.1.3 T sau n 10 công ngh thông tin……………………………… 11 ng c a CNTT n h th ng KSNB…………… 11 1.1.4.4 Vai trò c 12 1.1.5 Thi ki ã h ……………………… 1.2 Gi 1.2.1 Khái ni 14 14 ã h ………………………………………… 14 1.2.2 H …………………………………… 15 Vi t Nam……………………………… 15 BHXH………………………………………………… 15 ã h ……………………………………………… 17 1.2.3.1 Khái ni m………………………………………………………… 17 1.2.3.2 17 1.2.2.1 H ãh 1.2.2.2 Các ch 1.2.3 Qu c i m…………………………………………………………… 1.2.4 Vai trò tác d ……………………… 18 1.2.4.1 Vai trò c a BHXH………………………………………………… 18 1.2.4.2 Các nhân t tác n qu BHXH…………………………… 19 ho ………………… 19 ……………… 19 ng ki m soát…………………………………………… 20 nh giá r i ro…………………………………………………… 20 ng 1.3 H 1.3.1 M ki 1.3.1.1 Môi tr 1.3.1.2 1.3.1.3 Các ho t ng ki m soát………………………………………… 21 1.3.1.4 Thông tin truy n thông……………………………………… 22 1.3.1.5 Giám sát………………………………………………………… 22 1.3.2 M ho c 23 1.3.2.1 Ki m soát i v i nghi p v qu n lý thu BHXH……………… 23 1.3.2.2 Ki m soát i nghi p v qu 23 lý chi BHXH…………………… 1.3.2.3 Ki m soát i v i ho t ng chi qu n lý b máy……………… 1.3.2.4 Ki m soát i v i nghi p v u t qu BHXH………………… 1.3.3 Ki 23 24 24 1.3.3.1 Qu n lý thu BHXH……………………………………………… 24 1.3.3.2 Ho t ng chi BHXH…………………………………………… 24 H…………………………………………………… 25 1.3.4 Ki tin c TH TRONG KI T 2.1 Gi 2.1.1 Ngu ÃH ÊN GIANG…………………………………………… 28 quy trình qu 28 ình thành qu 29 2.1.2 V 29 2.1.3 Mơ hình qu 30 2.1.4 Qu ……………………………………… 30 2.1.4.1 Qu n lý qu BHXH……………………………………………… 31 2.1.4.1.1 Tình hình thu qu BHXH-BHYT………………………………… 31 2.1.4.1.2 Tình hình chi tr qu BHXH……………………………………… 31 2.1.4.2 Ho t ng ki m tra, giám sát……………………………………… 31 2.1.5 Các d 2.1.6 Nh 2.2 Th 33 ên nhân d 35 ên Giang……… 36 2.2.1 Th c tr ng qu n lý………………………………………………… 36 2.2.1.1 S l c v tình hình t ch c qu n lý t i BHXH Kiên Giang……… 36 2.2.1.2 Th c tr ng qu n lý th c hi n m c tiêu chung………………… 36 2.2.2 Quá trình ban hành v 2.2.3 Tình hình qu … às 37 ………………………… 38 2.2.3.1 Tình hình thu qu BHXH………………………………………… 38 2.2.3.2 Tình hình chi tr qu BHXH……………………………………… 38 2.2.4 Các ho t ng ki m sốt ………………… …………………… 2.2.4.1 Quy trình ki m soát ho t 2.2.4.1.1 S ng thu, chi t i BHXH Kiên Giang…… ng d ng CNTT ki soát n i b …………………… 40 40 40 2.2.4.1.2 Mơ t quy trình ki m sốt………………………………………… 40 2.2.4.2 Mơ t ho t ng ki soát…………………………………… 41 2.2.4.2.1 Ki m sốt bên ngồi……………………………………………… 41 2.2.4.2.2 Ki m sốt n i b …………………………………………………… 41 2.2.5 H th ng thông tin ho t 2.2.6 Th c tr ng m c ng ki m sốt…………………… 42 ng d ng cơng ngh thông tin…………… 44 2.2.6.1 Th c tr ng s d ng ph n m m nghi p v …………………… 44 2.2.6.2 M c l ng hoá ph n m m nghi p v ……………………… ình ki 45 ên Giang 45 ………………… 45 ng ki m sốt……………………………………………… 45 2.3.1 2.3.1.1 Mơi tr 2.3.1.2 Ho t ng ki soát……………………………………………… 46 2.3.1.3 Nh n nh r i ro…………………………………………………… 46 2.3.2 Phân tích r 2.3.2.1 R i ro xu t phát t nguyên nhân ch quan…………………… 2.3.2.2 R 47 47 ro xu t phát t nguyên nhân khách