1 Chuyên đề tốt nghiệp dân Đại học kinh tế quèc MỤC LỤC CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KẾ TỐN CHO VAY NGỒI QUỐC DOANH CỦA NGÂN HNG THNG MI6 1.2.1.2 Đặc điểm 10 1.2.2.2 Cho vay theo h¹n møc tÝn dơng 12 1.2.2.3 Cho vay theo dự án đầu t 14 1.2.2.4 Cho vay hỵp vèn 15 1.2.2.5 Cho vay theo h¹n møc tÝn dơng dù phòng 15 1.3.1.1 Chứng từ kế toán cho vay ngoµi quèc doanh 24 1.3.1.2 Tài khoản dùng kế toán cho vay 25 2.1 Khái quát Ngân hàng TMCP Quân đội - Chi nhánh Điện Biên Phủ.34 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Ngân hàng TMCP Quân đội Chi nhánh Điện Biên Phủ 34 2.1.2 C¬ cÊu tỉ chøc cđa chi nhánh Điện Biên Phủ 35 2.1.3.2 Hoạt động sử dụng vốn 40 2.2.1 Văn thực cho vay Ngân hàng TMCP Quân đội chi nhánh Điện Biên Phñ 43 2.2.2 Thủ tục hồ sơ kế toán cho vay quốc doanh 44 2.2.3 Quy trình thực nghiệp vụ kế toán cho vay quốc doanh .46 2.2.3.1 Hạch toán kế toán giai đoạn phát vay (giải ngân) 46 2.2.3.2 Hạch toán kế toán giai đoạn thu nợ, thu lÃi 50 2.2.3.3 Hạch toán kế toán cho vay thực gia hạn nợ, chuyển nợ hạn 54 2.2.3.4 Hạch toán kế toán nhập ngoại bảng lÃi cha thu đợc 56 2.2.3.5 Dự phòng phải thu khó đòi sử dụng dự phòng phải thu khó ®ßi 56 2.2.3.6 Hạch toán xuất ngoại bảng tài sản chấp cầm cố lu hồ sản sơ vay .57 2.2.4 ¦ng dơng tin häc kÕ to¸n cho vay 59 2.2.5 Kế toán cho vay với công tác thống kê hoạt động tín dụng 60 2.3 Đánh giá chung công tác kế toán cho vay quốc doanh ngân hàng TMCP Quân đội chi nhánh Điện Biên Phủ 62 2.3.1 Những thành công đạt ®ỵc 62 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 63 SV: Vơng Duy Hùng Lớp: Ngân Hàng 50A Chuyên đề tốt nghiệp dân Đại học kinh tÕ qc CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN CHO VAY NGỒI QUỐC DOANH TẠI NGÂN HÀNG TMCP QUÂN ĐỘI – CHI NHÁNH ĐIỆN BIÊN PHỦ 64 3.1 Định hớng phát triển cho vay quốc doanh ngân hàng Quân đội chi nhánh §iƯn Biªn Phđ .64 3.2.1 Thực kế toán dự thu cho vay .65 3.2.2 Giải pháp tài khoản cho vay 66 3.2.3 Giải pháp hạch toán thu nợ, thu lÃi .67 3.2.4 Cải thiện nghiệp vụ hạch toán ngoại bảng .68 3.2.5 Phát triển nguồn nh©n lùc 69 3.3 Mét sè kiÕn nghÞ 70 3.3.1 VỊ phÝa Nhµ níc 70 3.3.2 Về phía Bộ Tài Chính Ngân hàng Nhµ níc 70 TÀI LIỆU THAM KHẢO 73 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT .74 SV: Vơng Duy Hùng Lớp: Ngân Hàng 50A Chuyên đề tốt nghiệp dân Đại học kinh tÕ qc LỜI NĨI ĐẦU Ngµy nay, cïng víi phát triển không ngừng kinh tế thị trờng định hớng xà hội chủ nghĩa, kinh tế quốc doanh dần chiếm vị trí đặc biệt quan trọng, đóng góp không nhỏ cho thành công kinh tế Việt Nam Do đó, đầu t mức cho phát triển khu vực kinh tế điều kiện tiên cho tơng lai tơi sáng kinh tế nớc nhà Để làm đợc điều này, hệ thống ngân hàng thơng mại với vai trò kênh dẫn vốn cho kinh tế cần làm tốt hoạt động tín dụng, tạo điều kiện thuận lợi cho thành phần kinh tế quốc doanh tiếp cận với nguồn vốn đầu t nh tận dụng đợc tối đa nguồn vốn nhà rỗi dân Bên cạnh đó, điều dễ thấy là, gắn liền với hoạt động tín dụng công tác kế toán cho vay ngân hàng Nhờ có nghiệp vụ kế toán cho vay mà ngân hàng thơng mại quản lý tốt dòng tiền vào hoạt động kinh doanh tiền tệ Và nữa, liên quan đến nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị thuộc thành phần kinh tế đặc biệt khu vực quốc doanh Công tác kế toán cho vay với thao tác nghiệp vụ xác, đầy đủ, nhanh gọn góp phần thực nhanh chóng công tác giải ngân, theo dõi chặt chẽ trình sử dụng vốn tính toán đợc hiệu công tác tín dụng ngân hàng, đồng thời đáp ứng đầy đủ nhu cầu vốn đầu t cho sản xuất kinh doanh thành phần kinh SV: Vơng Duy Hùng Lớp: Ngân Hàng 50A Chuyên đề tốt nghiệp dân Đại học kinh tế quốc tế quốc doanh, góp phần thúc mạnh mẽ thành phần kinh tế công phát triển kinh tế chung nớc Xuất phát từ lý trên, với trình thực tập, học hỏi ngân hàng TMCP Quân đội chi nhánh Điện Biên Phủ em đà lựa chọn đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán cho vay quốc doanh ngân hàng TMCP Quân đội chi nhánh Điện Biên Phủ Do nhiều hạn chế kiÕn thøc, kinh nghiƯm thùc tÕ, khãa ln cđa em chắn tồn nhiều thiếu sót, hạn chế Em mong nhận đợc giúp đỡ, bảo thầy cô để luận em đợc hoàn thiện SV: Vơng Duy Hùng Lớp: Ngân Hàng 50A Chuyên đề tốt nghiệp dân Đại học kinh tế quốc Kết cấu đề tài Chơng 1: Những vấn đề kế toán cho vay quốc doanh ngân hàng thơng mại Chơng 2: Thực trạng công tác kế toán cho vay quốc doanh NH TMCP Quân đội - Điện Biên Phủ Chơng 3: Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán cho vay quốc doanh NH TMCP Quân đội - Điện Biên Phủ SV: Vơng Duy Hùng Lớp: Ngân Hàng 50A Chuyên đề tốt nghiệp dân Đại häc kinh tÕ quèc CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KẾ TỐN CHO VAY NGỒI QUỐC DOANH CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Doanh nghiƯp ngoµi qc doanh 1.1.1 Khái