Đang tải... (xem toàn văn)
Nhận thức được tầm quan trọng của việc ghi chép kịp thời, chính xác khâu tiêu thụ và kết quả kinh doanh vào số kế toán, đặc biệt với doanh nghiệp xổ số kiến thiết.Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH xổ số kiến thiết gia lai” phần 1 Đặc điểm và tổ chức quản lý doanh thu chi phí của công ty tnhh xổ số kiến thiết gia lai. Phần 2 thực trạng kế toán doanh thu chi phí của công ty tnhh xổ số kiến thiết gia lai. Phần 3 hoàn thiện kế toán doanh thu chi phí của công ty tnhh xổ số kiến thiết gia lai
LỜI MỞ ĐẦU Trong bối cảnh nền kinh tế đa phương hoá, toàn cầu hoá, hội nhập kinh tế quốc tế, ngành thương mại dịch vụ đã và đang phát triển mạnh mẽ, mở rộng buôn bán giao lưu hàng hoá với các nước trên thế giới phục vụ tiêu dùng và thúc đẩy nền sản xuất trong nước phát triển. Trong cơ chế thị trường, chức năng thương mại được coi là một bộ phận hữu cơ, quan trọng của hoạt động kinh doanh ở các doanh nghiệp và có mối quan hệ trực tiếp đến hoạt động sản xuất. Đối với doanh nghiệp, mỗi sản phẩm được sản xuất ra là nhằm để bán cho người tiêu dùng, nói cách khác người tiêu dùng giữ một vị trí trung tâm và là đối tượng chú trọng số một của sản xuất kinh doanh. Như vậy sản phẩm sản xuất ra phải được tiêu thụ, đó là điều kiện quyết định sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Doanh nghiệp xổ số là doanh nghiệp thương mại dịch vụ hoạt động kinh doanh xổ số. Đây là loại hình kinh doanh đặc thù “vừa ích nước - vừa lợi nhà”, là một biện pháp tài chính của Nhà nước để động viên phần thu nhập tiết kiệm trong dân vào ngân sách sử dụng cho các chương trình mục tiêu phúc lợi xã hội, xây dựng cơ sở hạ tầng, phát triển đất nước, thông qua hình thức vui chơi giải trí lành mạnh có thưởng. Vì vậy vấn đề đặt ra đối với doanh nghiệp xổ số là làm sao để kết quả kinh doanh đạt được ngày càng cao, góp phần vào công cuộc xây dựng đất nước. Muốn như vậy, giám đốc phải nắm được thông tin kịp thời về nhu cầu thị trường để đầu tư mở rộng hoạt động kinh doanh. Mặt khác, giám đốc cần nắm bắt mặt bằng giá cả trên thị trường, từ đó cải tiến kỹ thuật, tổ chức lao động hợp lý, tiết kiệm các khoản chi mới có đủ điều kiện cạnh tranh để tồn tại và phát triển. Đối với nội bộ doanh nghiệp, giám đốc quản lý, chỉ đạo kiểm tra giám sát chặt chẽ các khâu sản xuất, nhất là khâu tiêu thụ sản phẩm, kết quả kinh doanh. Vì vậy hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh đóng vai trò rất quan trọng, nó là căn cứ để doanh nghiệp có những cơ chế, phương án kinh doanh phù hợp, để nhà nước có những chính sách quản lý hợp lý. Nhận thức được tầm quan trọng của việc ghi chép kịp thời, chính xác khâu tiêu thụ và kết quả kinh doanh vào sổ kế toán, đặc biệt là đối với doanh nghiệp xổ số kiến thiết, kết hợp với những kiến đã học tập, tôi chọn đề tài: “Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH xổ số kiến thiết Gia Lai”. Đề tài gồm 3 chương. Chương 1: Đặc điểm và tổ chứ quản lý doanh thu, chi phí của công ty TNHH xổ số kiến thiết Gia Lai Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí tại công ty TNHH xổ số kiến thiết Gia Lai. Chương 3: Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại công ty TNHH xổ số kiến thiết Gia Lai CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG TY TNHH XỔ SỐ KIẾN THIẾT GIA LAI. 1.1. Đặc điểm doanh thu, chi phí của Công ty TNHH xổ số kiến thiết Gia Lai 1.1.1. Khái quát các hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH xổ số kiến thiết Gia Lai Cùng với mọi công ty khác, xổ số kiến thiết cũng là một hoạt động kinh doanh do nhà nước đứng ra tổ chức và quản lý. Hoạt động kinh doanh chủ yếu của công ty là bán vé xổ số. Song đối với hoạt động này có những đặc thù riêng mà ngành nghề kinh doanh khác không thể có. Cụ thể có một số điểm nổi bật sau: * Hình thức kinh