Đang tải... (xem toàn văn)
Thuế nhập khẩu đóng một vai trò hết sức quan trọng đối với bất kỳ một quốc gia nào trên thế giới
ĐẶT VẤN ĐỀ Thuế nhập khẩu đóng một vai trò hết sức quan trọng đối với bất kỳ một quốc gia nào trên thế giới. Đây không chỉ là chính sách thuế của nhà nước mà còn thể hiện cả chính sách đối ngoại của quốc gia đó. Chính vì vậy, Việt Nam cũng đã xây dựng các văn bản pháp luật điều chỉnh vấn đề này. Hiện nay, thuế nhập khẩu được quy định trong Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu (sau đây xin viết tắt là TXK,TNK) năm 2005 và các văn bản pháp luật hướng dẫn, có liên quan. Tuy đã có một hệ thống pháp luật tương đối cụ thể, song, việc thực thi những quy định này trên thực tế, bên cạnh một số thành tựu đạt được, lại vẫn gặp nhiều khó khăn. Sau khi nghiên cứu pháp luật thuế nhập khẩu cùng với những tài liệu liên quan, em xin đưa ra một số phân tích về những yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế nhập khẩu và đề xuất một số ý kiến nhằm tháo gỡ, cải thiện những thiếu sót trong quá trình áp dụng luật. Bài làm của em không tránh khỏi những sai sót, kính mong quý thầy cô góp ý để bài làm và kiến thức của em được hoàn thiện hơn nữa. Em xin chân thành cảm ơn! GIẢI QUYẾT VẤN ĐỀ I, KHÁI QUÁT CHUNG VỀ THUẾ NHẬP KHẨU VÀ PHÁP LUẬT THUẾ NHẬP KHẨU 1, Khái quát chung về thuế nhập khẩu 1.1, Khái niệm, đặc điểm 1.1.1, Khái niệm Hiện nay, chúng ta chưa đưa ra một định nghĩa thống nhất, hoàn chỉnh, mang tính pháp lý nào về thuế nhập khẩu. Tuy nhiên, dựa trên Luật TXK,TNK năm 2005 và Luật Hải quan sửa đổi, bổ sung năm 2005, có thể hiểu TNK là: loại thuế đánh vào hàng hóa được nhập khẩu vào “những khu vực trong lãnh thổ nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, trong vùng đặc quyền kinh tế, thềm lục địa của Việt Nam, nơi Luật Hải quan được áp dụng” (khoản 18 Điều 4 Luật Hải quan) 1.1.2, Đặc điểm Từ định nghĩa nêu trên, chúng ta có thể thấy TNK có những đặc điểm sau: Thứ nhất, đối tượng chịu thuế của TNK là các hàng hóa được phép vận chuyển qua biên giới. TNK không tác động vào đối tượng dịch vụ. Theo khoản 1,2 Điều 4 Luật Hải quan thì hàng hóa là đối tượng chịu TNK là “các động sản bao gồm hàng hóa nhập khẩu, vật dụng trên phương tiện vận tải nhập cảnh, hành lý, tiền, kim khí quý, đá quý, cổ vật, văn hóa phẩm, bưu phẩm và các loại tài sản 1 khác…Chúng có mã số và tên gọi theo quy định của pháp luật, được nhập khẩu vào địa bàn hoạt động hải quan của Việt Nam. Thứ hai, bản chất của TNK là thuế gián thu, song chỉ mang tính chất tương đối. Vì trong trường hợp nhà nhập khẩu tự tiêu thụ số hàng hóa nhập khẩu thì khoản thuế nhập khẩu đã nộp là thuế trực thu. Nhà nhập khẩu vừa là người nộp thuế vừa là người chịu thuế. Thứ ba, việc tác động của Nhà nước bằng TNK vào hàng hóa nhập khẩu vừa tạo nguồn thu cho ngân sách vừa thể hiện những chủ trương, chính sách đối ngoại của Nhà nước. Do đó, thuế nhập khẩu gắn liền với hoạt động kinh tế đối ngoại của mỗi quốc gia trong từng thời kỳ hoạt động. Thứ tư, TNK được quản lý bằng cơ quan chuyên trách là Hải quan. Điều 11 Luật Hải quan quy định rõ: “Hải quan Việt Nam có nhiệm vụ tổ chức thực hiện pháp luật về thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; kiến nghị chủ trương, biện pháp quản lý nhà nước về hải quan đối với chính sách thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu”. Thứ năm, TNK chịu ảnh hưởng của nhiều yếu tố, đặc biệt là việc hội nhập nền kinh tế quốc tế. Chính sách thuế bị chi phối bởi các yếu tố sau: - Nhu cầu thu của ngân sách nhà nước - Chính sách thuế nhập khẩu phải phù hợp với chính sách phát triển kinh tế của nhà nước. - Yếu tố thực trạng kinh tế - xã hội của từng quốc gia - Những yêu cầu, cam kết trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế. Đây là yếu tố đặc biệt chi phối tới thuế nhập khẩu vì các Điều ước quốc tế mà quốc gia tham gia được coi là nguồn có vai trò