Trường Đại học Kinh doanh và công nghệ Hà Nội Khoa Kế toán MỤC LỤC CHƯƠNG I: 1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT VÀ 1 KẾ TOÁN THUẾ GTGT 1 1.1. Những vấn đề chung về thuế GTGT 1 1.1.1. Khái niệm Thuế GTGT 1 1.1.2. Đặc điểm và vai trò của Thuế GTGT 1 1.1.2.1. Đặc điểm 1 1.1.2.2. Vai trò của thuế GTGT trong quản lý nhà nước về kinh tế 1 1.1.3. Đối tượng chịu thuế GTGT 2 1.1.4. Đối tượng nộp thuế GTGT 2 1.2. Phương pháp tính thuế GTGT 3 1.2.1. Căn cứ tính thuế 3 1.2.2. Giá tính thuế 3 1.2.3. Thuế suất 5 1.2.4. Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 5 1.2.5. Tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 7 1.3. Đăng ký, kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế GTGT 8 1.3.1. Đăng ký thuế 8 1.3.2. Kê khai thuế GTGT 8 1.3.3. Nộp thuế GTGT 9 1.3.4. Quyết toán thuế GTGT 9 1.3.5. Hoàn thuế GTGT 10 1.4. Kế toán thuế GTGT trong các doanh nghiệp 10 1.4.1. Kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 10 1.4.1.1. Kế toán thuế GTGT đầu vào 10 1.4.1.2. Kế toán thuế GTGT đầu ra 13 1.4.1.3. Quyết toán thuế GTGT 14 1.4.2. Kế toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 15 1.4.2.1. Chứng từ sử dụng 15 1.4.2.2. Quy trình thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 15 Khóa Luận Tốt Nghiệp SV:Hồng Minh Hiền –8CD00204N Trường Đại học Kinh doanh và công nghệ Hà Nội Khoa Kế toán 1.4.2.3. Kế toán kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 15 1.4.2.4. Kế toán quyết toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 16 CHƯƠNG II: 21 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ SẢN XUẤT AN PHÁT 21 2.1 Tổng Quan về Công Ty CP Đầu Tư Và Sản Xuất An Phát 21 2.1.1 Thông tin chung về Công Ty 21 2.1.2 Lịch sử hình thành công ty 21 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ của công ty 21 2.1.3.1 Chức năng 22 2.1.3.2 Nhiệm vụ 22 2.1.4 Tổ chức bộ máy của công ty và tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh trong những năm gần đây 22 2.1.4.1 Về cơ cấu tổ chức 22 2.1.4.2 Tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công Ty trong hai năm 2011- 2012 23 2.2 Tổ chức bộ máy Kế toán Công ty 23 2.2.1 Mô hình tổ chức bộ máy công tác kế toán Cụng Ty 23 2.2.2 Các chính sách kế toán áp dụng tại Công Ty 24 2.2.2.1 Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán 24 2.2.2.2 Chuẩn mực và chế độ kế toán 25 2.2.2.3 Hình thức kế toán 25 2.2.2.4 Các chính sách kê toán áp dụng 25 + Sổ cái 26 2.3 Thực trạng công tác thuế GTGT tại công ty cố phần đầu tư và sản xuất An Phát 26 2.3.1 Phương pháp tính thuế GTGT của Công ty 26 2.3.2 Kế toán thuế GTGT 27 2.3.2.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 27 2.3.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu ra 29 Khóa Luận Tốt Nghiệp SV:Hồng Minh Hiền –8CD00204N Trường Đại học Kinh doanh và công nghệ Hà Nội Khoa Kế toán 2.3.3 Kế toán thanh toán thuế GTGT 31 2.3.3.1 Kê khai thuế GTGT 31 2.3.3.2 Kế toán quyết toán thuế GTGT 31 CHƯƠNG III 34 NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ VÀ MỘT SỔ Ý KIẾN ĐỂ XUẤT ĐỂ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ SẢN XUẤT AN PHÁT 34 3.1 Nhận xét về cống tác kế toán thuế GTGT của Công ty CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ SẢN XUẤT AN PHÁT 34 3.1.1 Ưu điểm 34 3.1.2 Những hạn chế trong công tác kế toán thuế GTGT tại công ty 34 3.2 Một sổ ý kiến đề xuất 35 Ngày 31 tháng 7 năm 2012 52 Người lập sổ Kế toán trưởng Giám đốc 52 PHỤ LỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Khóa Luận Tốt Nghiệp SV:Hồng Minh Hiền –8CD00204N Trường Đại học Kinh doanh