Lời mở đầu Trong cơ chế thị trờng với sự cạnh tranh gay gắt về mọi mặt, đòi hỏi các chủ thể kinh tế ngoài nguồn vốn tự có phải biết huy động vốn để đáp ứng các yêu cầu của quá trình sản xuất - kinh doanh, đồng thời quan trọng hơn nữa là việc phân phối, quản lý và sử dụng nguồn vốn kinh doanh một cách hợp lý,đạt đợc hiệu quả cao nhất trên cơ sở chấp hành các chế độ, chính sách Pháp luật hiện hành. Hoạt động tài chính doanh nghiệp là hoạt động xuyên xuốt tất cả các khâu của quá trình sản xuất kinh doanh, từ khâu huy động vốn cho tớ khâu cuối cùng là phân phối lãi thu đợctừ các hoạt động đó. Kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh cũng đồng thời là kết quả tài chính của doanh nghiệp. Do vậy mà hoạt động tài chính có vai trò to lớn đôi với hoạt động sản xuất kinh doanh của mỗi doanh nghiệp, đồng thời nó cũng là một chỉ tiêu chủ yếu để đánh giá kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của mỗi doanh nghiệp. Ngày nay, trong điều kiện các quan hệ kinh tế dợc mở rộng, tình hình tài chính của mỗi doanh nghiệp không những đợc quan tâm bởi các nhà quản lý doanh nghiệp mà các đối tợng khác có quan tâm tới nh các cổ đông, các nhà đầu t, các đối tác, các cơ quan quản lý Nhà nớc cũng rất quan tâm tới tình hình tài chính doanh nghiệp. Chính vì vậy mà việc thờng xuyên tiến hành phân tích tình hình tài chính tài chính doanh nghiệp sẽ giúp cho các đối tợng sử dụng thông tin tài chính của doanh nghiệp nắm bắt đợc thực trạng tài chính doanh nghiệp, xác điịnh đợc các nguyên nhân vàmức độ ảnh hởng của từng nhân tố đến tình hình tài chính cũng nh các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Quá trình phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp chủ yéu dựa trên các Báo cáo tài chính định kỳ, bao gồm Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh,Bảng báo các lu chuyển tiền tệ và các bảng phụ chú khác.Thông qua việc phân tích các Báo cáo tài chính cho phép đấnh giá đợc thực trạng tài chính, kết quả cũng nh trình độ sử dụng, quản lý vốn của doanh nghiệp và triẻn vọng Kinh tế Tài chính trong thời gian tới. Từ đó có cơ sở để đa ra các giải pháp nhằm phát huy khả năng của doanh nghiệp, hạn chế những mặt còn yếu kém nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, tạo điều kiện tốt nhất cho doanh nghiệp phát triển hơn nữatrong chiến lợc sản xuất kinh doanh của mình. ý thức đợc tầm quan trọng nêu trên, trong quá trình thực tập tại công ty Xà phòng Hà nội, với đề tài Báo cáo tài chính với việc phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp đợc chọn làm nội dung em đã tiến hành phân tích và đánh giá tình hình tài chính của công ty c phn dc phm trung ng I Pharbaco nội trên cơ sở các Báo cáo tài chính của công ty. Cơ cấu của bài viết gồm 3 phần: Phần 1: Lý luận chung về Tài chính Báo cáo tài chính và việc phân tích tình hình tài chính trong các doanh nghiệp. Nội dung của phần 1 là giới thiệu một cách cơ bản về tài chính doanh nghiệp, đồng thời nêu lên khái niệm, nội dung của hoạt động tài chính doanh nghiệp cũng nh các chức năng của hoạt động tài chính doanh nghiệp trong điều kiện hiện nay. Phần 2: Thực trạng công tác tài chính ở công ty c phn dc phm trung ng I Pharbaco. Bên cạnh việc giới thiệu khái quát về công ty c phn dc phm trung ng I Pharbaco, nội dung chính của phần này là đi sâu phân tích thực trạng 1 công tác tài chính của công ty trong kỳ sản xuất kinh doanh năm 2009, đánh giá chung về tình hình tài chính của công ty những năm gần đây. Phần 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện tình hình Tài chính của Công ty c phn dc phm trung ng I Pharbaco. Nội dung của phần này là một số giải pháp của bản thân em sau khi đã đi sâu tìm hiểu và phân tích tình hình tài chính của công ty nhằm hoàn thiện tình hình tài chính, tạo điều kiện cho công ty trong định hớng phát triển thời gian tới. Tuy nhiên do nhận thức của bản thân còn hạn chế, hơn nữa quá trình tiếp cận ban đầu với các vấn đề mới mẻ còn nhiều khó khăn sẽ không tránh khỏi sai sót. Em rất mong nhận đợc các ý kiến đóng góp chỉ bảo đẻ bài viết đợc hoàn thiện hơn. Thông qua bài viết, em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ quý báu, tận tình của các cô, các anh, các chị phòng Tài chính Kế toán ở công ty c phn dc phm trung ng I Pharbaco v s ch dy tn tỡnh ca cỏc thy cụ trng Hc vin Ngõn hng. ************************************************** Ch ơng1 Lý luận chung về tài chính - báo cáo tài chính Và việc phân tích tình hình tài chính Trong các doanh nghiệp 1.1.Những lý luận chung về tài chính doanh nghiệp: 1.1.1.Khái quát chung về tài chính doanh nghiệp: Tài chính doanh nghiệp đợc hiểu là một mắt xích quan trọng của hệ thống tài chính trong nền kinh tế, là một phạm trù kinh tế khách quan gắn liền với sự ra đời của nền kinh tế hàng hoá tiền tệ. Để có thể tiến hành hoạt động kinh doanh thì bất cứ một doanh nghiệp nào cũng phải có một lợng tiền tẹ nhất định, đó là một tiền đề cần thiết và quan trọng. Quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp cũng đồng thời là quá trình hình thành, phân phối và sử dụng các quỹ tiền tệ. Trong quá trình đó đã phát sinh các luồng tiền tệ gắn liền với các hoạt động sản xuất kinh doanh, các hoạt động đầu t cũng nh các hoạt động khác của doanh nghiệp. Các luồng tiền tệ đó bao gồm các luồng tiền tệ đi vào 2 và các luồng tiền tệ đi ra khỏi doanh nghiệp tạo thành sự vận động của các luồng tài chính trong doanh nghiệp. Đi đôi với quá trình tạo lập, phân phối và sử dụng các quỹ tiền tệ của doanh nghiệp là các quan hệ kinh tế biểu hiện dới hình thức giá trị, hay nối cách khác đó chính là các quan hệ tài chính đối với doanh nghiệp, cụ thể là -Quan hệ tài chính giữa doanh nghiệp với Nhà nớc: Quan hệ này phát sinh thông qua việc Nhà nớc cung cấp vốn (hàng hoá hay dịch vụ) cho doanh nghiệp hoạt động (đôí với trờng hợp là doanh nghiệp nhà n- ớc) và thông qua việc doanh nghiệp phải thực hiện các nghĩa vụ tài chính đối với nhà nớc nh việc nộp các khoản thuế, phí, lệ phí theo luật định. -Quan hệ tài chính giữa doanh nghiệp với thị trờng tài chính: Qua việc doanh nghiệp thực hiện quá rtình trao đổi, mua bán các sản phẩm tài chính nhằm thoả mãn các nhu cầu về vốn. Trong quá trình này doanh nghiệp phải luôn tiếp xúc, trao đổi với thị trờng tài chính chủ yếu là thị trờng tiền tệ: với phơng pháp huy động vốn ngắn hạn, trung hạn và dài hạn mà các ngân hàng, các doanh nghiệp có thể huy động đợc nguồn vốn để phục vụ cho qúa trình hoạt động của mình. Còn với thị trờng vốn: các doanh nghiệp cũng có thể tạo đợc nguồn vốn thích hợp bằng cách phát hành các giấy tờ có giá nh chứng khoán, cổ phiếu hoặc trái phiếu. Ngoài ra, doanh nghiệp có thể tiến hành kinh doanh các mặt hàng này trên thị trờng để có thể thu lợi nhuận, thoả mãn nhu cầu về vốn. -Quan hệ tài chính giữa doanh nghiệp với các chủ thể kinh tế khác: Đây là các quan hệ về mặt thanh toán trong việc vay hoặc cho vay vốn, đầu t vốn (nh quan hệ liên doanh liên kết, quan hệ giữa doanh nghiệp với các chủ đầu t, các ngân hàng ) hoặc các quan hệ về mua bán tài sản, vật t hàng hoá và các dịch vụ khác (quan hệ giữa doanh nghiệp với các đối tác kinh doanh, quan hệ giữa doanh nghiệp với các ngân hàng ). -Quan hệ tài chính phát sinh trong nội bộ doanh nghiệp: Các quan hệ này đợc thể hiện thông qua việc doanh nghiệp phải có nghĩa vụ thanh toán các khoản tiền công, tiền lơng, các khoản tiền thởng, tiền phạt với cán bộ công nhân viên trong doanh nghiệp. Thông qua việc thanh toán giữa các bộ phận trong doanh nghiệp hoặc trong việc phân phối lợi nhuận sau thuế, việc phân chia lợi nhuận, phân chia lợi tức cho các cổ đông hay việc hình thành các quỹ của doanh nghiệp -Quan hệ tài chính giữa doanh nghiệp với các thị trờng khác: Với t cách là một chủ thể hoạt đông kinh doanh, doanh nghiệp có quan hệ với thị trờng cung cấp (ngời bán) và các thị trờng phân phối, tiêu thụ sản phẩm (ngời mua). Đó chính là thị trờng hàng hoá, dịch vụ, thị trờng sức lao động, thị trờng xuất nhập khẩu Thông qua việc quan hệ với các thị trờng này doanh nghiệp có thể xác định đợc nhu cầu sản phẩm và dịch vụ tơng ứng, trên cơ sở đó doanh nghiệp hoạch định chiến lợc sản xuất kinh doanh nhằm thoả mãn nhu cầu thị trờng tối đa với chi phí nhỏ nhất. Nh vậy, có thể nói tài chính doanh nghiệp chính là quá trình tạo lập, phân