niệm đặc trng doanh nghiệp quốc doanh Khái niệm doanh nghiệp quốc doanh Thành phần kinh tế quốc doanh thành phần kinh tế dựa sở hữu t nhân t liệu sản xuất Các đơn vị, doanh nghiệp thuộc kinh tế quốc doanh bao gồm: doanh nghiệp t nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty Cổ phần, công ty liên doanh đơn vị hoạt động theo hình thức Hợp tác xà Đặc trng doanh nghiệp quốc doanh - Những đặc trng khả tài Trong khu vực kinh tế quốc doanh, ngoại trừ doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài, nguồn tài ban đầu phần lớn dựa vào tích luỹ cá nhân, gia đình, bạn bè Trong trình hoạt động, nhu cầu vốn đợc huy động chủ yếu từ nguồn: lợi nhuận giữ lại, vay ngời thân, vay khu vực thị trờng tín dụng không thức, phần không nhiều đợc tài trợ tín dụng ngân hàng Các doanh nghiƯp thc khu vùc kinh tÕ ngoµi qc doanh ë ViƯt Nam ®Ịu cã chung quan ®iĨm, hä cho r»ng trở ngại lớn vấn đề: "Tín dụng, tÝn dơng vµ tÝn dơng" ViƯc tiÕp cËn ngn tÝn dụng ngân hàng khó khăn khu vực kinh tế quốc doanh, đặc biệt nguồn tín dụng trung dài hạn Nguyên nhân chủ yếu thể chế sách liên quan ®Õn vÊn ®Ị vèn nh: chÝnh s¸ch ®Êt ®ai, viƯc sử dụng quyền sử dụng đất tài sản chấp để vay vốn cha đợc hoàn chỉnh Có thể nói vốn vấn đề khó khăn đối víi rÊt nhiỊu c¸c doanh nghiƯp thc khu vùc kinh tế quốc doanh việc phát triển - Đặc trng trình độ sản xuất, công nghệ sản xuất Do hạn chế vốn nên lực sản xuất cha cao kéo theo trình độ kỹ thuật công nghệ kinh tế quốc doanh lạc hậu, phần lớn kỹ thuật công nghệ sử dụng nhiều lao động Công nghệ lạc hậu đợc coi SV: Vơng Duy Hùng Lớp: Ngân Hàng 50A Chuyên đề tốt nghiệp dân Đại học kinh tế quốc nguyên nhân làm cho sản phẩm sức cạnh tranh thị phần hàng hoá bị giới hạn khuôn khổ chật hẹp Tuy nhiên đặc điểm thờng thấy doanh nghiệp nớc ta, kể doanh nghiệp Nhà nớc phù hợp với đặc điểm kinh tế phát triển,thiếu động, dựa nhiều vào sản phẩm nông nớc ta -Đặc trng trình độ quản lý, kinh doanh, kỹ ngời lao động Thành phần xuất thân chủ doanh nghiệp quốc doanh có từ nhiều nguồn khác nhau: nông dân, công nhân, thợ thủ công, tầng lớp trí thức Hơn nữa, kinh tế nớc ta chuyển sang kinh tế thị trờng cha lâu nên kiến thức vỊ kinh tÕ, nh÷ng hiĨu biÕt vỊ quy lt kinh doanh tất ngời nắm bắt đợc Điều trớc hết gây khó khăn cho việc điều hành doanh nghiệp ngời làm chủ Họ gặp nhiều hạn chế, vớng mắc công tác tổ chức nhân nh hoạch định kế hoạch phân tích dự án, hội đầu t Bên cạnh đó, đội ngũ ngời lao động phần lớn dân nghèo, nông thôn, trình độ học vấn nhều hạn chế nên kĩ kỉ luật lao động thấp,ch a đáp ứng đầy đủ yêu cầu công việc Việc áp dụng Pháp lệnh tài thống kê Nhà nớc doanh nghiệp cha đợc tiến hành nghiêm túc Phần lớn, doanh nghiệp hạch toán kế toán chủ yếu dựa kinh nghiệm thân Do đó, họ gặp nhiều khó khăn tiếp cận nguồn vốn ngân hàng không chứng minh đợc lực kinh doanh nh tình hình tài thân cách rõ ràng, đầy đủ - Đặc trng môi trờng kinh doanh Các sách chế độ Nhà nớc thiếu đồng bộ, cha đầy đủ, cha có quy định rõ ràng giúp doanh nghiệp yên tâm đầu t vốn vào sản xuất kinh doanh đồng thời giảm bớt rủi ro hoạt động Các văn kiện Đảng chủ trơng Nhà nớc Chính phủ đà nêu rõ công nhËn vai trß quan träng cđa khu vùc kinh tÕ quốc doanh chế thị trờng, nhiên việc cụ thể hoá thành quy định hớng dẫn chi tiết thi hành để tạo môi tr- SV: Vơng Duy Hùng Lớp: Ngân Hàng 50A Chuyên đề tốt nghiệp dân Đại học kinh tế quốc ờng thuận lợi cho thành phần kinh tế quốc doanh đến nhiều hạn chế Sự ổn định sách kinh tế- tài thấp, thiếu kích thích, đặc biệt sách thuế pháp luật nặng nề tính ràng buộc nguyên tắc, chế độ Chính sách thuế nhiều u đÃi cho thành phần kinh tế Nhà nớc, cha đảm bảo công nh cạnh tranh lành mạnh thành phần kinh tế Tình trạng có không đơn vị kinh tế quốc doanh phải ngụy trang núp bóng dới danh nghĩa kinh tế Nhà nớc để mong thu đợc lợi nhuận cao chứng rõ ràng bất bình đẳng đối xử, cho thấy việc u đÃi mức kinh tế Nhà nớc Thủ tục hành nhiều phiền hà, rắc rối Tình trạng quan liêu, cửa quyền quản lý kinh tÕ nãi chung vµ kinh tÕ ngoµi quốc doanh nói riêng nhân tố lớn cản trở sản xuất kinh doanh Mặt khác, môi trờng sản xuất nh tiêu thụ sản phẩm gặp không khó khăn sức cạnh tranh Nhìn chung, đặc điểm nói chung môi trờng kinh doanh thành phần kinh tế nói riêng bất cập, ảnh hởng không nhỏ tới hoạt động sản xuất kinh doanh thành phần khu vực kinh tế Do đó, cần có quan tâm mực cấp ngành đặc biệt ngành ngân hàng tạo để điều kiện thuận lợi cho họ việc tiếp cận nguồn vốn vay ngân hàng phục vụ nhu cầu thiết yếu cho hoạt động sản xuất kinh doanh 1.1.2 Các loại hình doanh nghiệp quốc doanh níc ta hiƯn nay, xem xÐt mét c¸ch thĨ loại hình doanh nghiệp, thành phần kinh tế quốc doanh gồm có: công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn, doanh nghiệp t nhân, hợp tác xÃ, hộ cá thể