và công nghệ Hà Nội Khoa Kế toán DANH MỤC VIẾT TẮT STT Ký hiệu Tên đầy đủ 1. TNHH Trách nhiệm hữu hạn 2. GTGT Giá trị gia tăng 3. ĐVT Đơn vị tính 4. VNĐ Việt Nam đồng 5. TK Tài khoản 6. TSCĐ Tài sàn cố định 7. CPSXKD Chi phí sàn xuât kinh doanh 8. CKPC Các khoản phụ cấp 9. BCTC Báo cáo tài chính 10. NVL, CCDC Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 11. NVKD Nguồn vốn kinh doanh 12. KH TSCĐ Khấu hao tài sản cố định 13. DNNN Doanh nghiệp nhà nước 14. SX Sản xuất 15. HH Hàng hóa 16. SP Sản phẩm 17 NĐ Nghị định 18 CP Chính phủ 19 DV Dịch vụ 20 PGS.TS Phó giáo sư tiến sĩ 21 NSNN Ngân sách nhà nước LỜI MỞ ĐẦU Khóa Luận Tốt Nghiệp SV:Hồng Minh Hiền –8CD00204N Trường Đại học Kinh doanh và công nghệ Hà Nội Khoa Kế toán Thuế là hình thức động viên thu nhập chủ yếu và quan trọng của tài chính nhà nước, thuế xuất hiện cùng với sự xuất hiện của nhà nước. Bộ máy nhà nước xuất hiện đòi hỏi phải có nguồn tài chính để trang trải cho các chi phí hoạt động của nỉ và thực hiện các chức năng nhiệm vụ mà xã hội giao phó. Để thực hiện được việc đó nhà nước đã quy định các khoản đóng góp, đó cũng là hình thức phôi thai của thuế. Trong các sắc thuế hiện nay thì thuế GTGT chiếm một vị trí khá quan trọng. Trong những năm qua nhà nước đã có nhiều điều chỉnh để phù hợp hơn với nền kinh tế đang phát triển của đất nước. Phương pháp hạch toán tại các doanh nghiệp cũng được hoàn thiện hơn. Tuy nhiên loại thuế này vẫn còn những điểm đáng quan tâm và bàn luận. Mặt khác em cũng muốn tìm hiểu thêm về tài khoản thuế này để phục vụ cho việc học tập và đi làm sau này. Vì vậy em đã chọn đề tài: “Kế toán thuế GTGT tại Công Ty CP Đầu Tư Và Sản Xuất An Phát” để làm luận văn tốt nghiệp. Do hạn chế về mặt thời gian, tài liệu tham khảo, nên luận văn không thể tránh khỏi những thiếu sót. Em mong nhận được những ý kiến đóng góp của quý thầy cô và các bạn để luận văn này được hoàn chỉnh hơn. Em xin chân thành cảm ơn! Nội dung luận văn bao gồm: CHƯƠNG 1: Những vấn đề chung về kế toán thuế GTGT CHƯƠNG 2: Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty CP Đầu Tư Và Sản Xuất An Phát. CHƯƠNG 3: Nhận xét, đánh giá và một số ý kiến về kế toán thuế GTGT tại Công ty CP Đầu Tư Và Sản Xuất An Phát. Hà Nội, ngày thỏng năm 2013. Sinh viên Hồng Minh Hiền Khóa Luận Tốt Nghiệp SV:Hồng Minh Hiền –8CD00204N Trường Đại học Kinh doanh và công nghệ Hà Nội Khoa Kế toán CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT VÀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT 1.1. Những vấn đề chung về thuế GTGT. 1.1.1. Khái niệm Thuế GTGT. Thuế GTGT (VAT : Value Added Tax) là một loại thuế đánh trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh qua mỗi khâu của quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Tổng số thuế tính được ở các khâu bằng chính số thuế tính trên giá bán cuối cùng cho người tiêu dùng. 1.1.2. Đặc điểm và vai trò của Thuế GTGT. 1.1.2.1. Đặc điểm. - Thuế GTGT là 1 sắc thuế gián thu thuộc loại thuế gián thu đánh vào thu nhập của người tiêu dùng. Người chịu thuế là ngưởỉ tỉêu dựng. - Thuế GTGT có tính chất lũy thói so với thu nhập. - Thuế GTGT có tính lãnh thổ, chỉ áp dụng cho người tiêu dùng trong phạm vi lãnh thổ quốc gia. - Thuế GTGT là sắc thuế tiêu dùng thu qua nhiều giai đoạn nhưng không trùng lặp vì chỉ tỉnh thuế trên phần tăng thêm của mẫỉ giai đoạn. - Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao, vì thuế GTGT không phải yếu tố chi phí sản xuất, thuế GTGT là yếu tố cấu thành trong giá bán hàng hóa, dịch vụ, nên nó không bị ảnh hưởng bởi kết quả kinh doanh của người nộp thuế. 