Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH một thành viên kinh doanh nước sạch Hải Dương

51 666 2
Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH một thành viên kinh doanh nước sạch Hải Dương

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

Chuyên đề thực tập chuyên ngành LỜI MỞ ĐẦU Trong năm vừa qua với phát triển vượt bậc kinh tế giới kinh tế Việt Nam có bước tiến đáng kể Sự kiện Việt Nam thức trở thành thành viên WTO bước ngoặt lớn,khẳng định chỗ đứng nước ta kinh tế giới Điều tạo cho thời đòng thời thử thách nhằm nâng cao sức cạnh tranh thúc đẩy trình CNH-HĐH, phát triển nhanh kinh tế thị trường định hướng XHCN nước ta Để đạt mục tiêu thành phần kinh tế,các cơng ty,xí nghiệp cần phải có chiến lược nhằm nâng cao hiệu kinh doanh đơn vị mình, từ góp phần đáng kể vào phát triển kinh tế Điều trước tiên phải thừa nhận tài sản toàn tiềm lực kinh tế đơn vị Nó phản ánh tình hình tốn tình hình cơng nợ tài Doanh nghiệp.Và phận quan trọng tài sản ngun vật liệu Đối với Doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu yếu tố trình sản xuất để hình thành sản phẩm Do việc quản lý công tác kế toán nguyên vật liệu cách khao học,hợp lý có ý nghĩa thiết thực hiệu việc quản lý kiểm soát tài sản Doanh nghiệp Công ty TNHH thành viên kinh doanh nước Hải Dương đơn vị kinh tế với ngành nghề chủ yếu sản xuất cung cấp nước lắp đặt cơng trình đường ống phục vụ nhu cầu sinh hoạt sản xuất nhân dân đoàn thể Nhận thức tầm quan trọng nguyên vật liệu, qua thời gian thực tập Công ty TNHH thành viên kinh doanh nước Hải Dương Nguyễn Thị Thu Phương Chuyên đề thực tập chuyên ngành em sâu vào nghiên cứu chun đề “ Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH thành viên kinh doanh nước Hải Dương ” Chuyên đề thực tập em bao gồm nội dung sau: Chương I : Đặc điểm tổ chức qunar lý nguyên vật liệu Công ty TNHH thành viên kinh doanh nước Hải Dương Chương II : Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH thành viên kinh doanh nước Hải Dương Chương III : Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH thành viên kinh doanh nước Hải Dương Mặc dù cố gắng trình đọ hiểu biết hạn chế nên báo cáo em tránh khỏi hạn chế em mong nhận góp ý thầy giáo Qua em xin gửi lời cảm ơn tới cô giáo – Tiến sĩ Lê Kim Ngọc cô anh chị phịng Tài kế tốn Cơng ty giúp đỡ em hoàn thành báo cáo Hải Dương, ngày 01 tháng năm 2011 Sinh viên thực Nguyễn Thị Thu Phương Nguyễn Thị Thu Phương Chuyên đề thực tập chuyên ngành CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN KINH DOANH NƯỚC SẠCH HẢI DƯƠNG 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty TNHH thành viên kinh doanh nước Hải Dương 1.1.1 Danh mục mã hóa nguyên vật liệu Bảng 1.1 STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 Mà HÓA PHEN PP AROMFLOC V«I CLOL C65 CBBG CEU150 C219 C350 C 300 CNPB 25X3/4 CNRT63X2 CD75 CGCBB 90/200 CNRT 75X2.1/2 CHDPE 90-90 CHNPE50X50 C 200 RAC80 OCL ONG100T ONG300 Nguyễn Thị Thu Phương TÊN NGUYÊN VẬT LIỆU PhÌn ( PAC ) Trợ lắng Vôi Bột Clo Lỏng Cút D65 Cút BB Gang 150 - 