Cơ sở dẫn liệu HÀNG TỒN KHO Mục lục I. Khái quát chung về cơ sở dẫn liệu HTK II. Các yêu cầu về cơ sở dẫn liệu HTK 1. Hiện hữu/ Phát sinh 2. Quyền & nghĩa vụ 3. Đầy đủ 4. Chính xác 5. Đánh giá 6. Trình bày & thuyết minh I. Khái quát chung Qui trình SXKD Qui trình SXKD Sự kiện ảnh hưởng đến BCTC Sự kiện ảnh hưởng đến BCTC Chứng từ Chứng từ Ghi sổ Nhật ký Ghi sổ Nhật ký Lập BCTC Lập BCTC Quy trình của một nghiệp vụ kinh tế phát sinh I. Khái quát chung Cơ sở dẫn liệu:  Là sự khẳng định một cách công khai hoặc ngầm định của Ban quản lý về sự trình bày của các bộ phận trên BCTC.  Vai trò: 1. Giai đoạn lập kế hoạch KT 2. Giai đoạn thực hiện KT 3. Giai đoạn kết thúc KT I. Khái quát chung Khoản mục hàng tồn kho HTK là những tài sản: - Được giữ để bán trong kỳ SXKD bình thường. - Đang trong quá trình SXKD dở dang. - NVL, công cụ dụng cụ để sử dụng trong quá trình SXKD hoặc cung cấp DV. II. Các yêu cầu của cơ sở dẫn liệu hàng tồn kho  Nội dung KTV cần thu thập đầy đủ các bằng chứng để CMR hàng tồn kho trên báo cáo tài chính tại thời điểm kết thúc năm tài chính là thực sự tồn tại. 1. Hiện hữu / Phát sinh ( Existence / Occurrence ) 1. Hiện hữu / Phát sinh ( Existence / Occurrence ) Phương pháp thu thập bằng chứng: So sánh đối chiếu So sánh đối chiếu Kiểm tra các phiếu nhập kho, báo cáo giao nhận HH. Kiểm tra các phiếu nhập kho, báo cáo giao nhận HH. So sánh giữa kết quả kiểm kê với sổ sách kế toán HTK So sánh giữa kết quả kiểm kê với sổ sách kế toán HTK Phát hiện sự chênh lệch có thể do ghi khống HTK Phát hiện sự chênh lệch có thể do ghi khống HTK Quan sát kiểm kê HTK , thực hiện kiểm kê lại Quan sát kiểm kê HTK , thực hiện kiểm kê lại Cách li trách nhiệm giữa người ghi sổ sách kế toán với người quản lý HTK Cách li trách nhiệm giữa người ghi sổ sách kế toán với người quản lý HTK Nội dung  KTV phải thu thập bằng chứng chứng minh quyền sở hữu hoặc kiểm soát lâu dài với các khoản mục HTK đã phản ánh trên BCTC tại thời điểm kết thúc năm tài chính.  Đơn vị phải có nghĩa vụ với các khoản công nợ phải trả đã ghi nhận do chưa thanh toán tiền nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hóa 2. Quyền và nghĩa vụ ( Rights and Obligations )  Xem xét cẩn thận các tài liệu,chứng từ có liên quan tới quyền sở hữu tài sản.  Kiểm tra bằng chứng xác nhận nghĩa vụ của đơn vị đang tồn tại.  Xem xét minh chứng và quan sát việc đánh dấu riêng HTK. 2. Quyền và nghĩa vụ ( Rights and Obligations ) Phương pháp thu thập bằng chứng [...]... đầy đủ bằng chứng để CMR mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong năm tài chính liên quan đến hàng tồn kho đã được ghi chép, phản ánh đầy đủ, không phản ánh thiếu hay bỏ sót thông tin 3 Đầy đủ (Completeness) Phương pháp thu thập bằng chứng:       Thu thập đầy đủ các bằng chứng là chứng từ kế toán liên quan đến kho n mục HTK Kiểm tra từ chứng từ đã ghi nhận đầy đủ trên sổ sách hay chưa Có thể kết hợp...   KTV phải thu thập bằng chứng chứng minh giá trị của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến HTK được ghi nhận đúng KTV phải thu thập bằng chứng để CMR số liệu cộng dồn trên các tài kho n và sổ kế toán chính xác, luân chuyển số liệu giữa sổ kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp không sai sót 4 Chính xác ( Accuracy ) Phương pháp thu thập bằng chứng:      Độc lập cộng và đối chiếu, so sánh... toán lại các chứng từ gốc Có hệ thống kiểm soát bằng phần mềm để kiểm tra việc xác định giá HTK Kiểm tra tính thống nhất của tất cả các số liệu trên BCTC và số liệu trong các loại sổ kế toán 5 Đánh giá ( Valuation )   Nội dung KTV phải thu thập bằng chứng để CMR kho n mục HTK trên BCTC tại thời điểm kết thúc năm tài chính đã được phản ánh bằng một số tiền hợp lý, đúng chế độ chuẩn mực hiện hành KTV... thể kết hợp kiểm tra vật chất đối chiếu với sổ sách xem các sổ sách có bị nghi nhận thiếu hay không Kiếm tra các kho n mục liên quan để xem có nghiệp vụ nào được phản ánh nhiều lần hay không So sánh, đối chiếu sản phẩm dở dang, sản phẩm hoàn thành trong sản xuất với sản phẩm hoàn thành nhập kho Kiểm tra trình tự hạch toán HTK 4 Chính xác ( Accuracy ) Nội dung   KTV phải thu thập bằng chứng chứng minh... dụng Độc lập đối chiếu, so sánh số lượng và giá cả trên phiếu yêu cầu, đơn đặt hàng sản xuất và hợp đồng kinh tế với nhau Phân tích và theo dõi sự khác biệt về CP NVL, CP nhân công, CP SX chung thực tế ghi sổ so với định mức và kế hoạch    Cập nhật sổ sách về HTK Kiểm tra giá trị thuần của HTK Xem xét tính phù hợp các kho n dự phòng được trích lập 6 Trình bày và thuyết minh Nội dung  KTV phải thu... thuyết minh 6 Trình bày và thuyết minh  Phương  pháp thu Đối chiếu việc trình bày trên BCTC với chuẩn mực kế toán hiện hành: CM số 02-HTK Căn cứ theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC so sánh, đối chiếu các kho n mục của HTK  Tránh tình trạng thuyết minh thiếu thập  Kiểm tra và rà soát lại thuyết minh bằng  Tránh tình trạng thuyết minh thiếu chứng  Xem xét việc thực hiện các mục tiêu kiểm toán Thank You . Cơ sở dẫn liệu HÀNG TỒN KHO Mục lục I. Khái quát chung về cơ sở dẫn liệu HTK II. Các yêu cầu về cơ sở dẫn liệu HTK 1. Hiện hữu/ Phát sinh 2. Quyền &. cầu của cơ sở dẫn liệu hàng tồn kho  Nội dung KTV cần thu thập đầy đủ các bằng chứng để CMR hàng tồn kho trên báo cáo tài chính tại thời điểm kết thúc năm tài chính là thực sự tồn tại. 1 lập kế hoạch KT 2. Giai đoạn thực hiện KT 3. Giai đoạn kết thúc KT I. Khái quát chung Kho n mục hàng tồn kho HTK là những tài sản: - Được giữ để bán trong kỳ SXKD bình thường. - Đang trong quá