Lời mở đầu Xây dựng cơ bản là một ngành kinh tế, kỹ thuật tổng hợp có vị trí hết sức quan trọng trong xây dựng và phát triển đất nớc. Là ngành sản xuất vật chất trang bị tài sản cố định, năng lực sản xuất cho các ngành khác trong nền kinh tế quốc dân. Trong những năm qua cùng với quá trình đổi mới cơ chế quản lý kinh tế của nhà nớc, hoạt động xây dựng cơ bản không ngừng phát triển, khẳng định vị trí quan trọng trong nền kinh tế. Điều đó đòi hỏi các doanh nghiệp phải đổi mới để hoàn thiện hệ thống công cụ quản lý kinh tế, trong đó có kế toán_một công cụ quản lý kinh tế quan trọng đối với từng doanh nghiệp. Công ty Lắp máy và Xây dựng số 10 là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng và lắp đặt các công trình công nghiệp. Do đó với đặc trng ngành nghề là vốn đầu t lớn, thời gian thi công dài, gồm nhiều hạnh mục nên công việc tổ chức và quản lý hoạt động trong doanh nghiêp là khá phức tạp. Để hoạt động của doanh nghiệp đợc tốt, công ty có một hệ thống quản lý khoa học, phù hợp với đặc điểm ngành nghề tạo sự thuận tiện trong công việc của từng bộ phận đồng thời khắc phục tình trạng lãng phí , thất thoát vốn trong quá trình sản xuất. Trong thời gian thực tập, đợc sự chỉ bảo tận tình của Công ty, đặc biệt là của các anh chị trong phòng Tài Chính- Kế Toán. Em đã thu đợc một số kinh nghiệm về hoạt động sản xuất kinh doanh. Thực tế qua đó bổ sung, hoàn thiện những kiến thức đã học trong nhà trờng. Sau đây em xin trình bày bản báo cáo thực tập của em tại Công ty Lắp Máy & Xây Dựng số 10. Báo cáo gồm 4 phần cơ bản: Phần I : Giới thiệu khái quát chung của Công ty. Phần II : Thực trạng công tác kế toán tại Doanh Nghiệp. Phần III : Nhận xét, khuyến nghị Phân IV : Nhận xét và xác nhận của Doanh Nghiệp. Phần V : Nhận xét đánh giá của Giáo Viên. Phần I : tình hình chung của doanh nghiệp I. Vị trí, đặc điểm, tình hình của doanh nghiệp 1. Vị trí, đặc điểm của doanh nghiệp 1 Công ty Lắp Máy & Xây Dựng số 10 tiền thân là Xí Nghiệp Lắp Máy Số 10 thuộc liên hiệp các Xí Nghiệp Lắp Máy đợc thành lập năm 1983. Công ty đợc thành lập theo quyết định 004/BXD_TCLD ngày 12/01/1996 lấy tên là Công ty Lắp Máy& Xây Dựng số 10. Tên giao dịch quốc tế là MACHINERY ERECTION AND CONTRUCTION COMPANY_No.10, viết tắt là EEC.10. Đây là doanh nghiệp nhà nứoc trực thuộc Tổng Công ty Lắp Máy Việt Nam LILAMA. Công ty tiến hành hạch toán độc lập, có đủ t cách pháp nhân. Tên gọi : Công ty Lắp Máy& Xây Dựng số 10 Trụ sở chính : 989_Đờng Giải Phóng_Quận Hoàng Mai_Hà Nội. Điện thoại : (04)8649584_8649585. Fax : 04.8649581 Email : LILAMA.EEC.10 @ NETNAM. VN Với quá trình trởng thành, Công ty Lắp máy& Xây Dựng số 10 đã đạt đợc những bớc tiến đáng kể. Từ khi thành lập đến nay, Công ty đã không ngừng đổi mới, hoàn thiện và nâng cao chất lợng, số lợng đội ngũ công nhân, phơng tiện trang thiết bị kỹ thuật phục vụ thi công. Hiện nay, Công ty đã có đội ngũ cán bộ kỹ s, kỹ thuật viên, công nhân đa ngành nghề vói trình độ khoa