Thuế - Phân Phối Thu Nhập TS LÊ QUANG CƯỜNG 1 NGUYÊN TẮC XÁC ĐỊNH GÁNH NẶNG THUẾ  Nguyên tắc 1 Nguyên tắc 1 : : Trách nhiệm pháp lý của thuế không phân định rõ ai là Trách nhiệm pháp lý của thuế không phân định rõ ai là người gánh chịu thuế thực sự. người gánh chịu thuế thực sự.  Ảnh hưởng pháp lý: Ảnh hưởng pháp lý: xác định chủ thể chịu trách nhiệm pháp lý về nghĩa vụ nộp thuế. xác định chủ thể chịu trách nhiệm pháp lý về nghĩa vụ nộp thuế. Ví dụ: Ví dụ: Chính phủ đánh thuế thu nhập công ty cổ phần C thì công ty có trách nhiệm pháp lý là Chính phủ đánh thuế thu nhập công ty cổ phần C thì công ty có trách nhiệm pháp lý là người nộp người nộp thuế thuế ( ( taxpayer taxpayer ) cũng đồng thời là ) cũng đồng thời là người gánh chịu người gánh chịu gánh năng thuế ( gánh năng thuế ( taxbearer taxbearer ). Ngược lại, Chính ). Ngược lại, Chính phủ đánh thuế tiêu thụ đặc biệt $1.5/gói thuốc lá thì bên bán thuốc lá có trách nhiệm pháp lý là phủ đánh thuế tiêu thụ đặc biệt $1.5/gói thuốc lá thì bên bán thuốc lá có trách nhiệm pháp lý là người người nộp thuế, người tiêu dùng sẽ là người gánh chịu gánh nặng thuế. người người nộp thuế, người tiêu dùng sẽ là người gánh chịu gánh nặng thuế. 2  Ảnh hưởng kinh tế: Ảnh hưởng kinh tế: thể hiện mức thay đổi phân phối thể hiện mức thay đổi phân phối thu nhập thực của từng chủ thể do thuế gây ra. thu nhập thực của từng chủ thể do thuế gây ra.  Sự khác nhau giữa ảnh hưởng pháp lý và ảnh hưởng Sự khác nhau giữa ảnh hưởng pháp lý và ảnh hưởng kinh tế phản ánh kinh tế phản ánh cơ chế dịch chuyển gánh nặng thuế cơ chế dịch chuyển gánh nặng thuế . . NGUYÊN TẮC XÁC ĐỊNH GÁNH NẶNG THUẾ 3  Khi thuế đánh vào người tiêu dùng, họ Khi thuế đánh vào người tiêu dùng, họ không sẵn lòng mua hàng hóa không sẵn lòng mua hàng hóa , vì , vì vậy vậy giá giảm xuống giá giảm xuống . . Gánh nặng thuế người tiêu dùng Gánh nặng thuế người tiêu dùng : = (giá sau thuế - giá trước thuế) + tiền : = (giá sau thuế - giá trước thuế) + tiền thuế luật quy định người tiêu dùng phải nộp. thuế luật quy định người tiêu dùng phải nộp.  Khi thuế đánh vào người sản xuất, họ sẽ gia tăng giá bán để bù lại gánh Khi thuế đánh vào người sản xuất, họ sẽ gia tăng giá bán để bù lại gánh nặng thuế. nặng thuế. Gánh nặng thuế người sản xuất Gánh nặng thuế người sản xuất : = (giá trước : = (giá trước thuế - giá sau thuế) + tiền thuế luật quy định thuế - giá sau thuế) + tiền thuế luật quy định người sản xuất phải nộp. người sản xuất phải nộp. Gánh nặng pháp lý không thể hiện người gánh chịu thuế thực sự 4  Xem Xem Hình 2.1 Hình 2.1 – – Gánh nặng pháp lý không phải là gánh Gánh nặng pháp lý không phải là gánh nặng thực sự nặng thực sự . .  