doanh: Hàng hoá bán ra trên thị trường là một loại hàng hoá đặc biệt (vé số) nhằm thoả mãn nhu cầu vui chơi giải trí lành mạnh có thưởng. * Thị trường kinh doanh: Do hoạt động xổ số kiến thiết được xác định là ngành kinh doanh đặc biệt, dưới hình thức là một biện pháp thu tài chính nhằm huy động tiền nhàn rỗi trong dân, góp phần hạn chế lạm pháp, xây dựng công trình phúc lợi. Do đó việc tổ chức hình thức kinh doanh này cũng như việc tạo lập thị trường kinh doanh mang tính chất độc quyền nhà nước. * Giá cả hàng hoá: Khác với những hàng hoá khác, giá cả của vé số bán trên thị trường chưa tuân theo quy luật giá trị, bởi vì giá trị trong sản xuất (in tờ vé) nhỏ hơn gấp nhiều lần giá trị trong lưu thông (giá bán của tờ vé), giá cả trên tờ vé bán ra trên thị trường là do chủ quan của Công ty áp đặt và khi bán ra buộc người mua phải chấp nhận, nó hoàn toàn không tính toán gì đến giá trị của những hao phí lao động xã hội kết tinh trong hàng hoá đó. * Tính chất của hàng hoá: Tính chất hàng hoá của hoạt động xổ số kiến thiết cũng đặc biệt hơn các hàng hoá khác ở chỗ: + Hàng hoá này không là hàng hoá thiết yếu mà chỉ là một nhu cầu vui chơi giải trí lành mạnh có thưởng + Việc tổ chức bán vé ra thị trường theo một định kỳ nhất định. Định kỳ (trước khi quay số mở thưởng) thì toàn bộ vé bán không hết phải được huỷ bỏ. + Giá trị sử dụng thay đổi trong một thời gian rất ngắn (trước và sau giờ quay mở thưởng). Một số có giá trị và giá trị sử dụng rất lớn so với giá cả của bản thân nó, một số khác không còn giá trị gì nữa. 1.1.2. Đặc điểm doanh thu của Công ty TNHH xổ số kiến thiết Gia Lai Với chức năng hoạt động kinh doanh xổ số kiến thiết nên doanh thu của Công ty là các khoản thu từ việc bán các loại vé (vé truyền thống, vé bóc, vé cào). Công ty tiêu thụ qua các đại lý, văn phòng đại diện, các chi nhánh nên doanh thu chỉ được phản ánh khi vé xổ số giao cho đại lý được xác định là tiêu thụ. Công ty còn có hoạt động tài chính bao gồm đầu tư mua trái phiếu Chính phủ và hoạt động tiền gửi ngân hàng. Ngoài ra Công ty còn có các khoản thu nhập khác như: Tiền mượn điểm hủy vé bước 1; tiền cho ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn thuê địa điểm đặt máy rút tiền tự động ATM; các dịch vụ cung ứng kết quả xổ số bằng tin nhắn 6189, 997, 8177; tiền thanh lý TSCĐ, CCDC và tiền bán giấy phế liệu 1.1.3. Đặc điểm chi phí của Công ty - Chi phí trả thưởng: Đây là loại chi phí mà Công ty chi trả cho các loại vé xổ số trúng thưởng trong kỳ hạch toán. Chi phí này bao gồm: Chi phí trả thưởng do Công ty trả trực tiếp cho người trúng thưởng; Chi phí trả thưởng do các đại lý bán vé xổ số trả thưởng hộ. Đối với loại vé cào hoặc vé bóc đến cuối kỳ quyết toán (tháng, quý, năm) nhưng vẫn còn lưu hành trên thị trường thì chưa có thể quyết toán được nên chưa có doanh thu thì tất nhiên cũng sẽ không có chi phí vì vậy tất cả chi phí trả thưởng phát sinh trong kỳ được hạch toán vào tài khoản 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dỡ dang” để phân bổ khi quyết toán có doanh thu - Chi phí trực tiếp phát hành xổ số: Đây là chi phí liên quan trực tiếp đến phát hành xổ số phát sinh trong kỳ. Chi phí này bao gồm: giá thực tế vé xổ số xuất giao cho đại lý, chi cho việc tổ chức quay mở thưởng, chi phí hoa hồng phải trả cho đại lý, chi phí phát hành xổ số . - Chi phí quản lý kinh doanh xổ số là các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp bao gồm chi phí quản lý kinh doanh, chi phí quản lý hành chính và các khoản chi phí khác liên quan đến hoạt động của cả doanh nghiệp - Thuế tiêu thụ đặc biệt: Vé số là loại hàng hoá đặc biệt, giá bán được in trên tờ vé không tuân theo quy luật giá trị, mà nó chỉ do chủ quan của Công ty áp đặt và khi bán ra buộc người mua phải chấp nhận nên nó không phát sinh các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại mà chỉ phát sinh một khoản là thuế tiêu thụ đặc biệt (bắt đầu từ năm 2004). 