cá nhân kinh doanh Công ty loại hình doanh nghiêp hoạt động theo luật công ty,là đơn vị kinh tế cá nhân đầu t thành lập theo luật doanh nghiệp, trách nhiệm SV: Vơng Duy Hùng Lớp: Ngân Hàng 50A Chuyên đề tốt nghiệp dân Đại học kinh tế quốc quyền hạn nh lợi nhuận đợc phân chia theo tỷ lệ đóng góp vốn Công ty gồm có hai loại: *Công ty cổ phần có đặc điểm sau: - Vốn điều lệ công ty đợc chia thành phần gọi cổ phần - Cổ đông tổ chức cá nhân, số lợng cổ đông tối thiểu ba không hạn chế tối đa - Công ty cổ phần phát hành chứng khoán công chúng theo quy định pháp luật chứng khoán - Công ty cổ phần có t cách pháp nhân chịu trách nhiệm nợ nghĩa vụ tài sản công ty phạm vi số vốn góp *Công ty trách nhiệm hữu hạn công ty số vốn góp tất thành viên phải đợc nộp đầy đủ thành lập công ty Các phần góp vốn đợc ghi điều lệ công ty Công ty trách nhiệm hữu hạn không đợc phép phát hành loại chứng khoán Việc nhợng lại vốn góp thành viên đợc thực tự Tuy nhiên, việc chuyển nhợng phần vốn góp cho ngời thành viên cần phải có trí thành viên đại diện với 3/4 tổng số vốn điều lệ công ty *Hợp tác xà đơn vị kinh tế nhiều lao động góp vốn để sản xuất kinh doanh Hợp tác xà hoạt động dựa luật hợp tác xà nguyên tắc bình đẳng, hởng lợi, dân chủ, chịu rủi ro với thành viên nhằm kết hợp sức mạnh tập thể để làm thực có hiệu vấn đề sản xuất kinh doanh đời sống Cơ quan cao hợp tác xà Đại hội xà viên, quan quản lý hoạt động ban chủ nhiệm hợp tác xà đợc xà viên bầu theo luật hợp tác xà *Doanh nghiệp t nhân doanh nghiệp cá nhân làm chủ tự chịu trách nhiệm toàn tài sản trình hoạt động sản xuất kinh doanh SV: Vơng Duy Hùng Lớp: Ngân Hàng 50A 10 Chuyên đề tốt nghiệp dân Đại học kinh tế quốc *Hộ kinh doanh cá thể thực thể kinh doanh cá nhân hộ gia đình làm chủ, kinh doanh địa điểm cố định không thờng xuyên thuê lao động, dấu đồng thời chịu trách nhiệm toàn tài sản hoạt động sản xuất, kinh doanh Các phận kinh tế quốc doanh ngày phát triển bớc hoàn thịên đà thể vai trò quan trọng kinh tế.Tuy nhiên, phát triển kinh tế quốc doanh cần nhận đợc quan tâm nhiều Đảng Nhà nớc nỗ lực ngành, cấp 1.2 Cho vay doanh nghiệp quốc doanh ngân hàng thơng mại 1.2.1 Khái niệm đặc điểm 1.2.1.1 Khái niệm Hoạt động cho vay ngân hàng nói chung cho vay doanh nghiệp quốc doanh nói riêng hoạt động tín dụng, theo ngân hàng giao cho khách hàng khoản tiền để sử dụng vào mục đích định thời gian định theo thỏa thuận với nguyên tắc có hoàn trả gốc lÃi Cơ sở khách quan để hình thành hoạt động cho vay Ngân hàng thơng mại đặc điểm tuần hoàn vốn trình tái sản xuất xà hội đà thờng xuyên xuất hiện tợng tạm thời thừa vốn tổ chức, cá nhân tổ chức cá nhân khác lại thiếu vốn Hiện tợng thừa thiếu vốn phát sinh có chênh lệch thời gian, số lợng khoản phải thu chi tổ chức, cá nhân, trình tái sản xuất đòi hỏi phải đợc tiến hành liên tục Ngân hàng thơng mại tổ chức chuyên kinh doanh lĩnh vực tiền tệ có khả giải mâu thuẫn Ngân hàng thơng mại tập trung nguồn vốn nhàn rỗi xà hội cho vay với số tiền thời hạn khác 1.2.1.2 Đặc điểm Khách hàng doanh nghiệp quốc doanh đến xin vay vốn để phục vụ cho nhu cầu khác nh mở rộng sản xuất kinh doanh, đầu t thêm máy móc thiết bị công nghệ mới, sản xuất sảm phẩm Hoặc vay vốn mục đích khác nh đầu t vào ngành nghề kinh doanh SV: Vơng Duy Hùng Lớp: Ngân Hàng 50A 50 Chuyên đề tốt nghiệp dân Đại học kinh tế quốc tiền đà giải ngân đợt không vợt số tiền vay đà ghi hợp đồng tín dụng - Hạch toán kế toán phát tiền vay theo phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng Theo quy định số 324/1998/GĐ - NHNN1 ngày 30/9/1998 Thống đốc Ngân hàng nhà nớc: phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng tổ chức tín dụng khách hàng xác định thoả thuận hạn mức tín dụng trì thời hạn định theo chu kỳ sản xuất kinh doanh Và dùng phơng thức doanh nghiệp có tín nhiệm cao có vòng quay vốn nhanh Tại Ngân hàng TMCP Quân đội chi nhánh Điện Biên Phủ, khách hàng vay vốn thờng doanh nghiệp lớn có quan hệ tin cậy với Ngân hàng quan hệ vay trả Ngân hàng với doanh nghiệp thông qua việc mở tài khoản Ngân hàng Nên việc toán (thu nợ, thu lÃi cho vay) thực dới hình thức chuyển khoản Trên sở hợp đồng tín dụng đà kí kết theo phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng Ngời vay phải làm thủ tục vay lần đầu Còn từ lần giải ngân thứ trở đi, khách hàng làm đơn mà nộp chứng từ toán hợp lệ, hợp pháp, nhiệm vụ kế toán cho vay phải kiểm soát tính hợp pháp, hợp lệ chứng từ kế toán, đối chiếu với hạn mức tín dụng đà đợc Ngân hàng khách hàng thoả thuận dựa hợp đồng tín dụng Khi đà đủ điều kiện vào chứng từ để phát tiền vay, kế toán hạch toán: Nợ: Tài khoản cho vay khách hàng (theo hạn mức) Có: Tài khoản thích hợp Mỗi lần ghi nợ tài khoản cho vay, kế toán cho vay phải đối chiếu với hạn mức tín dụng lại để tránh vợt hạn mức tín dụng