1.1.2.2. Vai trò của thuế GTGT trong quản lý nhà nước về kinh tế. Thuế là công cụ rất quan trọng để Nhà nước thực hiện chức năng quản lý vĩ mô nền kinh tế. Nền kinh tế nước ta đang trong quá trình vận hành theo cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà Nước, do đó thuế GTGT có vai trò rất quan trọng và được thể hiện như sau: Qua những nãm triển khai và thực hiện luật Thuế GTGT đã đem lại một số thành tựu đáng kể. Cụ thể góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển, mở rộng lưu thông hàng hóa và đẩy mạnh xuất khẩu. Thuế GTGT góp phần khuyến khích xuất khẩu và bảo hộ sản xuất trong nước, sắp xếp lại cơ cấu kinh tế. Theo quy định của Luật thuế GTGT hàng hóa xuất khẩu được hưởng thuế suất 0% tức là được hoàn toàn bộ số thuế GTGT đã nộp ở đầu vào, việc hoàn thuế GTGT đầu Khóa Luận Tốt Nghiệp SV:Hồng Minh Hiền –8CD00204N 1 Trường Đại học Kinh doanh và công nghệ Hà Nội Khoa Kế toán vào thực chất là nhà nước trợ giá cho hàng xuất khẩu nên đã giúp doanh nghiệp tập trung được nguồn hàng để xuất khẩu và có điều kiện cạnh tranh với hàng hóa trên thị trường quốc tế. Luật thuế GTGT còn khuyến khích việc sản xuất hàng hóa nhập khẩu thay vì luật thuế cũ khuyến khích sản xuất hàng hóa thay thế hàng nhập khẩu. Đặc biệt luật thuế GTGT đã khuyến khích sản xuất, kinh doanh các mặt hàng mà Việt Nam có thế mạnh như: nông sản, thủy sản, lâm sản, thủ công mỹ nghệ. Luật thuế GTGT góp phần đến công tác quản lý kinh doanh của doanh nghiệp tạo điều kiện cho cơ quan Nhà nước kiểm tra giám sát hoạt động kỉnh doanh của các doanh nghiệp, tăng cưòng công tác hạch toán kế toán và thúc đẩy việc mua bán có hóa đơn GTGT của doanh nghiệp. Do yêu cầu của việc kê khai thuế GTGT, khấu trừ thuế GTGT đầu vào, tính đúng thu nhập nên những người làm công tác quản lý kinh doanh đã bắt đầu chú trọng đến việc mở sồ kế toán, ghi chép, quản lý sử đụng hóa đơn chứng từ. Thông qua việc chấp hành công tác kế toán, hóa đơn chứng từ của doanh nghiệp, qua việc kê khai thuế, hoàn thuế, quyết toán thuế đã giúp cơ quan chức năng và cơ quan thuế từng bước nắm được tình hình kinh doanh của doanh nghiệp. 1.1.3. Đối tượng chịu thuế GTGT. - Đối tượng chịu thuế GTGT: Là hàng hóa dịch vụ đăng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng trên lãnh thổ Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân trừ các đối tượng không chịu thuế GTGT nước ngoài), trừ các đối tượng không chịu thuế GTGT. - Đối tượng không chịu thuế GTGT: Xuất phát từ các mục đích ưu đãi khác nhau, theo quy định của pháp luật về thuế GTGT (điều 5 Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng 6 năm 2008) hiện có 25 nhóm hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT 1.1.4. Đối tượng nộp thuế GTGT. Đối tượng nộp thuế GTGT là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, chịu thuế GTGT ở Việt Nam, không phân biệt nghành nghề, hình thức, tể chức kinh doanh (gọi chung là cơ sở kỉnh doanh) và tẩ chức cá nhân khác có nhập khẩu hàng hóa chịu thuế GTGT từ nước ngoài (gọi chung là người nhập khẩu) đều là đối tượng nộp thuế. Tổ chức sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ bao gồm: - Doanh nghiệp nhà nước. Khóa Luận Tốt Nghiệp SV:Hồng Minh Hiền –8CD00204N 2 Trường Đại học Kinh doanh và công nghệ Hà Nội Khoa Kế toán - Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và bên nước ngoài tham gia hợp tác kinh doanh theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam. - Các công ty nước ngoài và tổ chức nước ngoài hoạt động kinh doanh ở Việt Nam không theo luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam. - Doanh nghiệp tư nhân. - Công ty trách nhiệm hữu hạn. - Công ty cổ phần. - Hợp tác xã. - Tổ hợp tác. - Tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân và các tồ chức, đơn vị sự nghiệp khác. - Cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ: Bao gồm những người có kỉnh doanh độc lập, hộ gia đình, cá nhân hợp tác vói nhau để cùng sản xuất kỉnh doanh nhưng không hình thành pháp nhân kinh doanh. 