Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Trà Hương MỤC LỤC SVTH: Nguyễn Thị Huyền Lớp 10CKT3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Trà Hương LỜI MỞ ĐẦU Đất nước ta đang chuyển mình bước vào thời kì đổi mới, nền kinh tế thị trường đang trên đà phát triển, đổi mới cơ chế làm ăn, cơ chế kinh doanh sản xuất là tất yếu đối với các Doanh nghiệp. Từ một nền kinh tế lạc hậu, quan liêu bao cấp, đất nước ta đã và đang chuyển sang cơ chế thị trường với sự quản lý điều tiết vĩ mô của nhà nước với chính sách khuyến khích phát triển sản xuất, chính sách mở cửa nền kinh tế thuộc mọi thành phần hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh sản xuất đều phải thực hiện chế độ hạch toán kinh tế. Do đó kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc phản ánh cung cấp các thông tin kinh tế phục vụ yêu cầu quản lý tài chính của Doanh nghiệp. Trong thời gian học tập tại trường được sự giúp đỡ của Thầy Cô và sự nỗ lực của bản thân, em đã đón nhận những kiến thức chuyên môn cơ bản và ý nghĩa của công tác hạch toán kế toán song thực tế những ý kiến đó chưa được kiểm nghiệm qua thực tế. Vì vậy mỗi sinh viên chúng em được trải qua một thời gian trải nghiệm ở cơ sở. Đây là giai đoạn rất quan trọng vì qua thời gian này chúng em được trải qua một thời gian thực tế tại cơ sở, được tiếp xúc trực tiếp với công tác hạch toán tại một Doanh nghiệp cụ thể. Từ đó củng cố cho lý thuyết được học nhằm đảm bảo yêu cầu lý luận đi đôi với thực hành đồng thời cũng tránh tình trạng bỡ ngỡ khi ra trường. Là một sinh viên chuyên ngành kế toán, trong thời gian thực tập tại Công ty, được sự giúp đỡ tận tình của Cô giáo hướng dẫn Hoàng Thị Trà Hương và của quý Công ty. Em đã quan tâm tìm hiểu về hoạt động của Công ty đặc biệt là về công tác kế toán tại Công ty và mạnh dạn chọn đề tài: “Hoàn Thiện Tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền”. Vốn bằng tiền là cơ sở, là tiền đề đầu tiên cho một Doanh nghiệp hình thành và tồn tại, là điều kiện cơ bản để Doanh nghiệp hoàn thành cũng như thực hiện quá trình sản xuất kinh doanh của mình. Trong điều kiện hiện nay phạm vi hoạt động của Doanh nghiệp không còn bị giới hạn trong nước mà đã được mở rộng, tăng cường hợp tác với nhiều nước trên thế giới. Do đó, quy mô và kết cấu SVTH: Nguyễn Thị Huyền Lớp 10CKT3 1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Trà Hương của vốn bằng tiền rất phức tạp, việc sử dụng và quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp. Thực tế ở nước ta trong thời gian qua cho thấy ở các Doanh nghiệp, đặc biệt là Doanh nghiệp nhà nước, hiệu quả sử dụng vốn đầu tư nói chung và vốn bằng tiền nói riêng còn rất thấp, chưa khai thác hết hiệu quả và tiềm năng sử dụng chúng trong nền kinh tế thị trường để phục vụ sản xuất kinh doanh, công tác hạch toán bị buông lỏng kéo dài. Với đề tài này em đã tìm hiểu nghiên cứu và rút ra những kinh nghiệm hiểu biết cho bản thân đồng thời mạnh dạn bày tỏ một vài ý kiến hy vọng có thể giúp ích cho hoạt động kế toán của Công ty trong thời gian tới. Nội dung của báo cáo thực tập ngoài lời mở đầu và kết luận, gồm 3 phần chính: Phần1: Cơ sở lý luận về công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Gia Long. Phần2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Gia Long. Phần3: Một số ý kiến đề suất nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Gia Long. Vì thời gian thực tập ở Công ty có hạn và do em còn thiếu kinh nghiệm, trình độ chuyên môn còn hạn chế, nên chuyên đề của em không tránh khỏi những thiếu sót. Vì vậy, em rất mong được các Thầy Cô và quý Công ty góp ý kiến để em có điều kiện nâng cao bổ sung kiến thức của mình để bài chuyên đề được hoàn chỉnh hơn. Em xin chân thành cảm ơn Cô Giáo hướng dẫn Hoàng Thị Trà Hương và các Cô Chú trong Công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Gia Long đã quan tâm chỉ bảo, giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề thực tập này. Sinh viên SVTH: Nguyễn Thị Huyền Lớp 10CKT3 2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Trà Hương Nguyễn Thị Huyền PHẦN 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG GIA LONG I. Tổng quan về vốn bằng tiền 1. Khái niệm và phân loại vốn bằng tiền Vốn bằng tiền là toàn bộ các hình thức tiền tệ hiện thực do đơn vị sở hữu, tồn tại dưới hình thái giá trị và thực hiện chức năng phương tiện thanh toán SVTH: Nguyễn Thị Huyền Lớp 10CKT3 3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Trà Hương trong quá trình sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp. Vốn bằng tiền là một tài sản mà Doanh nghiệp nào cũng có và sử dụng. Theo hình thức tồn tại vốn bằng tiền của Doanh nghiệp được chia thành: Tiền Việt Nam: Là loại tiền phù hiệu, đây là các loại giấy bạc do Ngân Hàng Nhà Nước Việt Nam phát hành và được sử dụng làm phương tiện giao dịch chính thức đối với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh. Ngoại tệ: Là loại tiền phù hiệu, đây là loại giấy bạc không phải do Ngân Hàng Nhà Nước