học tiên tiến, tay nghề giỏi đã từng làm việc với các nớc tiên tiến trên thế giới, hoạt động trong mọi lĩnh vực chế tạo thiết bị, gia công kết cấu thép, lắp đặt các công trình công nghiệp và dân dụng trên mọi miền đất nớc. Bên cạnh đó, Công ty không ngừng cải tiến, nâng cấp trang bị thêm nhiều phơng tiện máy móc thiết bị thi công hiện đại đủ sức phục vụ các công trình có yêu cầu thi công kỹ thuât cao. 2. Chức năng, nhiệm vụ sản xuất của Công ty Lắp Máy& Xây Dựng số 10 Công ty Lắp Máy& Xây Dựng số 10 trực thuộc Tổng Công ty Lắp Máy Việt Nam có những chức năng và nhiệm vụ sau: *Các công việc xây dựng gồm : Đào đất đắp đá: thi công các loại móng công trình Xây lắp các kết cấu công trình Lắp đặt thiết bị điện, nứoc công trình, thiết bị công nghệ đờng dây và trạm biến áp, hệ thống thiết bị và đờng ống truyền dẫn khí và chất lỏng. Gia công,chế tao, lắp đặt: các kết cấu phụ kiện phi tiêu chuẩn bằng kim loại, các loại đờng ống áp lực, bồn bể. 2 Tháo dỡ, vận chuyển các thiết bị kết cấu siêu tờng, siêu trọng. Đầu t xây dựng kinh doanh bất động sản. Kinh doanh xuất nhập khẩu vật t, thiết bị và dây chuyền công nghệ. *Thực hiện xây dựng các công trình: Lắp đặt thiết bị cấu kiện các công trình công nghiệp và dân dụng. Xây lắp các đờng dây và trạm biến áp hạ, trung, cao thế Xây dựng các công trình dân dụng và công nghiệp Xây dựng các các công trình kỹ thuật hạ tầng và khu công nghiệp. Với đặc thù ngành nghề kinh doanh của công ty là chuyên về xây dựng và lắp đặt các công trình công nghiệp nên sản phẩm của công ty cũng mang tính chất đặc thù với các sản phẩm khác. Sản phẩm chính của công ty là các công trình mang tình trọng điểm của ngành công nghiệp Việt Nam nói riêng và của cả ngành kinh tế nói chung. Nó góp phần quan trọng trong công cuộc công nghiệp hoá_hiện đại hoá đất nớc, thúc đẩy nền kinh tế phát triển. Có thể kể tên một số công trình , hạng mục công trình mà Công ty đã tham gia thi công: Tên Công Trình Tỉnh, Thành Phố CT Thuỷ điện Na Dơng Lạng Sơn CT Lọc dầu Dung Quất Vũng Tàu CT Gang thép Thái Nguyên Thái Nguyên CT Trạm điện 500 KW Hà Tĩnh Hà Tĩnh CT lới điện Vinh TP. Vinh CT chế tạo cột điện Nghĩa Lộ Yên Bái . 3. Quy trình công nghệ sản xuất Công nghệ thi công xây lắp của Công ty kết hợp giữa thủ công và cơ giới, đợc khái quát theo sơ đồ sau: Sơ đồ 1: 3 1.1 Quá trình tổ chức chế tạo lắp đặt 1.2 Quy trình thi công Đấu thầu th ơng thảo và ký kết hợp đồng Phân giao nhiệm vụ thành lập công tr ờng Mua vật t điều động thiết bị nhân lực Thi công chê tạo và lắp đặt Giám sát kỹ thuật, kiểm tra chất l ợng Bóc tách bản vẽ , lập dự toán biện pháp thi công Nghiệm thu bàn giao Quyết toán thanh lý hợp đồng 4 4. Chất l ợng, số l ợng lao động hiện có của Doanh Nghiệp Do tính chất đặc thù của ngành nghề kinh doanh, điều kiện kinh doanh và sản xuất mang tính cơ động cao, đặc biệt là môi trờng thi công nên lực lợng lao động của công ty biến động khá lớn. Số lao động bình quân của công ty dao động ở