Báo cáo thực tập GVHD :Nguyễn Phương Thảo Mục lục KẾT LUẬN…………………………………………………… ……60 Nguyễn Thị Thúy_Lớp K9A2 Trường Trung Câp KTKTTM Ha Nội Báo cáo thực tập GVHD :Nguyễn Phương Thảo Danh mục sơ đồ bảng biểu Bảng 1.1: Thực hiện chỉ tiêu kinh doanh 5 Bảng 2.1: Giải trình xây dựng đơn giá tiền lương 19 Bảng 2.2: Bảng tổng hợp lương sản phẩm 22 Bảng 2.3: Bảng thanh toán tiền lương kỳ II tháng 03 năm 2009………… 27 Bảng 2.4: Bảng hệ số lương 29 Bảng 2.5: Bảng chấm công 33 Bảng 2.6: Bảng lương phòng kế toán 36 Bảng 2.7: Phụ lục quy chế tiêu thụ 38 Bảng 2.8: Bảng tổng hợp lương tháng 3/2012 43 Bảng 2.9: Phiếu nghỉ hưởng BHXH 53 Bảng 2.10: Phiếu thanh toán trợ cấp BHXH 54 Sơ đồ 1.1: Tổ chức sản xuất 7 Sơ đồ 1.2: Tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh ở Công ty TNHH Cơ điện lạnh Phương Đông……………… 11 Sơ đồ 1.3: Bộ máy kế toán 11 Sơ đồ1.4: Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chứng từ 14 Nguyễn Thị Thúy_Lớp K9A2 Trường Trung Câp KTKTTM Ha Nội Báo cáo thực tập GVHD :Nguyễn Phương Thảo LỜI MỞ ĐẦU Trong nền kinh tế thị trường có sự quản lý của nhà nước ta hiện nay, các tổ chức kinh tế, doanh nghiệp có quyền tổ chức và thực hiện hoạt động sản xuất kinh doanh của mình một cách độc lập tự chủ theo qui định của pháp luật. Họ phải tự hạch toán và đảm bảo doanh nghiệp mình hoạt động có lợi nhuận, và phát triển lợi nhuận đó, từ đó nâng cao lợi ích của doanh nghiệp, của người lao động. Đối với nhân viên, tiền lương là khoản thù lao của mình sẽ nhận được sau thời gian làm việc tại công ty. Còn đối với công ty đây là một phần chi phí bỏ ra để có thể tồn tại và phát triển được. Một công ty sẽ hoạt động và có kết quả tốt khi kết hợp hài hoà hai vấn đề này. Do vậy, việc hạch toán tiền lương là một trong những công cụ quản lý quan trọng của doanh nghiệp. Hạch toán chính xác chi phí về lao động có ý nghĩa cơ sở, căn cứ để xác định nhu cầu về số lượng, thời gian lao động và xác định kết quả lao động. Qua đó nhà quản trị quản lý được chi phí tiền lương trong giá thành sản phẩm. Mặt khác công tác hạch toán chi phí về lao động cũng giúp việc xác định nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với nhà nước. Đồng thời nhà nước cũng ra nhiều quyết định liên quan đến việc trả lương và các chế độ tính lương cho người lao động. Trong thực tế, mỗi doanh nghiệp có đặc thù sản xuất và lao động riêng, cho nên cách thức hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương ở mỗi doanh nghiệp cũng sẽ có sự khác nhau. Từ sự khác nhau này mà có sự khác biệt trong kết quả sản xuất kinh doanh của mình. Từ nhận thức như vậy nên trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH Cơ điện lạnh Phương Đông em đã chọn đề tài “Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Cơ điện lạnh Phương Đông ” để nghiên cứu thực tế và viết thành chuyên đề này. Với những hiểu biết còn hạn chế và thời gian thực tế quá ngắn ngủi, với sự giúp đỡ của lãnh đạo Công ty và các anh chị em trong phòng kế toán Công ty, em hy vọng sẽ nắm bắt được phần nào về sự hiểu biết đối với lĩnh vực kế toán tiền lương trong Công ty. Nguyễn Thị Thúy_Lớp K9A2 Trường Trung Câp KTKTTM Ha Nội 1 Báo cáo thực tập GVHD :Nguyễn Phương Thảo Bài viết được chia làm 3 chương: Chương I : Tổng quat chung về Công ty TNHH Cơ điện lạnh Phương Đông . Chương II : Thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Cơ điện lạnh Phương Đông . Chương III: Hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Cơ điện lạnh Phương Đông . Bài viết này đã được hoàn thành với sự tận tình hướng dẫn, giúp đỡ của Cô giáo: Nguyễn Phương Thảo và các anh chị tại Phòng Kế toán của Công ty TNHH Cơ điện lạnh Phương Đông. Em xin chân thành cám ơn! Nguyễn Thị Thúy_Lớp K9A2 Trường Trung Câp KTKTTM Ha Nội 2 Báo cáo thực tập GVHD :Nguyễn Phương Thảo CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH CƠ ĐIỆN LẠNH PHƯƠNG ĐÔNG 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Cơ điện lạnh Phương Đông: 1.1.1.