kiểm tra thời hạn hiệu lực hợp đồng tín dụng đà kí kết 2.2.3.2 Hạch toán kế toán giai đoạn thu nợ, thu lÃi - Kế toán thu nợ (gốc) Việc thu nợ kế toán cho vay hoạt động diễn thờng xuyên, việc cho vay đà đợc xác định kì hạn trả nợ, kì hạn đợc xác định khế ớc giấy nhận nợ Đến kì hạn trả nợ, ngời vay phải có trách nhiệm trả nợ cho Ngân hàng đến hạn việc trả nợ đợc thực nhiều lần Nếu đơn vị không SV: Vơng Duy Hùng Lớp: Ngân Hàng 50A 51 Chuyên đề tốt nghiệp dân Đại học kinh tế quốc chủ động trích tài khoản tiền gửi., nộp tiền mặt trả nợ cho Ngân hàng kế toán tự động trích tài khoản đơn vị gửi giấy báo nhờ thu để trả nợ - Tại Ngân hàng TMCP Quân đội chi nhánh Điện Biên Phủ, việc thu nợ đợc tiến hành với phối hợp chặt chẽ kế toán cho vay cán tín dụng Cụ thể: kế toán cho vay vào kì hạn trả nợ hợp đồng tín dụng, lập giấy báo nợ đến hạn theo mẫu quy định gửi cho phận tín dụng chuyên quản để đôn đốc thu nợ Giấy báo nợ phải đợc lập gửi tới khách hàng trớc kì hạn trả nợ tối thiểu 10 ngày (kì hạn trả nợ phân kì trả nợ ngày trả nợ cuối ghi hợp đồng tín dụng) - Hạch toán tài khoản cho vay + Thu nợ trực tiếp Ngân hàng TMCP Quân đội chi nhánh Điện Biên Phủ: Cơ sở để hạch toán thu nợ (ghi có tài khoản cho vay) chứng từ hợp lệ, hợp pháp khách hàng Ngân hàng lập, kèm theo hợp đồng tín dụng, chứng từ thu nợ phải gửi cho khách hàng liên Căn vào chứng từ nh: giấy nộp tiền, uỷ nhiệm chi từ tài khoản tiền gửi giấy báo có liên hàng, kế toán hạch toán: Nợ: Tài khoản tiền mặt 1011.01 (Nếu trả tiền mặt) Tài khoản ngân phiếu 1012.021 (Nếu trả ngân phiếu) Tài khoản toán Ngân hàng (TK 52) Có: Tài khoản cho vay thích hợp + Thu nợ thông qua tổ chức tín dụng lu động: sở hạch toán thu nợ phiếu thu khách hàng bảng kê thu nợ kèm theo phiếu thu tổng số tiền thu nợ tổ chức tín dụng lu động Cũng vào phiếu thu hợp lệ, hợp pháp cđa tỉ chøc tÝn dơng lu ®éng chun ®Õn kÌm phiếu thu khách hàng Kế toán hạch toán: Nợ: Tài khoản thích hợp (1011.01; 1012.01; 52) Có: Tài khoản cho vay thích hợp - Công việc theo dõi quản lí hợp đồng tín dụng; + Trờng hợp thu nợ trực tiếp Ngân hàng TMCP Quân đội chi nhánh Điện Biên Phủ: kế toán chứng từ trả nợ khách hàng, ghi đầy đủ yếu tố mục theo dõi thu nợ phụ lục hợp đồng tín dụng khách hàng ngân hàng (số SV: Vơng Duy Hùng Lớp: Ngân Hàng 50A 52 Chuyên đề tốt nghiệp dân Đại học kinh tế quốc chứng từ, ngày trả nợ, số tiền trả nợ, số d nợ) kí tên vào nơi quy định, lấp chữ kí xác nhận khách hàng + Trờng hợp thu nợ qua tổ chức tín dụng lu động: kế toán vào số tiền thu nợ (gốc) khách hàng bảng kê thu nợ kèm phiÕu thu tỉ chøc tÝn dơng lu ®éng toán để đối chiếu vơí hợp đồng tín dụng lu Ngân hàngTMCP Quân đội chi nhánh Điện Biên Phủ, ghi đầy đủ yếu tố mục theo dõi thu nợ phụ lục hợp đồng tín dụng (ngày trả nợ, chứng từ ghi sổ, số tiền trả nợ, số d) kí tên vào nơi quy định - Đối với khách hàng vay vốn mở tài khoản tiền gửi Ngân hàng TMCP Quân đội chi nhánh Điện Biên Phủ có nợ hạn, nợ vay thu trớc hạn (do vi phạm hợp đồng tín dụng), cán kế toán cho vay phải thờng xuyên theo dõi phối hợp với phận tín dụng để tiến hành thu nợ tài khoản tiền gửi có số d Hiện nay, Ngân hàng TMCP Quân đội chi nhánh Điện Biên Phủ, với lợng khách hàng chủ yếu doanh nghiệp lớn, khách hàng kinh doanh xuất nhập khẩu, có nhu cầu vốn ngoại tệ nh nội tệ lớn, quan hệ khách hàng với Ngân hàng thực thông qua chuyển khoản, tức tài khoản tiền vay, khách hàng mở tài khoản tiền gửi Ngân hàng Do vậy, việc hạch toán khoản nợ đến hạn có nhiều thuận lợi, giảm đợc chi phí, tiết kiệm thời gian, giúp Ngân hàng có khả kiểm soát tốt tình trạng tài khách hàng - Kế toán thu lÃi LÃi cho vay nguồn thu nhập lớn Ngân hàng, vừa để nuôi sống đợc máy hoạt động Ngân hàng hoàn thành nghĩa vụ với ngân sách nhà nớc, với khách hàng gửi vốn vào Ngân hàng Do việc tính hạch toán thu lÃi tiền vay cách xác, đầy đủ, nhanh chóng giúp cho hoạt động tín dụng Ngân hàng đợc thực trôi chảy, đấp ứng nhu cầu vốn cho doanh nghiệp, cá nhân cách nhanh chóng giúp họ tận dụng đợc thời kinh doanh Tại Ngân hàng TMCP Quân đội chi nhánh Điện Biên Phủ việc thực thu lÃi đợc tiến hành theo kì hạn khác (hàng tháng, hàng quý), lÃi hàng tháng đợc thu vào ngày định (ngày 26 hàng tháng) Có phơng thức tính lÃi đợc áp dụng Ngân hàng: SV: Vơng Duy Hùng Lớp: Ngân Hàng 50A 53 Chuyên đề tốt nghiệp dân - Đại học kinh tế quốc Tính lÃi theo món: áp dụng trờng hợp thu lÃi phù hỵp víi sè tiỊn thu nỵ gèc - TÝnh l·i theo tích số: áp dụng trờng hợp thu lÃi theo theo tháng, theo định kì Xác định thời gian tính lÃi: + Thời gian tính lÃi đợc xác định theo ngày + Thời gian tính lÃi đợc tính từ ngày vay mà không tính ngày trả nợ + Ngµy lƠ, ngµy nghØ sè d tÝnh l·i lµ sè d ngày làm việc hôm trớc + Trờng hợp vay trả ngày thời gian tính lÃi đợc xác định ngày Công thức tính lÃi: - Tính