1 Chuyªn ®Ò 2 Chuyªn ®Ò 2 KÕ to¸n I v iĐỐ Ớ KÕ to¸n I v iĐỐ Ớ c¸c c«ng cô c¸c c«ng cô nî vµ C¤NG C vèn CSH cña Ụ nî vµ C¤NG C vèn CSH cña Ụ NHTM NHTM 2 I. K I. K Õ to¸n Õ to¸n đối với đối với c¸c c«ng cô nî c¸c c«ng cô nî vµ vèn CSH theo CMKT Qu vµ vèn CSH theo CMKT Qu ốc tế ốc tế   3 II II . K . K Õ to¸n Õ to¸n đối với đối với c¸c c«ng cô nî vµ vèn c¸c c«ng cô nî vµ vèn CSH theo ch CSH theo ch ế độ kế toán ế độ kế toán Việt Nam Việt Nam 4 1. Kế toán nguồn vốn chủ sở h 1. Kế toán nguồn vốn chủ sở h u u Nguyên t Nguyên t c k c k toán toán V V n ch n ch sở h sở h u của NHTM bao gồm: u của NHTM bao gồm: - Giá trị thực có của vốn điều lệ - Giá trị thực có của vốn điều lệ - Các quỹ dự tr - Các quỹ dự tr - - Một số tài sản nợ khác Một số tài sản nợ khác Tổng tài sản = Vốn chủ sở h Tổng tài sản = Vốn chủ sở h u + Nợ phải trả u + Nợ phải trả V V ốn chủ sở h ốn chủ sở h u = Tổng tài sản Tổng nợ phải trả u = Tổng tài sản Tổng nợ phải trả 1.1 Cơ cấu vốn chủ sở h 1.1 Cơ cấu vốn chủ sở h u của NHTM (Vốn cấp I và vốn u của NHTM (Vốn cấp I và vốn cấp II) cấp II) 5 1.2 Kế toán vốn CSH của NHTM 1.2 Kế toán vốn CSH của NHTM Kế toán các nghiệp vụ t Kế toán các nghiệp vụ t ng vốn CSH ng vốn CSH Kế toán các nghiệp vụ làm giảm vốn CSH Kế toán các nghiệp vụ làm giảm vốn CSH Hạch toán đối với cổ phiếu u đãi Hạch toán đối với cổ phiếu u đãi Hạch toán cổ phiếu quỹ Hạch toán cổ phiếu quỹ Hạch toán các quỹ của NHTM Hạch toán các quỹ của NHTM 6 Ghi nhận trên BCTC Ghi nhận trên BCTC Cần làm rõ giá trị tài sản ròng của NH và chi tiết theo Cần làm rõ giá trị tài sản ròng của NH và chi tiết theo từng loại vốn để có thể xác định rõ ràng vốn cấp 1 và từng loại vốn để có thể xác định rõ ràng vốn cấp 1 và vốn cấp 2. vốn cấp 2. Phần cổ tức đ ợc gi Phần cổ tức đ ợc gi lại và chuyển thành cổ phần (hạch lại và chuyển thành cổ phần (hạch toán ngay khi công bố hoặc khi phát hành); dựa trên toán ngay khi công bố hoặc khi phát hành); dựa trên giá thị tr ờng của cổ phiếu mới phát hành. giá thị tr ờng của cổ phiếu mới phát hành. Giá thị tr ờng của cổ phiếu mới phát hành cần công bố Giá thị tr ờng của cổ phiếu mới phát hành cần công bố công khai, nếu có chênh lệch phải chuyển số chênh công khai, nếu có chênh lệch phải chuyển số chênh lệch sang tài khoản vốn thặng d lệch sang tài khoản vốn thặng d 7 2. K 2. K ế ế to¸n c¸c c«ng c to¸n c¸c c«ng c ụ ụ n n ợ ợ c c ủ ủ a NHTM a NHTM 2.1. Mét sè vÊn ®Ò chung 2.1. Mét sè vÊn ®Ò chung 2.2. C¸c lo¹i c«ng cô nî cña NHTM 2.2. C¸c lo¹i c«ng cô nî cña NHTM 2.2.1. KÕ to¸n c«ng cô huy ®éng tiÒn göi 2.2.1. KÕ to¸n c«ng cô huy ®éng tiÒn göi 2.2.2. KÕ to¸n c¸c giÊy tê cã gi¸ ph¸t hµnh 2.2.2. KÕ to¸n c¸c giÊy tê cã gi¸ ph¸t hµnh 8 Câu hỏi tình huống Câu hỏi tình huống 1- Hãy làm rõ cách tính toán vốn chủ sở hữu của NHTM 1- Hãy làm rõ cách tính toán vốn chủ sở hữu của NHTM Việt Nam theo chế độ hiện hành từ số liệu kế toán, qua Việt Nam theo chế độ hiện hành từ số liệu kế toán, qua đó so sánh với các quy định theo IAS v đó so sánh với các quy định theo IAS v à VAS à VAS về xác về xác định vốn chủ sở hữu của NH có