phối và sử dụng các quỹ tiền tệ, và đi đôi với nó là các quan hệ kinh tế đặc thù. Mỗi doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển đợc thì việc hoạch định phơng h- ớng, kế hoạch cũng nh chiến lợc về tài chính là rât quan trọng. Nhất là trong điều kiện hiện naylà nền kinh tế thị trờng với sự cạnh tranh gay gắt thì vấn đề tài chính lại càng trở nên quan trọng. Ngoài ra các doanh nghiệp phải chú trọng đến phơng hớng, kế hoạch cho hoạt động kinh doanh đợc mở rộng và nâng cao hơn vai trò của các quan hệ kinh tế là điều bắt buộc phải làm để có thể phát triển 3 1.1.2.Khái niệm cơ bản về tài chính doanh nghiệp: Tài chính doanh nghiệp là một phạm trù kinh tế khách quan gắn liền với sự ra đời của nền kinh tế hàng hoá tiền tệ, cùng với sự phát triển và những đặc tính của nền kinh tế thị trờng là sự xuất hiện của hàng loạt các quan hệ tài chính mới làm cho tính chất và phạm vi hoạt động của tài chính doanh nghiệp có những thay đổi đáng kể. Tài chính doanh nghiệp đợc hiểu là một khâu của hệ thống tài chính trong nền kinh tế; là quá trình tạo lập, phân phối và sử dụng các quỹ tiền tệ phát sinh trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp nhằm góp phần đạt tới các mục tiêu của doanh nghiệp. Các hoạt động có liên quan tới việc tạo lập, phân phối và sử dụng các quỹ tiền tệ thuộc các hoạt động tài chính tạo nên các quan hệ kinh tế - tài chính của doanh nghiệp. Nếu nh các quan hệ này đợc tổ chức tốt thì cũng là nhằm đạt tới mục tiêu hoạt động của doanh nghiệp. Có thể nói Tài chính chính là các quan hệ tiền tệ và quỹ tiền tệ. Tuy nhiên, nếu xét về mặt thực chất thì các quan hệ tiền tệ và các quỹ tiền tệ chỉ là hình thức biểu hiện bên ngoài, mà ẩn đằng sa nó là những quan hệ kinh tế phức tạp, những luồng chuyển dịch giá trị gắn liền với việc tạo lập và sử dụng các quỹ tiền tệ. Sự vận động này không chỉ bó hẹp trong một chiu kỳ sản xuất kinh doanh mà nó còn đợc thể hiện trực tiếp hay gián tiếp có liên quan đến tất cả các khâu của quá trình tái sản xuất giữa doanh nghiệp với các đối tác trong nền kinh tế thị trờng. Những quan hệ đó tuy chứa đựng những nội dung kinh tế khác nhau nhng chúng đều có những đặc trng giống nhau nh quan hệ tài chính giữa doanh nghiệp với Nhà nớc, với các thị trờng (thị trờng tiền tệ, thị trờng vốn, thị trờng các yếu tố đầu vào, thị trờng các yếu tố đầu ra ), các quan hệ tài chính phát sinh trong nội bộ doanh nghiệp, các quan hệ tài chính giữa doanh nghiệp với các đối tác hay với các chủ thể khác trong xã hội Nh vậy, các quan hệ tài chính đợc xem nh là kết quả của hoạt động phân phối, trao đổi (mua bán) và nó bao quát mọi khía cạnh trong vòng kinh doanh của doanh nghiệp. Do vậy mà các nhóm quan hệ này đều mang những đặc trng nhất định và nó cũng là những đặc trng cơ bản của tài chính doanh nghiệp: +Thứ nhất: Tài chính doanh nghiệp phản ánh những luồng chuyển dịch giá thị trong nền kinh tế. Những luồng chuyển dịch đó chính là sự vận động của quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Và rõ ràng các quan hệ tài chính đã cho ta thấy sự vận động của các nguồn tài chính đều nảy sinh trong quá trình hoạt động sản xuất - kinh doanh của doanh nghiệp. +Thứ hai: Sự vận động của các nguồn tài chính không phải diễn ra một cách tự phát, và nó đợc hoà nhập thích ứng vào chu kỳ kinh doanh. Đây chính là sự vận động chuyển hoá các nguồn tài chính thành các quỹ tiền tệ bằng các quan hệ phân phối dới hình thức giá trị nhằm tạo lập và sử dụng các quỹ tiền tệ phục vụ cho các mục tiêu sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Chính nhờ hai đặc trng này mà chúng ta có thể phân biệt đợc các quan hệ tài chính với các quan hệ khác. Và do vậy có thể đa ra một định nghĩa về tài chính mang tính chất chung nhất: Tài chính doanh nghiệp là hệ thống các quan hệ kinh tế dới hình thức giá trị, nảy sinh trong quá trình phân phối của cải xã hội gắn liền với sự tạo lập và sử dụng các quỹ tiền tệ của doanh nghiệp để phục vụ cho yêu cầu chung của xã hội. 1.1.3.Nội dung cơ bản của hoạt động tài chính doanh nghiệp: 4 Suy cho cùng thì hoạt động tài chính doanh nghiệp là nhằm thực hiện các mục tiêu chung của doanh