khoảng 2000 ngời và có sự thay đổi theo từng thời điểm. Lực lợng lao động không ổn định do tính chất ngành nghề nhng cũng có những mặt tích cực nhất định nh: công ty sẽ tiết kiệm đợc nhân lực khi thiếu việc làm. Vì thế vịêc sử dụng và sắp xếp lao động của công ty để đội ngũ công nhân thờng xuyên có việc làm ổn định là một biểu hiển tốt của công ty trong việc bố trí bộ máy quản lý và cơ cấu tổ chức lao động. Biểu số 1: Thống kê chất lợng CBCNV tính đến quý IV/2004 Phần móng Chuẩn bị mặt bằng xây dựng Tập kết nguyên vật liệu Xử lý phần móng và thi công móng Phần thân Gia công, cốt thép Xây dựng cơ sở Lắp đặt thiết bị Phần hoàn thiện Hệ thống điện n ớc phụ trợ sơn Tiến hành bàn giao nghiệm thu công trình 5 Chức danh Tổng CBCNV Nam Nữ Trình độ ĐH CĐ T/C LĐPT CB lãnh đạo QL 34 34 0 25 0 9 0 CBKH kỹ thuật 155 100 15 80 25 10 0 CB chuyên môn 24 12 12 8 10 6 0 CB nghiệp vụ 57 23 34 11 19 15 0 CB hành chính 20 18 2 2 17 1 0 CB đoàn thể 1 0 0 0 1 0 0 CN sản xuất 1669 1432 0 0 806 262 161 Biểu số 2: Bảng kết quả SXKD một số năm gần đây của LILAMA 10 TT Chỉ tiêu ĐVT 2002 2003 2004 1. GT sản lợng Công trình 122.950 176.500 136.149 2. DT thuần Nghìn đồng 78.040.0000 97.446.632 105.127.244 3. LN sau thuế Nghìn đồng 1.110.325 1.038.464 1.025.442 4. Nộp Ngân Sách Nghìn đồng 520.000 490.000 569.908 5. Số lợng CBCNV Ngời 1.888 1.9 23 1.964 Số LĐ có việc làm Ngời 780 900 1.300 7. Quỹ lơng Nghìn đồng 25.950.713 13.348.416 20.102.019 8. TN bình quân Đồng/ngời 1.220.000 1.250.000 1.288.000 II. Đặc điểm công tác tại công ty 1. Cơ cấu bộ máy quản lý Công ty Lắp Máy& Xây Dựng số 10 trực thuộc Tổng Công ty Lắp máy Việt Nam có bộ máy tổ chức và kinh doanh theo quy mô vừa tập trung, vừa phân tán, có nhiều đội trực thuộc cấp 2. Trong các xí nghiệp thành viên có tổ chức bộ máy quản lý điều hành sản xuất nh các phòng ban của công ty nhng số lợng công nhân ít hơn. Riêng các công trình đợc tổ chức thành các tiểu ban có chức năng nhiệm vụ nh các phòng ban thu nhỏ của Công ty. Để tổ chức tốt công tác quản l ý và sản xuất, mối quan hệ giữa các phòng ban đợc khái quát theo sơ đồ sau: Sơ đồ 2: Tổ chức bộ máy quản lý của Doanh Nghiệp 6 Giám Đốc PGĐ Kinh tế kỹ thuật PGĐ điều hành sản xuất PGĐ nội chính Phòng vật t thiết bị Phòng tài chính kế toán Ban đầu t dự án Phòng kinh tế kỹ thuật Phòng tổ chức lao động tiền l ơng Văn phòng XN lắp máy 10.1 XN lắp máy 10.2 XN lắp máy 10.4 XN chế tạo thiết bị và kết cấu thép Đội lắp điện X ởng sữa chữa cơ giới 7 2. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán Tổ chức bộ máy kế toán khoa học, phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh của doanh nghiệp là một khâu quan trọng đối với Phó Giám Đốc và Kế toán trởng. Công ty Lắp Máy & Xây Dựng số 10 có đặc điểm tổ chức quản lý và quy mô sản xuất kinh doanh cua Công ty gồm nhiều xí nghiệp, đơn vị thành viên có trụ sở giao dịch ở nhiều nơi trên địa bàn cả nớc nên bộ máy kế toán của Công t y đợc tổ chức theo hình thức nửa