theo mãn TiÒn l·i = Gèc x L·i suÊt x Số ngày Trong đó: + Gốc: Số tiền trả nợ khách hàng + LÃi suất: lÃi suất tháng / 30 ngày lÃi suất năm /360 ngày + Số ngày: Đợc tính từ ngày vay mà không tính ngày trả nợ -Tính lÃi theo phơng pháp tích số Tiền l·i = Tỉng tÝch sè x L·i st Trong ®ã: + Tổng tích số: tổng số d ngày thực tế kì tính lÃi + LÃi suất: lÃi suất tháng /30 ngày, lÃi suất năm /360 ngày Tại Ngân hàng TMCP Quân đội chi nhánh Điện Biên Phủ, quan hệ với khách hàng chủ yếu thông qua tài khoản Sau kí hợp đồng tín dụng, khách hàng rút tiền, trả tiền thờng xuyên, liên tục nhiều lần (trong tháng chí ngày có từ lần trở lên vay vốn trả nợ) Do vậy, việc thu lÃi Ngân hàng thực hàng tháng theo phơng pháp tích số Công thức tÝnh: M*i*n L = -30 SV: Vơng Duy Hùng Lớp: Ngân Hàng 50A 54 Chuyên đề tốt nghiệp dân Đại học kinh tế quốc Trong đó: L: LÃi phải thu i: lÃi suất cho vay theo tháng M: Mức d nợ n: số ngày Căn vào số lÃi tính đợc, kế toán lập chứng từ hạch toán Nợ: Tài khoản thích hợp Có: Tài khoản "thu lÃi Ngân hàng Đồng thời kế toán cho vay ghi ngày thu lÃi, số chứng từ, số tiền thu lÃi (trong hạn, hạn) vào phụ lục hợp đồng tín dụng (số vay vốn) cập nhật liệu máy vi tính Các hợp đồng tín dụng trả hết nợ (gốc, lÃi), kế toán cho vay kiểm tra số lÃi đà thu phụ lục hợp đồng tín dụng trớc tính thu lÃi lại hợp đồng tín dụng, đảm bảo tổng số lÃi đà thu hợp đồng tín dụng phải số lÃi phải trả tính hợp đồng tín dụng LÃi cha thu nguyên nhân làm giảm quỹ thu nhập Ngân hàng năm 2011 Khi xảy tình trạng lÃi cha thu, cán kế toán phải tiến hành nhập tài khoản ngoại bảng "lÃi cha thu - TK 94" đồng thời phải theo dõi xác tài khoản ngoại bảng để tránh thất thoát loại lÃi, đảm bảo cho thu nhập Ngân hàng ổn định 2.2.3.3 Hạch toán kế toán cho vay thực gia hạn nợ, chuyển nợ hạn Hàng tháng kế toán chủ động thông báo cho cán tín dụng số nợ khế ớc khách hàng phụ trách trớc từ 10 đến 15 ngày Khi đến hạn để cán tín dụng kịp thời đôn đốc trả nợ hạn Trờng hợp nợ đến hạn nh khách hàng cha trả nợ nguyên nhân khách quan nh: thiên tai, dịch bênh, giá biến động lợi cho tiêu thụ sản phẩm nguyên nhân bất khả kháng khác, khách hàng phải có giấy đề nghị gia hạn nợ gởi đến ngân hàng TMCP Quân đội chi nhánh Điện Biên Phủ trớc ngày đến hạn để Ngân hàng tiến hành xem xét định SV: Vơng Duy Hùng Lớp: Ngân Hàng 50A 55 Chuyên đề tốt nghiệp dân - Đại học kinh tế quốc Khi nhận đợc giấy đề nghị gia hạn nợ, cán tín dụng xem xét cho gia hạn nợ, thông qua trởng phòng tín dụng trình lên giám đốc Ngân hàng Khi đợc Giám đốc chi nhánh Điện Biên Phủ phê duyệt, chuyển xuống phận kế toán cho vay xử lý: + Đóng dấu khắc sẵn (hoặc ghi dòng) "gia hạn lần kỳ _" phần mặt trớc hợp đồng tín dụng để tiện việc theo dõi Hợp đồng tín dụng đà gia hạn nợ + Điều chỉnh thời hạn nợ, số tiền đợc gia hạn, ngày tháng năm cho gia hạn phụ lục hợp đồng tín dụng liệu lu trữ máy vi tính theo thông báo gia hạn nợ đợc phê duyệt + Thông báo gia hạn nợ đợc phê duyệt phải chuyển cho kế toán cho vay trớc ngày đến hạn trả nợ ghi hợp đồng tín dụng tối thiểu 01 ngày nhỏ thời hạn kiểm tra thời hạn gia hạn nợ: nợ vay ngắn hạn, tối đa thời hạn cho vay đà thoả thuận hoăc chu kỳ sản xuất, kinh doanh nhng không 12 tháng Thời hạn gia nợ vay trung, dài hạn tối đa 1/2 thời hạn cho vay đà thoả thuận hợp đồng tín dụng - Chuyển nợ hạn + Đến hạn trả nợ ngày cuối kỳ hạn trả nợ đợc phân kỳ HĐ tín dụng ngày trả nợ cuối HĐ tín dụng khách hàng vay vốn không trả nợ, không đợc gia hạn nợ, ngày làm việc tiêp theo kế toán cho vay lập chứng từ hạch toán chuyển sang tài khoản nợ hạn thích hợp đồng thời lập thông báo chuyển nợ hạn gửi cho cán tín dụng để thông báo cho khách hàng + Khi chuyển trạng thái nợ hạn, kế toán cho vay lập phiếu chuyển khoản để hạch toán vào tài khoản nợ hạn tơng ứng với thời gian hạn: Nợ: Tài khoản cho vay hạn đợc gia hạn nợ Tài khoản nợ hạn từ 181 ngày đến 360 ngày Tài khoản khó đòi Có: Tài khoản cho vay thích hợp Riêng tài khoản nợ hạn cha đến 361 ngày hạch toán vào tài khoản nợ đòi phải có thông báo văn giám đốc SV: Vơng Duy Hùng Lớp: Ngân Hàng 50A 56 Chuyên đề tốt nghiệp dân Đại học kinh tế quốc + Đồng thời với việc chuyển nợ hạn kế toán phải ghi chép yếu tố ghi rõ trạng thái chuyển nợ hạn vào phần theo dõi nợ hạn, nợ hạn phần phụ lục HĐ tín dụng 2.2.3.4 Hạch toán kế toán nhập ngoại bảng lÃi cha thu đợc Khoản lÃi cha thu đợc coi nh khảon nợ phgát sinh Đây khoản khách hàng đà cam kết hợp đồng tín dụng trả mà cha trả đợc, tính lÃi suất cho ngân hàng Khi hết hạn mà khách hàng cha trả đợc tiến hành nhập ngoại bảng để làm theo dõi: Nhập TK 941: lÃi cha thu Tại ngân hàng TMCP Quân đội chi nhánh Điện Biên Phủ, khoản lÃi cha thu chiếm tỷ lệ lớn (30%) ngân hàng nên áp dụng tỷ lệ phạt thích hợp khoản Bởi việc tính phạt lÃi cha thu phần giảm thiệt