90 Cót gang EU D150 Cót thÐp hµn 219 Cót thÐp hµn 350 Cót thÐp hµn 300 Cót 90 ren ngoµi nhùa PB 25x3/4 Cót 90 ren PB 63x2 Cót nhùa c©n ML 75mm Cót gang cÇu BB 90/200 Cót 90 ren 75x2.1/2 Cót nhùa HDPE 90 độ fun ĐK90 (nối góc) Cút hàn nhiệt 50x50 Cút thép hàn 200 Rắc co D80 ống loại ống Thép D100 ống Thép đen D300 Chuyờn thực tập chuyên ngành 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 ONG HDPE75 ONMK100 ONGGCD80 ONGTDN920L=1.0 ONGPVC 48 DHCL §HTD15 DHC100 DHDT15 DHBRM15C TECL TE5033 TE3220 TEGBBBD150 TET0150/50 TEBBB100 TEBBB200/100 TEBBB150/150 TEHDPED63 TEHDPE63/40 TEGBBB200 TE350/300 TED300/200 TEN90/75/90 TEDN25 TE80/20 TEHDPED40 TEN 75X50 TERT25X3/4 TERT32X1 TERTN32X3/4 TEC75 TEGBBB250/100 TERT 75X2.1/2 Nguyễn Thị Thu Phương èng nhùa HDPE 75 PN10 èng nèi m¹ kÏm DN 100 èng Gang cÇu D 80 èng ThÐp DN920 (900 X 9.52 ) L=1.0m èng nhùa PVCN 48 §ång hồ loại Đồng Hồ Thái D15 Đồng Hồ WPH250 Qn60 DN100 §ång Hå delta D15 §ång hå níc BRM 15C Te loại Tê D50x33 Tê mạ kẽm 32/20 Tª gang BBB D150/100 Tª thÐp 150/50 Tª BBB D100 Tê gang cầu BBB 200/100 Tê gang cầu BBB D150 Tê nhựa HDPE TQ D63 Tê nhựa giảm HDPE TQ D63/40 Tê gang BBB D200 Tê thép hàn 350/300 Tê thép hàn 300/200 Tê thu nhựa PB 90/75/90 Tê nhựa ML 25x25 Tê mạ kẽm 80/20 Tê nhựa HDPE TQ D40 Tª thu nhùa PB 75x50 Tª ren nhùa PB 25x3/4 Tª ren nhùa PB 32x1 Tª ren nhựa PB 32x3/4 Tê cân nhựa ML 75mm Tª gang BBB 250/100 Tª ren nhùa 75x2.1/2 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 TEC110 TEGBBB80 TEC90 TETN90/63 TE6540 TEGCBBB200/150 TEGEBE250/100 TEGX BBB300 MSCL MS200 MSN80 MSNN080 MSNN300 MSVK600 MSNNT150 MSRN75X2.1/2 MSRTNTL63X2 MS80 MSNPE110 NT25X3/4 MSGHDPE50/40 NT63X2 MSNND100 MSNN 200 MST75 MSB75 MSNEE100 MSRNML 25X1 MSRNML 32X3/4 MSRNML40X1 MSRNML 40X1X1.1/ MSRNMLD40X3/4 MSRN 50X1.1/4 Nguyễn Thị Thu Phng Tê cân nhựa ML 110 Tê gang BBB D80 Tê cân nhựa ML 90 Tê thu nhựa PB 90/63 Tê mạ kẽm 65x40 Tê gang cầu BBB200/150 Tê gang EBE 250/100 Tê gang cầu xinh xinhBBB 300 Măng sông loại Măng sông D200 Măng sông nối nhanh INox D80 Măng sông nối nhanh D 80 Măng sông NND300 Măng sông Vi kinh D600 Măng sông nối nhanh thép D150 MS ren nhựa HDPE ML75x2.1/2 măng sông ren nhựa PB D63x2 Măng sông D80 Măng sông nhựa PE110x110 Nối thẳng HDPE D25x3/4(MSRN) Măng sông nhựa giảm HDPE 50/40(1X1.1/2) Nối thẳng ren HDPE D63x2 Măng sông NN Inox D100 Măng sông NN Inox D200 Măng sông thẳng nhựa ML 75mm Măng sông nhựa ML đầu bích 75mm Măng sông nối nhanh EED100 (Malaysia) MS ren nhựa HDPE ML 25x1 Măng sông ren nhựa ML 32x3/4 MS ren ngoµi nhùa HDPE ml 40X1 MS ren ngoµi nhùa HDPE ML 40x1.1/2 MS ren ngoµi nhùa HDPE ML 40x3/4 MS ren ngoµi nhùa HDPE 50x1.1/4 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 MSRT 25X1 MS ren nhựa HDPE 25x1 MSRTNML32X3/4 măng sông ren nhựa ML D32x3/4 MSRTNML40X1 măng sông ren nhựa ML D40x1 MSRTNML Măng sông ren nhựa ML D40x1.1/2 40X1.1/2 MSRTN40X1.1/4 măng sông ren nhựa ML D40x1.1/4 MSRTNML50X1.1/4 măng sông ren nhựa ML D50x1.1/4 VCL Van lo¹i VAN1C15 Van chiỊu D15 VAN2C80 Van chiỊu MB