nghiệp, có thể mục tiêu đó là tối đa hoá giá trị doanh nghiệp hay mục tiêu tăng trởng và phát triển. Cụ thể hoạt động tài chính doanh nghiệp bao gồm các nội dung cơ bản sau: -Thứ nhất: Vấn đề là đầu t vào đâu và đầu t nh thế nào cho phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh đã chọn để nhằm đạt tới mục tiêu của doanh nghiệp ? Để có thể giải quyết đợc vấn đề này thì doanh nghiệp trớc hết phải căn cứ vào mục tiêu, phơng hớng phát triển của mình, sau đó lọc ra những phơng án khả thi nằm trong phơng hớng đã chọn. Đồng thời doanh nghiệp phải tiến hành phân tích cụ thể mỗi phơng án đầu t, phân tích những rủi do có thể gặp phải trong quá trình đầu t, sản xuất và phân tích các kết quả có thể mang lại. Từ đó đa ra các quyết định đầu t cho phơng án tối u. -Thứ hai: Nguồn tài trợ đợc huy động ở đâu và vào thời điểm nào với một cơ cấu tối u và chi phí thấp nhất ? ở nội dung này cần nhận thấy rằng có sự liên hệ giữa các quan hệ tài chính của doanh nghiệp với các thị trờng và với các đôí tác của doanh nghiệp. Thông qua mối quan hệ với thị trờng tài chính (thị trờng vốn, thị trờng tiền tệ ) mà dn có thể chủ động vay vốn từ thị trờng. Mặt khác, thông qua mối quan hệ tài chính với các đối tác mà doanh nghiệp có thể phân tích cụ thể tình hình nội tại và kêu gọi vốn đầu t hay tham gia liên doanh liên kết, thuê tài chính -Thứ ba: Lợi nhuận của doanh nghiệp đợc sử dụng nh thế nào ? Đây là một vấn đề rất nhạy cảm và có tầm quan trọng lớn. Phân phối lợi nhuận không phải là việc phân chia số tiền lãi một cách đơn thuần mà là việc giải quyết tổng hợp các mối quan hệ kinh tế diễn ra đối với doanh nghiệp. Doanh nghiệp cần phải giải quyết hài hoà các mối quan hệ về lợi ích giữa Nhà nớc, doanh nghiệp và CB CNV nhng trớc hết cần thực hiện nghĩa vụ và hoàn thành trách nhiệm đối với Nhà nớc theo Pháp luật quy định. Một vấn đề quan trọng khác là doanh nghiệp cần phải dành phần lợi nhuận để lại thích đáng để giải quyết các nhu cầu kinh doanh của mình, đồng thời chú trọng đảm bảo lợi ích của các thành viên trong đơn vị. Cụ thể, nội dung phân phối lợi nhuận đợc tóm tắt theo sơ đồ sau: phân phối 5 Lợi nhuận doanh nghiệp Lợi nhuận từ HĐKD Lợi nhuận từ HĐ khác Lợi nhuận HĐTC Lợi nhuận HĐBT Nộp thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế Nộp tiền thu sử dụng vốn NSNN Trả các khoản tiền bị phạt Trừ các khoản tiền bị phạt Chi LD cổ phần, trái phiếu Bù đắp bảo toànvốn Trích lập các quỹ DN Việc phân phối lợi nhuận đúng đắn sẽ trở thành động lực thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp tiếp tục công việc sản xuất kinh doanh của mình. -Thứ t: Phân tích, đánh giá và kiểm tra các hoạt động nh thế nào để thờng xuyên đảm bảo trạng thái tài chính có hiệu quả ? -Thứ năm: Quản lý các hoạt động tài chính nh thế nào đẻ đa ra các quyết định thu chi cho phù hợp ? Đây là một vấn đề khó đối với doanh nghiệp vì các nguồn vốn ngắn hạn chủ yếu là vốn lu động đều đợc đầu t vào quá trình sản xuất phục vụ cho mục đích kinh doanh của doanh nghiệp. Các yếu tố có liên quan đến doanh thu của doanh nghiệp không phải chỉ do doanh nghiệp quyết định mà nó còn phụ thuộc vào thị trờng và vấn đề thị hiếu tiêu dùng. Tuy nhiên các quyết định của doanh nghiệp sẽ trở nên dễ dàng hơn nếu sản phẩm của doanh nghiệp đã có uy tín và chiếm lĩnh đợc thị trờng. 1.1.4.Chức năng của tài chính doanh nghiệp: Xuất phát từ nội dung hoạt động tài chính mà tài chính doanh nghiệp có các chức năng sau: -Chức năng phân phối: Chức năng phân phối là thuộc tính vốn có, khách quan của tài chính doanh nghiệp, là công cụ kinh tế của phạm trù tài chính. Phân phối tài chính dới hình thức giá trị diễn ra giữa hai chủ thể và hai chủ thể này có thể ở hai hình thức sở hữu khác nhau. Nhờ có chức năng phân phối mà doanh nghiệp có khả năng khai thác, thu hút các nguồn tài chính trong nền kinh tế để hình thành vốn kinh doanh của doanh nghiệp. Thông qua chức năng phân phối mà vốn kinh doanh đợc đầu t, sử dụng vào mục đích kinh doanh để tạo ra thu nhập và tích luỹ tiền tệ của doanh nghiệp. Hay nói khác đi, nhờ có chức năng phân phối mà các quỹ đợc tạo lập và sử dụng. Đồng thời vốn kinh doanh của doanh