1.2. Phương pháp tính thuế GTGT. 1.2.1. Căn cứ tính thuế. Căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế và thuế suất 1.2.2. Giá tính thuế. Giá tính thuế được quy định như sau: - Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra là giá bán chưa có thuế GTGT. Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thuế GTGT. - Đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập tại cửa khẩu cộng với thuế nhập khẩu (nếu có). Giá nhập tại cửa khẩu được xác định theo quy định về giá tính thuế hàng nhập khẩu. - Đối với hàng hóa, dịch vụ dựng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu tặng cho là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, địch vụ cùng hai loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này. - Đối với hoạt động cho thuê tài sản là số tiền cho thuê chưa có thuế GTGT. - Trường hợp cho thuê theo hình thức trả tiền thuê từng kỳ hoặc trả trước tiền thuê cho một thời hạn thuê thì giá tính thuế là tiền cho thuê trả từng kỳ hoặc trả trước cho thời hạn thuê chưa cú thuế GTGT. Khóa Luận Tốt Nghiệp SV:Hồng Minh Hiền –8CD00204N 3 Trường Đại học Kinh doanh và công nghệ Hà Nội Khoa Kế toán - Trường hợp thuê máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải của nước ngoài loại trong nước chưa sản xuất được để cho thuê lại, giá tính thuế được trừ gía thuê phải trả cho nước ngoài. - Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm là giá tính theo giá bán một lần chưa có thuế GTGT của hàng hóa đó, không bao gồm khoản lãi trả góp, trả chậm. - Đối với gia công hàng hóa là giá gia công chưa có thuế GTGT. - Đối với hoạt động xây dựng lắp đặt là giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần việc thực hiện bàn giao chưa có thuế GTGT. Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy mĩc, thiết bị giá tính thuế GTGT là giá trị xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị. - Đối với hoạt động đầu tư xây dựng công trình để bán, xây dựng cơ sở hạ tầng để chuyển nhượng các cơ sở kinh doanh được Nhà nước giao đất, giá tính thuế là giá bán nhà, cơ sở hạ tầng gắn liền với đất trừ tiền sử dụng đất phải nộp ngân sách Nhà nước. - Đối với hoạt động kinh doanh, dịch vụ hưởng tiền hoa hồng như đại lý mua bán hàng hóa, đại lý tàu biển, dịch vụ môi giới, ủy thác xuất khẩu nhập khẩu hưởng hoa hồng giá tính thuế GTGT là tiền công hoặc tiền hoa hồng chưa trừ một khoản phí tổn nào mà cơ sở kinh doanh thu được từ hoạt động này. - Đối với hoạt động vận tải, bốc xếp giá tính thuế GTGT là giá tính cước vận tải chưa có thuế GTGT, không phân biệt cơ sở trực tiếp vận chuyển hay thuê lại. Hoạt động vận tải bao gồm: Vận tải hành khách, hàng hóa bằng các phương tiện đường sắt, đường bộ, đường biển, - Đối với hoạt động vận tải hàng không, tàu biển, tàu sắt, có hoạt động vận tải quốc tế ( doanh thu được từ hoạt động vận tải ở nước ngoài và từ Việt Nam đi nước ngoài) không chịu thuế GTGT. - Đối với hàng hóa, dịch vụ được sử dụng chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì giá tính thuế được xác định theo công thức sau: Giá thanh toán Giá chưa có thuế GTGT = 1 + Thuế suất của hàng hóa, dịch vụ (%) Giá tính thuế đối với