B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T THÀNH PH H CHÍ MINH DNG PHÙNG C KIM TRA SAU THÔNG QUAN TRONG HOT NG QUN LÝ HI QUAN VIT NAM HIN NAY LUN VN THC S KINH T TP. H Chí Minh- Nm 2010 B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T THÀNH PH H CHÍ MINH CHNG TRÌNH GING DY KINH T FULBRIGHT DNG PHÙNG C KIM TRA SAU THÔNG QUAN TRONG HOT NG QUN LÝ HI QUAN VIT NAM HIN NAY Chuyên ngành : Chính sách công Mã s : 603114 LUN VN THC S KINH T NGI HNG DN KHOA HC : PGS.TS PHM DUY NGHA TP.H Chí Minh- Nm 2010 LI CAM OAN Tôi xin cam đoan lun vn này hoàn toàn do tôi thc hin. Các đon trích dn và s liu s dng trong lun vn đu đc dn ngun và có đ chính xác cao nht trong phm vi hiu bit ca tôi. Lun vn này không nht thit phn ánh quan đim ca Trng i hc Kinh t thành ph H Chí Minh hay Chng trình ging dy kinh t Fulbright. LI CM N Tôi xin chân thành cm n s truyn th kin thc ca tt c quý thy cô giáo ti “Chng trình ging dy kinh t Fulbright” niên hc 2008-2010, chng trình hp tác gia i hc Kinh t Thành ph H Chí Minh và Trng Qun lý Nhà nc John F.Kennedy thuc i hc Harvard. ng thi, tôi luôn cám n sâu sc Phó Giáo s Tin s PHM DUY NGHA đã hng dn tn tâm tôi trong sut quá trình hoàn thành đ tài nghiên cu. Ngoài ra, tôi cng luôn cm kích s ng h và to điu kin v mi mt ca các cp lãnh đo Tng cc Hi quan Vit Nam trong sut quá trình hc tp ti Chng trình ging dy kinh t Fulbright. Tôi xin cám n các đng nghip, các chuyên gia pháp lý Hi quan đã giúp đ và t vn cho tôi trong sut thi gian nghiên cu ca mình. Cui cùng, tôi mun gi li cám n đn gia đình và nhng ngi thân ca tôi, đã luôn đng viên và ch da tinh thn cho tôi hoàn thành lun vn này. Hc viên : Dng Phùng c DANH MC T VIT TT ACV Agreement on Customs Valuation- Hip đnh tr giá Hi quan (Hip đnh thc hin iu VII ca Hip đnh chung v thu quan và thng mi). AEO Authorized Economic Operators BTC B Tài Chính DN Doanh nghip GATT General Agreement on Tariff and Trade-Hip đnh chung v thu quan và thng mi. HC Hành chính. HQ Hi quan. KTS Kim tra sau. KTSTQ Kim tra sau thông quan PCA Post Clearance Audit - Kim toán Hi quan (Kim tra sau thông quan). QLRR Qun lý ri ro. TCHQ Tng Cc Hi quan. Tp.HCM Thành ph H Chí Minh. VN Vit Nam đng. VPHC Vi phm hành chính. WCO World Customs Organization-T chc Hi quan Th gii. WTO World Trade Organization-T chc Thng mi Th gii. XNK Xut nhp khu DANH MC CÁC BIU , BNG VÀ S  STT Ni dung Trang 01 Biu đ 2.1.Kt qu hot đng KTSTQ 2002-2009……………… ……… 09 02 Biu đ 2.2.S v KTSTQ hàng nm………………………………… …. 10 03 Biu đ 2.3.T l truy thu hàng nm/ Tng thu HQ Nht…………… … 11 04 Biu đ 2.4.T l truy thu hàng nm/ Tng thu HQ Vit Nam……………. 11 05 Biu đ 2.5.T l KTSTQ/Lng DN hàng nm………………………… 12 06 Biu đ 2.6.Ch s thành công ca KTSTQ HQ Nht………………… 16 07 Biu đ 2.7.T l thành công ca KTSTQ HQ Nht…………… ……… 16 08 Bng 2.1.Kt qu hot đng KTSTQ t 2002-2009……………………… 08 09 Bng 2.2.Kt qu đào to nghip v KTSTQ qua các nm.……… 42 10 S đ 2.1.Quy trình ca hot đng KTSTQ-WCO………………………… 37 11 S đ 2.2.Quy trình kim toán HQ (KTSTQ) ca Hi quan Nht…………. 38 MC LC Danh mc các ch vit tt Danh mc các biu đ, bng và s đ Tóm tt……… ……………………………………………………………… 1 CHNG 1- GII THIU VN  CHÍNH SÁCH 1.1.Tng quan…………………………………………………………….…… 4 1.2.Mc đích nghiên cu………………………………………………… … 5 1.3.Phm vi nghiên cu…………………………………………………… 5 1.4.i tng nghiên cu…………………………………………………… 6 1.5.Phng pháp nghiên cu……………………………………………… 6 1.6.