AVK D80 (ko tay) VAN C15T Van cưa ®ång D15 Thái ( 2C15 ) VT65 Van đồng ANA Thái Lan D65 VC80 Van cæng DN 80 mm VC100 Van cỉng DN 100 mm VAN2C40T Van chiỊu D40 Th¸i V2CAVKD200 Van chiÒu AVK D200 (MB Ko tay) VCAVK50 Van cỉng AVK BB kiĨu ty ch×m D50 VAN2C65T Van chiều D65Thái Lan VANXK26 Van xả khí ý D26 VAN2C20M Van chiỊu ren ®ång D20 MIHA VAN1C 20M Van 1C ren đồng lật D20 MIHA V2C80 VAn chiỊu th¸i ANA 80 VAN2CMB250 Van 2C MB AVK 250 VAN2C MB65 Van chiỊu mỈt bÝch Malaysia D65 (ko tay) VAN1C80 Van chiỊu th¸i ANA D80 VAN2CT80 Van chiỊu th¸i ANA D80 VANC300 Van cỉng PAM D300 VAN1C65 Van chiỊu th¸i ANA D65 VANB150 Van bím g¹t tay OKM D150 VAN1CQB80 Van chiỊu QBAVK D80 RC Răng cấy loại RCAY80 Răng cấy mạ kẽm 80 CCL Côn loại CUTCON5033 Cút côn D50 x33 Nguyễn Thị Thu Phương Chuyên đề thực tập chuyên ngành 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 155 156 CON 65/40 CUTCON5040 CON8050 CONGC150/80 CONN 63/40 CONN 63/32 CONG BB 250X150 CONTHBB 350/300 CONGC 100/50 BCL BR300 MBD80 MBR 80 MBD600 MBRT65 MB10K 50 MBDT150 MB10K250 BLCL BL16 BL18 CLECL DAI90.0 DAIGANG90 DAIGANG76/20 §KT200/50 NT75 §KTN63X3/4 §KTN 63X1 §KTN75X3/4 §KTN110X1 §KTN 110X1.1/4 §KTND110X1.1/2 ĐKTN D110X2 Nguyn Th Thu Phng Côn mạ kẽm D 65x40 Cút côn D50 x40 Côn mạ kẽm 80x50 Côn gang cầu BB 150x80 Côn nhựa PB63x40 Côn nhựa PB 63/32 Côn gang cầu BB250/150 Côn thép hàn 350/300 Côn gang cầu BB 100x50 Bích loại Bích Rỗng D300 Mặt bích đặc 80 Mặt bích rỗng D80 Mặt bích đặc 600 Mặt bích rỗng thép 65 Mặt bích rỗng 10k 50 Mặt bích đặc thép 150 Mặt bích rỗng 10k 250 Bu lông loại Bu Lông M16 Bu Lông M18 Cô liê loại Đai nhựa D90 §ai Gang D90 §ai Gang D76/20 §ai khëi thuû gang 200/50 Nối thẳng HDPE D75 Đai khởi thuỷ ren nhùa D63x3/4 (PB) §ai khëi thủ nhùa HDPE ML 63x1 §KT ren nhùa D75x3/4 (PB) §ai khëi thuû ren nhùa 110x1 (PB) §KT ren nhùa 110x1.1/4 (PB) §KT ren nhùa 110x1.1/2 (PB) §KT ren nhùa 110x2 (PB) Chuyên đề thực tập chuyên ngành 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166 167 168 169 170 171 172 173 174 175 176 177 178 179 180 181 182 183 184 185 186 187 188 189 190 DKTN40X3/4 §KTN 75X3/4 DKTNML 110/50 DKTN 160/50 DKTN75/32 §KTRT63X1 DKTN90/32 DKTN 40X1 DKTN 63X1.1/4 §KTN 225X 1.1/2 CLK BANG NHOP V20 NAPN NAPT VIEN NN§H LO65/50 BHOP CONBB150/100 CVGN CVIE CLE32X25 CLE50X65 CLER32X1 CLER40X2 LO80/50 LO 80/65 BUXBU100 DCHI ONGGXX300 §KT80/25 §KT D80 X32 Nguyễn Thị Thu Phương §KT nhùa HDPE ML 40x3/4 §ai khëi thủ nhùa DK 75x3/4 §KT nhùa HDPE ML 110/50(2) §ai khëi thủ nhùa HDPE TL 160/50 §KT nhùa HDPE ML 75/32(1.1/4) §KT ren nhùa PB D63x1 §ai khëi thủ nha 90/32 §KT nhùa HDPE ML 40x1 §ai khëi thuû nhùa HDPE ML 63x1.1/4 Đai khởi thuỷ nhựa 225x1.1/2 Các loại khác Băng Tan Hộp bảo vệ đồng hồ Nhựa Vòi D20 Nắp họng cứu hoả nhỏ Nắp họng cứu hoả To Viên Chì Nắp nhựa đồng hồ ImetRD15 Lơ D65X50 Hộp bảo vệ đồng hồ bê tông Côn BB D150/100 Chup van gang ngắn Chì viên Clê đầu bát 32x25 Clê đầu bát 50x65 Clê đầu ren 32x1 Clê đầu ren 40x2 Lơ D80/50 Lơ D80/65 BU Gang xinh cầu BU 100 Dây chì ống gang