Trờng ĐH kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp MC LC MC LC 1 DANH MC CH VIT TT TRONG BO CO 1 LI NểI U 1 CHNG I 3 C IM V T CHC QUN Lí NGUYấN VT LIU TI CễNG TY C PHN PH GIA Bấ TễNG PH LI 3 1.1 c im nguyờn vt liu ti Cụng ty c phn ph gia bờ tụng Ph Li 3 1.1.1 Khỏi nim, c im v vai trũ ca nguyờn vt liu 3 1.2 c im luõn chuyn nguyờn vt liu ca Cụng ty c phn ph gia bờ tụng Ph Li 9 1.2.1 Quy trỡnh thu mua 9 1.2.2 Quy trỡnh s dng 10 1.2.3 Quy trỡnh bo qun v d tr nguyờn vt liu 11 CHNG II 15 THC TRNG K TON NGUYấN VT LIU 15 TI CễNG TY C PHN PH GIA Bấ TễNG PH LI 15 2.1 K toỏn chi tit nguyờn vt liu ti Cụng ty 15 2.1.1 Chng t k toỏn 15 2.1.2 Th tc nhp xut kho nguyờn vt liu 16 S 1. Th tc nhp kho nguyờn vt liu 17 *) Th tc xut kho 18 SV: Nguyễn Thị Nguyệt Lớp kế toán K11B Trờng ĐH kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp S 2. Th tc xut kho nguyờn vt liu 18 2.1.3 Phng phỏp hch toỏn chi tit nguyờn vt liu 19 S 3. Hch toỏn chi tit nguyờn vt liu 20 2.2 K toỏn tng hp nguyờn vt liu: 30 2.2.1 K toỏn tng hp nhp kho nguyờn vt liu 31 2.2.2 K toỏn tng hp xut kho nguyờn vt liu 37 S 4. Hch toỏn tng hp nguyờn vt liu 41 CHNG III 45 HON THIN K TON NGUYấN VT LIU 45 TI CễNG TY C PHN PH GIA Bấ TễNG PH LI 45 3.1 ỏnh giỏ chung v thc trng k toỏn nguyờn vt liu ti Cụng ty c phn ph gia bờ tụng Ph Li v phng phỏp hon thin 45 3.1.1. u im: 45 3.1.2 Nhc im: 49 3.2 Cỏc gii phỏp hon thin k toỏn nguyờn vt liu ti Cụng ty c phn ph gia bờ tụng Ph Li 51 3.2.1 V cụng tỏc qun lý nguyờn vt liu 51 3.2.2 V chng t v luõn chuyn chng t 54 3.2.3 V s k toỏn chi tit 54 3.2.4 V s k toỏn tng hp 55 KT LUN 56 DANH MC TI LIU THAM KHO 58 SV: Nguyễn Thị Nguyệt Lớp kế toán K11B Trêng §H kinh tÕ quèc d©n Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Bảng 1. Bảng mã danh mục vật liệu 5 Sơ đồ 1. Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu 17 Sơ đồ 2. Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu 18 Sơ đồ 3. Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu 20 Bảng 2. Mẫu hóa đơn giá trị gia tăng 23 Bảng 3. Mẫu biên bản kiểm nghiệm 24 Bảng 4. Mẫu phiếu nhập kho 25 Bảng 5. Mẫu phiếu xuất kho 26 Bảng 6. Mẫu sổ chi tiết vật liệu 27 Bảng 7. Mẫu thẻ kho 28 Bảng 8. Mẫu bảng tổng hợp xuất nhập tồn nguyên vật liệu 29 Bảng 9. Mẫu bảng tổng hợp kiểm kê kho nhiên liệu 40 Sơ đồ 4. Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu 42 Bảng 10. Mẫu nhật ký chung 43 Bảng 11. Mẫu sổ cái TK 152 44 Bảng 12. Mẫu phân tích tình hình dự trữ nguyên vật liệu 48 SV: NguyÔn ThÞ NguyÖt Líp kÕ to¸n K11B Trường đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TRONG BÁO CÁO Chữ viết đầy đủ Chữ viết tắt Tài chính kế toán TC - KT Số hiệu chứng từ SH CT Báo cáo tài chính BCTC Ngày tháng ghi sổ NTGS Chứng từ ghi sổ CTGS Tài khoản đối ứng TKĐƯ Đơn vị tính ĐVT Tài khoản TK Ngày tháng NT Số thứ tự STT Cổ phần CP Nguyên vật liệu trực tiếp NVLTT Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp CF NVLTT Chi phí sản xuất kinh doanh CF SXKD Tài chính – kế toán TC - KT Giá trị gia tăng GTGT Xây dựng cơ bản XDCB Vật tư, sản phẩm, hàng hóa VT, SP, HH SVTH: Nguyễn Thị Nguyệt Lớp kế toán 11B Trường đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LỜI NÓI ĐẦU Đất nước ta trong những năm qua đã có sự nỗ lực vượt bậc về mọi mặt đặc biệt là nền kinh tế. Là một nước nhỏ trong khối tổ chức thương mại lớn WTO nhưng nước ta đã có thể khẳng định được vị thế của mình qua những thử thách và khó khăn mà nền kinh tế thế giới đang phải đương đầu, đó là khủng hoảng kinh tế thế giới. Đây là một thách thức khó buộc đất