chi phối tới hệ thống pháp luật thuế nhập khẩu trong nước. 1.2, Vai trò Bên cạnh 3 vai trò của thuế nói chung là: tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước; điều tiết hoạt động kinh tế và hướng dẫn tiêu dùng trong xã hội. TNK còn có vai trò quan trọng riêng biệt của mình, xuất phát từ đặc trưng cơ bản của TNK là đánh vào các hàng hóa nhập khẩu và sau đó được cấu thành trong giá của hàng hóa. Đó là bảo hộ nền sản xuất trong nước và chống lại xu hướng cạnh tranh không cân sức giữa hàng hóa nội địa với hàng hóa ngoại nhập. TNK sẽ làm cho giá hàng hóa ngoại nhập tăng lên, giúp hàng hóa trong nước có thể cạnh tranh được, đồng thời hạn chế sự tác động của các biện pháp cạnh tranh không lành mạnh trên thị trường quốc tế. Như vậy, bản chất của việc đánh TNK là biện pháp bảo hộ nền sản xuất trong nước khi Chính phủ nhận thấy những bất lợi nghiêng về phía hàng hóa trong nước. Ngoài ra, TNK còn là cơ sở cho việc đàm phán trong thương mại quốc tế. Lộ trình, mức độ, phạm hội nhập kinh tế quốc tế của một quốc gia được phản ánh trước hết trong chính sách TNK. Vấn đề cắt giảm hàng rào thuế quan luôn là tâm 2 điểm của các cuộc đàm phán, thỏa thuận giữa các quốc gia về mở rộng tự do hóa thương mại. Trong trường hơp đặc biệt, thuế nhập khẩu còn là biện pháp tự vệ hay trả đũa của một quốc gia nhằm bảo vệ lợi ích kinh tế hoặc bù đắp những tổn thất do các hoạt động thương mại không lành mạnh gây ra. Qua đó thúc đẩy cạnh tranh không lành mạnh trong thương mại quốc tế. Như vậy, thuế nhập khẩu đóng 1 vai trò quan trọng trong nền kinh tế quốc gia nói riêng và nền kinh tế thế giới nói chung. Việc xây dựng một chính sách thuế nhập khẩu hoàn thiện, hợp lý là điều tất yếu. Và việc thực thi pháp luật thuế nhập khẩu chính là khâu hiện thực hóa pháp luật, góp phần vào việc giúp thuế nhập khẩu phát huy được hết vai trò của mình. 2, Khái quát chung về pháp luật thuế nhập khẩu 2.1, Khái niệm Pháp luật thuế nhập khẩu là tập hợp các văn bản quy phạm pháp luật nhằm điều chỉnh các quan hệ xã hội phát sinh trong quá trình đăng ký, kê khai, tính thuế, nộp thuế, quyết toán thuế, hoàn thuế, miễn giảm thuế và xử lý các vi phạm phát sinh giữa Nhà nước với người nộp thuế. Trong xu hướng tự do hóa thương mại và hội nhập kinh tế quốc tế hiện nay, việc hình thành, thực hiện các điều ước quốc tế có liên quan đến thuế nhập khẩu là điều tất yếu. Do đó, phải hiểu khái niệm văn bản quy phạm pháp luật về thuế nhập khẩu theo nghĩa rộng, không chỉ bao gồm các văn bản trong pháp luật quôc gia mà bao gồm cả các quy định trong pháp luật quốc tế (điều ước quốc tế song phương, đa phương, hiệp định…) 2.2, Thực tiến áp dụng pháp luật thuế nhập khẩu Việt Nam Luật TXK,TNK đầu tiên của Việt Nam được ban hành năm 1991 (được sửa đổi, bổ sung vào các năm 1993 và 1998). Tuy nhiên, luật này đã bộc lộ nhiều bất cập, quy định không hợp lý dẫn đến tình trạng vi phạm pháp luật thuế, gây thất thu lớn cho ngân sách và ảnh hưởng đến sản xuất trong nước. Để khắc phục, Luật TXK,TNK 2005 đã ra đời. Bên cạnh đó là hàng loạt các văn bản quy phạm pháp luật có liên quan. Đạo luật này đã khắc phục được nhiều bấp cập của Luật TXK,TNK 1991. Trong quá trình thực thi từ 1/1/2006 đến nay, đạo luật này đã thể hiện nhiều ưu điểm, song vẫn không tránh khỏi những hạn chế nhất định. 2.2.1, Thành tựu đạt được Luật TXK,TNK 2005 ra đời đã tạo hành lang pháp lý vững chắc cho việc thực hiện các chính sách thuế, góp phần thúc đẩy hoạt động nhập khẩu hàng hóa. Trong điều kiện quốc tế hóa nền kinh tế, Việt Nam gia nhập WTO, chính sách về TNK ngày càng được mở rộng, mức độ mở cửa thị trường ngày càng cao đòi hỏi 3 các nhà sản xuất trong nước phải thúc đẩy sản xuất, nâng cao chất lượng, cải tiến khoa học kỹ thuật nhằm nâng cao năng suất cạnh tranh với hàng hóa nhập khẩu. Pháp luật TNK đã phản ảnh chủ trương mở rộng kinh tế quốc tế, mở rộng ngoại giao của nước ta. Việc xóa bỏ hàng