Xinh Xinh 300 Đai khëi thủ D 80/25 §ai khëi thủ D80/32 Chun đề thực tập chuyên ngành 1.1.2.Phân loại nguyên vật liệu Công ty TNHH thành viên kinh doanh nước Hải Dương doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nước lắp đặt hệ thống đường ống, thi công cơng trình cấp nước nên việc phân loại ngun vật liệu việc cần thiết quan trọng phục vụ cho việc quản lý, sử dụng nguyên vật liệu tốt hơn, cụ thể sau: • Căn vào nội dung kinh tế yêu cầu quản trị Công ty nguyên vật liệu chia thành: + Nguyên vật liệu gồm: Phèn cao cấp, phèn PANC, phèn PAC, phèn FCL3( sắt), vôi bột, clo lỏng… + Nguyên vật liệu phụ gồm: cút, rắc co, ống, đồng hồ loại, măng sông, măng sông nối nhanh, van loại, cấy, côn, cút côn, bulong M12, bulong M14, bulong M16, coolie loại, đai nhựa, đai găng, đai khởi thủy gang… + Nhiên liệu gồm : Dầu XP 320, mỡ 113… + Phụ tùng thay gồm : Mũi khoan ly, mũi khoan ly, mũi khoan ly, màng cho bơm hóa chất, vịng đệm cho bơm hóa chất… + Vật liệu thiết bị sử dụng gồm: + Vật liệu khác gồm: • Căn vào nguồn hình thành Cơng ty nguyên vật liệu chia thành: + Nguyên vật liệu nhập từ bên : mua ngoài,do nhận vốn góp liên doanh, biếu tặng… + Nguyên vật liệu nhập tự sản xuất : Công ty tự sản xuất Nguyễn Thị Thu Phương Chuyên đề thực tập chun ngành • Căn vào mục đích, cơng dụng nguyên vật liệu chia thành: + Nguyên vật liệu tìm cho nhu cầu sản xuất kinh doanh gồm có: nguyên vật liệu trực tiếp cho sản xuất chế tạo sản phẩm, nguyên vật liệu dùng cho quản lý phân xưởng, dùng cho bán hàng, dùng cho quản lý doanh nghiệp + Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác : nhận bán,đem quyên tặng,đem góp vốn liên doanh 1.1.3 Phân nhóm nguyên vật liệu Cơng ty chia nhóm ngun vật liệu theo hoạt động sản xuất Công ty gồm: + Nhóm nguyên vật liệu phục vụ hoạt động sản xuất cung cấp nước + Nhóm nguyên vật liệu phục vụ hoạt động lắp đặt hệ thống cấp nước 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu Công ty TNHH thành viên kinh doanh nước Hải Dương 1.2.1 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu - Quy trình luân chuyển nguyên vật liệu nhập kho: Căn vào nhu cầu sản xuất kinh doanh Cơng ty, phịng Kế hoạch kinh doanh có kế hoạch mua nguyên vật liệu theo đợt theo yêu cầu xí nghiệp kinh doanh có đề xuất ban giám đốc duyệt.Khi nguyên vật liệu mua vè kèm hóa đơn GTGT đơn vị bán hàng, phịng Kế tốn mời ban kiểm nghiệm lập biên kiểm nghiệm chủng loại vật tư theo số lượng phẩm chất quy cách.Sau Nguyễn Thị Thu Phương 10 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 2.2.Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Công ty TNHH thành viên kinh doanh nước Hải Dương 2.2.1.Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu Cùng với việc hạch toán chi tiết vật liệu hàng ngày việc tổ chức hạch tốn tổng hợp nhập nguyên vật liệu khâu quan trọng cơng tác hạch tốn vật tư Do vật liệu cơng ty hầu hết mua ngồi nhập kho nên nảy sinh quan hệ toán công ty với người cung cấp vật tư Thực tế công ty mua vật tư sản xuất vật liệu đưa cơng ty có hố đơn kèm theo Khơng có trường hợp vật tư đến cơng ty mà hố đơn chưa ngược lại Cụ thể hạch toán tổng hợp vật liệu thể sau: Hàng ngày, vào phiếu nhập kho hoá đơn kế toán lên bảng kê chứng từ gốc loại, cuối tháng dùng số liệu bảng kê để vào chứng từ ghi sổ Trong tháng vật liệu mua nhập kho vào hố đơn, phiếu chi cơng ty tốn tiền mặt kế tốn ghi vào bảng kê chứng từ gốc loại: Nợ TK 152: Nguyên vật liệu Nợ TK 133: Thuế GTGT Có TK 111, 331 Mọi biến động nguyên vật liệu theo dõi phản ánh thường xuyên, liên tục có hệ thống tình hình nhập xuất tồn sổ tài khoản kế tốn.Vì vậy, vật tư hàng hóa xác định vào thời điểm kỳ kế tốn Cơng ty sử dụng tài khoản sau: - TK 152 – Nguyên liệu vật liệu ( Công ty mở tài khoản cấp gồm) - TK 1521- Nguyên vật liệu dùng cho hoạt động sản xuất nước Nguyễn Thị Thu Phương 37 Chuyên đề thực tập chuyên ngành - TK 1522 – Nguyên vật liệu dùng cho hoạt động lắp đặt - TK 111 – Tiền mặt - TK 331 – Phải trả người bán - TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ - TK 621,622,623,627 – Các chi phí sản xuất… - …………………………… Khi nhập ngun vật liệu mua ngồi,Cơng ty phải chịu thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ Trình tự ghi sổ kế tốn nhập ngun vật liệu Nguyễn Thị Thu Phương 38 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Sơ đồ 2.18 Hóa đơn bán Hóa đơn bán hàng hàng Phiếu kê mua Phiếu kê mua hàng hàng Bản kê phân loại chứng Bản kê phân loại chứng từ mua từ mua Chứng từ ghi Chứng từ ghi sổ sổ Số Số Phiếu nhập kho Phiếu nhập kho Sổ Chi tiết VL Sổ Chi tiết VL Hóa đơn cước vận Hóa đơn cước vận chuyển chuyển Bán nghiệm thu Bán nghiệm thu Nguyễn Thị Thu Phương 39 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Một số nghiệp vụ tăng nguyên vật liệu ghi phiếu nhập kho Ngày 17/7/2010 nhập vật tư mua ngồi địng hồ thái D15 1000 cái, đơn giá chưa thuế 260.000, thuế GTGT % , người giao hàng Nguyễn Đình Thi Phịng Kế hoạch kinh doanh theo hóa đơn số 0075433 ngày 15/7/2010 nhập kho Công ty chưa toán Kế toán định khoản: Nợ TK 152: 260.000.000 Nợ TK 1331: 13.000.000 Có TK 331: 273.000.000 2.2.2.Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu Sơ đồ 2.19 Phiếu xuất Phiếu xuất Phiếu xuất theo Phiếu xuất theo hạn mức hạn mức Bảng kê phân loại chứng từ Bảng kê phân loại chứng từ Bảng phân bổ vật liệu CCDC Bảng phân bổ vật liệu CCDC Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Phiếu báo hỏng Phiếu báo hỏng CCDC CCDC Sổ đăng ký Sổ đăng ký CTGS CTGS Sổ theo dõi CCDC Sổ theo dõi CCDC Sổ Sổ Sổ chi tiết Sổ chi tiết Nguyễn Thị Thu Phương 40 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Từ số liệu cho sau vào sổ kế toán chi tiết ta lập chứng từ ghi sổ vào sổ TK 152 kết thúc quy trình kế tốn ngun vật liệu Biểu 2.20 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 91 Ngày 31 tháng năm 2010 Chứng từ Trích yếu SH NT 31/7 Nhập kho VL Cộng SHTK N 152 C 331 Số tiền 265.320.000 265.320.000 Biểu 2.21 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 92 Ngày 31 tháng năm 2010 Chứng từ SH NT 31/7 31/7 31/7 Trích yếu Xuất kho dùng xử lý Xuất dùng