nước ta phải có những chiến lược mới đặt ra sao cho nền kinh tế trong nước không những không bị suy thoái mà còn phát triển hơn nữa. Để làm được điều đó các doanh nghiệp cần phải có những phương án sản xuất và kinh doanh có hiệu quả, cụ thể hơn nữa là doanh nghiệp phải biết cải tiến và nâng cao chất lượng sản phẩm. Là đơn vị kinh tế thuộc ngành sản xuất vật chất nếu đơn vị sử dụng vốn tiết kiệm nhưng vẫn làm cho chất lượng sản phẩm tốt, giá thành sản phẩm thấp thì không những có ý nghĩa to lớn trong phạm vi ngành mà còn có tác dụng không nhỏ đến các ngành khác và toàn bộ nền kinh tế quốc dân. Chất lượng sản phẩm tốt hay xấu, cũng như chi phí nhiều hay ít phụ thuộc rất lớn vào nguyên vật liệu dùng để sản xuất ra sản phẩm. Trong các doanh nghiệp sản xuất nói chung, nguyên vật liệu thường chiếm một tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất, chỉ cần một sự biến động nhỏ về chi phí nguyên vật liệu cũng ảnh hưởng đến giá thành và toàn bộ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Vì vậy, việc hạn chế tối đa hóa chi phí nguyên vật liệu mà vẫn cung cấp đủ số lượng nguyên vật liệu cho quá SVTH: Nguyễn Thị Nguyệt Lớp kế toán 11B 1 Trường đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp trình sản xuất diễn ra một cách liên tục góp phần nâng cao hiệu quả sản xuất, hiệu quả sử dụng vốn lưu động, sản phẩm cung cấp ra thị trường đảm bảo chất lượng là một vấn đề cấp thiết trong mỗi doanh nghiệp. Nhận thức được rõ vai trò quan trọng của kế toán nguyên vật liệu trong quản lý chi phí của doanh nghiệp, qua thời gian thực tập tại Công ty cổ phần phụ gia bê tông Phả Lại, cùng với sự giúp đỡ của phòng kế toán, sự hướng dẫn tận tình của Cô Nguyễn Thị Mỹ và qua tìm hiểu thực tế công tác kế toán của Công ty em đã đi sâu nghiên cứu đề tài: “Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu ở Công ty cổ phần phụ gia bê tông Phả Lại” để tìm ra những mặt mạnh và những mặt còn tồn tại đồng thời đề xuất một số ý kiến nhằm khắc phục và góp phần hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán nguyên vật liệu ở Công ty. Vận dụng những kiến thức đã tiếp thu được ở trường kết hợp với thực tế ở Công ty cổ phần phụ gia bê tông Phả Lại. Báo cáo chuyên đề của em gồm 3 chương như sau: Chương I : Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần phụ gia bê tông Phả Lại. Chương II : Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần phụ gia bê tông Phả Lại. Chương III : Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần phụ gia bê tông Phả Lại. Do điều kiện thời gian có hạn cùng với kiến thức thực tế chưa có nhiều nên trong chuyên đề không tránh được những thiếu sót, em mong được sự chỉ bảo của các cô chú, anh chị trong Công ty cùng với Cô Nguyễn Thị Mỹ để em có thể hoàn thành tốt chuyên đề này. Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Nguyễn Thị Nguyệt Lớp kế toán 11B 2 Trường đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHỤ GIA BÊ TÔNG PHẢ LẠI 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần phụ gia bê tông Phả Lại 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của nguyên vật liệu Nguyên vật liệu là những đối tượng lao động đã trải qua chế biến hình thành lên sản phẩm của Công ty dưới sự tác động của con người. Là một bộ phận trọng yếu của tư liệu sản xuất có vị trí hết sức quan trọng đối với hoạt động sản xuất kinh doanh, nếu thiếu nguyên vật liệu thì không thể tiến hành được các hoạt động sản xuất của Công ty. Đặc điểm của nguyên vật liệu là một trong ba yếu tố cấu thành nên quá trình sản