1.2. Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Công ty TNHH xổ số kiến thiết Gia Lai. Chủ tịch: Tổ chức xây dựng và quyết định chiến lược phát triển; kế hoạch dài hạn, trung hạn và hàng năm của công ty. Giám đốc: Là người điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày của công ty theo mục tiêu, kế hoạch phù hợp với Điều lệ công ty và các Nghị quyết, Quyết định của Chủ tịch công ty. Phó Giám đốc phụ trách công tác Tài chính: Quản lí các hoạt động thu, chi phục vụ cho hoạt động bộ máy của công ty cũng như trả thưởng cho khách hàng. Phó Giám đốc phụ trách kế hoạch phát hành: Quản lí công tác phát hành vé xổ số, xem xét duyệt kế hoạch phát hành trong kỳ. Bộ máy kế toán của Công ty gồm 9 người phụ trách toàn bộ công tác kế toán ở Công ty, ngoài ra ở các văn phòng đại diện và chi nhánh có một kế toán riêng. Chức năng nhiệm vụ của từng kế toán được bố trí như sau: + Kế toán trưởng: có chức năng điều hành bộ máy kế toán của công ty, là người chịu trách nhiệm cao nhất về công tác tài chính kế toán trước Giám đốc. Có trách nhiệm tham mưu cho Giám đốc về các vấn đề tài chính, có nhiệm vụ điều hành các chức năng tài chính. Kiểm tra giám sát tình hình hạch toán và báo cáo kịp thời cho Giám đốc về tình hình tài chính của Công ty. + Kế toán tổng hợp: kiểm tra, theo dõi toàn bộ chi phí, doanh thu và lập kế hoạch trích khấu hao TSCĐ, định kỳ đối chiếu tập hợp số liệu, lập các báo cáo kế toán. + Kế toán thanh toán và công nợ: Theo dõi tình hình biến động của quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tình hình thanh toán công nợ của Công ty đối với các đối tác khác, vào sổ sách kế toán liên quan theo nhiệm vụ được giao. + Kế toán trả thưởng: Chịu trách nhiệm thanh toán cho khách hàng trúng thưởng và hoàn thành đầy đủ giấy tờ liên quan. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ TẠI CÔNG TY TNHH XỔ SỐ KIẾN THIẾT GIA LAI 2.1. Kế toán doanh thu và thu nhập khác 2.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán * Chứng từ sử dụng: Trong hạch toán doanh thu Công ty sử dụng các chứng từ: - Lệnh điều động. - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ: được viết thành 03 liên: + Liên 1(gốc): lưu ở quyển tại phòng Kế toán. + Liên 2: Giao cho khách hàng. + Liên 3: Nội bộ (lưu chứng từ). Phiếu xuất kho được kế toán lập hàng tuần tương ứng với số vé phát hành trong kỳ chuyển cho từng văn phòng đại diện, Chi nhánh để làm chứng từ nhập kho. - Phiếu trả vé ế: được lập trước giờ mở số chậm nhất 20 phút dùng để thống kê số vé đại lý bán được, số vé trả lại trong ngày, và là chứng từ gốc để lập phiếu thu tiền vé, từ đó làm căn cứ để hạch toán doanh thu. - Giấy báo có của ngân hàng. [...]... 2.2.4 Kế toán xác định kết quả kinh doanh của hoạt động kinh doanh 2.2.4.1 Kế toán xác định kết quả kinh doanh của hoạt động xổ số: Vậy lợi nhuận khác trong năm 2006 của công ty là: 202.616.231 3.3.3 Kết quả kinh doanh của Công ty: Kết quả kinh doanh của Công ty là kết quả được tổng hợp từ kết quả hoạt động xổ số, hoạt động tài chính và hoạt động khác Kết quả hoạt động xổ số là số chênh lệch giữa doanh. .. TK 642 Chi phí quản lý kinh doanh xổ số Có TK 111, 112 Chi tiền mặt hoặc tiền gửi” 2 Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh xổ số để tính kết quả kinh doanh, kế toán ghi: Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh Có TK 642 Chi phí quản lý kinh doanh xổ số Chi phí quản lý kinh doanh xổ số của Công ty gồm: + Chi phí nhân viên (TK 6421) bao gồm lương và các khoản trích theo lương + Chi phí vật... định kết quả kinh doanh Có TK 626 Chi phí trực tiếp phát hành xổ số Sơ đồ kế toán chi phí quay số mở thưởng: TK 111 TK 6262 TK 9111 (1) 730.000 TK 331 (3) 730.000 730.000 730.000 (2) (3) ……… ……… ………… ……… (1) Chi trả tiền quay kết quả (2) Phải trả tiền in vé (3) Kết chuyển chi phí xác định kết quả kinh doanh 2.2.3 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh xổ số: Đặc điểm: Chi phí quản lý kinh doanh xổ số. .. được tập hợp và kết chuyển sang tài khoản 9111 để xác định kết quả kinh doanh: Sơ đồ kế toán chi phí quản lý như sau: TK 111 TK 642 (1) 3.025.000 TK 9111 (3) 2.750.000 2.750.000 2.750.000 TK 1331 (2) 275.000 (1) Chi trả phí quản lý kinh doan xổ số (2) Thuế VAT đầu vào được khấu trừ (3) Cuuois kỳ, kết chuyển chi phí quản lí xác định kết quả kinh doanh 2.2.4 Kế toán xác định kết quả kinh doanh của hoạt... ghi: Nợ TK 635 Chi phí hoạt động tài chính” Có TK 111, 112, 141 hoặc Có TK 121, 128, 221, 222… 3 Cuối kỳ kết chuyển thu nhập tài chính để xác định kết quả kinh doanh, ghi: Nợ TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính” Có TK 9112 Xác định kết quả kinh doanh 4 Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài chính để xác định kết quả kinh doanh, ghi: Nợ TK 9112 Xác định kết quả kinh doanh Có TK 635 Doanh thu hoạt động... khoản 6424 Chi phí khấu hao TSCĐ” Tài khoản 6425 “Thuế, phí và lệ phí Tài khoản 6426 Chi phí dự phòng” Tài khoản 6427 Chi phí dịch vụ mua ngoài” Tài khoản 6428 Chi phí bằng tiền khác” - Tài khoản 911 Xác định kết quả kinh doanh Ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản: TK 111, 112, 334, 338, 333, 214… * Kế toán chi phí quản lý: 1 Xuất tiền chi trả chi phí quản lý kinh doanh xổ số, kế toán ghi:... thuần và trị giá vốn hàng bán, chi phí quản lý kinh doanh xổ số Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập hoạt động tài chính và chi phí tài chính Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa thu nhập khác và chi phí khác Tài khoản sử dụng: + Tài khoản 911 Xác định kết quả kinh doanh + Tài khoản 511 Doanh thu bán vé” + Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán” + Tài khoản 642 Chi phí quản... vé số bằng tiền mặt 0 0 (2) Trả thưởng bằng chuyển khoản (3) Kết chuyển chi phí trả thưởng để xác định kết quả kinh doanh 2.2.2 Kế toán chi phí trực tiếp phát hành xổ số * Đặc điểm: Đây là chi phí liên quan trực tiếp đến phát hành xổ số phát sinh trong kỳ Chi phí này bao gồm: giá thực tế vé xổ số xuất giao cho đại lý, chi cho việc tổ chức quay mở thưởng, chi phí hoa hồng phải trả cho đại lý, chi phí. .. TK 111, 112,141, 333, 338… 3 Cuối kỳ kết chuyển thu nhập khác để xác định kết quả kinh doanh, ghi: Nợ TK 711 “Thu nhập khác” Có TK 9113 Kết quả hoạt động khác” 4 Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác để xác định kết quả kinh doanh, ghi: Nợ TK 9113 Kết quả hoạt động khác” Có TK 811 Chi phí khác” Doanh thu và chi phí hoạt động khác của công ty năm 2006 thể hiện: TK 811 367.799.909 TK 9113 570.416.14 367.799.909... khoản 5118 Doanh thu khác” Hiện nay Công ty chỉ mở chi tiết cho 2 tài khoản cấp 3: TK 51111, 51113 2.1.2 Kế toán doanh thu và thu nhập khác 2.1.2.1 Kế toán doanh thu bán vé của Công ty: 1 Căn cứ vào chứng từ thanh toán bán vé xổ số với đại lý, kế toán xác định và phản ánh doanh thu bán vé xổ số, ghi: Nợ TK 1311 “Phải thu đại lí xổ số Có TK 5111 Doanh thu bán hàng” (51111, 51113) 2 Xác định số thuế phải . Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí tại công ty TNHH xổ số kiến thiết Gia Lai. Chương 3: Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại công ty TNHH xổ số kiến thiết Gia Lai CHƯƠNG. và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH xổ số kiến thiết Gia Lai”. Đề tài gồm 3 chương. Chương 1: Đặc điểm và tổ chứ quản lý doanh thu, chi phí của công ty TNHH xổ số kiến thiết Gia. ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG TY TNHH XỔ SỐ KIẾN THIẾT GIA LAI. 1.1. Đặc điểm doanh thu, chi phí của Công ty TNHH xổ số kiến thiết Gia Lai 1.1.1. Khái quát các hoạt động kinh