Ý ngha khoa hc và thc tin ………………………………………… 6 1.7.Cu trúc bài phân tích…………………………………………………… 7 CHNG 2- PHÂN TÍCH VN  2.1. Kt qu hot đng KTSTQ đt đc qua các nm t khi chính thc đi vào hot đng 2003 đn nay. ….…………………………… ….… 8 2.1.1. Hin trng kt qu đt đc ca hot đng KTSTQ giai đon 2003- 2009……………………………………………………………………… 8 2.1.2. Phân tích kt qu ca hot đng KTSTQ giai đon 2003-2009…… 10 2.2. C s pháp lý cho hot đng KTSTQ……………………………… 17 2.2.1. C s pháp lý quc t ca hot đng KTSTQ… ……………… 18 2.2.1.1.Công c Kyoto sa đi 1999…………………………………. 18 2.2.1.2.Hip đnh thc hin điu VII ca hip đnh chung v thu quan và thng mi-1994…………………………………………… 19 2.2.2.C s pháp lý cho hot đng KTSTQ  Vit Nam………………… 20 2.2.2.1.Giai đon t 2002-2005…………………………………… 21 2.2.2.2.Giai đon t 2006 đn nay (2009)………………………… 25 2.2.3.Gii pháp khc phc……………………………………………… 30 2.3.Quy trình hot đng KTSTQ và các công c h tr……………… …. 32 2.3.1.Quy trình hot đng KTSTQ ti Vit Nam……………………… 32 2.3.1.1.Giai đon 1: Kim tra sau thông quan ti Tr s c quan Hi quan……………………………………………………………. 32 2.3.1.2.Giai đon 2: Kim tra sau thông quan ti Tr s doanh nghip……………………………………………………… 34 2.3.2.Phân tích đim mnh-đim yu ca quy trình KTSTQ hin nay… 36 2.3.2.1. im mnh ca quy trình KTSTQ hin nay………………… 36 2.3.2.2. im yu ca quy trình KTSTQ hin nay ………………… 38 2.3.3.Gii pháp khc phc……………………………………………… 40 2.4.H thng đào to cung cp ngun nhân lc cho hot đng KTSTQ.…………………………………………………… 41 2.4.1.Hin trng h thng đào to ngun nhân lc hot đng trong lnh vc KTSTQ………….…………………………………………………… 41 2.4.2.Phân tích đim mnh-đim yu ca h thng đào to…………… 43 2.4.3.Gii pháp khc phc……………………………………………… 44 2.5.H thng khuyn khích đi vi nhân viên làm vic trong lnh vc KTSTQ………………………………………………………………… 44 2.5.1.Hin trng h thng khuyn khích đi vi nhân viên làm vic trong lnh vc KTSTQ ………….…………………………………………. 44 2.5.2.Phân tích đim mnh-đim yu ca h thng khuyn khích………… 46 2.5.3.Gii pháp khc phc……………………………………………… 47 CHNG 3- KT LUN VÀ KIN NGH CHÍNH SÁCH KT LUN ……………………………………………………………………… 48 KIN NGH CHÍNH SÁCH………………………….………………………… 50 TÀI LIU THAM KHO………………………………………………………. 52 PH LC Ph lc 1………………………………………………………………………. 56 Ph lc 2…………………………………………………………………… 57 Ph lc 3 ………………………………………………………………… 60 Ph lc 4… ……………………………………………………………… 63 Ph lc 5… ……………………………………………………………… 65 Ph lc 6… ……………………………………………………………… 66 Ph lc 7… ……………………………………………………………… 67 1 TÓM TT Trong tin trình hin đi hóa hot đng Hi quan Vit Nam, kim tra sau thông quan (Kim toán Hi quan) đc xác đnh là mt nghip v “hu kim” mi và quan trng, đng thi h tr tích cc cho khâu “tin kim”, tuy nhiên thi gian qua hot đng này cha phát huy ht hiu qu. Vi ngun nhân lc vào nm 2003 là 175 nhân viên đn nay 2009 gn 450 ngi, ngành Hi quan đã tin hành bình quân 422 v kim tra sau thông quan mi nm, trong đó ch khong 28 trng hp kim tra ti tr s doanh nghip trên tng s hn 2 vn doanh nghip có hot đng xut nhp khu thng xuyên. iu này cho thy hn 99% doanh nghip cha đc thm đnh tính tuân th, trong khi tc đ thông thoáng ca khâu “tin kim” đã đc ci thin đáng k, t l kim tra thc t nm 2003 là 63% tng s t khai XNK gim còn 17% tng s t khai XNK nm 2009. Vn đ nâng cao hiu qu hot đng kim tra sau trong ngành Hi quan (nng lc kim soát Hi quan) luôn đt ra cho các nhà làm chính sách qua tng