Đặc điểm cơ bản của Công ty TNHH Cơ điện lạnh Phương Đông: Tên gọi đầy đủ: Công ty TNHH Cơ điện lạnh Phương Đông. Trụ sở chính: Số 5 ngõ 56 Nguyễn Đình Chiểu, P. Lê Đại Hành, Q. Hai Bà Trưng, Hà Nội. Điện thoại: 04.3974 7023 Fax: 04.3974 7623 Công ty TNHH Cơ điện lạnh Phương Đông là một đơn vị hạch toán độc lập, có đầy đủ tư cách pháp nhân, có con dấu riêng, được mở tài khoản giao dịch bằng đồng Việt Nam tại ngân hàng TM cổ phần nhà Hà Nội. 1.1.2.Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Cơ điện lạnh Phương Đông: Công ty TNHH Cơ điện lạnh Phương Đông là một đơn vị hạch toán kinh doanh độc lập, được chính thức thành lập vào ngày 19/02/2009. Công ty TNHH Cơ điện lạnh Phương Đông nằm ở ngoại trung tâm thành phố. Đây là một vị trí rất thuận lợi để giao lưu và phát triển kinh tế. Trong những năm mới thành lập với những mặt hàng truyền thống, đơn vị đã đạt được những kết quả nhất định trong hoạt động kinh doanh. Tuy nhiên trong buổi đầu thành lập công ty còn gặp nhiều khó khăn. Bước sang những năm 2012, hoà chung với nhịp độ kinh tế của đất nước, công ty đã từng bước thực hiện từng bước chuyển sang nền kinh tế thị trường với những bỡ ngỡ của buổi ban đầu và những khó khăn chung của doanh nghiệp. Từ chỗ được nhà nước bao cấp nay phải tự cấp để phục vụ cho nhu cầu sản xuất, công ty đã khắc phục những khó khăn ban đầu lấy lại sự cân bằng và bắt đầu thích nghi với cơ chế mới – cơ chế tự hạch toán kinh doanh trong nền kinh tế thị trường. Nguyễn Thị Thúy_Lớp K9A2 Trường Trung Câp KTKTTM Ha Nội 3 Báo cáo thực tập GVHD :Nguyễn Phương Thảo Đặc biệt từ năm 2009 đến nay, mặt hàng của công ty bán ra không chỉ cạnh tranh với sản phẩm trong nước mà còn với cả sản phẩm ngoại nhập của các nước tiên tiến. Trước thực tế đó, ban lãnh đạo và cán bộ nhân viên công ty đã không ngừng tìm tòi học hỏi sáng tạo để tìm ra hướng đầu tư đúng, có hiệu quả. Công ty tiến hành đổi mới cơ cấu sản xuất và bộ máy quản lý để phù hợp với quy luật cạnh tranh của cơ chế thị trường. Công ty tổ chức, sắp xếp lại cán bộ công nhân viên có trình độ tay nghề non kém, trình độ nghiệp vụ thấp sang công việc khác đồng thời tạo điều kiện để cán bộ công nhân viên có điều kiện học hỏi và nâng cao trình độ. Ngoài ra công ty còn mạnh dạn đầu tư đa dạng các mặt hàng. Bằng những nỗ lực và cố gắng hết mình, trong những năm gần đây công ty đã đạt được những kết quả tốt. Cụ thể kết quả sản xuất kinh doanh của công ty trong các năm như sau: Bảng 1.1. Thực hiện chỉ tiêu kinh doanh: Chỉ tiêu 2009 2012 Tỷ trọng 2009/2012 Lợi nhuận thuần 259.941.867 352.115.824 1,355 Doanh thu 27.987.935.056 43.655.586.445 1,560 Nguyên giá TSCĐ bq 25.496.094.038 28.147.546.829 1,104 Thực nộp ngân sách 1.919.060.000 2.224.658.666 1,159 Hiện nay ngoài những mặt hàng mà công ty đang kinh doanh như Điều hòa không khí, trang trí nội, ngoại thất với các mặt hàng khác chất lượng sản phẩm ngày một nâng cao. Các sản phẩm mà công ty kinh doanh đều được cấp giấy chứng nhận sản phẩm. Do đó công ty đã tự khẳng định được vị trí và chỗ đứng trong cơ chế thị trường, củng cố niềm tin của công nhân, lao động đối với sự lãnh đạo của Đảng và Nhà nước trong sự nghiệp đổi mới, xu hướng phát triển đi lên của công ty trong tương lai. 1.2. Đặc điểm kinh doanh và tổ chức quản lý của Công ty TNHH Cơ điện lạnh Phương Đông . Nguyễn Thị Thúy_Lớp K9A2 Trường Trung Câp KTKTTM Ha Nội 4 Báo cáo thực tập GVHD :Nguyễn Phương Thảo Công ty TNHH Cơ điện lạnh Phương Đông là một đơn vị kinh doanh trong ngành điện lạnh, sản phẩm truyền thống cũng như sản phẩm chính của công ty là cung cấp điều hòa không khí, trang trí nội thất.Việc tổ chức sản xuất trong công ty được thực hiện theo kế hoạch kinh doanh. Phòng kỹ thuật căn cứ vào phòng kế hoạch xuống, từ đơn đặt hàng của khách hàng và căn cứ vào tình hình phân tích thi trường để xây dựng chiến lược. Kế hoạch kinh doanh sẽ được giao cụ thể cho từng phòng. Nhiệm vụ của từng bộ phận như sau: - Bộ phận kinh doanh: có nhiệm vụ bán hàng, mở rộng thị trường, tìm khách hàng mới, quảng bá sản phẩm. - Bộ phận kỹ thuật: có nhiệm vụ kiểm tra các tiều chuẩn máy móc, thiết kể, khắc phục sự cố, tư vấn kỹ thuật. - Tổ đội: là bộ phận có nhiệm vụ trức tiếp lắp đặt, chữa máy móc thiết bị và đảm bảo chất lượng cho khách hàng. 1.2.2. Thị trường và thị phần kinh doanh. Với các mặt hàng chính là điều hòa và hệ thống điện nhất là trong giai đoạn hiện nay sản phẩm của Trung Quốc có mặt tại nước ta rất nhiều với mẫu mã không khác mặt hàng chính hãng mà giá thành lại thấp, chính vì vậy các mặt hàng mà công ty kinh doanh phải đạt yêu cầu.Điều này đã làm cho công ty ngày càng gặp nhiều khó khăn trong việc tìm kiếm thị trường. Công ty TNHH Cơ điện lạnh Phương Đông có trụ sở chính tại Số 5 ngõ 56 Nguyễn Đình Chiểu, P. Lê Đại Hành, Hai Bà Trưng, Hà Nội 1.2.3. Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty TNHH Cơ điện lạnh Phương Đông . Nguyễn Thị Thúy_Lớp K9A2 Trường Trung Câp KTKTTM Ha Nội 5 Báo cáo thực tập GVHD :Nguyễn Phương Thảo Công ty là một đơn vị hạch toán độc lập không phục thuộc vào các đơn vị khác. Bộ phận quản lý của công ty được tổ chức theo kiểu hỗn hợp trực tuyến chức năng. - Giám đốc: là người tổ chức điều hành chung toàn công ty, là người chịu trách nhiệm trước pháp luật, trước công ty về toàn bộ hoạt độn kinh doanh của công ty. - Phòng tổ chức hành chính: có nhiệm vụ tổ chức cán bộ, tổ chức điều độ lao động cho các đơn vị, các bộ phận sản xuất, tiến hành khai thác sử dụng lao động, giải quyết các vấn đề về tiền lương, xây dựng hệ số tiền lương cho bộ phận quản lý và thực hiện các hoạt động xã hội của công ty. - Phòng kỹ thuật: có nhiệm vụ quản lý, kiểm tra, giám sát, điều phối và sửa chữa, thay thế, bảo dưỡng các máy móc, thiết bị sao cho các thiết bị, các máy móc, thiết bị được vận hành, hoạt động tốt, hợp lý nhất. - Phòng kế toán tài chính: điều hành về lĩnh vực thống kê kế toán,làm công tác ghi chép, tính toán bằng con số dưới hình thức giá trị, hiện vật và thơi gian lao động, chủ yếu dưới hình thức giá trị để phản ánh kiểm tra vận động của các loại tài sản. - Phòng kinh doanh: giúp giám đốc thực hiện kế hoạch mua vật tư nhằm phục vụ kinh doanh kịp thời, đồng thời xây dựng và thực hiện kế hoạch tiêu thụ sản phẩm của công ty sao cho hiệu quả. - Phòng tiêu thụ: chịu trách nhiệm liên hệ, giới thiệu các mặt hàng của Công ty kinh doanh. Sơ đồ 1.2: tổ chức quản lý kinh doanh ở Công ty TNHH Cơ điện lạnh Phương Đông Nguyễn Thị Thúy_Lớp K9A2 Trường Trung Câp KTKTTM Ha Nội 6 Báo cáo thực tập GVHD :Nguyễn Phương Thảo 1.3.Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán. 1.3.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán. Công ty TNHH Cơ điện lạnh Phương Đông chịu trách nhiệm trước cơ quan nhà nước về quá trình hạch toán kinh doanh của mình. Chính vì vậy các phần hành kế toán ở nhà máy được thực hiện đầy đủ và bố trí cho phù hợp với yêu cầu công tác và số lượng nhân viên kế toán.Hiện nay tại phòng tài chính kế toán Công ty có 6 người và nhiệm vụ, chức năng của từng kế toán được thể hiện qua sơ đồ sau : Sơ đồ 1.3: bộ máy kế toán Nguyễn Thị Thúy_Lớp K9A2 Trường Trung Câp KTKTTM Ha Nội 7 Giám đốc PGĐ kỹ thuật PGĐ kinh doanh Phòng kỹ thuật Phòng thiết bị & đầu tư Phòng kế toán tài chính Phòng kinh doanh Phòng tổ chức hành chính Phòng tiêu thụ Báo cáo thực tập GVHD :Nguyễn Phương Thảo -Kế toán trưởng: là giám sát viên của nhà nước tại doanh nghiệp, đồng thời chỉ đạo công tác kế toán của Công ty . -Kế toán tổng hợp: giúp kế toán trưởng kiểm tra đôn đốc công tác kế toán, theo dõi hạch toán tình hình công tác đầu tư XDCB của Công ty ,theo dõi hạch toán tiền gửi ngân hàng của Công ty ,lập các báo cáo theo định kỳ tháng, quý, năm. -Kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm: tập hợp các chi phí phát sinh trong quá trình kinh doanh tại kỳ hoạch toán, chi tiết các phát sinh đó, Tính giá trị thực tế thành phẩm nhập kho và sản phẩm dở cuối kỳ hạch toán -Kế toán vật tư và TSCĐ: tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, hạch toán các loại nguyên, nhiên vật liệu nhập xuất trong kỳ hạch toán, lập bảng kê số 3 và xác định số dư nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ. Nguyễn Thị Thúy_Lớp K9A2 Trường Trung Câp KTKTTM Ha Nội 8 Kế toán trưởng Kế toán vật liệu , CCDC, TSCĐ, Thanh toán , Tiền gửi ngân hàng Kế toán tiền lương và bảo hiểm xã hội Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh Kế toán giá thành, đầu tư XDCB, vốn bằng tiền Kế toán tổng hợp, thủ quỹ Kế toán chi tiết [...]... :Nguyễn Phương Thảo -Kế toán tiền mặt, tiền lương : hạch toán các nghiệp vụ thu chi của công ty đồng thời tính toán tiền lương và các khoản phụ cấp phải trả, trích và phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn -Kế toán quỹ kiêm thủ quỹ: quản lý các quỹ của Công ty và cấp phát tiền tại quỹ 1.3.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán 1.3.2.1 Đặc điểm vận dụng chế độ, chính sách kế toán * Hệ... dự phòng và các công việc khác Công ty trả lương cho CBCNV 1 tháng 2 lần đó là tạm ứng lương kỳ I và quyết toán lương kỳ II Tạm ứng thường chi vào ngày mùng 1 đầu tháng và quyết toán vào ngày 15 giữa tháng + Các hình thức trả lương tại: Công ty TNHH Cơ điện lạnh Phương Đông áp dụng 3 hình thức trả lương chính đó là: trả lương theo khối lượng thực tế hoàn thành, trả lương theo thời gian và trả lương khoán... II : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CƠ ĐIỆN LẠNH PHƯƠNG ĐÔNG Nguyễn Thị Thúy_Lớp K9A2 Trường Trung Câp KTKTTM Ha Nội 12 Báo cáo thực tập GVHD :Nguyễn Phương Thảo 2.1 Đặc điểm lao động và thực trạng hạch toán lao động 2.1.1 Lao động và đặc điểm tổ chức lao động * Hiện nay, cơ cấu hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Cơ điện lạnh Phương Đông được xếp... phủ và nghị định số 03/2003/NĐ-CP ngày 15/01/2003 của chính phủ về việc quản lý tiền lương trong các DN nhà nước Công ty TNHH Cơ điện lạnh Phương Đông là Công ty tư nhân hàng năm ổn định nên phương thức tính đơn giá tiền lương của Công ty là phương thức tính đơn giá theo khối lượng thực tế Cụ thể kế hoạch đơn giá tiền lương năm 2009 của Công ty đã được bộ lao động TB & XH duyệt như sau: * Quỹ lương. .. :Nguyễn Phương Thảo 2.2.Thực trạng kế toán tiền lương và thu nhập khác của người lao động 2.2.1 Hình thức tiền lương, chế độ chi trả các khoản thu nhập lao động khác Việc đầu tiên DN phải xác định quỹ tiền lương trong năm kế hoạch Hàng năm, DN lập kế hoạch xây dựng đơn giá tiền lương gửi lên sở lao động thương binh và xã hội phê duyệt Công ty TNHH Cơ điện lạnh Phương Đông đã thực hiện đúng theo nghị... thành quỹ tiền lương bao gồm: + Quỹ tiền lương theo đơn giá tiền lương được giao + Quỹ tiền lương bổ sung theo chế độ nhà nước + Quỹ tiền lương từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ khác ngoài đơn giá tiền lương được giao + Quỹ tiền lương dự phòng từ năm trước chuyển sang Nguồn quỹ tiền lương nêu trên được gọi là tổng quỹ tiền lương - Sử dụng quỹ tiền lương: Để đảm bảo quỹ tiền lương không... Trưởng phòng kế toán - Hệ số lương cơ bản: 4,70; hệ số lương hi của trưởng phòng là: 5,15 - Trong tháng có số ngày công đi làm là: 24 công; có 2 ngày nghỉ phép - Tiền lương theo năng suất của Công ty (hệ số hi) = 11.608đ /công Tiền lương của Bà Tình được tính như sau: + lương cơ bản 4,70 x 450.000 x 24 ngày công = 1.952.307đ 26 ngày công + Tiền lương theo năng suất của Công ty : 5,15 x 11.608 x 24 công =... * Hạch toán kết quả lao động Nguyễn Thị Thúy_Lớp K9A2 Trường Trung Câp KTKTTM Ha Nội 13 Báo cáo thực tập GVHD :Nguyễn Phương Thảo Đối với một doanh nghiệp tính lương cho công nhân theo sản phẩm như Công ty TNHH Cơ điện lạnh phương Đông thì hạch toán kết quả lao động là rất quan trọng Công ty dựa vào kết quả hoàn thành khối lượng công việc của CNV để làm căn cứ tính lương Để phản ánh kịp thời kết quả... 2.1.2 Hạch toán lao động Hạch toán lao động tại Công ty TNHH Cơ điện lạnh Phương Đông được thực hiện trên ba phương diện: hạch toán số lượng lao động, thời gian lao động và kết quả lao động Có 3 loại sổ sách sử dụng để theo dõi việc hạch toán số lượng lao động trong Công ty Đó là: + Sổ tổng hợp lao động toàn công ty + Sổ lao động khối văn phòng + Sổ lao động khối công nhân trực tiếp * Hạch toán thời... đồng thời là căn cứ để thanh tra, kiểm tra, kiểm toán các tranh chấp phát sinh trong quan hệ kinh tế Hệ thống chứng từ kế toán của Công ty TNHH Cơ điện lạnh Phương Đông thực hiện theo đúng chế độ chứng từ kế toán do Bộ tài chính ban hành.Căn cứ vào tình hình cụ thể của Công ty và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh mà có các chứng từ cụ thể như: - Chứng từ về tiền mặt: phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm . trích theo lương tại Công ty TNHH Cơ điện lạnh Phương Đông . Chương III: Hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Cơ điện lạnh Phương Đông . Bài. công tác kế toán của Công ty . -Kế toán tổng hợp: giúp kế toán trưởng kiểm tra đôn đốc công tác kế toán, theo dõi hạch toán tình hình công tác đầu tư XDCB của Công ty ,theo dõi hạch toán tiền. :Nguyễn Phương Thảo CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH CƠ ĐIỆN LẠNH PHƯƠNG ĐÔNG 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Cơ điện lạnh Phương Đông: 1.1.1.Đặc điểm cơ bản của Công ty