hại cho ngân hàng mà có tác dụng thúc đẩy khách hàng nhanh chóng trả lại cho ngân hàng thời hạn biện pháp nhằm đôn đốc khách hàng thực đầy đủ, nghiêm túc điều khoản đà ký kết hợp đồng tín dụng 2.2.3.5 Dự phòng phải thu khó đòi sử dụng dự phòng phải thu khó đòi Trong trình cấp tín dụng, khoản vay chứa đựng rủi ro định tơng lai Do trình hạch toán, kế toán cho vay phải kết hợp với cán tín dụng để phân nhóm tài khoản cho vay theo mức độ rủi ro khác theo chế cho vay hành Căn vào đó, kế toán tiến hành trích lập quỹ dự phòng rủi ro vào chi phí: Nợ TK: Chi phí dự phòng nợ phải thu khó đòi Có TK: Dự phòng phải thu khó đòi Khi rủi ro thực xảy ra, kế toán tiến hành sử dụng quỹ dự phòng để xử lý rủi ro Kế toán hạch toán: Nợ TK: Dự phòng phải thu khó đòi CóTK: nợ khó đòi Hạch toán chuyể tiếp khoản rủi ro từ hạch toán nội bảng sang hạch toán ngoại bảng tiếp tục theo dõi thu nợ SV: Vơng Duy Hùng Lớp: Ngân Hàng 50A 57 Chuyên đề tốt nghiệp dân Đại học kinh tế quốc Khi thu hồi đợc nợ, khoản tiền thuhồi đợc từ khoản rủi ro đà đợc xử lý nguồn dự phòng sau trừ chi phí hợp lí (nếu có) đ ợc hạch toán vào thu nhâp ngân hàng: Nợ TK thích hợp (tiền mặt, tiến gửi khách hàng) Có TK: thu nhập bất thờng Hết thời gian theo dõi nợ khó đòi theo quy định Bộ tài kế toán hủy bỏ khoản nợ - Nguồn dự phòng đà trích đợc sử dụng để xử lý rủi ro theo quy định phân loại TS có, trích lập sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro hoạt động chi nhánh ngân hàng nh sau: + Khi khách hàng vay vốn, ngời bảo lÃnh vay vốn, ngời đợc cung ứng dịch vụ toán tổ chức bị phá sản, giải thể đà hoàn thành việc toán tài sản Mức xử lý rủi ro mức tổn thất sau đà toán tài sản tổ chức bị phá sản, giải thể + Tài sản có có thời gian hạn (kể trờng hợp tổ chức bị phá sản, giải thể nhng cha hoàn thành việc toán tài sản) nh sau: Những khoản cho vay có đảm bảo tài sản đà hạn trả nợ từ 721 ngày trở lên Những khoản cho vay đảm bảo tài sản đà hạn trả nợ từ 361 ngày trở lên Đối với khoản cho vay trung dài hạn đợc phân kỳ trả nợ theo thời gian xử lý kỳ hạn nợ đà hạn đủ thời gian quy định nh 2.2.3.6 Hạch toán xuất ngoại bảng tài sản chấp cầm cố lu hồ sản sơ vay ã Xuất ngoại bảng tài sản chấp cầm cố - Khi khách hàng vay đà hoàn thành nghĩa vụ trả nợ gốc, lÃi hạn, lÃi phạt hạn (nếu có) khoản vay, lúc kế toán tiến hành hạch toán xuất tài khoản ngoại bảng tài sản cầm cố, chấp để trả lại khách hàng, cụ thể: + Kế toán lập phiếu xuất tài khoản ngoại bảng tài sản cầm cố, chấp, bảo lÃnh trả lại khách hàng: giấy chứng minh quyền sở hữu tài sản, giấy tờ bảo hiểm, giấy SV: Vơng Duy Hùng Lớp: Ngân Hàng 50A 58 Chuyên đề tốt nghiệp dân Đại học kinh tế quốc tờ quyền sử dụng đất, thuê đất, giao khoán đất Căn phiếu xuất kho tài sản đảm bảo tiền vay có đầy đủ chữ ký theo quy định hành, kế toán ghi: Xuất tài khoản tài sản chấp, cầm cố (TK 994) Hoặc xuất tài khoản giấy tờ có giá khách hàng đa cầm cố (TK 996001) Xuất tài khoản cam kết bảo lÃnh nhận đợc (TK 93) ã Các giấy tờ hồ sơ bảo đảm tiền vay giấy tờ trả khách hàng nêu trên, chuyển cho phận kế toán đóng vào hồ sơ vay vốn đà thu hết nợ ã Khi giao hồ sơ chấp cho khách hàng vay vốn, thủ kho hớng dẫn khách hàng kiểm đếm ký nhận vào phiếu xuất kho đà nhận đủ hồ sơ tài sản đảm bảo tiền vay ã Thủ kho không đợc phép xuất kho hồ sơ đảm bảo tiền vay phiếu xuất kho, cho vay cha có ý kiến phê duyệt Giám đốc văn ã Lu hồ sơ vay Trong kế toán cho vay việc lu trữ hồ sơ lu trữ chứng từ quan trọng, lu trữ đơn mà bảo quản khối lợng tài khoản lớn ngân hàng Qua phận kế toán theo dõi, kiểm tra, thu hồi vốn hạn gốc lÃi Bộ hồ sơ cho vay phải đợc lu giữ cẩn thận, chu đáo, dễ tìm, có danh mục theo dõi đối khách hàng vay vốn đợc lu giữ đảm bảo an toàn tuyệt đối, ngời đợc giao bảo quản hồ sơ phải chịu hoàn toàn trách nhiệm để mát, thất lạc, sửa chữa nội dung hồ sơ Hồ sơ kế toán lu trữ bao gồm: hồ sơ pháp lý, hồ sơ vay vốn khách hàng lập hội đồng tín dụng kiểm kê khế ớc vay tiền Thông thờng hồ sơ đợc duyệt c¸n bé tÝn dơng chun sang cho c¸n bé kÕ toán kiểm tra lại hồ sơ cho vay theo danh mục đà quy định đợc in thành bảng kê danh mơc hå s¬ tÝn dơng kÌm cïng víi bé hồ sơ có chữ ký xác nhận cán bé tÝn dơng NÕu c¸n bé kÕ to¸n kiĨm tra thấy thiếu bảng kê danh mục hồ sơ trả lại cho cán tín dụng để hoàn tất nốt Hội đồng tín dụng đợc ký kết bên ngân hàng khách hàng Hội đồng tín dụng phải có đầy đủ nội SV: Vơng Duy Hùng Lớp: Ngân Hàng 50A 59 Chuyên đề tốt nghiệp dân §¹i häc kinh tÕ qc dung vỊ: §iỊu kiƯn vay, mục đích sử dụng tiền vay, cách thức giải ngân vµ sư dơng vèn vay, sè tiỊn vay, l·i st, thời hạn vay, phơng thức kỳ hạn trả nợ, hình thức bảo đảm tiền vay, giá trị tài sản bảo đảm Riêng với khách hàng hộ gia đình cá nhân mà thực chấp, bảo lÃnh, cầm cố vay đến 10 triệu đồng trở xuống dùng sổ vay vốn thay Hội đồng