giai đon và mt s nguyên nhân chính đc xác đnh cn điu chnh nh sau: 1- V c s pháp lý, t nm 2001 khi lut Hi quan ra đi, hot đng KTSTQ đc tin hành khi “có du hiu vi phm” trong h s Hi quan. iu này th hin quan đim ca nhng nhà làm lut v hot đng KTSTQ theo hng đi tìm bng chng sai phm ca doanh nghip. H qu to nên tâm lý cng thng gia doanh nghip và Hi quan trong quá trình kim tra sau thông quan. Quan h hp tác HQ- DN cha phát trin và KTSTQ cha tht s kt ni vi khâu “tin kim”. Vì vy, 2 kim tra sau thông quan s tht s hiu qu khi đc hiu nh mt công c thm đnh tính tuân th ca cng đng doanh nghip trong khâu “tin kim” thông thoáng. 2- V quy trình hot đng vn còn nng tính th công trong khâu thu thp và x lý thông tin có liên quan đn doanh nghip, đng thi các công c h tr cng cha hoàn chnh và cn nhanh chóng xây dng. 3- V ngun nhân lc: TCHQ đã quy đnh chun trình đ đi hc đi vi nhân viên KTSTQ thuc các chuyên ngành nh: k toán, kim toán, lut kinh t và thâm niên công tác Hi quan. Nhng điu này ch đ to nn tng kin thc c s, đa s h cha có kinh nghim kim tra h thng s sách k toán DN và hiu v quá trình kinh doanh ca doanh nghip, nên h cn chun b tâm lý gp ri ro tác nghip và s bo v t quy đnh ca lut Hi quan khi ri ro xy ra. 4- Mt nguyên nhân khác là s khim khuyt trong h thng khuyn khích, TCHQ vn cha có chính sách khuyn khích c th đi vi kim toán viên Hi quan. TCHQ cn thit b sung chính sách hp dn và thu hút đi vi nhân viên tham gia vào nghip v mi này, ni luôn tn ti áp lc cao v công vic, đo đc ngh nghip và xy ra tranh chp vi doanh nghip. Tóm li, kim tra sau thông quan là mt nghip v “hu kim” quan trng mà Hi quan Vit Nam cn nhanh chóng nâng cao hiu qu hot đng trong tin trình hin đi hóa Hi quan. Tuy nhiên, mi quan h Hi quan và doanh nghip có th tr nên cng thng do nhng quan đim hiu sai lch v KTSTQ, gây nên tình trng lãng phí vt cht và thi gian cho c hai bên, hoc s giúp tng cng quan h Hi quan và doanh nghip trên tinh thn hp tác cùng có li. [...]... H i quan th gi i (WCO) và xu t gi i pháp thích h p 1.3 Ph m vi nghiên c u : Bài phân tích này c th c hi n trong ph m vi ho t thông quan - ki m toán H i quan- trong ti n trình hi n ng ki m tra sau i hóa ngành H i quan Vi t Nam hi n nay, giai o n 2003-2009 1.4 it ng nghiên c u: Phân tích các v n có liên quan (Ki m toán H i quan) trong ho t 1.5 Ph n ho t ng ki m tra sau thông quan ng qu n lý H i quan. .. theo k ho ch trong giai o n này s h tr c quan H i quan hi u rõ h n các ho t ng kinh doanh c a doanh nghi p, t ng b th ng qu n lý r i ro trong t V n trao c tr thành công c c l c cho h ng lai i thông tin ã c i thi n rõ r t, ã ph i h p trao i thông tin v i các c quan chính ph trong vi c chia s thông tin, ví d nh quy nh t i thông t 01/2006/TTLT-BTC-NHNN[5] -v trao i, cung c p thông tin gi a c quan thu v... Nam Xét v m c tiêu ki m soát HQ hi u qu , thông qua ho t tính tuân th c a DN m khâu “ti n ki m”, m t câu h i luôn ng th m nh t ra cho các nhà làm 4 chính sách là ho t ng ki m tra sau thông quan hi n nay có th t s hi u qu và h tr thông tin cho khâu “ti n ki m” trong vi c ánh giá úng tính tuân th c a các doanh nghi p XNK? Th c t cho th y ho t ng “h u ki m” (ki m tra sau thông quan) hi n nay c a H i quan. .. th t c H i quan c a m i thành viên WCO M t trong nh ng m c tiêu quan tr ng c a Công duy trì ki m soát H i quan