Phân tích ảnh hưởng pháp lý và ảnh hưởng kinh tế liên Phân tích ảnh hưởng pháp lý và ảnh hưởng kinh tế liên quan đến việc xác định gánh nặng thuế. quan đến việc xác định gánh nặng thuế. Gánh nặng pháp lý không thể hiện người gánh chịu thuế thực sự 5 Price per gallon (P) P 1 = $1.50 Quantity in billions of gallons (Q) Q 1 = 100 A D S 1 (a) (b) A D S 1 S 2 D P 2 = $1.80 Q 2 = 90 $0.50 $2.00 Consumer burden = $0.30 Supplier burden = $0.20 Price per gallon (P) Quantity in billions of gallons (Q) B P 1 = $1.50 Hình 2.1 Gánh nặng pháp lý không phải là gánh nặng thực sự 6 C Q 2 = 80  Tại điểm A: giá bán $1.50/gallon, lượng tiêu thụ 100 tỷ gallons. Tại điểm A: giá bán $1.50/gallon, lượng tiêu thụ 100 tỷ gallons.  Chính phủ đánh thuế 50 Chính phủ đánh thuế 50 ¢ làm thay ¢ làm thay đổi đổi chi phí chi phí sản xuất sản xuất biên, biên, dịch chuyển dịch chuyển đường cung đến đường cung đến S S 2 2 . .  Tại điểm B: để cung cấp lượng cân bằng ban đầu 100 tỷ gallon (tại điểm Tại điểm B: để cung cấp lượng cân bằng ban đầu 100 tỷ gallon (tại điểm A) sau khi đánh thuế, người sản xuất yêu cầu mức giá bán mới $2 (50 A) sau khi đánh thuế, người sản xuất yêu cầu mức giá bán mới $2 (50 ¢ ¢ + + $1,50 ban đầu, tại điểm B). $1,50 ban đầu, tại điểm B). Gánh nặng pháp lý không thể hiện người gánh chịu thuế thực sự 7 Gánh nặng pháp lý không thể hiện người gánh chịu thuế thực sự  Tại điểm C: với mức giá cân bằng ban đầu $1,5, thì tiêu dùng muốn mua 100 tỷ gallon nhưng người sản suất Tại điểm C: với mức giá cân bằng ban đầu $1,5, thì tiêu dùng muốn mua 100 tỷ gallon nhưng người sản suất với mức giả $1,5 chỉ có thể cung cấp 80 tỷ gallon. Như vậy, thị trường có sự thiếu hụt 20 tỷ gallon do nhu với mức giả $1,5 chỉ có thể cung cấp 80 tỷ gallon. Như vậy, thị trường có sự thiếu hụt 20 tỷ gallon do nhu cầu vượt quá khả năng cung cấp (100 > 80). cầu vượt quá khả năng cung cấp (100 > 80).  Tại điểm D: Do nhu cầu > cung cấp, người tiêu dùng phải chấp nhận chi trả nhiều hơn để được tiêu dùng Tại điểm D: Do nhu cầu > cung cấp, người tiêu dùng phải chấp nhận chi trả nhiều hơn để được tiêu dùng nhiều hơn 80 tỷ gallon. Giá tiếp tục tăng cho đến khi thị trường đạt được điểm cân bằng mới tại điểm D với nhiều hơn 80 tỷ gallon. Giá tiếp tục tăng cho đến khi thị trường đạt được điểm cân bằng mới tại điểm D với giá thị trường P giá thị trường P 2 2 = $1,8 và Q = $1,8 và Q 2 2 = 90 tỷ gallon. Giá thị trường lúc này cao hơn 30 = 90 tỷ gallon. Giá thị trường lúc này cao hơn 30 ¢ ¢ so với trước khi đánh so với trước khi đánh thuế. thuế.  Thuế đánh vào gasoline có 2 ảnh hưởng: Thuế đánh vào gasoline có 2 ảnh hưởng:  Ảnh hưởng kinh tế: thay đổi giá cả thị trường  Ảnh hưởng pháp lý: người sản xuất phải nộp thuế cho chính phủ.  