     !"#"$%$& '  !"#"(!)#*+,- .  !"#"/01"234" 56565 789:;8<= .   !"#$% &'( )*+,-.>#(?$%$&@A$B$9C4$D E,#FG0(H0I0#)JFG)K9LM)FG1N#" OPLM)Q$$9CRSQ>#TU)V$9C0WFXQ>#<X(#)#( EDE)QLY$)/$)<Z$(! )[O\#"OP]O\)^_ /012.8#)#4$D E0["23,)$AX$`T Thứ hạng chất lượng Sản lượng sản xuất (cái) Đơn giá ( tr đ) Tỷ trọng (%) Tháng 5 Tháng 6 Tháng 5 Tháng 6 Tháng 5 Tháng 6 +/- Loại 1 10.000 15.000 15 14 40 50 + 10 Loại 2 15.000 15.000 10 9 60 50 - 10 Loại 3 0 0 8 7.5 0 0 0 Tổng 25.000 30.000 X X 100 100 0 Phương pháp tỷ trọng: loại 1 tháng 6 tăng 10%, loại hai giảm 10% so với tháng 5 => chất lượng sảm phẩm M của công ty D&G tháng 6 tăng so với tháng 5 56565 789:;8<= a  &3()*4)5*6789.I0#)#*+,-FG)K9LM)FG1U)#*+,-FG"-bI!FG1$+4$ D E0["23$cLY EDC)RS>#(?39FU$,[0[>4$$c6)[3OI4$D E$`(d) - :5;9<5=.DIC)*e,/7$K$?$ f])#LY4$D EH,/$ghU"NF#"P E()^3$%$&_ ∑q ik .p i0k P i = ∑q ik ΔGO = ∑q i1k ( P 1i – P 0i ) - Trong đó: • P i : Giá đơn vị bình quân sản phẩm (i) • p ik : Số lượng sản phẩm (i) thứ hạng chất lượng (k) • p i0k : Giá đơn vị sản phẩm (i) thứ hạng (k) kỳ gốc • P 1i , P 0i : Đơn giá bình quân kỳ phân tích và kỳ gốc sản phẩm (i) • q i1k : Số lượng sản phẩm (i) thứ hạng (k) kỳ phân tích Ví dụ: giá bình quân tháng 5: P 0 = (10.000x15 + 15.000x10)/25.000 = 12 (trđ/cái) - Giá bình quân kỳ tháng 6 : P 1 = (15.000x15 + 15.000x10)/30.000 = 12,5 (trđ/cái) - P1 > P0 chất lượng sản phẩm tháng 6 cao hơn tháng 5 làm tăng tổng giá trị sản xuất là ΔGO = ∑q i1k ( P 1i – P 0i ) = 30.000.(12,5 – 12) = 15.000 (tr đ) 56565 789:;8<= 5   ∑q ik .p i0k H PCi = ∑q ik p 0i(loại1 ) - Trong đó: • H PCi : Phẩm cấp bình quân sản phẩm (i) • q ik : Số lượng sản phẩm (i) thứ hạng chất lượng (k) • p i0k : Giá đơn vị sản phẩm (i) thứ hạng (k) kỳ gốc • H PC1i , H PC0i : Phẩm cấp bình quân kỳ phân tích và kỳ gốc sản phẩm (i) • q i1k : Số lượng sản phẩm (i) thứ hạng (k) kỳ phân tích VD: Hệ số phẩm cấp bình quân - Tháng 6: H1 = (15.000x15 + 15.000x10) / (30.000x15) = 0,83 - Tháng 5: H0 = (10.000x15 + 15.000x10) / (25.000x15) = 0,80 H1 > H0 => chất lượng sản phẩm tháng 6 cao hơn so với tháng 5 56565 789:;8<= i >?5@A'B H$Y)D)/$C)X$`T$I$# 0 jK7  -b4$D E0["23$kI#" !"#"$QE" ' -bl+0[>4$$kI3m$Y C DE A&*5( :)5*&',5=94F*5( G  G  # HIE5' JKB LJB '3 'M HIE53 M3B M'B N O HIE5M 3'B 3PB 3 P Q 'RPBB 'RNMB S S > HIE5' OPB OBB 'B '3 HIE53 LBB JBB O J T 'RNPB 'RPBB S S 1),/)JFU$,[nLM)8 • UVWW • XVWWW 56565 789:;8<= o 89Y=5ZY<[89S9\]5^7_12*`[9A4a9\?I)6  !"