xuất, chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất, trong quá trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, nguyên vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất, toàn bộ giá trị của vật liệu được chuyển vào chi phí kinh doanh trong kỳ. Trong quá trình sản xuất kinh doanh, nguyên vật liệu tồn tại dưới nhiều hình thức khác nhau ở từng quá trình sản xuất: + Giai đoạn chuẩn bị sản xuất thì nguyên vật liệu vẫn giữ nguyên hình dáng ban đầu, chưa chịu sự tác động của máy móc và con người. + Giai đoạn đưa vào sản xuất thì nguyên vật liệu trở thành những sản phẩm dở dang, bán thành phẩm, sau đó được tiếp tục đưa vào sản xuất, pha chế và trộn lẫn theo tỷ lệ quy định thì nguyên vật liệu cuối cùng trở thành thành phẩm là sản phẩm chính của công ty xuất ra thị trường. SVTH: Nguyễn Thị Nguyệt Lớp kế toán 11B 3 Trường đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nguyên vật liệu trong sản xuất kinh doanh được xác định ngay từ khâu chuẩn bị sản xuất, từ các đơn đặt hàng, các hợp đồng kinh tế mà Công ty đưa ra các định mức nguyên vật liệu cần sử dụng từ đó lập kế hoạch cung cấp vật liệu cho phù hợp về quy cách, phẩm chất và số lượng. Nguyên vật liệu có vai trò rất to lớn, không thể thiếu trong doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, việc quản lý mọi mặt về nguyên vật liệu trong sản xuất bao gồm cả về mặt số lượng cung cấp theo đúng kế hoạch tiến độ, về chất lượng phải được kiểm tra chặt chẽ, về giá trị phải phù hợp với mặt bằng từng khu vực. Việc quản lý có hiệu quả nguyên vật liệu được thực hiện ngay từ khâu thu mua, Công ty được xây dựng ngay sát Công ty cổ phần nhiệt điện Phả Lại – Nguồn cung cấp nguyên vật liệu chính cho Công ty, rất thuận lợi cho việc vận chuyển, giảm chi phí. Bảo quản nguyên vật liệu Công ty cũng đã xây dựng kho, bãi chứa cho từng loại nguyên vật liệu tiện cho việc xuất sử dụng. Nguồn cung ứng nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần phụ gia bê tông Phả lại chủ yếu là nguồn cung cấp tro bay ổn định từ xi lô dây chuyền II của Công ty cổ phần nhiệt điện Phả Lại và mua ngoài. Vì vậy để quản lý sử dụng nguyên vật liệu tạo ra sản phẩm mới còn phải chú trọng đến khâu tiết kiệm chống lãng phí, điều hành tốt khâu thu mua, dự trữ và sử dụng nguyên vật liệu là điều kiện cần thiết để đảm bảo chất lượng sản phẩm, tiết kiệm chi phí, giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp. Để phục vụ cho nhu cầu của công tác hạch toán và quản lý nguyên vật liệu kế toán lập sổ danh điểm vật liệu và mỗi loại nguyên vật liệu Công ty sử dụng chữ cái đầu làm tên vật liệu, sổ này được ghi trên máy tính, nó giúp cho SVTH: Nguyễn Thị Nguyệt Lớp kế toán 11B 4 Trường đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp việc nghiên cứu, theo dõi chi tiết nguyên vật liệu được dễ dàng hơn, tiết kiệm được thời gian. Bảng 1 Bảng mã danh mục vật liệu STT Tên vật liệu Ký hiệu 1 Tro bay TB 2 Dầu Diezel DO 3 Dầu tuyển DT 4 Bao bì BB 5 Than cám 4A TC … … … (Nguồn: Phòng tài chính – kế toán) 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu Công ty cổ phần phụ gia bê tông Phả Lại là một đơn vị sản xuất kinh doanh sản phẩm chủ yếu là tro bay và xỉ than phế thải nên nguyên vật liệu đầu vào đóng vai trò quan trọng không thể thiếu được trong quá trình sản xuất. Muốn quản lý tốt và hạch toán chính xác vật liệu phải tiến hành phân loại vật liệu hợp lý. Phân loại nguyên vật liệu là sắp xếp cá loại vật liệu với nhau theo một đặc trưng nhất định như theo vai trò và tác dụng của vật liệu, theo nguồn hình thành, theo quyền sở