nghiệp đợc tuần hoàn và chu chuyển tạo ra lợi nhuận cho doanh nghiệp. Đây là yếu tố quan trọng nhất quyết định phơng hớng và cách thức phân phối tài chính của doanh nghiệp. -Chức năng giám đốc: Cũng nh chức năng phân phối, chức năng giám đốc là thuộc tính khách quan của tài chính doanh nghiệp, là công cụ kinh tế của phạm trù tài chính. Biểu hiện tập trung nhất của chức năng này là giám đốc các quá trình hình thành và sử dụng các quỹ tiền tệ của doanh nghiệp. Trong quá trình phân phối, hàng loạt các quỹ tiền tệ đợc hình thành và sử dụng, song việc hình thành không phải do ngẫu nhiên hay tự phát. Với khả năng giám đốc của tài chính, các quỹ tiền tệ đợc hình thành từ các nguồn tài chính hợp lý, tức là có tính chất luật pháp và có hiệu quả. Thông qua chức năng giám đốc, tài chính doanh nghiệp đảm bảo cho các quỹ tiền tệ của doanh nghiệp đợc sử dụng đúng mục đích, từ đó nâng cao hiệu quả sử dụng vốn. Chức năng giám đốc là sự giám sát, dự báo tính hiệu quả của các quá trình phân phối. Nhà quản lý có thể thấy đợc yếu điểm trong quá trình kinh doanh để có sự điều chỉnh kịp thời, nhằm thực hiện đợc mục tiêu kinh doanh dã định. Nh vậy, giữa chức năng phân phối và chức năng giám đốc có quan hệ hữu cơ với nhau. Chức năng phân phối là cơ sở để thực hiện chức năng giám đốc. ở đâu có sử dụng các nguồn tài chínhthì chức năng giám đốc tài chính sẽ làm cho quá trình đó đợc thực hiện đúng mục tiêu và có tính hiệu quả. 1.2.Lý luận chung về Báo cáo tài chính: 6 Trong điều kiện hiện nay, các hoạt động tài chính cũng nh các hoạt động sản xuất kinh doanh luôn có vị trí, vai trò quan trọng, và có ý nghĩa quyết định về sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Về phía Nhà nớc: để có thể thực hiện đợc chức năng, vai trò điều tiết, định hớng và quản lý các hoạt động kinh tế ngày càng đa dạng, Nhà nớc cần phải ban hành một hệ thống các quy phạm pháp luật để có thể điều chỉnh một bộ phận lớn và đặc thù các hoạt động và quan hệ xã hội: đó là các quan hệ kinh tế. Trong điều kiện đó Báo cáo tài chính đợc Nhà nớc quy định theo một số chuẩn mực nhất định và có tính chất bắt buộc (một số loại hình Báo cáo tài chính tuỳ theo điều kiện mỗi doanh nghiệp có thể có tính chất bắt buộc hoặc không) đối với các doanh nghiệp. 1.2.1.Báo cáo tài chính - Tài liệu chủ yếu trong việc phân tích hoạt động tài chính doanh nghiệp: Báo cáo tài chính xét cho cùng thì chính là biểu hiện khác đi của hoạt động tài chính. Dới quy mô doanh nghiệp, Báo cáo tài chính chính là sự tóm tắt tổng quát quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp có liên quan đến việc tạo lập, phân phối và sử dụng các quỹ tiền tệ. Tuy nhiên, vì mục đích sử dụng và một số lĩnh vực tài chính cần chú ý chi tiết mà Báo cáo tài chính đ- ợc Nhà nớc quy định theo từng chỉ tiêu và có tính chất cỡng chế rõ ràng về nội dung, hình thức, thời hạn lập và gửi Thông qua nội dung cụ thể về việc theo dõi, tạo lập và sử dụng Báo cáo tài chính mà chúng ta có khái niệm chung về Báo cáo tài chính nh sau: Báo cáo tài chính là những báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu và công nợ cũng nh tình hình tài chính hay kết quả sản xuất kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp. Báo cáo tài chính là phơng tiện để doanh nghiệp trình bày khả năng sinh lời và thực trạng tài chính của doanh nghiệp cho vcác đối tợng quan tâm. Thông qua quá trình hoạt động của doanh nghiệp gắn với việc tạo lập, phân phối và sử dụng các quỹ tiền tệ mà Báo cáo tài chính đợc hình thành. Hay nói khác đi, chính do sự vận động (vận động ra khỏi hay đi vào) của các luồng tiền tệ mà Báo cáo tài chính đợc sử dụng để theo dõi, sử dụng hay điều chỉnh nguồn tài chính của doanh nghiệp cho phù hợp. Các đối tợng sử dụng Báo cáo tài chính tài chính doanh nghiệp có thể là các doanh nghiệp, Nhà nớc hoặc cũng có thể là các đối tác kinh doanh, các nhà đầu t tuỳ theo mức trách nhiệm và sự cần thiết của thông tin trên Báo cáo tài chính. Báo cáo tài chính đợc Nhà nớc quản lý rất chặt chẽ theo cấp và đợc định thống nhất về phơng pháp lập, phơng pháp tính, thời hạn lập và gửi Các thông tin kế toán trên Báo cáo tài chính phải có tính chất