hàng hóa dịch vụ trên bao gồm cả khoản phụ thu và phí thu thêm mà cơ sỡ kinh doanh được hưởng. Giá tính thuế được xác định bằng đồng Việt Nam. Trường hợp người nộp thuế có doanh thu bằng ngoại tệ phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ lệ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh doanh thu. Khóa Luận Tốt Nghiệp SV:Hồng Minh Hiền –8CD00204N 4 Trường Đại học Kinh doanh và công nghệ Hà Nội Khoa Kế toán 1.2.3. Thuế suất. Có 3 mức thuế suất 0%, 5%, 10% được áp dụng đối với từng loại hàng hóa, dịch vụ sản xuất kinh doanh trong nước hoặc nhập khẩu (Phụ lục 1). Việc quy định các mức thuế suẩt khác nhau nhằm thể hiện chính sách điều tiết thu nhập và hướng dẫn tiêu dùng đối với hàng hóa, dịch vụ khác nhau. Trong điều kỉện hiện nay, khi mặt bằng kinh doanh của các nghành nghề chưa đồng nhất, thì việc phân biệt các mức thuế suất là cần thiết. ♦ Thuế suất 0% : Áp dụng đối với hàng hóa xuất khẩu kể cả hàng hóa gia công xuất khẩu (chi tiết phụ lục 01). ♦ Thuế suất 5%: Áp dụng đối với hàng hỉa, dịch vụ thiết yếu cần khuyến khích sản xuất kinh doanh còn đang gặp khó khăn (chi tiết phụ lục 01). ♦ Thuế suất 10%: Là mức thuế suất phổ biến, áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ thông thường còn lại ngoài những hàng hóa, dịch vụ đã chịu thuế suất 0%, 5% - (chi tiết phụ lục 1). 1.2.4. Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Sơ đồ hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (xem phụ lục 2). Đối tượng áp dụng: Là các đơn vị, tổ chức kinh doanh, doanh nghiệp thành lập theo luật Doanh Nghiệp nhà nước, luật doanh nghiệp, luật hợp tác xã, doang nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và các đơn vị tổ chức kinh doanh khác đã thực hiện đầy đủ chế độ kế toán và hóa đơn chứng từ theo quy định, trừ các đối tượng tính thuế theo phương pháp trực tiếp. Theo phương pháp này thuế GTGT được xác định theo công thức sau: Trong đó: Khóa Luận Tốt Nghiệp SV:Hồng Minh Hiền –8CD00204N 5 Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Thuế GTGT đầu ra trong kỳ Thuế GTGT phải nộp trong kỳ Thuế suất thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ đó trong kỳ Giá tính thuế của hàng hóa chịu thuế bán ra trong kỳ Thuế GTGT phải nộp trong kỳ [...]... học Kinh doanh và công nghệ Hà Nội Khoa Kế toán CHƯƠNG III NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ VÀ MỘT SỔ Ý KIẾN ĐỂ XUẤT ĐỂ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU 3.1 TƯ VÀ SẢN XUẤT AN PHÁT Nhận xét về cống tác kế toán thuế GTGT củ a Công ty CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ SẢN XUẤT AN PHÁT 3.1.1 Ưu điểm Qua thời gian thực tập tại Công ty CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ SẢN XUẤT AN PHÁT em đã cổ điều kiện tiếp cận với thực... số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh cổ trên sổ Nhật ký chung 2.3 Thực trạng công tác thuế GTGT tại công ty cố phần đầu tư và sản xuất An Phát 2.3.1 Phương pháp tính thuế GTGT của Công ty Công ty áp dụng phương pháp tính và kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Công thức xác định thuế GTGT phải nộp: Thuế GTGT. .. AN PHÁT 2.1 Tổng Quan về Công Ty CP Đầu Tư Và Sản Xuất An Phát 2.1.1 Thông tin chung về Công Ty - Tên Doanh nghiệp: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ SẢN XUẤT AN PHÁT - Địa chỉ: Số 60 Ngõ 154 Phố Chợ Khâm Thiên, Trung Phụng, Đống Đa, Hà Nội - Điện thoại: 043-7880076 - MST: 0102003003 - Vốn điều lệ đã đăng ký: 25.000.000.000( hai mươi năm tỉ đồng chẵn) 2.1.2 Lịch sử hình thành công ty Công Ty Cổ Phần Đầu Tư và. .. kỳ Thuế GTGT đầu ra trong