hữu vật liệu,…trong đó, phân loại vật liệu dựa vào vai trò và tác dụng của vật liệu trong sản xuất được sử dụng phổ biến, theo cách phân loại này tại Công ty cũng đã tiến hành phân loại vật liệu thành từng nhóm dựa trên tính chất lý hóa, chức năng và vai trò của nguyên vật liệu đó trong sản xuất. Nguyên vật liệu của Công ty được chia thành các loại như sau: + Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu của Công ty là cơ sở vật chất hình thành lên sản phẩm. Nó bao gồm các loại vật liệu mà Công ty sử dụng như: tro bay, dầu DT, DO, than cám và một số vật liệu khác. SVTH: Nguyễn Thị Nguyệt Lớp kế toán 11B 5 Trường đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp + Nguyên vật liệu phụ: Là những nguyên vật liệu không cấu thành thực thể chính của sản phẩm nhưng có thể kết hợp với nguyên vật liệu chính làm thay đổi màu sắc, hình dạng bên ngoài của sản phẩm như: Vỏ bao, dây thừng, + Nhiên liệu: Là loại vật liệu sử dụng có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho các loại máy móc, xe cộ như: Than, xăng, dầu diezen,… + Phụ tùng thay thế: Là các chi tiết, phụ tùng của các loại máy móc thiết bị mà công ty sử dụng bao gồm: Vòng bi, dây, đai, phụ tùng máy xúc, bánh răng,… + Phế liệu thu hồi: bao gồm vỏ bao,… 1.1.3 Đánh giá nguyên vật liệu Đánh giá nguyên vật liệu là việc dùng thước đo tiền tệ để tính toán xác định giá trị nguyên vật liệu theo những nguyên tắc nhất định đảm bảo tính thống nhất và trung thực. Để đáp ứng được nhiệm vụ sản xuất, tại Công ty cổ phần phụ gia bê tông Phả Lại các nghiệp vụ nhập, xuất diễn ra thường xuyên. Việc xác định đúng giá trị nguyên vật liệu xuất dùng là rất cần thiết. * Đối với nguyên vật liệu nhập kho Công ty cổ phần phụ gia bê tông Phả Lại tính thuế theo phương pháp khấu trừ, nguyên vật liệu tại Công ty được tính theo giá thực tế đích danh. Tại Công ty, khi nhập kho nguyên vật liệu mua ngoài tất cả đều được nhập vào kho, kế toán Công ty tính giá mua thực tế của nguyên vật liệu theo công thức: Giá thực tế của Giá mua ghi Chi phí trực tiếp phát Các khoản chiết khấu SVTH: Nguyễn Thị Nguyệt Lớp kế toán 11B 6 [...]... 2011 Nợ TK 621 Có TK 1522 Lý do nhập kho: Mua nguyên vật liệu HọNhập tại kho: giao liệu Công ty Thu Hương gia bê tôngchỉ: Phòng Kinh doanh và tên người Vật hàng: Đồng cổ phần phụ Địa Phả Lại LýĐịa xuất Phả Lại – Chí Linh – Hải Dương do chỉ: kho: Mua nguyên vật liệu Xuất tại kho: Vật liệu Công ty CP Phụ Gia Bê Tông Phả Lại Tên nhãn hiệu, Số lượng -Địa chỉ: Phả Lại – Chí Linh - Hải Dương STT Stt A quy cách... chép kế toán vật tư tồn kho Do ưu điểm của phương pháp mở thẻ song song, ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra, đối chiếu số liệu và quản lý chặt chẽ tình hình biến động với số hiện có của vật liệu trên hai chỉ tiêu số lượng và giá trị nên công tác kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần phụ gia bê tông Phả Lại đã tiến hành theo phương pháp mở thẻ song song Thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu. .. hình cung ứng, sử dụng nguyên vật liệu Kế toán nguyên vật liệu vừa phải thực hiện ở kho, vừa phải hạch toán ở phòng kế toán Để đảm bảo tốt công tác quản lý nguyên vật liệu thì phải theo dõi chặt chẽ tình hình nhập – xuất – tồn kho nguyên vật liệu theo từng chỉ tiêu hiện vật và chỉ tiêu giá trị theo từng loại Việc hạch toán nguyên vật liệu để đáp ứng được nhu cầu này, thủ kho và kế toán hàng tồn kho có... loại nguyên vật liệu vào bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu trên cơ sở các phiếu nhập, xuất kho * Tại các tổ đội trực thuộc