xác thực và có cơ sở. Nếu xét riêng biệt về ý nghĩa của từng chỉ tiêu trên Báo cáo tài chính thì chỉ có tính chất thống kê đơn thuần, nhng nếu xết về mối quan hệ giữa các chỉ tiêu thì các chỉ tiêu mang lại một thông tin mới có ý nghĩa chung và mang tính chất điển hình của doanh nghiệp. Ví dụ nh chỉ tiêu Tỷ suất thanh toán ngắn hạn của doanh nghiệp đợc xác định bằng thơng số giữa chỉ tiêu TSLĐ & ĐTNH với chỉ tiêu Tổng nợ ngắn hạn. Nếu nh chỉ tiêu này đợc xét riêng biệt, tách rời thì số liệu thống kê chỉ có tính chất quy mô. Ngợc lại, khi xem xét tổng hợp hai chỉ tiêu thì kết quả giữa TSLĐ & ĐTNH với Tổng nợ ngắn hạn lại nói lên khả năng tài chính của doanh nghiệp có thể trang trải cho các khoản nợ ngắn hạn. Hoặc chỉ tiêu Doanh lợi doanh thu đợc xác định bằng thơng số giữa Lợi nhuận thuần với Doanh thu thuần trong kỳ của doanh nghiệp (thờng là 1 năm, 1quý hay 1 tháng ). Nếu chỉ xem xét từng chỉ tiêu: chỉ tiêu LNT cho chúng ta biết về khả năng kinh doanh cũng nh nghĩa vụ phải nộp thuế thu nhập của doanh nghiệp đối với Nhà nớc, chỉ tiêu DTT nói lên quy mô kinh doanh của doanh nghiệp. 7 Khi xem xét tổng hợp hai nhân tố này thì thơng số giữa hai chỉ tiêu lại cho chúng ta biết đợc khả năng có thể thu lợi nhuận tính trên mỗi đồng DTT của doanh nghiệp. Nh vậy, có thể thấy đợc các thông tin kế toán trên Báo cáo tài chính là rất quan trọng và có ý nghĩa không chỉ đối với s phát triển của doanh nghiệp mà còn có tính chất quyết định đối với Nhà nớc, với các đối tác kinh doanh của doanh nghiệp. Tuy nhiên vai trò của Báo cáo tài chính chỉ có thể đợc thực hiện nếu các thông tin trên Báo cáo tài chính là thực sự có cơ sở và đáng tin cậy. Chính vì vậy mà việc xác định quy mô và mức độ chính xác của các thông tin trên Báo cáo tài chính là rất quan trọng, làm căn cứ pháp lý để Nhà nớc quản lý và xác định mức trách nhiệm đối với doanh nghiệp. Đồng thời cũng là căn cứ để các đối tợng sử dụng thông tin đa ra các quyết định trong quan hệ với doanh nghiệp. Ngoài ra, các số liệu kế toán trên Báo cáo tài chính còn là căn cứ để Nhà nớc kiểm tra, điều chỉnh việc sử dụng vốn và kinh phí ở các đơn vị thuộc sở hữu Nhà nớc, là cơ sở cho việc hoạch định các chính sách kinh tế vĩ mô, các kế hoạch, chiến lợc phát triển Kinh tế - Xã hội dài hạn của Nhà nớc. Qua nội dung ở trên, chúng ta đã thấy đợc mối quan hệ giữa tài chính và Báo cáo tài chính. Có thể nói Báo cáo tài chính là kết quả của hoạt động tài chính. Hay nói khác đi, hoạt động tài chính của doanh nghiệp chính là nguồn gốc, là nội dung cho Báo cáo tài chính, và Báo cáo tài chính có nhiệm vụ phản ánh trung thực nội dung hoạt động tài chính của doanh nghiệp. Trong trờng hợp đi vào phân tích hoạt động tài chính của doanh nghiệp thì không thể không sử dụng đến Báo cáo tài chính. Và ngợc lại, khi tiến hành phân tích Báo cáo tài chính thì cũng đồng thời phải tiến hành phân tích nội dung nội dung hoạt động tài chính của doanh nghiệp. Mối quan hệ giữa hoạt động tài chính và Báo cáo tài chính là mối quan hệ nhân - quả. Nếu hoạt động tài chính của doanh nghiệp là khả quan và có kết quả tốt thì tất yếu Báo cáo tài chính của doanh nghiệp cũng có tính chất thuyết phục các dối tác kinh doanh của doanh nghiệp. Nhà nớc với t cách là ngời quản lý vĩ mô, thông qua cac chỉ tiêu trên Báo cáo tài chính của các doanh nghiệp sẽ thực hiện trách nhiệm quản lý và doanh nghiệp cũng có trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ của mình đối với Nhà nớc theo luật định. 1.2.2.Những nội dung cơ bản của Báo cáo tài chính: Nh đã trình bày ở phần trớc, Báo cáo tài chính là báo cáo tổng hợp số liệu từ các sổ kế toán theo các chỉ tiêu kinh tế - tài chính nhất định để phản ánh tình hình tài sản của đơn vị tại một thời điểm, kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh và tình hình sử dụng vốn trong một thời kỳ nhất định của đơn vị, giúp cho các đối tợng sử dụng thông tin kế toán nhận biết đợc tình hình kinh tế - tài chính trong quá trình sản xuất - kinh doanh của đơn vị và đề ra các quyết định cần thiết. Đồng thời, Báo cáo tài chính còn là phơng tiện để doanh nghiệp trình bày khả năng sinh lời và thực trạng tài chính