quan………………… 50 2.3.2.2.1 R i ro t thu BHXH……………………………………………… 50 2.3.2.2.2 R 51 2.3.2.3 Phân tích nguyên nhân………………………………………… NÂNG CAO CH B 54 M SOÁT N ÃH ÊN GIANG………………… công ngh 60 60 3.2 Nh 61 3.2.1 Nh 61 3.2.1.1 H th ng v n b n pháp lu t……………………………………… 61 3.2.1.1.1 i v i c p BHXH Vi t Nam…………………………………… 61 3.2.1.1.2 i v i BHXH Kiên Giang……………………………………… 62 3.2.1.2 ng d 62 3.2.1.3 Thi ênh thông tin…………………… 3.2.2 Nh 67 69 3.2.2.1 Nâng cao ch g tin 69 ành 69 3.2.2.2.1 Ho t ng n i b 70 3.2.2.2.2 Ho t ng bên 72 3.2.2.2 3.2.2.3 73 ên môn, qu 3.2.2.4 3.2.3 Chu trình gi p 73 y m nh ng d ng công ngh thông tin… 74 3.2.3.1 Chu trình ng d ng cơng ngh thơng tin……………… 74 3.2.3.2 Bi n pháp y m nh th c hi n chu trình CNTT……………… 75 3.3 Hi 3.3.1 L 76 ành BHXH Kiên Giang 76 3.3.2 L ên Giang 79 3.3.3 L àn ngành BHXH ph 80 3.3.4 L ãh 81 K Tài li Ph Ph l c 1: S h th ng an sinh xã h i Vi t Nam Ph l c 2: S c p phát quy t tốn kinh phí chi BHXH Ph l c 3: Tình hình thu – chi BHXH t i BHXH Kiên Giang t n m 2005-2009 10 DANH M T ASXH: An sinh xã h BHTM: B BHXH: B ãh BHYT: B CNTT: Công ngh àm vi HSCN: Hành s HTKSNB: H KCB: Khám ch KSNB: Ki tn KTBCTC: Ki ài KTHTTT: Ki KTV: Ki ên SXKD: S -BNN: tai n TBXH: th VSA: Chu ng binh xã h i 88 mơ hình an sinh xã h ình ng ngh lý chun mơn b êm ki Trong khâu chu ên m õ ràng ình cơng vi trí cán b có trình tình tr chun mơn phù h p t ng l nh v ; kinh phí qu chuyên sâu theo nghi ành ên c b hi nh cán b th c hi n nghi p v chuyên môn n ho 3.2.3 Chu trình gi i pháp 3.2.3.1 Chu trình y m nh ng d ng CNTT y m nh ng d ng CNTT: T th c tr ng c a nh ng ph n m m ang c ng d i c quan B o hi m xã h i Kiên Giang, nh ng ch a mang l i hi u qu cao cho công tác qu n lý c a ngành, lu n v n a b c th c hi n chu trình y m nh ng d CNTT, có th chia giai o n th c hi n: - Giai o n ng n h n (n m 2010-2011): hi n ph n m m a vào s d ng nhi u, nh ng không mang l i hi u qu , v y c n ph i rà soát l i nh ng ph n m m ng d ng hi u qu ti p t c nâng c p lý; ph n m m khơng m b o tính hi u qu qu t hi u qu lo i b v m t k thu t qu lý an ninh d li u c ng nh hi u qu s d ng, b ng vi c vi t l i m t ph n m m trung gian khác khai thác thông tin d li u ph c v cho nghi p v ; c th : + Ph n m m qu n lý cán b s d ng t n m 2005, ph n m m qu n lý tài s n s d ng t n m 1998, hai ph n m m sách thay i c a Nhà n h p cho vi c tích h p c; v l lý c nâng c p theo ngôn ng vi t ph n m m l i không phù ng b d li u Nên c n m i cho phù h p i u ki n qu n ch a c thay th b ng m t ph n m m 89 + Ph n m m qu n lý th BHYT l i c s d ng ph n m m riêng bi t, gây khó kh n cho cơng tác th ng kê, t ng h p Vì v y, c n th ng kê ng n h n v a m t ph n m m n gi n ph c v cho vi c l y d li u t c s d li u riêng l ph c v cho ph n m m giám nh BHYT + Ti p t c nâng c p theo yêu c u qu n lý i v i ph n m m l i p ng cho yêu c u qu n lý - Giai o n trung h n (n m 2012-2015): chung l y d