Công ty: Nguyên vật liệu sử dụng cho các đội trực thuộc Công ty được xuất từ kho nguyên vật liệu của Công ty Đối với nguyên vật liệu nhận từ kho Công ty, việc nhập – xuất kho được thể hiện trên thẻ kho của Công ty Thủ kho có trách nhiệm trong việc xác định số nguyên vật. .. trình nhập kho vật liệu và quá trình thanh toán với người bán Kế toán nhập giữ liệu vào máy theo đúng đối tượng liên quan và đúng theo định khoản - Trường hợp Công ty nhập kho nguyên vật liệu chưa thanh toán với người bán Trường hợp này xảy ra khi Công ty mua hàng của một số bạn hàng cung cấp vật liệu thường xuyên như: Công ty cổ phần nhiệt điện Phả Lại , Công ty xăng dầu Chí Linh, Công ty cổ phần dầu Thái... NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHỤ GIA BÊ TÔNG PHẢ LẠI 2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty 2.1.1 Chứng từ kế toán Mọi hoạt động kinh tế xảy ra trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đều liên quan tới tình hình nhật, xuất nguyên vật liệu, đều phải lập chứng từ kế toán kịp thời, đầy đủ, chính xác theo đúng chế độ ghi chép ban đầu về nguyên vật liệu đã được nhà nước... vật liệu thực nhập, thực xuất Khi nhận nguyên vật liệu từ kho Công ty, người nhận kiểm tra số lượng, chất lượng nguyên vật liệu Sau đó ký vào phiếu giao nhận và giữ phiếu làm chứng từ thanh toán Các cán bộ kinh tế ở đội sản xuất tập hợp các phiếu xuất nguyên vật liệu thành từng quyển riêng, cuối tháng lập bảng kê nguyên vật liệu nhận từ Công ty Minh họa về việc lập thẻ kho Công ty mua nguyên vật liệu. .. xuất kho nguyên vật liệu cũng có các mục đích khác nhau như: Bán hàng, quản lý, nhượng bán, sản xuất sản phẩm, Song nguyên vật liệu ở Công ty cổ phần phụ gia bê tông Phả Lại sử dụng chủ yếu cho quá trình sản xuất, còn sử dụng cho mục đích khác chiếm tỷ trọng rất nhỏ Các bước xuất kho nguyên vật liệu được thể hiện qua sơ đồ sau: Sơ đồ 2 Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu PX sản xuất Giấy lĩnh vật tư Phòng... hóa đơn trên Kết quả kiểm nghiệm ghi vào biên bản kiểm nghiệm Bảng 3 Mẫu biên bản kiểm nghiệm Công ty cổ phần QĐ 15/2006/QĐ - BTC phụ gia bê tông Phả Lại Ngày 20/3/2006 của bộ trưởng BTC BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM SỐ: 346 NC VẬT TU, CÔNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA Ngày 15 tháng 11 năm 2011 Căn cứ theo quyết định số 1511 ngày 15 tháng 11 năm 2011 của Giám đốc Công ty cổ phần phụ gia bê tông Phả Lại Ban kiểm nghiệm... loại vật liệu cả về mặt số lượng lẫn giá trị Định kỳ thủ kho giao chứng từ nhập, xuất nguyên vật liệu cho kế toán nguyên vật liệu, kế toán tiến hành đối chiếu, kiểm tra và ghi đơn giá hạch toán vào sổ kế toán vật tư chi tiết và tính ra số tiền Cuối tháng sau khi ghi sổ chi tiết xong, kế toán tiến hành cộng sổ chi tiết nguyên vật liệu tính ra tổng số nhập, tổng số xuất và tổng số tồn kho cho từng loại nguyên . lý nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần phụ gia bê tông Phả Lại. Chương II : Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần phụ gia bê tông Phả Lại. Chương III : Hoàn thiện kế toán nguyên. NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHỤ GIA BÊ TÔNG PHẢ LẠI 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần phụ gia bê tông Phả Lại 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của nguyên vật liệu Nguyên. khắc phục và góp phần hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán nguyên vật liệu ở Công ty. Vận dụng những kiến thức đã tiếp thu được ở trường kết hợp với thực tế ở Công ty cổ phần phụ gia bê tông Phả Lại.