rào thuế quan, có các ưu đãi thuế quan, xác định giá tính thuế phù hợp với pháp luật quốc tế đã tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động nhập khẩu hàng hóa. Từ đó, thúc đẩy quan hệ ngoại giao với các quốc gia liên quan. Nguồn thu từ TNK là một nguồn thu ổn định của ngân sách nhà nước. Theo số liệu thống kê của Tổng cục hải quan, tính từ 1/1/2011 đến 31/3/2111, thu ngân sách nhà nước của ngành hải quan ước đạt 44.000 tỷ đồng, tăng khoảng 12,6% so với cùng kỳ năm trước. Luật TXK,TNK 2005 ra đời đã góp phần đáng kể trong việc nâng cao sự minh bạch trong hoạt động hải quan, theo hướng hiện đại, phù hợp với thông lệ quốc tế. Như vậy, Luật TXK,TNK 2005 nói chung là TNK nói riêng đã đạt được nhiều thành tựu quan trọng. 2.2.2, Những hạn chế còn tồn tại Mặc dù đã rút kinh nghiệm từ Luật TXK,TNK 1991, song, trong quá trình áp dụng, Luật TXK,TNK 2005 vẫn bộc lộ nhiều hạn chế. Đặc biệt là sau khi Việt Nam trở thành thành viên chính thức của WTO 1/2007. Hệ thống pháp luật thiếu đồng bộ, rườm rà và còn chưa thống nhất với các cam kết quốc tế; cơ sở vật chất kỹ thuật nghèo nàn… đã khiến cho việc thực thi pháp luật trở nên khó khăn, tạo kẽ hở cho các nhà nhập khẩu trốn thuế, gây thất thu cho ngân sách nhà nước. Theo thống kê của ngành hải quan, trong năm 2009, có gần 1000 doanh nghiệp trốn thuế, số tiền nợ đọng thuế lên tới hơn 3000 tỷ đồng. Sau khi phân loại, khoảng 2500 tỷ đồng được xếp vào loại nợ khó đòi… II, NHỮNG YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN VIỆC THỰC THI PHÁP LUẬT THUẾ NHẬP KHẨU 1, Những yếu tố tích cực Thứ nhất, những quy định của luật mới đã tạo ra một cơ sở pháp lý thống nhất về thu TXK,TNK nói chung và TNK nói riêng. Trên tinh thần hội nhập và hoàn thiện quy định của pháp luật, Luật TXK,TNK hiện hành tỏ ra minh bạch và hiệu quả hơn những luật thuế trước đây. Theo đó, luật đã có những quy định phù hợp với Luật Hải quan như quy định về trị giá hải quan, kiểm tra hải quan. Luật đã quy định mở rộng hơn về đối tượng không chịu thuế và miến thuế, phát huy tinh thần tích cực và chủ động của các chủ thể nộp thuế, tạo môi trường bình đẳng cho các loại hàng hóa nhập khẩu vào nước ta… Sự thống nhất của hệ thống pháp luật, 4 hợp lý với hoàn cảnh thực tế chính là điều kiện cố yếu để pháp luật thuế nhập khẩu nói riêng và pháp luật nói chung được thực thi một cách hiệu quả. Thứ hai, chúng ta đã áp dụng những phương pháp mới trong việc thực hiện hoạt động nhập khẩu. Hiện nay, chúng ta đang triển khai mô hình thực hiện hải quan điện tử theo Quyết định 103/2009/QĐ-TTg, Thông tư 222/2009/TT-BTC. Mô hình này đã đạt được những thành tựu nhất định. Đối với 13 cục hải quan tỉnh, thành phố, số doanh nghiệp tham gia thủ tục hải quan điện tử đã đạt 43.168 doanh nghiệp; số tờ khai thực hiện thủ tục hải quan điện tử đạt 1,58 triệu tờ khai, chiếm tỷ lệ 70%; kim ngạch thực hiện hải quan điện tử đạt 116,7 tỷ USD, chiếm tỷ lệ 70,3% 1 . Hải quan điện tử mang lại nhiều thuận lợi cho doanh nghiệp như giảm chi phí thủ tục, thời gian…, giảm việc sách nhiễu, tiêu cực. Số chi cục thực hiện hải quan điện tử cũng đã đạt 80 chi cục, chiếm tỷ lệ 95%. Ngày 23/3/2011, Văn phòng Chính phủ ban hành công văn số 1757/VPCP- KTTH về việc mở rộng thí điểm thủ tục hải quan điện tử, theo đó đồng ý mở rộng thực hiện hải quan điện tử cho 7 đơn vị mới. Việc này giúp cho hoạt động kiểm tra, giám sát nhập khẩu được dễ dàng, thuận tiện hơn, giúp cho pháp luật thuế nhập khẩu có thể được thực hiện một cách triệt để hơn. 2, Những yếu tố tiêu cực 2.1, Hệ thống văn bản pháp luật chưa đầy đủ, quy định không thống nhất, nằm rải rác ở nhiều văn bản khác nhau - Thứ nhất, hệ thống pháp luật còn chưa đầy đủ. Hiện nay, hoạt động thương mại ngày càng được mở rộng, mức độ cạnh tranh ngày càng cao, hàng hóa được nhập khẩu vào nước ta từ nhiều quốc gia, vùng lãnh thổ khác nhau với giá cả cạnh tranh. Luật TXK,TNK đã quy định