li u c a ph n m m riêng l a m t ph n m m th ng kê giai o n ng n h n nh m cho yêu c u th c hi n nghi p v D li u qu n lý v n nh ng ph i l y c thông tin c n thi t p ng ph n m m riêng l , ph c v cho công tác th ng kê, t ng h p phân b qu n lý chuyên môn D li u qu n lý gi a phòng ban c ng nh gi a huy n v t nh ph i ki m soát c ng nh khâu truy n nh n d li u - Giai o n dài h n (n m 2015-2015): nh t thay th cho t t c ph v qu m m qu n lý lý ch m t phân h riêng thao tác nghi p v x lý u c qu m b o tính th ng nh t a m t ph n m m chung th ng giai o n M i m t nghi lý chung m t ph n m m, m i a vào m t c s d li u chung Ngôn ng d li u c s d ng ph i có tính kh thi, lâu dài, phù h p v i i u ki n phát tri n công ngh thông tin nh v b o hi n Qu n lý b ng m ng, có th truy c p v n hành thao tác t xa, không nh t thi t ph i có m t t i v n phòng D li u c a t nh Trung ng truy n, ho c c s 3.2.3.2 Bi n pháp tri n khai th c hi n b o qu ng lý t xa y m nh th c hi n chu trình CNTT: c giai o n c n ph i th c hi n: u t h th ng trang thi t b v máy móc, m ng, lý lâu dài c ng nh an ninh - c h p nh t, an ninh truy c p làm vi c không nh t thi t ng i t i v n phịng qu n lý, mà có th truy c p qu - ng ph i làm vi c ng truy n m i h th ng m ng o t o ngu n nhân l c: bao g m ng i l p trình i s d ng Ph i k h p gi a l nh v c nghi p v g d ng c ng nh phân tích h th ng m t 90 cách hoàn thi n, tránh l i th i ng l p trình ph i h ng a ph n m m vào s d ng; n phát tri n CNTT cho th i gian sau - Nhân viên ng d ng tri t ph n m m nghi p v hi n có nghi p v Góp ph n hồn ch nh c s d li u g c, - Vi c tr c a ng i lao ng th i ch n ngôn qu n lý m b o xác c m t ph i hoàn ch nh vi c nh p qu n lý d li u kh ng, có c ph n m m th ng nh t m i thơng tin, c ng i chi u d li u ho c tính ràng bu c th c hi n nghi p v m b o xác - Thi t l p b ph n giám sát, ki m soát chéo gi a khâu nghi p v , a x lý mang tính ràng bu c Khơng cho phép nhân viên, cán b qu c nh p li u ho c ch nh s a tr c ti p khâu nghi p v trung gian 3.3 Hi H ph ình cơng ngh ày c ên rõ r t m sai xót, gian l àc T nhi 3.3.1 L hi ành, cho xã h ành BHXH Kiên Giang - Qu òng nghi àt ã gi òi h trình tham gia lao ìm ày làm vi h sốt ki ình, Khi cơng ngh quy sách th c m lý 91 khâu gi n thông tin k àn d l c cho khâu x lý nghi - Có k ìt qu i ngu hi - Ch ành: giám sát vi chuy ki c nghi ên mơn th sai xót nghi - Ki th ình tham gia c ngh àng bu khâu nghi ình c ch ngh vi ịng k n ình hình òng gi l ình c BHXH c ti ã b n lơgic m c l p xong l uay ịng k ã ph mơn c quy t ch C ng t ên ng t nh vi c ghi thu gi l i t i ng n h n cho ng phòng thu phòng k tốn, n u i lao ng, ịi h i ph i có s l nh ng m t r t nhi u th i gian cho công vi c n v 2% gi i i chi u gi a i làm b ng tay r t khó kh n 92 - ình th ch i quy khơng ch ịi h ình gi cịn b ách t T - Nâng cao ch àn, b m quy -H ót, gian l ên c hi ên: qu ình có hành vi c M ph i có ch sốt vi c d li c