kỳ Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Thuế GTGT đầu ra bằng tổng số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn GTGT Thuế GTGT đầu vào bằng tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ (bao gồm cả TSCĐ) dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế của hàng hóa nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT. .. ánh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của vật tư, hàng hóa, dịch vụ mua ngoài dựng vào sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tư ng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thuế - Tài khoản 1332 - Thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định : Phản ánh thuế GTGT đầu vào của quá trình đầu tư, mua sắm tài sản cố định dựng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tư ng... theo tháng và làm căn cứ đê lập tờ khai thuế hàng tháng • Nội dung và kết cấu TK TK 3331 – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ Số thuế GTGT đã nộp vào NSNN Số thuế GTGT được giảm trừ vào số thuế GTGT phải nộp Số thuế GTGT đầu ra phải nộp của hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ Số thuế GTGT đầu ra phải nộp của hàng hóa, dịch vụ dựng để trao đổi, biếu tặng, sử dụng Số thuế GTGT của... - Thuế GTGT đầu ra phải nộp Hàng tháng để quyết toán thuế GTGT đầu vào với thuế GTGT đầu ra kế toán lập bảng kê hóa đơn chứng từ, hàng hóa dịch vụ bán ra như sau: Căn cứ vào hóa đơn GTGT, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra kế toán lập bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra trên phần mềm HTKK 3.0 để cuối tháng nộp cho cơ quan thuế 2.3.3 Kế toán thanh toán thuế GTGT 2.3.3.1 Kê khai thuế GTGT Công. .. của công ty vào Kho bạc Nhà nước Căn cứ bảng kê chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào bán ra trong tháng 7-2012 lập tờ khai thuế GTGT xác định số thuế GTGT phải nộp cho NSNN Trong đó: Thuế GTGT phải nộp trong kỳ = Thuế GTGT đầu ra trong kỳ - Thuế GTGT đầu vào trong kỳ - Số thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang VD: Trong tháng 7/2012 Thuế GTGT đầu vào công ty được khấu trừ 802 500.000đ ,Thuế GTGT. .. giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì cơ sở có thể căn cứ vào giá trên để xác định giá chưa có thuế GTGT được khấu trừ Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ mua vào dùng cho sản xuất hàng hóa kinh doanh chịu thuế GTGT thì được khấu trừ toàn bộ Thuế GTGT của hàng hóa địch vụ mua vào đồng thời để sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế thì... GTGT được khấu trừ Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Số thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ Số thuế GTGT được hoàn lại Số thuế GTGT của hàng mua trả lại Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ Số thuế GTGT được hoàn lại nhưng chưa được hoàn lại Tài khoản 133 - Thuế GTGT được khấu trừ, có 2 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ của . KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ SẢN XUẤT AN PHÁT 21 2.1 Tổng Quan về Công Ty CP Đầu Tư Và Sản Xuất An Phát 21 2.1.1 Thông tin chung về Công Ty 21 2.1.2 Lịch sử hình thành công. công tác thuế GTGT tại công ty cố phần đầu tư và sản xuất An Phát 26 2.3.1 Phương pháp tính thuế GTGT của Công ty 26 2.3.2 Kế toán thuế GTGT 27 2.3.2.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 27 2.3.2.2 Kế. công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty CP Đầu Tư Và Sản Xuất An Phát. CHƯƠNG 3: Nhận xét, đánh giá và một số ý kiến về kế toán thuế GTGT tại Công ty CP Đầu Tư Và Sản Xuất An Phát. Hà Nội, ngày