các biện pháp về thuế bổ sung như thuế chống bán phá giá, thuế tự vệ, thuế chống trợ cấp và thuế chống phân biệt đối xử trong nhập khẩu hàng hóa nhằm bảo vệ doanh nghiệp trong nước. Tuy nhiên, trên thực tế, Ủy ban Thường vụ Quốc hội mới ban hành ba pháp lệnh: Pháp lệnh thuế tự về năm 2002, Pháp lệnh thuế chống bán phá giá năm 2004 và Pháp lệnh thuế chống trợ cấp năm 2004. Tuy nhiên, đến nay, mới chỉ có một nghị định hướng dẫn cho thuế chống bán phá giá. Riêng thuế chống phân biệt đối xử trong nhập khẩu hàng hóa chưa có một văn bản nào quy định cụ thể mà mới chỉ tồn tại trong Luật TXK,TNK. Việc thiếu sót những văn bản quy định cụ thể, văn bản hướng dẫn như vậy gây nên rất nhiều khó khăn trong quá trình thực thi pháp luật TNK nói riêng và Luật TXK,TNK nói chung. Điều này còn tạo ra bất lợi lớn trong quá trình bảo hộ hợp lý các ngành sản xuất trong nước. - Thứ hai, một số quy định của pháp luật chưa thực sự phù hợp với các hiệp định của WTO, do đó, tính thực tiễn của các quy định này là không cao. Trong 1 http://www.vietnamshipper.com/?action=news_detail&atcid=21949&chnlid=4 5 điều kiện nước ta đã gia nhập WTO, ngày càng mở cửa nền kinh tế, nếu những quy định không phù hợp đó vẫn tiếp tục tồn tại thì sẽ là một yếu tố có ảnh hưởng xấu, gây khó khăn cho quá trình thực thi luật thuế nhập khẩu với mục đích bảo hộ nền sản xuất trong nước. - Thứ ba, quy định của pháp luật thuế nhập khẩu còn chưa thống nhất. Ví dụ như quy định về thuế suất thông thường không thống nhất, thậm chí còn dễ gây khó hiểu. Trong Luật TXK,TNK, thuế suất thông thường là không quá 70% thuế suất ưu đãi (điểm c khoản 2 Điều 10 Luật TXK,TNK). Theo tư duy thông thường, nếu chỉ đọc luật mà không đọc các văn bản hướng dẫn, người đọc sẽ dễ hiểu là thuế suất thông thường thấp hơn thuế suất ưu đãi, chỉ bằng 70% thuế suất ưu đãi, chứ không phải là 170% như ý nhà làm luật muốn truyền tải. Như vậy, theo quy định này của Luật TXK,TNK, Bộ Tài chính có thể quy định một mức thuế suất trong một khung lớn từ 100% đến 170% so với thuế suất ưu đãi của hàng hóa tương ứng. Những Bộ Tài chính đã tỏ ra cứng nhắc khi quy định “Thuế suất thông thường được áp dụng thống nhất bằng 150% mức thuế suất ưu đãi của từng mặt hàng tương ứng quy định tại Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi” (điểm b.3 khoản 3 Điều 92 Thông tư 194/2010/TT-BTC hướng dẫn về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu). Những quy định mâu thuẫn như vậy sẽ gây ra nhiều khó khăn trong việc thực thi pháp luật TNK trên thực tế. Các nhà nhập khẩu và cá nhân, cơ quan có thẩm quyền sẽ lúng túng trong việc chọn văn bản áp dụng. Tuy theo lý thuyết, cần phải áp dụng văn bản có giá trị pháp lý cao hơn. Nhưng trên thực tế, văn bản nào gần với chủ thể nhất, hướng dẫn rõ ràng nhất thì sẽ được áp dụng, tức là văn bản hướng dẫn luật. Do đó, yếu tố này gây ảnh hưởng xấu tới việc áp dụng quy định của nhà làm luật, pháp luật được thực thi không đúng với tinh thần của những người xây dựng pháp luật. 2.2, Ý thức của các nhà nhập khẩu chưa cao Có thể nói đây là yếu tố gây ảnh hưởng lớn nhất tới việc thực thi luật TNK. Quy định của pháp luật hiện hành rất coi trọng sự tự giác của các nhà nhập khẩu. Tuy nhiên, có thể nói quy định này chưa thực sự phù hợp. Các nhà nhập khẩu luôn hướng tới lợi nhuận tối đa cho bản thân. Từ đó, luôn tìm cách “lách luật” nhằm trốn thuế, gây thất thoát lớn cho ngân sách nhà nước. Mục đích của việc thực thi luật thuế nhập khẩu không đạt đươc. Dưới đây, xin đề cập tới một số cách thức mà các nhà nhập khẩu sử dụng để trốn thuế - những hành vi trái pháp luật, là yếu tố ảnh hưởng tiêu cực đến việc đưa luật thuế nhập khẩu vào thực tiễn, thực thi hết vai trò mà các nhà làm luật đã kỳ vọng khi xây dựng lên nó. 2.2.1, Giá tính thuế nhập khẩu 6 * Đây là một trong những vấn đề luôn được quan tâm, nhân viên hải quan tại các cửa khẩu rất khó khăn trong việc xác