cho SXC Xuất vật tư cho nội Cộng Nguyễn Thị Thu Phương SHTK N C 621 152 627 152 136 152 Số tiền 156.714.420 11.416.478 13.460.410 181.591.308 41 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Biểu 2.22 SỔ CÁI Tên TK 152 Tháng năm 2010 ĐVT: 1.000đ CTGS SH NT Diễn giải TKĐƯ - Số dư đầu tháng Số tiền N 198.750.000 C 01 31/7 Nhập vật tư mua 331 02 31/7 Xuất cho hoạt động lao động 621 156.714.420 Xuất cho sản xuất chung 627 11.516.478 Xuất vật tư dung nội 136 13.460.410 Cộng PS Số dư cuối tháng 265.320.000 265.320.000 181.591.308 282.478.69 Nguyễn Thị Thu Phương 42 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Biểu 2.23 Đơn vị: Công ty TNHH MTV KDNS Hải Dương Địa chỉ: Số 10 – Hồng Quang – TP Hải Dương SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ Năm 2010 Chứng từ ghi sổ Số tiền SH NT 91 31/7 295.920.000 92 31/7 181.591.308 Nguyễn Thị Thu Phương 43 Chuyên đề thực tập chuyên ngành CHƯƠNG III HOÀN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN KINH DOANH NƯỚC SẠCH HẢI DƯƠNG 3.1.Đánh giá thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH thành viên kinh doanh nước Hải Dương 3.1.1 Ưu điểm - Về công tác quản lý nguyên vật liệu: Công ty tổ chức mô hình quản lý nguyên vật liệu tập trung,thống nhất,khoa học hợp lý phù hợp với quy mô Công ty - Vật tư công ty quản lý theo kho xuất nhập theo đơn hàngf đế xuất.Nói tóm lại cơng tác hạch tốn chi phí nguyên liệu vật liệu tổ chức theo chế độ kế tốn hành Bộ Tài Chính ban hành Các phòng ban, phân xưởng thường xuyên phối hợp chặt chẽ với phịng kế tốn đảm bảo cho công tác diễn thuận lợi, nhịp nhàng đáp ứng nhu cầu cung cấp thông tin, thực tốt phần lưu trữ, tập hợp chi phí tính giá thành - Kế toán chi tiết sử dụng phương pháp thẻ song song nên có ưu điểm ghi chép đơn giản,dễ đối chiếu dễ kiểm tra.Các sổ sách chứng từ thủ kho kế toán ghi chép theo yêu cầu kế toán kiểm tra đối chiếu thường xuyên - Bộ máy kế toán tổ chức hợp lý hiệu nhịp nhàng phù hợp với quy mô sản xuất ngày mở rộng Cơng ty.Việc bố trí xếp nhân phịng kế tốn với trình độ chun mơn nghiệp vụ phân xưởng có nhân viên thống kê với thủ kho hỗ trợ tốt cho nhân viên kế tốn giúp cho việc phản ánh tình hình biến động nguyên vật liệu đầy đủ,kịp thời Nguyễn Thị Thu Phương 44 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 3.1.2 Nhược điểm - Hiện Công ty vận dụng hệ thống sổ sách kế tốn theo hình thức “ Chứng từ ghi sổ” hình thức ghi chép đơn giản kiểm tra đối chiếu dễ dàng việc ghi chép bị trùng lặp,việc kiểm tra đối chiếu thường dồn vào cuối kỳ hạch toán nên việc cung cấp số liệu kế toán định mức nguyên vật liệu để lập báo cáo bị chậm ảnh hưởng nhiều tính kịp thời cơng tác kế toán nguyên vật liệu - Theo quy định Bộ Tài Chính ban hành hệ thống tài khoản với phần ngành kế tốn nói riêng, để phản ánh tình hình vật tư hàng hố mua ( công ty trả tiền chấp nhận tốn) lý mà cuối tháng chưa nhập kho, kế toán tiến hành hạch toán vào TK 151 “Hàng mua đường” Song nay, cơng ty kế tốn vật tư sử dụng đến tài khoản thường xuyên có khối lượng lớn vật liệu