doanh nghiệp cho các đối tợng quan tâm. Theo chế độ hiện hành thì nội dung Báo cáo tài chính bao gồm hai loại hình là báo cáo bắt buộc và báo cáo hớng dẫn. *.Báo cáo tài chính bắt buộc: Là những báo cáo mà mọi doanh nghiệp đều phải lập và gửi theo định kỳ, không phân biệt hình thức sở hữu và quy mô của doanh nghiệp. Hiện nay, theo quy định của Nhà nớc các doanh nghiệp định kỳ phải lập ba báo cáo bắt buộc sau: -Bảng cân đối kế toán (Balance Sheet): 8 Là một tài liệu mang tính chất bao quát và quan trọng nhất để nghiên cứu, đánh giá tổng quát tình hình kinh doanh cũng nh kết quả sản xuất kinh doanh, trình độ sử dụng vốn và những triển vọng kinh tế, tài chính của doanh nghiệp. Kết cấu của Báo cáo tài chính bao gồm hai phần: phần Tài sản và phần Nguồn vốn. Phần Tài sản phản ánh giá trị của tài sản, phần Nguồn vốn phản ánh nguồn hình thành của Tài sản trong doanh nghiệp.Trong đó phần Tài sản gồm các chỉ tiêu nh: Tiền, Các khoản đầu t tài chính ngắn hạn. Các khoản nợ phải thu phần Nguồn vốn gồm các chỉ tiêu nh Nợ ngắn hạn, Nợ dài hạn, Các khoản phải thu Xét theo góc độ kinh tế, phần Tài sản cho phép đánh giá tổng quát về năng lực và trình độ sử dụng vốn của doanh nghiệp, phần Nguồn vốn nói lên thực trạng của doanh nghiệp. Xét trên góc độ pháp lý, phần Tài sảnthể hiện tiềm lực mà doanh nghiệp có quyền quản lý và sử dụng lâu dài gắn với mục tiêu của doanh trnghiệp, phần Nguồn vốn thể hiện mức trách nhiệm của doanh nghiệp về số vốn đã đăng ký kinh doanh với Nhà nớc, về tổng số tài sản đã đợc hình thành bằng số vốn vay Ngân hàng cũng nh số vốn vay của các đối tợng khác, trách nhiệm phải thanh toán các khoản phải trả cho ngời lao động, cho cổ đông của doanh nghiệp, cho nhà cung cấp Cụ thể Bảng cân đối kế toán đợc quy định theo mẫu sau: Mẫu số B01 - DN Bảng cân đối kế toán Ngày tháng năm Đơn vị tính Tài sản Mã số Số đầu năm Số cuối kỳ A.TSLĐ và ĐTNH 100 I. Tiền 1. Tiền mặt tại quỹ 2. Tiền gửi ngân hàng 3. Tiền đang chuyển II. Các khoản đầu t tài chính NH 1. Đầu t chứng khoán NH 2. Đầu t chứng khoán NH khác 3. Dự phòng giảm giá đầu t NH (*) III. Các khoản phải thu 1. Phải thu của khách hàng 2. Trả trớc cho ngời bán 3. Thuế GTGT đợc khấu trừ 4. Phải thu nội bộ - Vốn KD ở các đơn vị phụ thuộc - Phải thu nội bộ khác 5. Các khoản phải thu khác 6. DP các khoản phải thu khó đòi (*) IV. Hàng tồn kho 1. Hàng mua đang đi trên đờng 2. Nguyên liệu, vật liệu tồn kho 3. Công cụ, dụng cụ tồn kho 4. Chi phí SXKD dở dang 5. Thành phẩm tồn kho 6. Hàng hoá tồn kho 110 1111 121 131 201 211 28 129 130 131 132 133 134 135 136 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 9 7. Hàng gửi đi bán 8. DP giảm giá hàng tồn kho (*) V. Tài sản lu động khác 1. Tạm ứng 2. Chi phí trả trớc 3. Chi phí chờ kết chuyển 4. Tài sản thiếu chờ xử lý 5. Các khoản thế chấp, ký cợc, ký quỹ VI. Chi sự nghiệp 1. Chi sự nghiệp năm trớc 2. Chi sự nghiệp năm nay 149 150 151 152 153 154 155 160 161 162 B. TSCĐ và ĐTDH 200 I. Tài sản cố định 1. TSCĐ hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 2. TSCĐ thuê tài chính - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế 3. TSCĐ vô hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) II. Các khoản đầu t TC dài hạn 1. Đầu t chúng khoán dài hạn 2. Góp vốn liên doanh 3. Các khoản đầu t TC dài hạn khác 4. DP giảm giá đầu t dài hạn (*) III. Chi phí XDCB dở dang IV. Các khoản ký quỹ, kỹ cợc DH 210 211 212 213 214 215 216 217 218 219 220 221 222 228 229 230 240 Tổng cộng Tài sản 250 Nguồn vốn Số đầu năm Số cuối kỳ 10 [...]... bằng của BCĐKT, Tổng TS luôn bằng Tổng NV nên cân đ i (2) có thể đợc viết l i: [A .I( 1),II + B].Nguồn vốn + [A .I( 2,3, 8),III].Nguồn vốn = = [A .I, II,IV,V(2,3),VI + B .I, II,III] .T i sản + + [A.III,V(1,4,5) + B.IV] .T i sản (3) Từ (3) có thể biến đ i nh sau: [A .I( 1),II + B].Nguồn vốn - [A .I, II,IV,V(2,3),VI + B .I, II,III] .T i sản = = [A.III,V(1,4,5) + B.IV] .T i sản - [A .I( 2,3 8),III].Nguồn vốn (4) Từ cấn đ i. .. B.Nguồn vốn = A .T i sản [I+ II+IV+V(2,3)] + B .T i sản (I+ II+III) (1) Tuy nhiên cân bằng này chỉ mang tính chất lý thuyết, nghĩa là v i NV CSH doanh nghiệp chỉ đủ trang tr i các lo i TS cho hoạt động chủ yếu mà không ph i i vay hay chiếm dụng vốn của đơn vị khác Thực tế phơng trình có thể đợc viết l i nh sau: B.Nguồn vốn + A.Nguồn vốn [I( 1)+II] = A .T i sản[II+II+IV+V(2,3)+VI] + B .T i sản[II+II+III] (2) Trong... cần thiết giúp cho ciệc kiểm tra đợc toàn diện và có hệ thống tình hình sản xuất, tình hìnhthực hiện các chỉ tiêu Kinh tế - T i chính chủ yếu của doanh nghiệp -Cung cấp những thông tin quan trọng về số liệu phục vụ cho công tác kiểm tra, giám sát tình hình hạch toán kinh doanh, tình hình chấp nhận các chính sách, chế độ kế toán - t i chính của doanh nghiệp -Cung cấp các số liệu cần thiết để tiến hành... tích tình hình kinh tế - t i chính để nhận biết tình hình kinh doanh, tình hình kinh tế - t i chính nhằm đánh giá quá trình sản xuất kinh doanh , xác định hiệu quả hoạt động kinh doanh cũng nh tình hình và hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệp -Dựa vào các Báo cáo t i chính để có thể phát hiện những khả năng tiềm tàng về kinh tế, dự đoán tình hình hoạt động kinh doanh cũng nh xu hớng vận động của doanh... các doanh nghiệp lập vàg i báo cáo này Các Báo cáo t i chính ph i lập và g i vào cu i m i quý của niên độ kế toán (cu i các tháng 3, 6, 9, 12) để phản ánh tình hình t i chính của quý đó và vào cu i niên độ kế toán để phản ánh tình hình t i chính của niên độ kế toán đó Các doanh nghiệp cũng có thể lập Báo cáo t i chính hàng tháng để phục vụtheo yêu cầu quản lý Th i hạn g i Báo cáo t i chính chậm nhất... nghiệp, từ đó da ra những quyết định đúng đắn và có hiệu quả - Cung cấp t i liệu, số liệu để tham khảo phục vụ cho việc lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch đầu t mở rộng hay thu hẹp phạm vi hoạt động *.Đ i v i các đ i tợng bên ngo i doanh nghiệp: -V i các nhà quản lý, Báo cáo t i chính sẽ cho biết thêm về tiềm lực t i chính của doanh nghiệp về tình hình công nợ, tình hình thu - chi t i chính, ... pháp phân tích tình hình t i chính doanh nghiệp: V i ý nghĩa và nhiệm vụ quan trọng của việc phân tích tình hình t i chính doanh nghiệp thì việc xác định đúng phơng pháp phân tích là i u cần thiết b i nó ảnh hởng đến kết quả cu i cùng của việc phân tích Để có thể tiến hành phân tích hoạt động t i chính ng i ta thờng sử dụng các phơng pháp sau: a.Phơng pháp so sánh: Là phơng pháp đợc sử dụng phổ biến... những ng i quản lý doanh nghiệp, quản lý Nhà nớc (nh các cơ quan chủ quản, cơ quan thuế, cơ quan t i chính ) v i mục đích kiểm tra, giám sát đơn vị mà các đ i tợng sử dụng thông tin t i chính trở nên rộng r i hơn Tuy nhiên, m i đ i tợng sử dụng thông tin t i chính có mục đích khác nhau thông qua vai trò của hệ thống báo cáo t i chính: *.Đ i v i doanh nghiệp: -Cung cấp những chỉ tiêu Kinh tế - T i chính. .. -Các lo i hình DN khác g i cho các cơ quan chức năng liên quan nh Cục thuế, Cục thống kê 1.3.Báo cáo t i chính v i việc phân tíchtình hình t i chính doanh nghiệp: 1.3.1.Kh i niệm và ý nghĩa của việc phân tích tình hình t i chính doanh nghiệp: Trong hoạt động kinh doanh hiện nay, do tính chất cạnh tranh mạnh mẽ của thị trờng, đồng th i v i sự quản lý của Nhà nớc các doanh nghiệp thuộc các lo i hình sở... chính xác hiệu quả sử dụng vốn và kết quả t i chính từ hoạt động sản xuất kinh doanh -Phân tích t i chính ph i chính xác và xác định mức độ có thể lợng hoá các nhân tố ảnh hởng tình hình t i chính của doanh nghiệp để có thể đa ra những biện pháp có tính khả thi để khắc phục những yếu i m còn tồn t i, đồng th i khai thác triệt để năng lực của doanh nghiệp nhằm mục tiêu nâng cao hiệu quả t i chính hơn . đây. Phần 3: Một số gi i pháp nhằm hoàn thiện tình hình T i chính của Công ty c phn dc phm trung ng I Pharbaco. N i dung của phần này là một số gi i pháp của bản thân em sau khi đã i sâu tìm hiểu. cáo t i chính của công ty. Cơ cấu của b i viết gồm 3 phần: Phần 1: Lý luận chung về T i chính Báo cáo t i chính và việc phân tích tình hình t i chính trong các doanh nghiệp. N i dung của phần. hiểu và phân tích tình hình t i chính của công ty nhằm hoàn thiện tình hình t i chính, tạo i u kiện cho công ty trong định hớng phát triển th i gian t i. Tuy nhiên do nhận thức của bản thân còn