định chính xác giá tính thuế của hàng hóa nhập khẩu. Theo thống kê của ngành hải quan thì trong số các vụ trốn TNK, số vụ do gian lận về giá chiếm tỷ lệ cao nhất. Với quy định của pháp luật hiện hành, việc kê khai thuế chủ yếu dựa trên thái độ trung thực của người nhập khẩu, giá tính thuế nhập khẩu được tính theo trị giá giao dịch thực tế của hàng hóa. Tuy nhiên, từ lý thuyết đến áp dụng vào thực tiễn còn rất nhiều khó khăn, và nhà nhập khẩu luôn có rất nhiều cách để trốn thuế: - Khai báo giá không trung thực: bên nhập khẩu sẽ thông đồng với nhà sản xuất để khai báo giá trị hàng hóa nhập khẩu thấp hơn so với giá trị hàng hóa trên thực tế. Các hợp đồng, chứng từ thanh toán qua ngân hàng như L/C chỉ thể hiện phần nào nội dung mà cơ quan hải quan đang kiểm tra, chứ không thể hiện đầy đủ giá trị khai báo. Nhà xuất khẩu thì đều muốn làm vừa lòng khách hàng để giữ giao dịch. Do đó, hiện nay xuất hiện tình trạng một giao dịch được thực hiện theo hai hay nhiều hợp đồng để đối phó với hải quan. Trường hợp tháng 3/2009, một doanh nghiệp ở Thành phố Hồ Chí Minh làm thủ tục nhập khẩu lô hàng qua Chi cục Hải quan cảng Sài Gòn khu vực 1. Lô hàng gồm 520 chiếc ghế ngồi dùng để sửa xe ô tô, khung nhôm có đệm và 70 chiếc ghế nằm dùng để sửa xe ô tô khung nhôm có đệm, mới 100% xuất xứ từ Trung Quốc (đây là mặt hàng mới). Theo giá khai báo nhập khẩu, giá mỗi chiếc ghế nêu trên chỉ có 2USD, theo đó số thuế phải nộp chỉ khoảng 9,2 tỷ đồng. Trong khi kết quả tham vấn giá trị tính thuế của hải quan đối với ghế ngồi dùng để sửa xe ô tô được xác định là 138 USD/chiếc (tăng 69 lần so với giá khai báo) và ghế nằm dùng để sửa xe ô tô giá 124 USD/chiếc (tăng 62 lần so với giá khai báo của doanh nghiệp). Như vậy, với mức thuế suất nhập khẩu 33% và thuế giá trị gia tăng 10%, với lô hàng gần 600 chiếc ghế chuyên dùng nêu trên, số thuế doanh nghiệp phải thực nộp tăng thêm hơn 623 tỷ đồng so với mức 9,2 tỷ đồng theo khai báo ban đầu 2 - Khai thấp về chất lượng hàng hóa: ví dụ như doanh nghiệp nhập khẩu hàng vải, sợi, sắt, thép… khai báo hàng hóa của họ là hàng thứ phẩm, hàng tồn kho, hàng loại A,B,C,D hoặc hàng vỡ vụn nhiều…nhằm làm giảm giá khai báo, trốn thuế. - Khai báo hàng không thanh toán, hàng hỗ trợ tiếp thị quảng cáo: vì theo công văn hướng dẫn của ngành hải quan, nếu doanh nghiệp có hàng hóa khuyến mãi thì sẽ được miễn thuế đối với hàng hóa đi kèm. Do đó, nhiều doanh nghiệp đã biến hàng hóa của mình thành hàng khuyến mãi để trốn thuế. - Khai thấp dần trị giá khai báo so với các lô hàng cùng loại, tương tự nhập khẩu trước đó. - Dựa vào danh mục dữ liệu giá của cơ quan hải quan để khai báo trị giá các lô hàng giống hệt, tương tự với giá thấp hơn giá dao dịch thực tế. 2 www.ktckhanhhoa.com/Tron-thue-noi-lo-canh-canh-cua-nganh-hai-quan.htm 7 - Dựa vào xác nhận giá của sứ quán, tham tán thương mại, phòng thương mại tại nước xuất khẩu để khai trị giá thấp hơn giá giao dịch thực tế. - Khai thấp trị giá đối với hàng nhập thử, sau đó ồ ạt nhập theo trị giá thấp đã khai trước đó. - Khai thấp trị giá đối với những mặt hàng nhạy cảm có thuế suất cao, nhập khẩu số lượng lớn rồi bỏ trốn hoặc giải thế. - Hoặc mới đây là vụ trốn thuế lên đến hàng nghìn tỷ đồng của hàng loạt các tên tuổi lớn là thành viên Hiệp hội các nhà sản xuất ô tô Việt Nam (VAMA) như Toyota Việt Nam, Ford Việt Nam, Vidamco, Vinamotor…Cuối tháng 3/2011, cơ quan Hải quan nhận thấy một số linh kiện phụ tùng như ống xả, kính sườn cửa trượt (của xe Transit)… không đáp ứng đủ mức độ rời rạc theo quy định hiện hành để có thể áp mức thuế nhập khẩu theo dạng linh kiện, phụ tùng (có thuế suất từ 0- 27%). Trong khi đó, theo Thông tư 184/2010 của Bộ Tài chính, chỉ cần một linh kiện phụ tùng không đảm bảo mức độ rời rạc theo Quyết định 05/2005/QĐ- BKHCN của Bộ Khoa học Công nghệ thì sẽ phải áp thuế theo thuế suất xe nguyên chiếc (thuế suất 82%). Từ kết quả này, Chi cục