ên s àr Vì v ên mơn - Góp ph v ình thu n ì gi th N tr tr ngu b o t n t ng ng v n b ng vi c cho Chính ph phúc l ãh - c àn b v m n h hay àh th i i m i u ch nh t ng l ã tham gia qua t ng theo quy nh Khi th nhi th ùh ình ho - Cung c t t tri àh m ình, nhóm ho 93 th ì th c ý Nhà n kinh t ãh 3.3.2 L ên Giang tham gia: qu àm ên t l àn t ãh T ì qu ã gi ã h kho ì lý b v àm vi ì ngồi ph nh ịn ch tìm vi c làm m Hay h ho c c h tr h c ngh ì hàng tháng BHXH ph công tác m ã tham gia ì nh khơng có qu nh ào, h tr c Vì v ày BHXH ph ì ng àm, khơng có thu ì ngân sách t - ãh soát, qu ãt t a bi lãnh ài v ành ngh ãh àm a bàn t àu nghèo c - Gi lý Nhà n àn hi ình công c ì ngân 94 t ì ngân sách c t r 3.3.3 L àn ngành BHXH ph -D ành vi gian l không nh nhi ngh ì yêu c m tra xem h dùng cu ã ã th th li th ì ph i xác nh ày BHXH tồn qu ì ịi h g ngh tin ìm ch - ành vi gian l sách BHXH c m t ng ch gt i ch m t s s BHXH, m trình lao u c ì khâu nghi ịng c nh t ì th t ng t nh ã ng d ng công ngh thông tin qu n lý ch t ch vi riêng l ên ph ãh ành vi tiêu c - Nâng cao ch giám sát, ki h qu o ình phát tri ngu - ùh ên ch ình ành: d 95 ngành, n âu ách t T t ho ên môn nghi vi ùh qu ên môn - n ngu àng tháng, quý, n nh - Gi àn b trình tham gia c ph ì ình gi quy phát tri ph cao thu nh ãh ình quân cho ng 3.3.4 L ãh - Th gia qua t ì vi tìm ki m l àh nh ên t àc ìv m ày s sách pháp lu ành vi sai xót c quan ho - c ịn ho kh ìv ng quy i i di n, thay m ã tham gia qua q trình 96 ho thơng tin th th nhi u n m T xác cho quy c - ành qu d nghi ì ng tham gia BHXH có u c thơng tin nh ìs ng ch ình k hành hóa h y Tránh phi c gi , b c t sách v ình tham gia BHXH c a - ãh ho ình qu ch quy tham gia BHXH, th ãh nh, ho ch ình phát tri ch tr c ình ngành ngh T khu v òn ch Nâng cao h th t ành phù h yêu c ày nâng cao quy Nghiên c d ng h ên t Gi v c kinh t hi ãh ành chính, th sách pháp lu òng tin cho gi T p trung ngu n l c phát tri n, nâng cao t i s ng thu nh p c ng i dân, y m nh t ng GDP 97 K Trong i u ki n khoa h c k thu t, khoa h c qu n lý, công ngh thông tin phát tri n nhanh m nh nh hi nay, v n ng d ng CNTT ho t qu n lý qu BHXH h t s c c n thi t N tri ày phát ãh v ng Nh quy BHXH c nâng cao Vi tin ki àh pháp lu th T ình th ho góp ph ãh Ho ã h nh sốt v ãd òn theo h ên Giang n àm vi ên v b m c ã M cu phân tích th h ùng ã àn t nh c àn t Thông qua lu ày, hy v d th B ãh ph Giang nói riêng h àn t t ên 98 TÀI LI Ti An sinh xã h nh - PGS, TS M -T Báo cáo ho Báo cáo t phát tri -2005 c Vi Báo cáo t B ành BHXH Vi ãh ành khu v TS Ph – –T Chính sánh BHXH th B H ãh -T – Ths Nguy ên khoa h - òng Gi báo chí – ng - T Lu nh t Nguy – 2005 Lu 10 Lu – ãh 11 Lu 12 T 13 V Nam – Thu Thu - T 14 Xây d Ban - T chí ành BHXH phát tri – TS Nguy 99 Ti Accounting Information Systems – Marshall Romney, Paul Steinbart – International Tenth Edition Control Objectives for Information and Related