mua từ nơi xa phải chờ thủ tục nhập kho điều đồng nghĩa với việc số lượng lớn nguyên vật liệu công ty không phản ánh vào sổ sách thời gian, cho dù tạm thời gây thiếu xác số lượng, thơng tin tài cho đối tượng sử dụng Thêm công tác lưu giữ chứng từ nhập kho hạch tốn thực khơng tốt gây nhầm lẫn mát chứng từ - Chi phí quản lý vật tư cịn lớn 3.2 Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH thành viên kinh doanh nước Hải Dương - Qua thời gian thực tập Cơng ty, tìm hiểu cơng tác ké toán đặc biệt phần hành kế toán nguyên vật liệu,em xin đưa số ý kiến nhằm Nguyễn Thị Thu Phương 45 Chuyên đề thực tập chun ngành hồn thiện nâng cao hiệu cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty sau: - Ý kiến thứ nhất: Về khâu quản lý nguyên vật liệu Mặc dù công tác quản lý nguyên vật liệu Công ty cho chặt chẽ quy mô sản xuất lớn danh mục nguyên vật liệu nhiều nên cần có thêm kho để bảo quản phân loại nguyên vật liệu chi tiết Việc mã hóa nguyên vật liệu cịn q phức tạp ngun vật liệu Cơng ty đa dạng phong phú chủng loại.Nên có sổ ddiemr danh theo hạng mục nguyên vật liệu mã hóa theo ký hiệu đơn giản mà lại dễ quản lý Nên phân loại nhóm nguyên vật liệu cách chi tiết không phân thành hai nhóm hiên Ý kiến thứ : Hoàn thiện thủ tục nhập xuất kho vật liệu - Công ty không thực việc ghi phiếu nhập kho kè theo có phế liệu thu hồi.Vì nên cán có trách nhiệm tổ chức cần ước tính giá trị làm thủ tục nhập kho.Định kỳ kế toán vật tư nhận phiếu nhập kho phế liệu từ thủ kho để vào sổ đói với loại vật tư khác.Phiếu nhập kho phế liệu viết thành liên: liên lưu lại nơi viết liên giao cho thủ kho giữ phế liệu nhập kho định kỳ thủ kho giao cho kế toán nguyên vật liệu để vào sổ chi tiết - Ý kiến thứ 3: Xây dựng định mức chi phí Cơng ty nên xây dựng hệ thống định mức tiêu hao nguyên vật liệu cách cụ thể loại vật liệu,phải dựa yêu cầu kỹ thuật công nghệ sản phẩm kết hợp với thực tế kinh nghiệm sản xuất.Ngoài phải sử dụng hợp lý tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu.Trích lập quỹ để có nguồn đầu tư máy móc trang thiết bị đại tiêu hao nguyên vật liệu.Đọng viên khuyến khích Nguyễn Thị Thu Phương 46 Chuyên đề thực tập chuyên ngành người có sáng kiến tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu sản xuất đồng thời có biện pháp xử phạt cố tình làm sai ,làm ẩu gây lãng phí nguyên vật liệu.Trong thực tế sau hoàn thành thủ tục nhập xuất kho nguyên vật liệu chuyển phiếu nhập xuất kho nên phịng kế tốn thường thực vào cuối tháng.Theo em để quản lý chặt chẽ tình hình ngun vật liệu Cơng ty để nắm bắt tình hình xuất nhập tồn kho nguyên vật liệu đảm bảo yêu cầu só lượng,chất lượng vật liệu kế toán phải thường xuyên xuống kho kiểm tra,đói chiếu ghi sổ - Ý kiến thứ : kế toán cần sử dụng tài khoản 151 “hàng mua đường” Với bất cập việc không sử dụng tài khoản 151 nêu theo em xảy trường hợp kế toán phải lưu chứng từ trước vào tập hồ sơ “Hàng đường” theo dõi TK 151 hàng hạch toán vào TK152 Cuối tháng phát sinh hàng mua đường chưa nhập kho kế toán ghi: Nợ TK 151: Trị giá số hàng mua