Gánh nặng thuế người tiêu dùng = ($1.80 - $1.50) + 0 = 30¢  Gánh nặng thuế người sản xuất = ($1.50 - $1.80) + $0.50 = 20¢ Gánh nặng pháp lý không thể hiện người gánh chịu thuế thực sự 9  Gánh nặng thuế của người sản xuất và gánh nặng thuế của người tiêu Gánh nặng thuế của người sản xuất và gánh nặng thuế của người tiêu dùng đều thấp hơn so với gánh nặng pháp lý 50 dùng đều thấp hơn so với gánh nặng pháp lý 50 ¢. ¢.  Chênh lệch thuế Chênh lệch thuế ( ( Tax Wedge) Tax Wedge) là chênh lệch giữa số tiền mà người tiêu là chênh lệch giữa số tiền mà người tiêu dùng chi trả và số tiền mà người sản suất nhận được. dùng chi trả và số tiền mà người sản suất nhận được.  Chênh lệch thuế trong trường hợp này là chênh lệch giữa $1.80 người tiêu dùng trả và $1.30 người sản xuất nhận được. Gánh nặng pháp lý không thể hiện người gánh chịu thuế thực sự 10 [...]... phủ  Gánh nặng thu người tiêu dùng = ($1.30 - $1.50) + 0,50 = 30¢  Gánh nặng thu người sản xuất = ($1.50 - $1.30) + 0 = 20¢ Khía cạnh thị trường thu đánh vào không thích hợp Kết quả phân tích cho thấy gánh nặng thu là giống hệt đối với gánh nặng khi thu đánh vào người sản xuất => Bài học quan trọng – khía cạnh thị trường thu đánh vào không thích hợp cho việc phân phối gánh nặng thu 16 NGUYÊN... dùng = (giá sau thu - giá trước thu ) + thu người tiêu dùng nộp Gánh nặng người tiêu dùng = ($2.00 - $1.50) + 0 = 50¢  Gánh nặng người sản xuất = (Giá trước thu - giá sau thu ) + thu người sản xuất nộp Gánh nặng người sản xuất = ($1.50 - $2.00) + 50¢ = 0 19 Cầu hoàn toàn không co giãn  Về pháp lý thu đánh vào người sản xuất, nhưng người tiêu dùng gánh chịu toàn bộ gánh nặng thu  Sự dịch... rất ít thu và người sản xuất phải gánh chịu hầu hết gánh nặng thu  Trong Hình 2.5 (b), với cung rất co giãn, người tiêu dùng gánh chịu hầu hết gánh nặng thu 26 Thu tác động đến giá, không đến lượng Ảnh hưởng của thu chủ yếu tập trung vào giá chứ không tập trung vào lượng Ảnh hưởng của thu được quyết định bởi cả độ co giãn của cung và cầu Việc xác định gánh nặng của thu thu c về ai phụ thu c... nặng thu  => Với đường cầu hoàn toàn không co giãn, người tiêu dùng gánh chịu toàn bộ gánh nặng thu 20 Cầu hoàn toàn co giãn    Xem Hình 2.4 - Cầu hoàn toàn co giãn Giá cả cân bằng mới là $1.50, giống như giá gốc Gánh nặng người tiêu dùng = (giá sau thu - giá trước thu ) + Thu người tiêu dùng nộp Gánh nặng người tiêu dùng = ($1.50 - $1.50) + 0 = 0  Gánh nặng người sản xuất = (Giá trước thu . ..NGUYÊN TẮC XÁC ĐỊNH GÁNH NẶNG THU  Nguyên tắc 2: khía cạnh thị trường mà thu đánh vào không phản ảnh thích hợp cho việc phân phối gánh nặng thu  Gánh nặng thu là giống nhau cho dù thu đánh vào người sản xuất hay người tiêu