Technology ISACA Guidelines for Internal Control Standards - Internal Control Standards Committee of the International Organization of Supreme Audit Insitutions INTOSAI, June 1992 Guidelines for Internal Control Standards for the Public Sector – Intosai General Secretariat Intenal Control: Integrated Framework, Evaluation Tools – Coso September 1992 Intenal Control: Integrated Framework, Framework – Coso September 1992 Intenal Control: Mangagement and Evaluation Tool - Intenal Control Standard GAO, August 2001 Intenal Control: Providing a Foundation for Accountability in Government – International Organization of Supreme Audit Institutions 2001 Interal Control Standards Committee 1997 10 O'Brien, James A (1993), Management Information System: A Managerial End User Perspective, Second Edition, Irwin 11 Website of Social Securities: 1vs.vn; Mekong Capital Group; 100 Ph l c H TH NG AN SINH XÃ H I BHXH b t bu c BHYT b t bu c BHXH T ngu y n BHYT T ngu y n B o hi m th t u ãi xã h i B o tr xã h i Ng i có cơng v i CM gia ình VI T NAM Ng i cao Tr m côi, tr ng ph Ng i tàn t t C u tr xã h i thiên tai, ho ho n, Tr c p khó kh n kh ác D ch v xã D ch v yt K ho ch hố gia ình Bà m tr Xo ói gi m nghèo Ph át tri n th tr n g lao ng Vay v n t o vi c làm Tr c p m t vi c làm, tr c p vi c Ph c h i ch c n n g H tr lao n g dôi d D ch v xã h i D y ngh H tr khác 101 Ph l c ng BHXH Thu qu BHXH BHXH Vi t Nam Chuy n kinh phí B tài (NSNN) C p kinh phí BHXH t nh Quy t tốn Chi tr C p kinh phí BHXH huy n, th , thành i di n chi tr T m ng quy t toán KP T m ng quy t toán KP Ngân hàng Chi tr Chi tr Chi tr Ng S Quy t toán ih ng : C p phát quy t tốn kinh phí Chi tr 102 Ph TÌNH HÌNH THU - CHI B ÃH ÊN GIANG T T ÃH -2009 S tham gia b bu 1.218 174.183 123.960.744.312 102.250.528.065 45.263.755.765 6.987.390.022 1.376 294.487 161.339.121.301 134.050.452.600 49.198.541.900 8.751.364.746 1.884 316.733 212.784.828.564 99.424.954.000 49.040.260.400 9.977.566.129 2.064 235.889 264.806.794.035 139.919.294.000 81.958.766.100 12.346.432.601 2.206 475.116 337.000.697.638 166.943.972.200 107.295.655.886 15.470.900.000 8.748 1.496.408 1.099.892.185.850 642.589.200.865 332.756.980.051 53.533.653.498 STT S tham gia N A B 2008 C Thu BHXH, BHYT S Chi BHXH Chi BHYT Chi ho ... ngh thơng tin Vai trị c a h th ng thông tin qu n lý 1.1.4.1 Khái ni m h th ng thông tin, công ngh thông tin -H d li u (information system) h th ng thu th p, x lý, l u tr t o thơng tin h u í i... ng thông tin qu lý…… 10 1.1.4.1 Khái ni m h th ng thông tin, công ngh thông tin? ??…………… 1.1.4.2 Thành ph n c 1.1.4.3 Các nhân t tác ……………………………… 1.1.1.1 T n m 1992 tr v tr 1.1.1.3 T sau n 10 công. .. às tài nguyên thông tin r ti nh v xã h ”2 1.1.4.2 Thành ph n c a công ngh thông tin3 -K Technoware - T): bao g D móc, thi máy trí tu ho xu - Humanware - H): Bao g h ình ho - Thông tin (Inforware