Hải quan Hải Dương đã liên tiếp ra các quyết định ấn định thuế theo xe nguyên chiếc với lô hàng nhập khẩu của Ford Việt Nam với lý do “Lô hàng không đủ điều kiện tính thuế cho từng linh kiện, chi tiết, cụm chi tiết”. Tổng số tiền thuế còn phải nộp của liên doanh này chỉ trong ba tờ khai hải quan ngày 22/2/2011, 22/3/2011, 25/3/2011 đã lên tới trên 15 tỷ đồng 3 . - Ngoài ra, “chiêu bài phổ biến nhất mà doanh nghiệp áp dụng để trốn thuế là thường xuyên kê khai thua lỗ, dù thực tế vẫn…mở rộng hoạt động kinh doanh. Theo số liệu thống kê, riêng tại Thành phố Hồ Chí Minh, đến cuối năm 2009, số doanh nghiệp kê khai lỗ và thu nhập bằng 0 lên đến hơn 2000. Sau khi tiến hành thanh tra 826 doanh nghiệp, đã truy thu hơn 760 tỷ đồng, phạt hơn 246 tỷ đồng 2 … Với những thủ đoạn như vậy, việc thực thi pháp luật thuế nhập khẩu, cụ thể là hoạt động thu thuế, cán bộ hải quan phải thu thập các nguồn thông tin, đồng thời phải có kỹ năng nghiệp vụ giỏi mới có cơ sở bác bỏ giá trị khai báo của doanh nghiệp nhập khẩu. * Bên cạnh đó, công tác xác định trị giá tính thuế còn gặp nhiều khó khăn khi tham vấn giá với các doanh nghiệp trong các trường hợp sau: - Bán hàng độc quyền, trị giá tính thuế khai báo rất thấp và riêng mặt hàng đó chỉ có duy nhất một công ty nhập và phân phối trên thị trường. Như vậy, không thể tiến hàng đối chiếu giá. Bên cạnh đó, rất khó có thể cập nhật chính xác giá nhập khẩu vì nhà sản xuất không bao giờ cung cấp mà chỉ định đến liên hệ với đại lý của chính hãng – chính là doanh nghiệp nhập khẩu. Ngành rượu và mỹ phẩm thường là xảy ra tình trạng này. - Hai bên giao dịch thông đồng với nhau khai thấp giá trị hàng hóa 3 http://www.dunghangviet.vn/hv/doi-song/2011/07/he-lo-danh-sach-den-dai-gia-viet-tron-thue-39nghin-ty39.html 8 - Mối quan hệ đặc biệt trong giao dịch có ảnh hưởng đến trị giá giao dịch đối với những người trong gia đình theo mô hình công ty mẹ - con. Tình huống này đòi hỏi cán bộ hải quan phải có nguồn thông tin có sắc, có nghiệp vụ kiểm toán và được quyền đọc sổ sách tài chính của công ty, nếu không sẽ rất khó để bác bỏ giá trị giao dịch mà doanh nghiệp khai báo. - Việc xuất khẩu sản phẩm đến nước của nhà nhập khẩu nhưng không phải đóng thuế nhập khẩu tại nước đó cũng là một trường hợp khó xác định. Sản phẩm khi được bán thông qua đó đánh giá được nhu cầu thị trường mở rộng nguồn tiêu thụ hoặc trưng bày quảng cáo thương hiệu sản phẩm mới, được thực hiện thông qua hàng F.O.C như trên hoặc tính gộp vào giá hàng nhập, đôi bên đều có lợi: nhà nhập khẩu được lợi từ trị giá của hàng hóa sau khi bán, nhà xuất khẩu không cần tốn chi phí quảng cáo thăm dò thị trường. * Công tác xác định giá gặp nhiều khó khăn do hệ thống cơ sở dữ liệu giá (GTT22) chưa thực sự hoàn hảo vì thông tin chưa được cập nhật đầy đủ, chưa có hình ảnh dữ liệu về món hàng. Định giá qua mô tả thì độ chính xác không cao. 2.2.2, Thuế suất thuế nhập khẩu Chúng ta đã có quy định rõ ràng về thuế suất trong các văn bản pháp luật và cam kết quốc tế. Song việc thực thi, áp dụng các quy định của pháp luật trên thực tế lại vô cùng phức tạp. Trở ngại lớn nhất là các các hình thức biến hóa của các nhà nhập khẩu nhằm trốn thuế, hưởng thuế suất thấp hơn để thoát khỏi hặc giảm bớt một phần nghĩa vụ thuế với Nhà nước. - Gian lận thuế qua xuất xứ hàng hóa + Làm giả C/O: Đây là giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa nhằm hưởng các thuế suất ưu đãi đặc biệt được áp dụng cho hàng nhập khẩu có xuất xứ từ nước trong khối ASEAN. Trong thời gian qua, một số doanh nghiệp đã làm giả C/O để được hưởng mức thuế ưu đãi đối với hàng nhập khẩu. Chi cục hải quan cảng Sài Gòn khu vực 4 cho biết, thời gian qua khi tiếp nhận hồ sơ đăng ký làm thủ tục nhập khẩu hàng hóa cho doanh nghiệp, chi cục đã phát một một số doanh nghiệp xuất trình C/O giả thông qua xác minh tại nơi cấp C/O form D. + Khai báo sai xuất xứ: Đây là hình thức các