c là h tr th ng m i qu c t , nh ng v n i v i t t c hàng hóa ra vào lãnh th H i quan Ki m tra sau thông quan là m t trong nh ng k thu t ki m soát H i quan hi n nh ngh a t i Ch i c ng 2-Ph l c t ng quát- “ki m tra trên c s ki m toán là các bi n pháp do c quan H i quan ti n hành ki m tra s chu... ho t nh ng th i i m khác nhau và ã ng ki m tra sau thông quan t i xu t nh ng gi i pháp phù h p trong t ng ph m vi nghiên c u c a công trình V n t n t i ch a c khai thác và nghiên c u th i gian qua trong l nh v c KTSTQ c a H i quan Vi t Nam, ó là “cái nhìn” v ho t thông quan v a t o thu n l i t i a cho th ng ki m tra sau ng m i, v a qu n lý H i quan hi u qu trong i u ki n ngu n l c h u h n, theo úng... phê ng h p c quan H i quan có lý do nghi ng tính chính xác c a tr giá khai báo” -Quy t nh 6.1 d a trên i u 17 c a ACV M t trong nh ng yêu c u c a quá trình th c hi n Hi p GATT 1994 t hi u qu là òi h i H i quan các n thông quan (PCA)- ây là ho t m u (t khai) c quy ng nh Tr giá c c n ti n hành ki m tra sau c H i quan ti n hành d a trên vi c ch n xác minh hay ti n hành ki m tra sau khi thông quan hàng hóa... n nay, t ó phát huy vai trò “h u ki m”(KTSTQ) t o m ng i an toàn cho khâu thông quan nhanh chóng v i ph ng th c qu n lý r i ro 6 trong ti n trình n gi n hóa th t c H i quan T m c ích trên, bài phân tích ã t p trung nghiên c u phân tích m t s v n ho t c b n nh : c s pháp lý, quy trình ng và m t s quan i m v KTSTQ trong giai o n u trên c s so sánh v i mô hình ki m tra sau thông quan (ki m toán H i quan) ... gi m chi phí thông quan cho nh ng doanh nghi p tuân th t t lu t pháp thông qua ch H i quan trong quá trình Tr 2.2.1.2 Hi p th u tiên v i s can thi p t i thi u c a c – Trong - Sau thông quan hàng hóa nh th c hi n i u VII c a Hi p nh chung v thu quan và ng m i – 1994: M t h th ng xác nh tr giá H i quan thi u minh b ch, s là rào c n l n cho ho t ng giao th v n thi u liêm chính trong H i quan (ch ng h... c H i quan) [26] n 2009- Quan sát k t qu KTSTQ th i gian qua, có th th y m t i m n i b t ho t ng KTSTQ là ph n l n công vi c iv i c H i quan ti n hành t i tr s c quan H i quan Th hi n quan i m u tiên ki m tra h s t i c quan H i quan và u tiên cho vi c gi i trình ch ng minh c a doanh nghi p theo yêu c u c a c quan H i quan Tr ng h p không gi i trình ho c gi i trình không áp ng yêu c u c quan H i quan, ... H i quan Chính i u này ã làm cho “công tác ph i k t h p gi a các n v trong công tác KTSTQ ch a hi u qu ”-(Ngu n: T ng c c H i quan - Báo cáo t ng k t 2005)[26] V n trao i thông tin ph c v cho ho t g p khó kh n Tuy ho t ng trao (ngân hàng, c quan thu n i i thông tin gi a các c quan qu n lý nhà n a, kho b c) ã ( i u 74), nh ng ch a có v n b n h ng KTSTQ trong giai o n này c quy nh trong Lu t H i quan . and Trade-Hip đnh chung v thu quan và thng mi. HC Hành chính. HQ Hi quan. KTS Kim tra sau. KTSTQ Kim tra sau thông quan PCA Post Clearance Audit - Kim toán Hi quan (Kim tra. KTSTQ ti Vit Nam …………………… 32 2.3.1.1.Giai đon 1: Kim tra sau thông quan ti Tr s c quan Hi quan …………………………………………………………. 32 2.3.1.2.Giai đon 2: Kim tra sau thông quan ti Tr. Hi quan hay kim toán sau thông quan (Post Clearance Audit) thng đc s dng trong các tài liu nghiên cu Hi quan (dch t ngun WCO) và tên pháp lý chính thc là kim tra sau thông quan.