dùng  Hình 2.2 cho thấy 50¢/gallon thu đánh vào người sản xuất hoặc người tiêu dùng, thì người tiêu dùng luôn luôn gánh... động nộp $1 tiền thu nhưng công ty đã trả thêm tiền lương 50 ¢ ($5.65 - $5.15) Trong trường hợp này, người lao động và công ty gánh chịu thu như nhau là 50 ¢ 31 Phạm vi ảnh hưởng của thu trong thị trường các yếu tố sản xuất Xem Hình 2.6b, ở đó thu đánh vào các công ty Thị trường cân bằng ban đầu trước khi đánh thu , với tiền lương W1: 5,15 đô la/giờ lao động tại điểm A 32 Hình 2.6b Thu đánh vào... 2.6a – Thu đánh vào người lao động  Thị trường cân bằng ban đầu trước khi đánh thu , với tiền lương W 1: 5,15 đô la/giờ lao động tại điểm A 29 Hình 2.6a Thu đánh vào người lao động Wage (W) S2 S1 Tax B W2=$5.65 Firm burden A W1=$5.15 Worker burden W3=$4.65 C D1 H2 H1 Hours of labor (H) 30 Phạm vi ảnh hưởng của thu trong thị trường các yếu tố sản xuất    Thu đánh $1/giờ làm giảm thu nhập của... tiền thu = $1,8 Tuy nhiên, 50 ¢ tiền thu người tiêu dùng phải nộp được bù lại bởi việc giảm giá 20 ¢ từ phía nhà sản xuất Việc giảm giá đã chuyển một phần gánh nặng thu từ người tiêu dùng sang nhà sản xuất Khía cạnh thị trường thu đánh vào không thích hợp  Thu đánh vào gasoline có 2 ảnh hưởng:  Ảnh hưởng kinh tế: thay đổi giá cả thị trường  Ảnh hưởng pháp lý: người tiêu dùng phải nộp thu . .. hoặc cầu hoàn toàn không co giãn sẽ phải gánh chịu thu ; những đối trường có cung hoặc cầu hoàn toàn co giãn sẽ tránh được thu  Cầu co giãn nhiều khi có nhiều hàng hóa thay thế (máy vi tính)  Cầu co giãn ít khi có ít hàng hóa thay thế (thu c Viagra)  23 Cung co giãn và gánh nặng thu  Mức độ cung co giãn cũng ảnh hưởng đến mức độ phân phối gánh nặng thu Cung co giãn nhiều khi nhà cung cấp có nhiều... việc phân phối gánh nặng thu 16 NGUYÊN TẮC XÁC ĐỊNH GÁNH NẶNG THU  Nguyên tắc 3: các đối tượng có cung hoặc cầu không co giãn thì gánh chịu toàn bộ thu  Kiểm tra gánh nặng thu khác nhau như thế nào đối với sự co giãn cung và cầu  Đối tượng co giãn sẽ tránh thu (tax avoidance);  Đối tượng không co giãn thì gánh chịu thu  Xem Hình 2.3 - Cầu hoàn toàn không co giãn 17 Hình 2.3 Cầu hoàn toàn không . nặng thu người tiêu dùng Gánh nặng thu người tiêu dùng : = (giá sau thu - giá trước thu ) + tiền : = (giá sau thu - giá trước thu ) + tiền thu luật quy định người tiêu dùng phải nộp. thu . nặng thu người sản xuất Gánh nặng thu người sản xuất : = (giá trước : = (giá trước thu - giá sau thu ) + tiền thu luật quy định thu - giá sau thu ) + tiền thu luật quy định người sản xuất. dùng = (giá sau thu - giá trước thu ) + thu người tiêu dùng nộp. tiêu dùng = (giá sau thu - giá trước thu ) + thu người tiêu dùng nộp.  Gánh nặng người tiêu dùng = ($2.00 - $1.50) + 0 =