doanh nghiệp khai sai xuất xứ nhập khẩu hàng hóa để gian lận thuế. Cụ thể là trường hợp 23 lô hàng nhập khẩu tại cửa khẩu Cầu Treo năm 2008 với chứng nhận 100% giá trị sản phẩm Thái Lan, được hưởng mức thuế nhập khẩu ưu đãi theo AFTA. Tuy nhiên, các lô hàng này lại đều mang các nhãn hiệu Nhật như Sony, Panasonic, Hitachi, Sharp… chỉ tính riêng tivi đã lên đến gần 730.000 USD, tương đương 11,9 tỷ đồng 4 . - Khai báo gian dối về tên hàng hóa nhập khẩu để được áp mã và hưởng thuế suất thấp hơn. Ví dụ như trường hợp Công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế Thành phố Hồ Chí Minh Yteco, Cục Điều tra chống buôn lậu đã phát hiện 6 tờ khai hải 4 http://luattaichinh.wordpress.com/2008/11/10/cong-ngh%E1%BB%87-gian-l%E1%BA%ADn-th%E1%BB%9Di-h %E1%BA%ADu-afta/ 9 quan nhập loại thuôc nimfast với 49.102 hộp, trị giá 132.024 USD. Nhưng trong quá trình làm thủ tục nhập loại thuốc trên, Yteco đã chỉ đạo nhân viên tráo đổi toa trốn thuế, bỏ chữ “giảm đau” trên toa thuốc, để hạ mức thuế nhập khẩu từ 10% xuống còn 0%, làm thất thu 200 triệu đồng tiền thuế của nhà nước 5 . 2.3, Quy định pháp luật về quy trình hành thu thuế nhập khẩu bị lợi dụng 2.3.1, Kê khai thuế nhập khẩu Theo quy định của pháp luật hiện hành, việc kê khai TNK là do chủ thể tiến hành hoạt động nhập khẩu tự thực hiện, điều này đòi hỏi sự tự giác trung thực, nghiêm chỉnh từ phía nhà nhập khẩu. Nội dung kê khai thuế trong các tờ khai hải quan bao gồm kê khai về mặt hàng nhập khẩu, số lượng hàng nhập và trị giá hải quan. Cả ba nội dung này trên thực tế đều không được kê khai một cách trung thực và khó có thể dựa trên ý thức tự giác của nhà nhập khẩu. Việc kiểm tra của cán bộ hải quan tiến hành rất khó khăn. Trong khi đó, hàng nhập khẩu rất phong phú và đa dạng, khó có thể phân biệt và mã hóa một cách chính xác. Phần lớn các lô hàng nhập khẩu đều thừa về số lượng so với khai báo, nhưng lại rất khó để kiểm tra chính xác số lượng và có hàng lậu kèm theo trong lô hàng không, đặc biệt là đối với nguyên liệu dệt may.Nên thực tế công việc không thể kiểm soát hết được hàng hóa, và hàng lậu thì vẫn theo những lô hàng hợp pháp tràn vào Việt Nam một cách tự do. 2.3.2, Nộp thuế nhập khẩu Thời hạn nộp thuế được quy định khá rõ ràng trong Điều 15 Luật TXK,TNK, nhưng việc thực hiện quy định này trên thực tế gặp phải không ít khó khăn. Nhiều nhà nhập khẩu đã lợi dụng chính sách ân hạn thuế để gây thất thu thuế cho Nhà nước. Minh chứng cho trường hợp này là vụ việc của Ngô Nhật Phương – người sáng lập công ty cổ phần Kinh Bắc (Kinh Bắc group). Phương đã thuê người thành lập công ty “ma” TNHH Ngự Bình tại Gò Vấp (Thành phố Hồ Chí Minh). Thông qua tư cách pháp nhân của công ty Ngự Bình, từ tháng 7 đến tháng 9/2002, Phương đã nhập khẩu hơn 75.000 tấn giấy (trị giá gần 265.000 USD) từ Singapore), nợ thuế nhập khẩu hơn 3,8 tỷ đồng. Phương được chậm nộp thuế nhập khẩu trong 30 ngày theo quy định tại điểm đ khoản 1 Điều 15 Luật TXK,TNK. Tuy nhiên, sau khi nhận và bán hàng xong, công ty “ma” này đã trốn khỏi địa chỉ đăng ký kinh doanh. Trước đó, Phương đã thành lập hai công ty Thắng Lợi (huyện Hóc Môn) và Đại Phong (quận Tân Bình) bằng thủ đoạn tương tự, trốn thuế hơn 10 tỷ đồng. 2.4, Các nhà nhập khẩu lợi dụng ưu đãi miễn giảm, thuế nhập khẩu để trốn thuế 5 http://vnn.vietnamnet.vn/xahoi/doisong/2004/11/344258/ 10 [...]... nhà nhập khẩu III, Ý KIẾN NHẰM THỰC THI TỐT PHÁP LUẬT THUẾ NHẬP KHẨU 1, Hoàn thiện pháp luật thuế nhập khẩu Pháp luật cần sửa đổi, bổ sung thêm những quy định để tạo ra một hành lang pháp lý đầy đủ và thống nhất cho hoạt động nhập khẩu Trên cơ sở các cam kết, hiệp định mà chúng ta đã tham gia, các nhà làm luật cần phải nội luật hóa, xây dựng một hệ thống pháp luật thống nhất, phù hợp với pháp luật. .. lậu ở biên giới biển và đất liền Chính vì vậy, việc đầu tư vào các thiết bị kiểm tra, phương tiện truy bắt… là điều kiện thiết yếu để các cán bộ hải quan có thể thực thi một cách triệt để nhất luật thuế nhập khảu 4, Nâng cao ý thức của các nhà nhập khẩu 14 Để có ý thức trong việc thực hiện đúng quy định của pháp luật, các nhà nhập khẩu cần phải hiểu rõ về chính sách thuế nhập khẩu của nhà nước Chính... đạo pháp luật là rất quan trọng Pháp luật nên quy định rõ chế tài đối với các hành vi trái với luật thuế nhập khẩu như trón thuế, buôn lậu… Chế tài phạt phải đủ để có ý nghĩa răn đe đối với các chủ thể khác, để họ thấy đó làm gương mà tuân thủ nghiêm chỉnh pháp luật KẾT LUẬN Mặc dù trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế hiện nay, với những cam kết với WTO và AFTA, chúng ta đang phải cắt giảm thuế nhập. .. hưởng xấu đến việc thực thi luật thuế nhập khẩu ở nước ta còn một phần do quy định của pháp luật còn nhiều kẽ hở Mặt khác do lực lượng hải quan của ta còn thiếu và còn yếu, trong khi các đối tượng buôn lậu ngày càng liều lĩnh và tinh vi hơn Điều này đòi hỏi pháp luật thuế nhập khẩu phải không ngừng hoàn thiện để bám sát thực tế, tránh tình trạng buôn lậu hoành hành gây thất thoát thuế của Nhà nước 2.5,... pháp luật thuế của chủ 13 thể nộp thuế Thiết nghĩ, luật chủ nên lấy một tiêu chí là mực độ chấp hành pháp luật của chủ thể nộp thuế Như vậy sẽ phù hợp với quy định của Luật Hải quan Đông thời khuyến khích sự chủ động tự giác tuân thủ pháp luật của chủ thể nộp thuế Nếu dựa trên mặt hàng nộp thuế để xác định thời hạn nộp thuế thì vô hình chung, đã đánh đồng những người nhập khẩu chấp hành nghiêm chỉnh với... hoặc gian lận thuế Vì vậy, pháp luật cần quy định một cơ chế giám sát phù hợp quá trình chuyển nhượng lại tài sản của đối tượng đáng lẽ bị truy thu thuế nhưng đã thực hiện việc chuyển nhượng cho các đối tượng thuộc diện miễn thuế, xét miễn thuế - Thứ tư: Về thời hạn nộp thuế, hiện nay Luật đưa ra hai tiêu chí để xác định thời hạn nộp thuế là thời hạn xác định theo sự chấp hành pháp luật thuế của chủ... rào thuế quan phù hợp Việc gia nhập WTO và các cam kết của AFTA đang buộc chúng ta cắt giảm hàng rào thuế quan Do đó, việc xây dựng, hoàn thiện quy định, văn bản hướng dẫn các loại thuế nhập khẩu bổ sung để điều tiết kinh doanh, bảo hộ săn xuất trong nước … như thuế tự vệ, chống bán phá giá, chống trợ cấp, chống phân biệt đối xử trong nhập khẩu hàng hóa là rất cần thiết Tuy chúng ta đã có quy định về. .. nhập khẩu theo đúng lộ trình Tuy nhiên, loại thuế này vẫn đóng vai trò quan trọng trong việc bảo hộ nền sản xuất trong nước, cũng như là một khoản thu không nhỏ của ngân sách Chính vì vậy, việc khắc phục những yếu tố bất lợi, gây ảnh hưởng không tốt tới việc thực thi luật thuế nhập khẩu là rất quan trọng Nó giúp cho những quy định pháp luật này đi vào thực tiễn và đạt được mục đích mà các nhà làm luật. .. về các loại thuế này nhưng tính khả thi của chúng là gần như không có - Thứ hai: Sửa đổi quy định của Luật TXK,TNK về thuế suất ưu đãi Thông thường, ai cũng hiểu là thuế suất thông thường cao hơn thuế suất ưu đãi (bằng 170% thuế suất ưu đãi) Tuy nhiên, những quy định trong Luật TXK,TNK 2005 khiến chúng ta có cách hiểu ngược lại thuế suất thông thường được quy định không quá 70% so với thuế suất ưu... như làm cho thuế suất thông thường thấp hơn hẳn thuế suất ưu đãi Điều này đã được khắc phục trong văn bản hướng dẫn Song, thiết nghĩ nên sửa đổi cách nói này trong luật để tránh gây nhầm lẫn trong quá trình thực thi pháp luật nhập khẩu Bên cạnh đó, thuế suất thông thường được Bộ Tài chính quy định áp dụng thống nhất ở mức bằng 150% thuế suất ưu đãi Quy định này mang nặng tư duy ý chí, và vô tình lấn . việc giúp thuế nhập khẩu phát huy được hết vai trò của mình. 2, Khái quát chung về pháp luật thuế nhập khẩu 2.1, Khái niệm Pháp luật thuế nhập khẩu là tập. gian lận, trốn thuế của các nhà nhập khẩu. III, Ý KIẾN NHẰM THỰC THI TỐT PHÁP LUẬT THUẾ NHẬP KHẨU 1, Hoàn thiện pháp luật thuế nhập khẩu Pháp luật cần sửa