tín dụng Khoản vay sau đợc Giám đốc duyệt cho vay bé phËn tÝn dơng chun hå s¬ cho bé phËn kế toán thực nhiệm vụ hạch toán, kế toán, toán Sau kiểm tra tính hợp lệ hợp pháp đủ điều kiện kế toán tiến hành đăng ký số khế ớc cho khách hàng, vào sổ đăng ký số khế ớc Đây bớc quan trọng để lu trữ hồ sơ, giữ liệu máy phục vụ cho công tác quản lý điều hành hoạt động kinh doanh Thực quy định chung ngân hàng lu trữ hồ sơ vay vốn khách hàng, phận kế toán cho vay ngân hàng TMCP Quân đội chi nhánh Điện Biên Phủ đà lu giữ hồ sơ vay vốn an toàn, hồ sơ đợc lu trữ xếp môt cách hợp lý theo loại riêng Có tủ sắt để bảo quản hồ sơ chống mối mọt, chống cắp Các hồ sơ đợc xếp theo ô, ngăn, ô, ngăn có đề mục để dễ tìm nh cho vay cầm cố riêng, cho vay DNNN, cho vay hộ gia đình, cho vay ngắn hạn, trung hạn riêng 2.2.4 Ưng dụng tin học kế toán cho vay Tốc độ bùng nổ thông tin, tin học toàn cầu ngày cao, thành phần kinh tế đà quan tâm đến việc ứng dụng công nghệ tin học vào quản lý kinh doanh quản lý nhà nớc, nhằm xử lý thông tin kịp thời, làm tăng suất lao động hiệu công việc Đứng trớc thách thức ngân hàng TMCP Quân đội chi nhánh Điện Biên Phủ đà sớm hoạch định bớc đi, mức độ đầu t tin học năm đầu kỷ 21 đặc biệt chuẩn hoá nghiệp vụ chế độ chơng trình ứng dụng cho phù hợp (từ phơng pháp quản lý thủ công sang quản lý thông tin xử lý liệu máy vi tính theo định hớng phát triển từ thấp đến cao, từ đơn giản đến đại, từ bán thủ công sang tự động hoá Chi nhánh đà ứng dụng triệt để phần mềm Ngân hàng đầu t triển khai Thực giao dịch trực tiếp với khách hàng, khai thác triệt để thông tin có nhằm phục vụ tốt công tác đạo điều hành kinh doanh hàng ngày, tháng, năm SV: Vơng Duy Hùng Lớp: Ngân Hàng 50A 60 Chuyên đề tốt nghiệp dân Đại học kinh tế quốc Hệ thống ngân hàng Quân đội (gồm hội sở chi nhánh) đà trang bị hệ thống máy vi tính nhiều thiết bị phục vụ hệ thống vi tính, đà lắp đặt đ ờng Leased- Line để phục vụ cho chơng trình mở rộng phòng giao dịch phát triển công nghệ thông tin Ngân hàng đà triển khai đầy đủ, kịp thời chơng trình ứng dụng trung tâm công nghệ thông tin, toán liên hàng chuyển tiền điện tử, TTBC cài đặt thêm chơng trình nhập lơng cho số đơn vị nh công ty FPT, công ty chế tạo biến ABB, ngân hàng phục vụ ngời nghèo, tạo điều kiện cho khách hàng rút tiền toán thuận lợi Nhờ công việc kế toán cho vay đợc thực tơng đối thuận tiện, đảm bảo xác, nhanh chóng cho khách hàng ngân hàng Mỗi có khoản vay phát sinh kế toán nhận chứng từ, kiểm tra chứng từ hạch toán máy, công việc nh lập chứng từ, hạch toán ghi sổ, lu nhật ký thu nợ đợc thực qua máy Nhiều khâu liên quan đến thu nợ, thu lÃi theo kỳ hạn đợc thực máy Thông thờng đến cuối tháng kế toán cho vay phải kê khế ớc phản ánh toàn trình theo dõi kỳ hạn trả nợ, trả lÃi vay, đối chiếu số d Hợp đồng tín dụng với số d tài khoản chi tiết theo mẫu quy định, sau đối chiếu với sổ theo dõi tổng hợp, với cân đối chi tiết vào đầu tháng kế toán phải kê nợ đến hạn đà thu tháng trớc để thông báo cho cán tín dụng biết hết nợ, nợ, nợ bao nhiêu, đà trả tháng bao nhiêu, tháng phải trả bao nhiêu.Thuận lợi cho việc thu nợ, thu lÃi ngân hàng thực quy trình giao dịch máy tính việc kê số d tiền vay Hội đồng tín dụng phải đợc thực với kê số lÃi cha thu vay để xác định lÃi dự thu Nhờ áp dụng tin học mà kế toán viên ngân hàng Quân đội Quân đội chi nhánh Điện Biên Phủ quản lý đợc lợng hồ sơ vay vốn lớn với d nợ nhiều tỉ đồng 2.2.5 Kế toán cho vay với công tác thống kê hoạt động tín dụng Các mẫu biểu thống kê tín dụng hàng tháng phải gửi cho Ngân hàng: ã Báo cáo cho vay ngắn hạn theo khu vực kinh tế ã Báo cáo cho vay TDH, XDCB theo khu vùc kinh tÕ • Điện báo thực lÃi suất huy động, cho vay SV: Vơng Duy Hùng Lớp: Ngân Hàng 50A 61 Chuyên đề tốt nghiệp dân Đại học kinh tế quốc ã Báo cáo phân tích nguyên nhân nợ hạn khó đòi phân theo thành phần kinh tế ã Báo cáo khách hàng có số d nợ hạn từ 200 triệu trở lên ã Báo cáo tổng d nợ cho vay có bảo đảm tài sản khách hàng vay ã Báo cáo d nợ cho vay đảm bảo ã Báo cáo phân tích d nợ hạn theo thời gian vào khả thu hồi ã Báo cáo thu nợ tài sản đà hạch toán giảm d nợ ã Hồ sơ khách hàng ã Thông tin tài sản chấp cầm cố ã Báo cáo khách hàng có tổng d nợ lớn Các loại báo cáo cán thống kê chuyên trách làm sở khai thác liệu đà có sẵn Kho liệu lại đợc nạp vào máy kế toán cho vay giao dịch trực tiếp máy với khách hàng Bởi số liệu thông tin báo cáo có xác hay không hoàn toàn phụ thuộc vào kế toán cho vay Các báo cáo tín dụng đợc lập theo tiêu mà chơng trình đà mà hoá theo tiêu thức định ã Khi đăng ký khế ớc khách hàng nhập liệu vào file HSKU DBF ã Khi hạch toán cho vay thu nợ, thu lÃi liệu đợc nhập vào file HSCV DBF Khi b¸o c¸o thùc hiƯn l·i st cho vay vào lÃi suất nên kế toán cho vay vào máy sai mà lÃi suất làm báo cáo bị sai Ngoài