#$%&(#)#LV3m$01D ELY!4DI(p)J)#hU"$ghU"LY#*p "qr(#)#DI(p$ghU"N'(_ - I*54). • " H V&H '5 FH B5 (S'BBb • cHVH '5 dH B5 - I*5C=<[89e • " HU V&H '5 F&H B5 R" U ((S'BBf • cH U VH '5 d&H B5 R" U (. • [9" HU g'BBfhcH U gBi_12YI4jk0\?E5 Loại lao động Kế hoạch Thực hiện Thực hiện so với KH Số người Tỷ trọng (%) Số người Tỷ trọng (%) +/- % +/- về tỷ trọng 1. Lao động trực tiếp - Phân xưởng 1 - Phân xưởng 2 - …. 2. Lao động gián tiếp - P. kỹ thuật - P. Quản lý - P. hành chính - … Tổng 100 100 0 65[4jAl)9YI4j 65[4jAl)9YI4j 56565 789:;8<= s 89Y=5ZY<[89S9\]5^7_12*`[9A4a9\?I)6 &'( +=I??GQ5*,mS9. (-) +=fG (-) >5[4j9`=4A5&nFo(.cXVX ' dX B (-) 5C=\]550. (-) >5[4j)4A5.cXVX ' d X B R"  R &3(U9Y=<[89S9\]5YI4j)* XVHSp H  pHV  Sp  pV:  Sp  XVHS  S:  Sp  GO 1 I GO = GO 0 X 100(%) GO 1 I GO = GO 0 .I cp . X 100(%) [...]... 27 LỢI NHUẬN Phân tích lợi nhuận tiêu thụ - Phân tích hai chỉ tiêu: Tổng lợi nhuận gộp về tiêu thụ & tổng lợi nhuận thuần về tiêu thụ • Tổng lợi nhuận gộp về tiêu thụ: là chỉ tiêu phản ánh chênh lệch giữa tổng doanh thu thuần về tiêu thụ HHDV với tổng giá vốn HHDV đã tiêu thụ, đây là căn cứ để các nhà QL xác định hiệu quả kinh doanh, mặt hàng kinh doanh và phương án kinh doanh • 5/5/15 Công thức xác... giá bán không thuế GTGT đơn vị sản phẩm (i) TT&KH (giáo trình) Z1i, Z0i: giá thành đơn vị sản phẩm (i) TT&KH Đối tượng phân tích ΔF = F1 – F0 Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch: F1 X 100 % IF = F0 5/5/15 GV: Trần Đức Dũng - ĐHKTQD 15 (5) Phân tích chi phí trên 1000 đồng GTSLHH - Nếu ΔF < 0 phản ánh chi phí mà doanh bỏ ra để có 1000đ doanh thu (gtslhh) càng nhỏ, lợi nhuận doanh nghiệp càng tăng, kinh doanh càng... thực tế và KH p0i: Giá bán đơn vị sản phẩm dịch vụ (i) kế hoạch (không bao gồm thuế GTGT) Nếu > 100%: DN vượt KH tiêu thụ SPHHDV Nếu < 100%: DN không hoàn thành KH tiêu thụ SPHHDV Nếu = 100%: DN hoàn thành KH tiêu thụ SPHHDV Bài tập 33: yêu cầu 3 5/5/15 GV: Trần Đức Dũng - ĐHKTQD 24 Phân tích tình hình tiêu thụ theo mặt hàng - Phân tích tiêu thụ từng mặt hàng SPDV với các mặt hàng chủ yếu và khác hàng... (i) theo KH không gồm GTGT Nếu TM = 100%: Doanh nghiệp hoàn thành KH ∑q0i.p0i Nếu TM < 100%: Doanh nghiệp không hoàn thành KH Nếu TM > 100 % ? ? Max & min của TM q1ik: Số lượng sản phẩm (i) tiêu thụ thực tế trong giới hạn KH (nếu TH ≥ KH lấy theo KH, nếu TH < KH lấy theo thực tế: Lim = KH) Lấy sản lượng nhỏ giữa TH & KH Bài tập 33: yêu cầu 3 5/5/15 GV: Trần Đức Dũng - ĐHKTQD 26 Bảng phân tích tình hình... sản phẩm => chi phí mà doanh nghiệp tiết kiệm được do hạ giá thành là (∑q1i.z1i - ∑q1i.z0i) < 0 - Nếu Tz > 100%: DN đã không hoàn thành KH về giá thành của toàn bộ sản phẩm => chi phí mà doanh nghiệp đã lãng phí do giá thành tăng là (∑q1i.z1i - ∑q1i.z0i) > 0 5/5/15 GV: Trần Đức Dũng - ĐHKTQ 12 Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm (3) Phân tích tình hình thực hiện... SP giảm dẫn đến hiệu quả kinh doanh giảm => DN cần có biện pháp điều chỉnh hợp lý…  Bài tập 22, yều cầu 2 Cụ thể: Do giá bán dvsp (C) giảm, sản phẩm A&B không đổi là cho chi phí này tăng 15,45 đ => DN phải tìm hiểu nguyên nhân do chất lượng sản phẩm (NVL, tay nghề,…) hay do quan hệ cung cầu trên thị trường => Biện pháp… 5/5/15 GV: Trần Đức Dũng - ĐHKTQD 19 Chi phi NVL Phân tích tình hình thực hiện... DN quản lý được SPHHDV nào tieu thụ được, với mức độ bao nhiêu, mặt hàng nào không bán được,…=> quyết định SXKD kỳ tới    Nguyên tắc: Không bù trừ mặt hàng vượt KH cho mặt hàng không hoàn thành KH Cần lấy theo thước đo hiện vật so sánh thực tế với KH từng mặt hàng chủ yếu … 5/5/15 GV: Trần Đức Dũng - ĐHKTQD 25 2.4.2 Phân tích tình hình tiêu thụ theo mặt hàng - Tỷ lệ chung về tình hình hoàn thành KH... tiền lương trên 1 đơn vị thời gian hao phí công đoạn (n) Bên cạnh đó còn xác định tỷ trọng của từng khoản mục chi phí và đánh giá sự biến động cơ cấu giá thành đơn vị sản phẩm => xác định nguyên nhân và đề xuất giải pháp Bài tập 22 yêu cầu 1 5/5/15 GV: Trần Đức Dũng - ĐHKTQD 13 Chi phí trên 1000 đ DT - GTSLHH • • F = ?? Đơn vị: nđ ?; trđ ? đ ? • … (5) Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch chi phí trên.. .Phân tích giá thành sản phẩm • • Đánh gía chung Đánh giá riêng … Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm • Đánh giá khái quát về giá thành sản phẩm Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch sản xuất của toàn bộ sản... lại nếu ΔF > 0 • Phân tíc các nhân tố ảnh hưởng: PP loại trừ- thay thế liên hoàn Do sản lượng hành hóa: ΔFq = 0 Vì giả định các nhân tố khác không thay đổi: • Do cơ cấu sản lượng • q1i = α q0i Do nhân tố giá thành đơn vị SP ∑q1i.z0i ∑q0i.z0i X 1000 ΔFK = ∑q1i.p0i ∑q0i.p0i ∑q1i.z1i ∑q1i.p0i 5/5/15 ∑q1i.z0i X 1000 ΔFz = GV: Trần Đức Dũng - ĐHKTQD X 1000 - X 1000 ∑q1i.p0i 16 (5) Phân tích chi phí trên . EH,/$ghU"NF#"P E()^3$%$&_ ∑q ik .p i0k P i = ∑q ik ΔGO = ∑q i1k ( P 1i – P 0i ) - Trong đó: • P i : Giá đơn vị bình quân sản phẩm (i) • p ik : Số lượng sản phẩm (i) thứ hạng chất lượng. 5   ∑q ik .p i0k H PCi = ∑q ik p 0i(loại1 ) - Trong đó: • H PCi : Phẩm cấp bình quân sản phẩm (i) • q ik : Số lượng sản phẩm (i) thứ hạng chất lượng