tập trung, nửa phân tán nhng đợc liên kết theo sơ đồ sau: Sơ đồ 3 : Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Kế toán tr ởng Kế toán tiền l ơng, BHXH, BHYT, KPCĐ. Kế toán vật t , hàng hoá. Kế toán tiền mặt, tiền tạm ứng, thanh toán. Kế toán tiền gửi, tiền vay, tiền dôi công trình Kế toán Tài Sản Cố Định Kế toán thuế GTGT đầu vào, đầu ra. Kế toán tổng hợp tính và xác định kết quả Kế toán doanh thu 8 Thủ quỹ Đặc điểm tổ chức sổ sách kế toán tại Công ty Sơ đồ 4: Quy trình ghi sổ theo hình thức kế toán: Nhật Ký Chung G hi chú: Ghi hàng ngày Đối chiếu Ghi cuối tháng Quy trình ghi sổ : Hàng ngày khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh , căn cứ vào chứng từ gốc hợp lý hợp lệ, kế toán nhập dữ liệu vào máy. Chơng trình sẽ tự động thực hiện vào sổ chi tiết và sổ Nhật Ký Chung. Cuối tháng, chơng trình sẽ tự động lập các bút toán kết chuyển, phân bổ lên các báo cáo, biểu tổng hợp ( sổ cai, bảng kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, bảng cân đối kế toán ). Niên độ kế toán : bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 kết thúc vào ngay 31 tháng 12 hàng năm. Đơn vị tiền tệ :đơn vị tiền tệ sử dụng là VNĐ( Việt Nam Đồng ). Chuyển đổi các đồng tiền khác sang VNĐ tại thời điểm phát sinh theo tỷ giá quy đổi của Ngân Hàng Nhà Nớc công bố. 9 Chứng từ gốc Nhật Ký Chung Sổ (thẻ ) hạch toán chi tiết Sổ quỹ Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiêt Báo cáo kế toán III. Những khó khăn, thuận lợi của Doanh Nghiệp có ảnh hởng đến công tác hạch toán của Doanh Nghiệp + Thuận lợi : là một trong những công ty lớn của Công ty Lắp Máy Việt Nam , đã từng tham gia những công trình lớn nh thuỷ điện Sông Đà , thuỷ điện YALY , nhiệt địên Phả Lại , nhà máy xi măng Bút Sơn , lới điện Vinh Công ty có đội ngũ cán bộ trẻ , năng động sáng tạo, đội ngũ công nhân lành nghề có kinh nghiệm, có khả năng thực hiện các công việc phức tạp . Trong năm 2004 đã trúng thấu một số công trình lớn nh : Sửa chữa nhà máy thuỷ điện Thác Bà , chế tạo cột điện đờng dây Nghĩa Lộ Yên Bái , công trình xi măng Bắc kạn .Công ty luôn khẳng định vai trò, uy tín của mình trên các công trình lắp máy lớn . +Khó khăn : Số lao động của Công ty lớn ( gần 2000 ngời ) nên việc giải quyết công ăn việc làm cho đủ số lao động là một vấn đề lớn trong lúc nền kinh tế đang cạnh tranh gay gắt. Công trình thi công dài , dàn trải khắp cả nớc ( chủ yếu là các vùng xa xôi hẻo lánh ). Việc điều động nhân lực chuyển máy móc thiết bị tới công trình khó khăn, tốn kém. Mặt khác các thủ tục nghiệm thu quyết toán các công trình còn phức tạp kéo dài nên ảnh hởng tới việc thanh toán, thu hồi vốn chậm. Nhu cầu vốn kinh doanh ngày một lớn trong khi vốn tự có cha đáp ứng đợc nên công ty phải vay ngân hàng, chi phí lãi vay lớn , chiếm tỷ trọng cao trong chi phí sản xuất kinh doanh của đơn vị. Để thuận tiện cho công tác hach toán, Công ty đã đặt từng ký hiệu riêng cho từng công trình và hạng mục công trình là : 10