những điểm gì khác định vốn chủ sở hữu của NH có những điểm gì khác biệt? biệt? 2- Trong điều kiện pháp lý hiện hành và thực tiễn hiện 2- Trong điều kiện pháp lý hiện hành và thực tiễn hiện nay, có thể phát triển được những công cụ nợ nào để nay, có thể phát triển được những công cụ nợ nào để huy động vốn cho NHTM? huy động vốn cho NHTM? 3- Việc trình bày các số liệu trên BCTC về từng trường 3- Việc trình bày các số liệu trên BCTC về từng trường hợp phát hành GTCG có CK và có PT theo quy định hợp phát hành GTCG có CK và có PT theo quy định hiện hành có gì bất cập? hiện hành có gì bất cập? 9 Câu hỏi tình huống Câu hỏi tình huống 4- 4- Giả sử ngày 1/3/200X, NHTM A phát hành 1 trái phiếu thời hạn 3 Giả sử ngày 1/3/200X, NHTM A phát hành 1 trái phiếu thời hạn 3 năm, mệnh giá 100trđ, lãi suất 8%/năm (trả một lần cùng gốc khi năm, mệnh giá 100trđ, lãi suất 8%/năm (trả một lần cùng gốc khi đáo hạn), số tiền mặt thu được là 98trđ. đáo hạn), số tiền mặt thu được là 98trđ. - Trình bày các bút toán cần hạch toán và thông tin trình bày trên - Trình bày các bút toán cần hạch toán và thông tin trình bày trên BCĐKT của NH theo chế độ kế toán hiện hành áp dụng cho các BCĐKT của NH theo chế độ kế toán hiện hành áp dụng cho các TCTD VN tại các thời điểm: 1/3/200x, 31/12/200x, 31/12/200x+1, TCTD VN tại các thời điểm: 1/3/200x, 31/12/200x, 31/12/200x+1, 31/12/200x+2 và 1/3/200x+3? 31/12/200x+2 và 1/3/200x+3? - Giả sử lãi suất thực trên thị trường để tính chiết khấu cho thời hạn 3 - Giả sử lãi suất thực trên thị trường để tính chiết khấu cho thời hạn 3 năm là 10%/năm. Hãy xác định giá trị và nêu các bút toán cần ghi năm là 10%/năm. Hãy xác định giá trị và nêu các bút toán cần ghi nhận của trái phiếu trên theo phương pháp chi phí phân bổ trên cơ sở nhận của trái phiếu trên theo phương pháp chi phí phân bổ trên cơ sở lãi suất thực hàng năm kể từ khi phát hành đến khi đáo hạn thanh lãi suất thực hàng năm kể từ khi phát hành đến khi đáo hạn thanh toán cho người nắm giữ trái phiếu? toán cho người nắm giữ trái phiếu? - Giả định rằng, ngày 1/3/200x+1, người nắm giữ trái phiếu trên cần - Giả định rằng, ngày 1/3/200x+1, người nắm giữ trái phiếu trên cần tiền mang TP đến chính NH A để xin được lấy tiền, hãy nêu các tiền mang TP đến chính NH A để xin được lấy tiền, hãy nêu các trường hợp mà NH có thể trả tiền cho KH và các bút toán cần hạch trường hợp mà NH có thể trả tiền cho KH và các bút toán cần hạch toán cho từng trường hợp? toán cho từng trường hợp? . Tổng nợ phải trả 1.1 Cơ cấu vốn chủ sở h 1.1 Cơ cấu vốn chủ sở h u của NHTM (Vốn cấp I và vốn u của NHTM (Vốn cấp I và vốn cấp II) cấp II) 5 1.2 Kế toán vốn CSH của NHTM 1.2 Kế toán vốn CSH của. vốn CSH của NHTM Kế toán các nghiệp vụ t Kế toán các nghiệp vụ t ng vốn CSH ng vốn CSH Kế toán các nghiệp vụ làm giảm vốn CSH Kế toán các nghiệp vụ làm giảm vốn CSH Hạch toán đối với cổ phiếu. toán đối với cổ phiếu u đãi Hạch toán đối với cổ phiếu u đãi Hạch toán cổ phiếu quỹ Hạch toán cổ phiếu quỹ Hạch toán các quỹ của NHTM Hạch toán các quỹ của NHTM 6 Ghi nhận trên BCTC Ghi nhận