cán kế toán hàng tháng phải cung cấp số liệu nh bảng kê nợ đến hạn tiền vay hàng tháng ã Thông báo nợ đến hạn cho khách hàng ã Thông báo chuyển nợ hạn cho cán tín dụng khách hàng ã Cung cấp số d nợ, thu lÃi cuối tháng, cán tín dụng, số lÃi phải thu cho lÃnh đạo phục vụ kế hoạch đạo điều hành kinh doanh Nếu không vào đúng, vào đủ mà đăng ký khế ớc nh loại vay, kiểu trả, mà số khách hàng, tài khoản, mà lÃi, mà cán tín dụng, mà nguồn vốn, loại tài sản SV: Vơng Duy Hùng Lớp: Ngân Hàng 50A 62 Chuyên đề tốt nghiệp dân Đại học kinh tế quốc chấp không khai thác đợc thông tin liệu thông tin bị sai lệch Những thông tin báo cáo tín dụng quan trọng giúp cho công tác đạo điều hành hoạt động kinh doanh phòng chống rủi ro ngân hàng Với báo cáo lÃi suất cho vay sÏ h¹n chÕ rđi ro theo l·i st Víi báo cáo tín dụng theo ngành kinh tế giúp lÃnh đạo điều chỉnh cấu d nợ theo ngành, thành phần kinh tế cách hợp lý tránh đầu t vào ngành, thành phần kinh tế có rủi ro Giúp cung cấp thông tin khách hàng Tuy nhiên việc khai thác báo cáo thống kê tín dụng ngân hàng TMCP Quân đội chi nhánh Điện Biên Phủ nhiều tồn kho liệu máy cha chuẩn thiếu nhiều yếu tố kinh tế cho vay vào cha hết không đúng, không thống Các tiêu cha đợc mà hoá cụ thể hạn chế việc khai thác thông tin 2.3 Đánh giá chung công tác kế toán cho vay quốc doanh ngân hàng TMCP Quân đội chi nhánh Điện Biên Phủ 2.3.1 Những thành công đạt đợc Ngân hàng TMCP Quân đội chi nhánh Điện Biên Phủ chi nhánh ngân hàng đợc thành lập không lâu, nhng với cố gắng toàn thể cán công nhân viên gắn bó chặt chẽ với trung tâm điều hành, chi nhánh đà đạt đợc kết đáng khích lệ: Trong năm qua, đội ngũ kế toán phải quản lý khối lợng nguồn vốn không nhỏ nhng công tác hạch toán diễn đầy đủ, kịp thời, xác nghiệp vụ cho vay, thu nợ, thu lÃi, không để xảy sai sót, nhầm lẫn nghiêm trọng, đảm bảo an toàn tài sản Kế toán cho vay quốc doanh chấp hành quy trình cho vay, thu nợ, thu lÃi quản lý vốn vay hợp lý giúp cho kết thu lÃi đạt kết khá, thu lÃi tiền vay đợc theo dõi hạch toán kịp thời, tận thu lÃi theo mặt nh thu lÃi tồn đọng đợc giám sát chặt chẽ theo chế độ quy định Việc ban hµnh quy chÕ cho vay cđa tỉ chøc tÝn dụng khách hàng đà tạo điều kiện thuận lợi cho công tác cho vay đợc thực tốt đạt hiệu Thông qua quy chế, quy định vấn đề đảm bảo tiền vay khách hàng, SV: Vơng Duy Hùng Lớp: Ngân Hàng 50A 63 Chuyên đề tốt nghiệp dân Đại học kinh tế quốc phân loại khách hàng, phân tích chất lợng tín dụng góp phần đẩy mạnh chất lợng hoạt động tín dụng ngân hàng, nâng cao chất lợng kế toán cho vay, giúp kế toán phản ánh nhanh chóng đạt hiệu cao 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân Bên cạnh kết đạt đợc, chi nhánh tồn số vấn đề nh sau: Hệ thống chứng từ nhiều rắc rối, phức tạp, gây bất tiện cho khách hàng Đối với vay có giá trị nhỏ, kế toán cho vay trình thu lÃi nhiều thời gian làm tăng khối lợng công việc cán kế toán nh tăng chi phí thủ tục hành không cần thiết cho ngân hàng, đồng thời ảnh hởng tới việc kinh doanh khách hàng Việc giám sát định kỳ hạn nợ cho đối tợng vay vay cha phù hợp với đặc điểm, chu kú s¶n xt, kinh doanh cđa tõng doanh nghiƯp Việc thực kế toán dự thu, dự trả cha đợc tiến hành kịp thời Sự phối hợp cán tín dụng cán kế toán cho vay số tr ờng hợp thiếu, linh hoạt, mềm dẻo cần thiết dẫn đến việc giải ngân chậm, không đáp ứng vốn kịp thời cho khách hàng SV: Vơng Duy Hùng Lớp: Ngân Hàng 50A 64 Chuyên đề tốt nghiệp dân Đại học kinh tế quốc CHNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN CHO VAY NGOÀI QUỐC DOANH TẠI NGÂN HÀNG TMCP QUÂN ĐỘI CHI NHNH IN BIấN PH 3.1 Định hớng phát triển cho vay quốc doanh ngân hàng Quân đội chi nhánh Điện Biên Phủ Qua thực tiễn hoạt động kinh doanh năm gần đây, đặc biệt 2011, NH TMCP Quân đội chi nhánh Điện Biên Phủ đà rút đợc thành công, hạn chế học kinh nghiệm cho phát triển bền vững, lâu dài Ngân hàng Để ngày hoàn thiện chức nhiệm vụ giai đoạn mới, Chi nhánh ngân hàng TMCP Quân đội - Điện Biên Phủ cần phải không ngừng nâng cao chất lợng tín dụng, đặc biệt cho vay khu vực quốc doanh Làm tốt đợc điều SV: Vơng Duy Hùng Lớp: Ngân Hàng 50A ... PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN CHO VAY NGỒI QUỐC DOANH TẠI NGÂN HÀNG TMCP QUÂN ĐỘI – CHI NHÁNH ĐIỆN BIÊN PHỦ 64 3.1 Định hớng phát triển cho vay quốc doanh ngân hàng Quân đội chi nhánh Điện Biªn... 2: Thực trạng công tác kế toán cho vay quốc doanh NH TMCP Quân đội - Điện Biên Phủ Chơng 3: Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán cho vay quốc doanh NH TMCP Quân đội - Điện Biên Phủ SV: Vơng Duy... CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN CHO VAY NGỒI QUỐC DOANH TẠI NGÂN HÀNG TMCP QUÂN ĐỘI – CHI NHÁNH ĐIỆN BIÊN PHỦ 2.1 Khái quát Ngân hàng TMCP Quân đội - Chi nhánh Điện Biên Phủ 2.1.1 Quá trình hình