đường Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ số hàng mua đường Có TK 331, 111, 112: Tổng số tiền phải toán Sang tháng hàng nhập kho: Nợ TK 152: Trị giá số hàng nhập kho Có TK 151: Trị giá số hàng đường tháng trước nhập kho - Ý kiến thứ :Về cơng tác kế tốn chi tiết ngun vật liệu Đối với công việc ghi chép sổ chi tiết nguyên vật liệu, kế toán ghi sổ theo tiêu giá trị, theo nhóm, loại vật liệu nên số kế tốn khơng cho phép nhận biết biến động số có thứ vật liệu Mặt khác, đối chiếu kiểm tra số liệu sổ số dư bảng tổng hợp nhập, xuất không khớp việc kiểm tra Nguyễn Thị Thu Phương 47 Chuyên đề thực tập chuyên ngành để phát nhầm lẫn, sai sót việc ghi sổ có nhiều khó khăn, phức tạp, tốn nhiều cơng sức - Ý kiến thứ 6: Về cơng tác kế tốn tổng hợp nguyên vật liệu Do sử dụng giá hạch tốn để đánh giá vật liệu, vật tư mua nhập kho ghi số thành tiền định khoản loại vật tư đội cung ứng cung cấp cho xí nghiệp lắp đặt cuối tháng lên bảng kê tính giá trị thực tế, đến lúc ghi thành tiền định khoản Nguyễn Thị Thu Phương 48 Chuyên đề thực tập chuyên ngành KẾT LUẬN Qua đợt thực tập thời gian không dài đem lại cho em nhiều kiến thức thực tế, giúp em quen biết cơng việc mà phải làm.Đây khoảng thời gian có ích tạo điều kiện cho sinh viên chúng em tiếp xúc với công việc thực tế Xã hội đà phát triển nên việc hạch toán nghiệp vụ kế tốn vào sổ khơng phải việc đơn giản.Là sinh viên thuộc khối ngành kế toán đào tạo trang bị kiến thức khoa học,được hiểu biết chất tầm quan trọng cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH thành viên kinh doanh nước Hải Dương nói riêng.Trong thời gian thực tập tạo em học hỏi nhiều kiến thức tiến bộ,bổ ích hạch tốn kế toán đặc biệt kế toán nguyên vật liệu Được hướng dẫn tận tình Cơ giáo- Tiến sĩ Lê Kim Ngọc giúp đỡ bảo cô anh chị nhân viên Phịng tài kế tốn đến hơm em hoàn thành báo cáo thực tập với chuyên đề :” Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH thành viên kinh doanh nước Hải Dương” Do trình độ cịn nhiều hạn chế báo cáo em khơng thể tránh khỏi khiếm khuyết.Em kính mong nhận góp ý Cơ giáo cán nhân viên Phịng Tài kế tốn Cơng ty Em xin chân thành cảm ơn! Hải Dương, tháng năm 2011 Sinh viên thực Nguyễn Thị Thu Phương Nguyễn Thị Thu Phương 49 Chuyên đề thực tập chuyên ngành MỤC LỤC Nguyễn Thị Thu Phương 50 ... LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN KINH DOANH NƯỚC SẠCH HẢI DƯƠNG 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty TNHH thành viên kinh doanh nước Hải Dương 1.1.1 Danh mục mã hóa nguyên vật. .. HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN KINH DOANH NƯỚC SẠCH HẢI DƯƠNG 3.1.Đánh giá thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH thành viên kinh doanh nước Hải Dương. .. ty TNHH thành viên kinh doanh nước Hải Dương Chương II : Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH thành viên kinh doanh nước Hải Dương Chương III : Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH

Ngày đăng: 14/05/2015, 15:08

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan