Báo cáo thực tập Kế Toán Vốn Bằng Tiền LỜI MỞ ĐẦU Thực sách kinh tế mở cửa nước ta bước chuyển sang chế thị trường có điều hành Nhà nước ta theo định hướng xã hội chủ nghóa sách tài tiền tệ kế toán không ngừng đổi hoàn thiện để phù hợp với phát triển – xã hội hợp tác quốc tế Để làm tốt công tác quản lí phải biết tìm kiếm thị trường mở rộng sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vốn tiền doanh nghiệp phận tài sản lưu động doanh nghiệp tồn dạng khác việc hạch toán vốn tiền doanh nghiệp tốt hay không tốt thúc đẩy kìm hãm trình sản xuất mà kế toán công cụ giúp cho việc sản xuất kinh doanh thực mục tiêu giúp cho công tác quản lí doanh nghiệp đạt tính động, sáng tạo tự chủ làm việc cách khoa học có hệ thống nhằm lại hiệu kinh tế ngày cao Vì để thực sản xuất kinh doanh hiệu doanh nghiệp thực tốt nghóa vụ ngân sách Nhà nước, đảm bảo ngày nâng cao đời sống cán công nhân viên doanh nghiệp, phải thường xuyên kiểm tra – đánh giá diễn biến kết hoạt đôïng sản xuất kinh doanh trọng đến việc quản lí sử dụng cách hợp lí tiết kiệm nguồn vốn kinh doanh Nhận thức rõ vị trí vai trò công tác kế toán doanh nghiệp nói chung Công ty Xuất Nhập Khẩu Đà Nẵng nói riêng quan trọng Trong “Vốn tiền” chiếm ưu quan trọng quản lí tốt tiền sử dụng tiền cách hiệu xem mắc xích trọng yếu sản xuất kinh doanh Do em chọn đề tài “Kế toán vốn tiền ” Tại Công ty Xuất Nhập Khẩu Đà Nẵng làm báo cáo tốt nghiệp Nội dung đề gồm phần nhằm góp phần công tác kế toán tài giai đoạn Phần I: Cơ sở lý luận chuyên đề Phần II: Tình hình chung Công ty Xuất Nhập Khẩu Đà Nẵng Phần III: Hạch toán kế toán vốn tiền Phần IV: Đánh giá chung thực trạng công tác hạch toán - ý kiến đề xuất với đơn vị thực tập Trang1 Báo cáo thực tập Kế Toán Vốn Bằng Tiền PHẦN I CƠ SỞ LÝ LUẬN Vốn tiền phận quan trọng vốn lưu động, biểu hình thưc giá trị (tiền tệ) Vốn tiền tham gia trực tiếp vào trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tài sản thiếu hoạt động kinh doanh đơn vị, Nhà nước nói giúp cho doanh nghiệp thực trình chu chuyển vốn nhanh tiện lợi cho đơn vị mang tiền góp vốn liên doanh với đơn vị khác dùng tiền để mua loại hàng hóa, chi trả chi phí kinh doanh gửi tiền vào Ngân hàng nhằm tính lũy để lấy lãi tạo thuận lợi tương lai cho doanh nghiệp Vốn tiền bao gồm tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng, tiền chuyển + Tiền mặt: Bao gồm loại tiền Việt Nam, ngoại tệ thu trình bán hàng + Tiền gửi Ngân hành: Bao gồm loại tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc đá quý, thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp gửi Ngân hàng, số tiền Ngân hàng chi trả khoản theo lệnh chủ doanh nghiệp chủ doanh nghiệp yêu cầu + Tiền chuyển: Bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ gửi tiền thu từ việc bán hàng không nhập quỹ tiền mặt doanh nghiệp mà đường chuyển tới tài khoản Ngân hàng Công ty Mỗi loại tiền có phương pháp hạch toán khác chức nhiệm vụ khác để phục vụ cho trình hạch toán Trang2 Báo cáo thực tập Kế Toán Vốn Bằng Tiền PHẦN II TÌNH HÌNH CHUNG VỀ CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU ĐÀ NẴNG I/QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH, PHÁT TRIỂN VÀ NHIỆM VỤ CỦA CHI NHÁNH CÔNG TY Quá trình hình thành phát triển: - Tháng 12 năm 1998 Công ty Xuất Nhập Khẩu Đà Nẵng định thành lập chi nhánh DakLak - Tháng năm 1999 Chi nhánh Công ty Xuất Nhập Khẩu Đà Nẵng thành lập DakLak dần vào hoạt động - Trụ sở chi nhánh tại: 32 - 34 Y Jút - Tp Buôn Ma Thuột - Số điện thoại: 050.855155 - Fax: 050.818414 - Với số vốn ban đầu: 5.736.000.000 VNĐ - Ngày đầu thành lập chi nhánh gặp nhiều khó khăn nên hoạt động doanh nghiệp bước đầu với phạm vi nhỏ Chỉ kinh doanh nội địa như: bán buôn, bán lẻ, liên kết mặt hàng bạch hóa, công nghệ tiêu dùng, dụng cụ gia đình thành phố huyện, - Ngày với độ ngũ quản lý có trình độ cao nhân viên có kinh nghiệm, dần đưa chi nhánh Công ty Xuất Nhập Khẩu Đà Nẵng ngày phát triển mạnh mở rộng địa bàn toàn tỉnh, huyện - Đặc biệt thời gian gần DakNông tách tỉnh, chi nhánh thành lập thêm trụ sở huyện Cư Jút - Tỉnh DakNông - Điều chứng tỏ chi nhánh Công ty ngày phát triển mạnh mở rộng địa bàn kinh doanh Nhiệm vụ Xây dựng tổ chức thực có kế hoạch, sản xuất kinh doanh dịch vụ nghiên cứu khả sản xuất nhu cầu thị trường nước nước Nghiên cứu ứng dụng công nghệ nhằm tạo sản phẩm mới, nhận vốn, bảo toàn phát triển vốn, đào tạo quản lý, bồi dưỡng cán công nhân Trang3 Báo cáo thực tập Kế Toán Vốn Bằng Tiền II/ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU ĐÀ NẴNG Tổ chức máy quản lý: * Sơ đồ tổ chức máy quản lý Giám đốc PGĐ kinh doanh P.KDXNK XNKD hàng hóa Ghi chú: PGĐ kinh doanh nội địa P.KT-TC T.T KD XNK& DV kiều hối P.KT-TC Khách sạn Hoa Lư P.KH-ĐT Chi nhánh Hà Nội Chi nhánh Daklak P.KD - NĐ : Quan hệ trực tuyến : Quan hệ chức : Quan hệ phân phối * Chức nhiệm vụ phòng ban: - Giám đốc: Là người có nhiệm vụ điều hành hoạt động kinh doanh Công ty theo sách pháp luật Chịu trách nhiệm trước Nhà nước - Giúp việc cho Giám đốc có hai vị phó giám đốc phân công phụ trách phận, phòng ban cụ thể - Phòng tổ chức hành (TC - HC): Xác định kết cuối kỳ kinh doanh, xác định giá trị tất tài sản nguồn vốn Công ty Trang4 Báo cáo thực tập Kế Toán Vốn Bằng Tiền Xây dựng kế hoạch chuẩn bị số vốn cần thiết cho trình kinh doanh Tổ chức tham mưu cho việc sử dụng vốn cần thiết cho trình kinh doanh có hiệu Ngoài đại diện Công ty thực nghóa vụ với Nhà nước - Phòng kế hoạch đối ngoại (KH - ĐN): Nắm bắt rõ thị hiếu thị trường giá trị trường, mở rộng liên doanh, liên kết với doanh nghiệp khác nước - Phòng kinh doanh nội địa (KD - NĐ): Nghiên cứu tiếp cận thị trường nội địa để biết thị hiếu tiêu dùng, lập kế hoạch tiêu thụ hàng hóa cho thị trường nước - Phòng kinh doanh xuất nhập (KD - XNK): Chuyên lo việc kinh doanh hàng hóa xuất nhập khẩu, tìm hiểu thị trường, thu mua hàng hóa xuất nhập Tổ chức công tác kế toán: - Tổ chức máy kế toán: Xuất phát từ đặc điểm điều kiện kinh doanh, quy mô kinh doanh rộng lớn, Công ty kinh doanh Xuất Nhập Khẩu Đà Nẵng chọn hình thức tổ chức máy kế toán tập trung SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN KẾ TOÁN TRƯỞNG Kế Toán Thanh toán Ghi : Thủ Quỹ Kế Toán Tổng Hợp Quan hệ đạo Quan hệ phối hợp Thủ Kho Kế Toán Vật Tư *Nhiệm vụ chung phận kế toán là: Cung cấp số liệu xác, kịp thời cho Ban Giám đốc Công ty cách đầy đủ toàn diện giúp cho Công ty cung cấp phân tích đánh giá tình hình sản xuất kinh doanh - Kế toán trưởng : Là người đạo điều hành chung hoạt động phòng kế toán người quan trọng tới doanh thu - Kế toán toán: Theo dõi tình hình công nợ toán Công ty Trang5 Báo cáo thực tập Kế Toán Vốn Bằng Tiền - Kế toán tổng hợp : Là tổng hợp toàn chứng từ, lập bảng cân đối kế toán, theo dõi chí giá thành - Kế toán vật tư : Theo dõi biến động, nhập xuất tồn kho, thu nhập chứng từ ghi sổ, theo dõi tài sản cố định, khấu hao tài sản cố định - Thủ quỹ : Là người trực tiếp giữ tiền mặt Công ty đồng thời mở sổ theo dõi cập nhật thu chi tồn quỹ tiền mặt hàng ngày báo cáo cho kế toán biết Với hình thức kế toán tập trung theo sơ đồ minh họa Ta thếy tổ chức máy kế toán Công ty Xuất Nhập Khẩu Đà Nẵng người đầu máy kế toán là: Kế toán trưởng, điều hành quản lý phần hành kế toán kể phần hành kế toán chi nhánh III HÌNH THỨC KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU ĐÀ NẴNG Hình thức kế toán tập trung, hệ thống sổ sách kế toán áp dụng theo hình thức ghi sổ Hệ thống sổ sách kế toán, báo biểu kế toán kết cấu theo chế độ kế toán theo quy định Bộ tài Trình tự ghi chép chứng từ ban đầu chứng từ ghi sổ phản ánh vào sổ sách kế toán có nét riêng biệt, phù hợp với đặc điểm tình hình sản xuất, tình hình kinh doanh đơn vị phù hợp với trình độ nhân viên kế toán Công ty Cùng với việc quản lý hạch toán, ghi sổ sách kế toán, phòng kế toán tổ chức học tập, trao đổi nghiệp vụ nhân viên phòng, đảm bảo cung cấp số liệu CHỨNG TỪ GỐC kế toán đầy đủ, xác kịp thời Hình thức hạch toán kế toán chứng từ ghi sổ bao gồm sổ kế toán sau: Bảng tổng hợp chứng từ gốc + Chứng từ ghi sổ Sổ quỹ + Sổ chi tiết + Sổ Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ sau: Sổ đăng ký CT ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Bảng cân đối số PS Trang6 Báo cáo tài Báo cáo thực tập Ghi chú: Kế Toán Vốn Bằng Tiền Ghi ngày Ghi cuối tháng Quan hệ kiểm tra, đối chiếu ** TRÌNH TỰ GHI SỔ Hàng ngày phát sinh chứng từ ban đầu kế toán tiến hành phân loại, lập bảng tổng hợp chứng từ gốc sau lập chứng từ ghi sổ Những chứng từ gốc liên quan đến đối tượng cần hạch toán chi tiết ghi sổ chi tiết có liên quan Từ chứng từ ghi sổ tập hợp ghi vào sổ đăng kí chứng từ ghi sổ ghi vào sổ tài khoản có liên quan Cuối kì vào số liệu sổ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết, vào sổ lập bảng cân đối tài khoản, đối chiếu số tổng cộng tên sổ đăng kí chứng từ ghi sổ với tổng cộng bảng cân đối kế toán Trang7 Báo cáo thực tập Kế Toán Vốn Bằng Tiền IV/ KHÓ KHĂN VÀ THUẬN LI CỦA CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU ĐÀ NẴNG 1- Thuận lợi : Công ty Xuất nhập Đà Nẵng bước vào thực nhiệm vụ kế hoạch hoàn thành kế hoạch có hiệu nhằm đưa Công ty vào ổn định, thu nhập công nhân viên chức ngày cao Mặt hàng mạnh Công ty sữa khách hàng ưa chuộng, thị trường ngày mở rộng tỉnh thành phố lớn như: Hà Nội, Thành phố Hồ Chí Minh, Bình Dương Đội ngũ công nhân có tay nghề cao kỹ thuật cao việc sản xuất sữa đem lại nguồn lợi kinh tế lớn tỉnh nước Việc xuất sữa sang nước mang lại nguồn thu nhập cho ngân sách tỉnh mang lại nguồn ngoại tệ đáng kể cho đất nước 2- Khó khăn : Trong năm 2004 bên cạnh thuận lợi việc kinh doanh Công ty Xuất nhập Đà Nẵng chịu ảnh hưởng dịch bệnh, Tình hình cạnh tranh ngày gay gắt củahàng nội nhập ngoại nhập Thị trường tiêu thụ nhỏ, lẻ phụ thuộc vào đơn đặt hàng đợt khách hàng nên kế hoạch chủ động xuất nhập hàng hóa Giá thị trường ngày biến động mạnh mẽ việc xuất nhập Công ty gặp số khó khăn Đồng thời đội ngũ công nhân viên Công ty có tinh thần đoàn kết thân nhiệt tình hăng say lao động Với nhạy bén sáng tạo, động Ban Giám đốc cán phòng ban nghiệp vụ tháo gỡ khó khăn trở ngại kinh doanh tiêu thụ sản phẩm theo chế thị trường Do Công ty Xuất nhập Đà Nẵng thực nhiệm vụ kế hoạch năm 2004 đạt kết đáng khích lệ V./ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Công ty Xuất nhập Đà Nẵng doanh nghiệp Nhà nước Công ty phải tự chủ bám sát thị trường, nghiên cứu nắm bắt nhu cầu khách hàng nội địa khách hàng nước Đẩy mạnh công tác nắm nguồn hàng, đảy mạnh khâu sản xuất kinh doanh Từ doanh thu Công ty ngày cảng cao, lợi nhuận kinh doanh ngày tăng, Công ty ngày phát triển, đời sống cán công nhân viên ngày nâng cao Trang8 Báo cáo thực tập Kế Toán Vốn Bằng Tiền Công ty Xuất nhập Đà Nẵng Địa chỉ:32 -34 Y Jút KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH NĂM 2004 Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ (03=04+05+06+07 + Chiết khấu thương mại + Giảm giá hàng bán + Hàng bán bị trả lại + Thuế TTĐB, XNK, GTGT theo phương pháp trực tiếp Doanh thu thuân bán hàng cung cấp dịch vụ (10=01-03) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận bán hàng cấp dịch vụ (20=10-11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong đó: Lãi vay phải trả Chí phí bán hàng Chi phí quản lý DN Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30=20+21-22-24-25) Thu nhập khác 10 Chi phí khác 11 Lợi nhuận khác (40=31-32) 12 Tổng lợi nhuận trước thuế (50=30-40) 13 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 14 Lợi nhuận sau thuế (60=50-51) Mã số 01 Năm 2004 19.985.429.913 03 Năm trước 2003 14.400.808.097 So sánh 138 500.000 04 05 06 07 500.000 10 19.985.429.913 14.400.808.097 138 11 20 17.869.976.549 2.115.453.364 11.256.286.083 3.144.022.014 158 67 21 22 23 24 25 30 62.267.364 12.813.796 15.144.226 57.544.375 411 22 640.755.281 846.204.796 677.946.855 743.480.573 1.510.286.427 847.824.865 86 56 79 31 32 40 50 252.183.898 7.489.580 244.694.318 922.641.173 148.494.464 5.278.868 143.215.596 991.040.461 169 141 170 93 51 326.017.658 60 922.641.173 665.022.803 Trang9 183 Báo cáo thực tập Kế Toán Vốn Bằng Tiền * Qua bảng số liệu năm 2003 năm 2004 ta thấy: - Doanh thu bán hàng Công ty năm 2004 tăng so với năm 2003 là: 138% - Chi phí bán hàng chiếm 86%, chi phí quản lý doanh nghiệp chiếm 56% so với năm trước Mặc dù chi phí giảm đồng thời lợi nhuận giảm theo 79% doanh thu năm so với năm trước tăng 138% kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm so với năm trước giảm Trang10 Báo cáo thực tập Kế Toán Vốn Bằng Tiền - Ngoài kế toán theo dõi hạch toán vốn tiền phải mở sổ chi tiết như: + Sổ chi tiết tiền vay Ngân hàng + Sổ chi tiết tiền vay dài hạn đơn vị Đơn vị : Công ty XNK Đà Nẵng Địa : 32-34 Y Jút SỔ CÁI TÀI KHOẢN 112 Tiền mặt Tháng 04 năm 2004 Chứng từ ghi sổ 002/A/040 002/A/040 011/C/0404 011/C/0404 011/C/0404 001/C/0404 011/C/0404 011/C/0404 011/C/0404 002/C/0404 002/C/0404 002/C/0404 002/C/0404 002/C/0404 002/C/0404 TK ĐƯ Diễn giải Số tiền Nợ Có Tháng 04/2004 Dư đầu tháng Ghi Nợ TK: Tiền mặt Việt Nam 1111 620.000.000 Ghi Nợ TK: Tiền mặt Việt Nam 1111 50.000.000 Ghi Nợ TK: Phải trả cho người bán Ghi Nợ TK: Thuế GTGT đầu Ghi Nợ TK: Thuế thu nhập DN Ghi Nợ TK: Bảo hiểm xã hội Ghi Nợ TK: Tiền dự án trồng rừng Ghi Nợ TK: Tiền dự án trồng rừng Ghi Nợ TK: Chi phí tài Ghi Nợ TK: Phải thu khách hàng Ghi Nợ TK: Phải trả cho người bán Ghi Nợ TK: Doanh thu hoạt động tài Ghi Nợ TK: Phải thu khách hàng Ghi Nợ TK: Tiền dự án Ghi Nợ TK: Doanh thu hoạt động tài Cộng tháng 04/2004 Lũy kế từ đầu năm 331 33311 3334 3383 3385 3385 635 131 331 515 131 3385 515 256.950.139 106.000.000 4.261.657 26.000.000 200.000.000 150.000.000 1.735.866 1.851.902.076 Trang38 985.035.170 26.000.000 1.110.424 681.181.677 351.736.099 3.057.754 2.048.121.124 1.414.947.662 5.172.389.331 3.741.711.947 Báo cáo thực tập Kế Toán Vốn Bằng Tiền Số dư cuối tháng 2.485.075.538 Tháng 04 năm 2004 Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký) VII: KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN Tiền chuyển số tiền doanh nghiệp nộp vào Ngân hàng, kho bạc Nhà nước chưa có giấy báo cáo vào tài khoản đơn vị tiền chuyển qua bưu điện để làm thủ tục toán đơn vị khác chưa nhận tiền Tiền chuyển bao gồm tiền Việt Nam ngoại tệ trường hợp sau: - Thủ quỹ nộp tiến bán háng thu ngày vào Ngân hàng chưa có giấy báo có - Người bán hàng nộp tiền mặt séc vào ngân hàng thông qua quỹ chưa có giấy báo có ngân hàng - Chuyển tiền séc qua bưu điện để trả tiền cho khách hàng, khách hàng chưa nhận tiền qua bưu điện Phương pháp kế toán: a) Chứng từ ban đầu: Kế toán theo dõi hạch toán tiền chuyển sử dụng loại chứng từ ban đầu sau: -Giấy báo fax chuyển tiền đơn vị mua hàng - Giấy báo khách hàng nhận tiền chuyển sang b) Tài khoản sử dụng: - Công dụng: Tài khoản 113 dùng để phản ánh tình hình tăng, giảm số có tiền chuyển doanh nghiệp - Kết cấu tài khoản 113: Nợ TK113 Trang39 Có Báo cáo thực tập Các khoản tiền phải nộp vào Kế Toán Vốn Bằng Tiền Kết chuyển khoản tiền bạc ngân kho chuyển qua bưu chuyển nhận giấy điện chưa nhận giấy báo báo cáo Ngân hàng đơn vị nhận tiền Số dư cuối kỳ: TK113 cuối kỳ có số dư nợ phản ánh số tiền chuyển có doanh nghiệp * TK 113 có hai tài khoản chi tiết: + TK1131: Tiền chuyển dòng Việt Nam bao gồm tiền mặt, séc, ngân phiếu toán + TK1132: Tiền chuyển ngoại tệ bao gồm loại ngoại tệ quy đổi đồng Việt Nam Trong tháng 04 năm 2004 Công ty XNK Đà Nẵng tiền chuyển nên em không hạch toán VIII./ SO SÁNH LÝ THUYẾT VỚI HẠCH TOÁN TẠI ĐƠN VỊ - Qua thời gian thực tập thực tế, hạch toán vốn tiền Công ty Xuất nhập Đà Nẵng lý thuyết thực tế đơn vị em nhận thấy sau: + Về hạch toán kế toán học thực tế công tác kế toán đơn vị khác nhau, thực tế hạch toán đơn vị chấp hành thực theo hệ thống kế toán thống Bộ tài quy định + Trong hạch toán chấp hành tốt chế độ kế toán quy định, mở sổ sách, chứng từ kế toán rõ ràng, hàng tháng hàng quý phận kế toán phải đối chiều số liệu với Mỗi phận kế toán có sổ kế toán chi tiết theo dõi, hàng tháng, hàng quý kế toán phải lên báo cáo kế toán để báo cao báo số liệu cho Ban Giám đốc Công ty kịp thời + Phương pháp hạch toán tồn kho Công ty áp dụng theo hình thức kê khai thường xuyên nên hạch toán tồn kho xác đầy đủ IX TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU ĐÀ NẴNG Nhìn chung tình hình tài năm 2004 so với năm 2003 có nhiều thay đổi lớn, sở tảng để Công ty phát triển cho nhữung năm sau cụ thể là: Qua bảng cân đối kế toán nên ta nhận thấy sau: Trang40 Báo cáo thực tập Kế Toán Vốn Bằng Tiền - Về khoản phải thu năm 2004 so với năm trước tăng 714.045.757 đồng, điều chứng tỏ Công ty để đơn vị bạn chiếm dụng vốn nhiều Nhưng khoản phải thu người mua lại giảm, điều chứng tỏ công tác thu hồi công nợ tốt Bên cạnh tiền trả trước cho người bán lại tăng tình hình cạnh tranh nguồn nguyên liệu đòi hỏi phải trả tiền mua hàng trước cho đơn vị bán - Về khoản nợ phải trả năm 2004 so với năm trước giảm là: 399.839.201 đồng - Nguồn vốn kinh doanh Công ty năm 2004 giữ nguyên vốn điều lệ Trong lãi chưa phân phối với số tiền là: 839.852.470 đồng - Qua bảng kết hoạt động kinh doanh ta thấy tình hình hoạt động sản xuất ngày lên sau: + Về doanh thu năm 2004 so với năm trước tăng 138%, từ thấy Công ty hoạt động sản xuất kinh doanh ngày lên, lợi nhuận năm sau cao so với năm trước góp phần không nhỏ việc nộp ngân sách Nhà nước + Về lợi nhuận năm 2004 so với năm trước 93% năm Công ty bước vào kinh doanh với hình thức Cổ phần hóa tất thực lực Sử dụng nguồn vốn có hiệu múc đích Công ty Trang41 Báo cáo thực tập Kế Toán Vốn Bằng Tiền Đơn vị : Công ty XNK Đà Nẵng Địa : 32-34 Y Jút BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Cả năm 2004 Tài sản A Tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn I Tiền Tiền mặt quỹ Tiền gửi ngân hàng II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn khác III.Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Phải trả cho người bán Thuế GTGT khấu trừ Phải thu nội - Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc - Phải thu chi phí XL giao khoán nội - Phải thu nội khác Các khoản phải thu khác Các khoản phải thu khó đòi IV Hàng tồn kho 1.Hàng mua đường Mã số 100 110 111 112 120 121 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 Trang42 Số đầu năm Số cuối kỳ 3.375.785.595 1.122.285.170 67.887.016 1.054.398.154 3.411.936.889 754.276.499 54.570.720 699.705.779 1.494.088.889 1.466.579.489 2.208.134.646 930.375.251 884.371.717 27.509.400 393.387.678 751.533.636 391.637.424 Báo cáo thực tập Kế Toán Vốn Bằng Tiền Nguyên liệu, vật liệu tồn kho Công cụ, dụng cụ tồn kho Chi phí sản xuất KD dở dảng Thành phẩm tồn kho Hàng hóa tồn kho Hàng gửi bán Dự phòng giảm giá hàng tồn kho V Tài sản lưu động Tạm ứng Chi phí trả trước Chi phí chờ kết chuyển Tài sản thiếu chờ xử lý Thế chấp, ký cược, ký quỹ ngắn hạn VI Chi phí nghiệp Chi phí nghiệp năm trước Chi phí nghiệp năm B TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ ĐẦU TƯ DÀI HẠN I Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình Nguyên giá Giá trị hao mòn luỹ kế 142 143 144 145 146 147 149 150 151 152 153 154 155 160 161 162 200 Tài sản cố định thuê tài Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế Tài sản cố định vô hình Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế II Các khoản đầu tư dài hạn Đầu tư chứng khoán dài hạn Góp vốn liên doanh Đầu tư dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn III Chi phí xây dựng dỡ dang IV Các khoản ký quỹ, ký cược dài hạn V Chi phí trả trước dài hạn TỔNG CỘNG TÀI SẢN 214 215 216 217 218 219 220 221 222 228 229 230 240 241 250 210 211 212 213 Trang43 164.863.636 56.437.424 586.670.000 335.200.000 7.877.900 7.877.900 87.888.320 87.888.320 2.696.066.597 2.748.176.564 2.696.066.597 2.748.176.564 2.696.066.597 2.748.176.564 10.257.882.17 11.149.678.742 7.561.815.575 8.401.497.178 6.071.852.192 6.190.113.453 Báo cáo thực tập Kế Toán Vốn Bằng Tiền Nguồn vốn A N PHẢI TRẢ I Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn Nợ dài hạn đến hạn trả Phải trả cho người bán Người mua trả tiền trước Thuế, khoản phải nộp Nhà nước Phải trả công nhân viên Phải trả đơn vị nội Phải trả, phải nộp khác II Nợ dài hạn Vay dài hạn Nợ dài hạn III Nợ khác Chi phí phải trả Tài sản thừa chờ xử lý Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn B NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU I Nguồn vốn - quỹ Nguồn vốn kinh doanh Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phòng tài Lợi nhuận chưa phân phối Nguồn vốn đầu tư XDCB II Nguồn kinh phí Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm Quỹ khen thưởng phúc lợi Quỹ quản lý cấp Nguồn kinh phí nghiệp Kinh phí năm trước Kinh phí năm Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN Mã số 300 310 311 312 313 314 315 316 317 318 320 321 322 330 331 332 333 400 410 411 412 413 414 415 416 417 420 421 422 423 424 425 426 427 430 Trang44 Số đầu năm Số cuối kỳ 1.695.600.184 1.275.568.184 1.274.760.983 1.279.760.983 164.482.667 16.500.000 393.205.367 225.636.263 302.126.556 61.000.020 79.037.919 632.038.462 445.743.887 420.032.000 420.032.000 363.633.854 16.000.000 4.376.252.008 4.000.000.000 4.000.000.000 16.000.000 4.894.352.470 4.893.852.470 1.000.000.000 893.852.470 376.252.008 7.007.419 369.174.589 500.000 500.000 6.071.852.192 6.190.113.453 Báo cáo thực tập Kế Toán Vốn Bằng Tiền CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG MÃ SỐ SỐ CUỐI KỲ 1.140.947.368 Tài sản thuê Vật tư hàng hóa nhận giữ gộ, gia công Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi Nợ khó đòi xử lý Ngoại tệ loại Hạn mức kinh phí lại Nguông vốn khấu hao có SỐ ĐẦU NĂM 1.140.947.368 Ngày 31 tháng 12 năm 2004 Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) Người lập bảng (Đã ký) KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH NĂM 2004 Chỉ tiêu Doan thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ (03=04+05+06+07) + Chiết khấu thương mại + Giảm giá hàng bán + Hàng bán bị trả lại + Thuế TNĐB, thuế XK Doanh thu thuế bán hàng cung cấp dịch vụ (10=01-03) Giá vốn hàng bán Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong đó: Lãi vay phải trả Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Mã số 01 Năm 2004 19.958.429.913 03 Năm trước 2003 14.400.808.097 L.kế từ đầu năm 19.985.429.913 500.000 04 05 06 07 10 19.985.429.913 14.400.308.097 19.985.429.913 11 20 17.869.976.549 2.115.453.364 11.256.286.083 3.144.022.014 17.869.976.549 2.115.453.364 21 62.267.364 15.144.226 62.267.364 22 23 24 25 12.813.796 57.544.375 12.813.796 640.755.281 846.204.796 743.480.573 1.510.286.427 640.755.281 846.204.796 500.000 Trang45 Báo cáo thực tập Lợi nhuận từ HĐTC Thu nhập khác 10 Chi phí khác 11 Lợi nhuận khác (40=31-32) 12 Tổng lợi nhuận trước thuế (50=30-40) 13 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 14 Lợi nhuận sau thuế (60=50=51) Kế Toán Vốn Bằng Tiền 30 31 32 40 50 677.946.855 252.183.898 7.489.580 244.694.318 922.641.173 847.824.865 148.494.464 5.278.868 143.215.596 991.040.461 677.946.855 252.183.898 7.489.580 224.694.318 922.641.173 51 362.017.658 60 922.641.173 665.022.803 922.641.173 * Tính toán số ta thấy: Về kết cấu vốn kinh doanh: - Kết cấu vốn lưu động đầu năm: 3.375.785.595 = 55,5% 6.071.852.192 - Kết cấu vốn lưu động cuối kỳ: 3.441.936.889 = 55,65 6.190.113.453 - Kết cấu vốn cố định đầu năm: 2.696.066.597 = 44,4% 6.071.852.192 - Kết cấu vốn cố định cuối kỳ: 2.748.176.564 = 44,3% 6.190.113.453 Như vậy, đầu năm vốn lưu động chiếm 55,5% vốn cố định chiếm 44,4% tổng nguồn vốn Cuối năm vốn lưu động chiếm 55,6% tổng nguồn vốn, tức tăng (55,6 - 55,5) 0,1% so với đầu năm vốn cố định cuối năm chiếm 44,3% tức giảm 0,1% Kết cấu nguồn vốn Công ty kinh doanh hợp lý Bởi vốn lưu động chiếm tỷ trọng lớn tổng nguồn vốn Công ty Hiệu suất sử dụng vốn kinh doanh: - Hiệu suất trực tiếp: 19.985.429.913 = 3,29 6.071.852.192 - Hiệu cuối cùng: Trang46 Báo cáo thực tập Kế Toán Vốn Bằng Tiền 922.641.173 = 0,15 6.071.852.192 - Tỷ suất lợi nhuận/ vốn kinh doanh: 922.641.173 = 15,1% 6.071.852.192 Ta thấy đồng vốn bỏ vào kinh doanh đem lại 3,29 đồng doanh thu đồng vốn bỏ vào kinh doanh thu 0,15 đồng lợi nhuận Tỷ suất lợi nhuân/vốn kinh doanh 15,1% cao so với tổng nguồn vốn Như nói Công ty sử dụng vốn có hiệu so với năm 2003 2004 Công ty sử dụng vốn tốt PHẦN IV NHỮNG ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI ĐƠN VỊ I ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI ĐƠN VỊ Qua thời gian thực tập phòng kế toán tài vụ Công ty Xuất Nhập Khẩu Đà Nẵng, thân em có số nhật xét sau: Năm 2004 năm Công ty đạt thành kích lệ tình hình sản xuất kinh doanh tăng nhanh, sản phẩm đáp ứng nhu cầu tiêu thụ nước mà xuất nước nhằm phục vụ nhu cầu địa phương, mặt khác mặt hàng nâng cao đáp ứng nhu cầu thị trường Vì việc quản lý vốn tiền quan trọng doanh nghiệp Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ phù hợp với hoạch toán Với quy mô kinh doanh vừa phải, sổ sách, số liệu rõ ràng, dễ hiểu để đối chiếu phận Về công tác hoạch toán kế toán “Vốn tiền “của Công ty em thấy logic, thực tế so phần lí thuyết mà em học Với phương án sản xuất tạo nguồn kinh doanh năm 2004 Công ty có nhiều cố gắng học hỏi vươn lên hoàn thành kế hoạch sản xuất kinh doanh đơn vị, nhằm đảm bảo kinh doanh Công ty ngày có hiệu thị trường có nhiều biến động thay đổi Để đạt dược kết vậy, nổ Trang47 Báo cáo thực tập Kế Toán Vốn Bằng Tiền lực phấn đấu cán công nhân viên toàn Công ty, Ban Giám đốc có kinh nghiệm lãnh đạo điều hành sản xuất kinh doanh, quản lý kinh doanh tốt nên Công ty tăng doanh thu lên đáng kế so với doanh nghiệp khác Những ưu điểm công tác hạch toán kế toán Công ty Xuất Nhập Khẩu Đà Nẵng: Hình thức kế toán tập trung, hệ thống sổ sách kế toán áp dụng theo hình thức chứng từ ghi sổ Hệ thống sổ sách kế toán, bảo biểu kế toán kết cấu theo chế độ kế toán theo quy định Bộ tài Trình tự ghi chép ban đầu chứng từ ghi sổ phản ánh vào sổ sách kế toán có nét riêng biệt, phù hợp với đặc điểm sản xuất chế biến, tình hình kinh doanh đơn vị, phù hợp với trình độ nhân viên kế toán Công ty Cùng với việc quản lý hạch toán, ghi sổ sách kế toán, phòng kế toán luôn học tập, trao đổi nghiệp vụ nhân viên văn phòng, đảm bảo cung cấp số liệu kế toán đầy đủ xác kịp thời Những tồn công tác hạch toán kế toán Công ty Xuất Nhập Khẩu Đà Nẵng: Công tác kế toán Công ty thực hạch toán cụ thể khâu rõ ràng, đảm bảo chế độ sách Nhà nước quy định Công ty thực việc hạch toán kế toán máy vi tính nên sổ sách chứng từ kế toán, báo cáo tài thống nhất, việc ghi chép rõ ràng đầy đủ quy định hệ thống kế toán, việc cập nhật sổ sách kế toán phải thực ngày Trình độ đội ngũ nhân viên kế toán phải đào tạo đồng đều, số nhân viên kế toán chưa theo kịp chương trình quản lý kế toán máy vi tính nên phải đào tạo để làm việc II Ý KIẾN ĐỀ XUẤT VỚI ĐƠN VỊ THỰC TẬP Qua thời gian thực tập Công ty kết hợp học lý thuyết với thực tế công tác hoạch toán kế toán Công ty em xin có số đề xuất sau : + Công tác kinh doanh Công ty nên mở rộng kinh doanh nhiều mặt hàng nữa, mở rộng kinh doanh nắm bắt sâu vào tìm hiểu thị trường đẩy mạnh sản phẩm bán ra, tìm thêm bạn hàng mới, tăng doanh thu đồng thời giúp cho Công ty thu hồi vốn nhanh + Về công tác quản lí vốn kinh doanh, Công ty sử dụng vốn kinh doanh mục đích việc đầu tư tài sản thực có hiệu quả, khai thác hết khả vay vòng vốn nhanh, không để xảy tình trạng vốn Công ty bị chiếm dụng dẫn đến việc thiếu vốn kinh doanh +Trong kinh doanh, việc lưu chuyển vốn tiền biến động nên doanh nghiệp cần biện pháp giảm chi phí quản lí, chi phí phục vụ khâu lưu thông hàng hoá góp phần nâng cao hiệu kinh Trang48 Báo cáo thực tập Kế Toán Vốn Bằng Tiền tế cho Công ty Từ giúp cho doanh nghiệp đứng vững thị trường giúp đời sống công nhân viên ngày cải thiện, tăng thu nhập cho phát triển kinh tế đất nước + Đối với phận kế toán đầu tư bản, thực trang bị hệ thống máy vi tính cho toàn phòng kế toán, phần hành kế toán thực trê máy để theo kịp chế độ quản lý đại chế thị trường nay./ NHẬT XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TAÄP Ngày .tháng năm 2006 Trang49 Báo cáo thực tập Kế Toán Vốn Bằng Tiền NHẬT XÉT CỦA GIÁO VIÊN Ngày .tháng năm 2006 Trang50 Báo cáo thực tập Kế Toán Vốn Bằng Tiền MUC LỤC Trang LỜI CẢM ƠN LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN PHẦN II: TÌNH HÌNH CHUNG VỀ CÔNG TY XNK ĐÀ NẴNG .4 I Quá trình hình thành, phát triển nhiệm vụ chi nhánh Công ty Quá trình hình thành phát triển .4 Nhiệm vụ II Tổ chức máy quản lý công tác kế toán Công ty XNK Đà Nẵng .5 Tổ chức máy quản lý Tổ chức công tác kế toán III Hình thức kế toán áp dụng Công ty XNK Đà Nẵng IV Khó khăn thuận lợi Công ty XNK Đà Nẵng Thuận lợi Khó khăn V Kết hoạt động sản xuất kinh doanh .9 PHẦN III: HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY XNK ĐÀ NAÜNG 12 I Những vấn đề chung hạch toán vốn tiền 12 II Nguyên tắc hạch toán vốn tiền 12 III Nhiệm vụ kế toán vốn tiền 13 IV Các loại vốn tiền 13 Tieàn mặt quỹ 13 Tiền gửi ngân haøng 13 Tiền chuyển 13 V Keá toán tổng hợp tiền mặt 20 Trang51 Báo cáo thực tập Kế Toán Vốn Bằng Tiền Chứng từ ghi sổ 24 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 25 Sổ 26 Soå kế toán chi tiết 28 VI Kế toán tiền gửi ngân hàng 29 Hạch toán kế toán tiền gửi ngân hàng 29 VII Kế toán tiền chuyển 40 VIII So sánh lý thuyết với hạch toán Công ty .41 IX Tình hình tài Công ty XNK Đà Nẵng 41 PHẦN IV: NHỮNG ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI ĐƠN VỊ 48 I Đánh giá chung thực trạng công tác hạch toán kế toán đơn vị .48 Những ưu điểm công tác hạch toán kế toán Công ty XNK Đà Nẵng 48 Những tồn công tác hạch toán kế toán Công ty XNK Đà Nẵng 49 II Ý kiến đề xuất với đơn vị thực tập 49 Nhận xét đơn vị thực tập 50 Nhận xét giáo vieân 51 Trang52 ... toán Công ty Xuất Nhập Khẩu Đà Nẵng người đầu máy kế toán là: Kế toán trưởng, điều hành quản lý phần hành kế toán kể phần hành kế toán chi nhánh III HÌNH THỨC KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY XUẤT NHẬP... cân đối kế toán Trang7 Báo cáo thực tập Kế Toán Vốn Bằng Tiền IV/ KHÓ KHĂN VÀ THUẬN LI CỦA CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU ĐÀ NẴNG 1- Thuận lợi : Công ty Xuất nhập Đà Nẵng bước vào thực nhiệm vụ kế hoạch... tăng 138% kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm so với năm trước giảm Trang10 Báo cáo thực tập Kế Toán Vốn Bằng Tiền PHẦN III HOẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU ĐÀ NẴNG I./