Việt Nam phát hành nhưng được phép lưu hành chính thức trên thị trường Việt Nam như các đồng: Đô la Mỹ(USD), Bảng anh(GBP), phrăng Pháp(FFr), Yên Nhật(JPY), đôla Hồng kông(HKD), Mác Đức(DM) Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: là tiền thực chất, tuy nhiên được lưu trữ chủ yếu vì mục tiêu an toàn hoặc vì một mục tiêu khác thường khác chứ không phải vì mục đích thanh toán trong kinh doanh Nếu phân loại theo trạng thái tồn tại, vốn bằng tiền của Doanh nghiệp bao gồm: Tiền tại quỹ: Gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý, ngân phiếu hiện đang được giữ tại két của Doanh nghiệp để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày trong sản xuất kinh doanh. Tiền gửi ngân hàng: Là tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý mà Doanh nghiệp đang gửi tại tài khoản của Doanh nghiệp tại ngân hàng. Tiền đang chuyển: Là tiền đang trong quá trình vận động để hoàn thành chức năng phương tiện thanh toán hoặc đang trong quá trình vận động từ trạng thái này sang trạng thái khác. 2. Đặc điểm vốn bằng tiền và nhiệm vụ, nguyên tắc hạch toán a. Đặc điểm vốn bằng tiền Trong quá trìinh sản xuất kinh doanh vốn bằng tiền vừa được sử dụng để đáp ứng nhu cầu về thanh toán các khoản nợ của Doanh nghiệp hoặc mua sắm vật tư, hàng hoá sản xuất kinh doanh, vừa là kết quả của việc mua bán hoặc thu hồi các khoản nợ. Chính vì vậy, quy mô vốn bằng tiền đòi hỏi các Doanh nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Huyền Lớp 10CKT3 4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Trà Hương phải quản lý hết sức chặt chẽ vì vốn bằng tiền có tính luân chuyển cao nên nó là đối tượng của sự gian lận và ăn cắp. Vì thế trong quá trình hạch toán vốn bằng tiền, các thủ tục nhằm bảo vệ vốn bằng tiền khỏi sự ăn cắp hoặc lạm dụng là rất quan trọng, nó đòi hỏi việc sử dụng vốn bằng tiền cần phải tuân thủ các nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống nhất của nhà nước. b. Nhiệm vụ Xuất phát từ những nhiệm vụ nêu trên, hạch toán vốn bằng tiền phải thực hiện các nhiệm vụ sau: Phản ánh kịp thời các khoản thu, chi vốn bằng tiền. Thực hiện kiểm tra đối chiếu thường xuyên với thủ quỹ. Tổ chức thực hiện các quy định về chứng từ, thủ tục hạch toán vốn bằng tiền theo đúng chế độ hiện hành. Thông qua việc ghi chép vốn bằng tiền, kế toán thực hiện chức năng kiểm soát và phát hiện các trường hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ, phát hiện các chênh lệch, xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch vốn Bằng tiền phát sinh trong các hoạt động của Doanh nghiệp. c. Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền Hạch toán kế toán phải sử dụng thống nhất một đơn vị giá trị là “ Đồng Việt Nam” để phản ánh tổng hợp các loại vốn bằng tiền. Các Doanh nghiệp có sử dụng ngoại tệ trong hoạt động sản xuất kinh doanh phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam. Theo tỷ giá thực tế do Ngân Hàng Nhà Nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ Kế toán. Đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo từng ngoại tệ trên TK007- ngoại tệ các loại. Vàng bạc, đá quý phản ánh ở tài khoản vốn bằng tiền chỉ áp dụng cho các Doanh nghiệp không có chức năng kinh doanh vàng bạc, đá quý. Vàng bạc, kim khí quý, đá quý phải theo dõi số lượng trọng lượng, quy cách phẩm chất và giá trị của từng loại, từng thứ. Gía nhập trong kỳ được tính theo giá thực tế còn giá xuất có thể tính theo một trong các phương pháp sau: SVTH: Nguyễn Thị Huyền Lớp 10CKT3 5 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Trà Hương Phương pháp giá thực tế bình quân gia quyền giữa giá đầu kỳ và giá các lần nhập trong kỳ. Phương pháp giá thực tế nhập trước, xuất trước. Phương pháp giá thực tế nhập sau, xuất trước. Phải mở sổ chi tiết của từng loại ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý theo đối tượng, chất lượng 3. Vai trò vốn bằng tiền tại Công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Gia Long: Kế toán vốn bằng tiền là phần hành kế toán không thể thiếu được đối với tất cả các hoạt động kinh doanh của Công ty. Nó là công cụ điều chỉnh quản lý và sử dụng vật tư tài sản. Nó đảm bảo quyền tự chủ tài chính của Công ty, kế toán vốn bằng tiền giúp Công ty xác định mức vốn cần thiết để quản lý, sử dụng có hiệu quả vốn kinh doanh. Nó đảm bảo cho các nhu cầu chi trả thanh toán thường xuyên, hàng ngày và đảm bảo quá trình hoạt động kinh doanh của Công ty diễn ra thường xuyên liên tục. Trong qúa trình hoạt động kinh doanh Công ty phải thường xuyên sử dụng các loại vốn bằng tiền đáp ứng các nhu cầu thanh toán giữa Công ty với các đối tượng trong mối quan hệ mua bán vật tư, hàng hoá, cung cấp lao vụ, dịch vụ, các khoản thuế phải nộp, tiền lương, bảo hiểm xã hội, về thanh toán nội bộ trong Công ty và các khoản chi phí khác bằng tiền. II. Tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền 1. Chứng từ sử dụng SVTH: Nguyễn Thị Huyền Lớp 10CKT3 6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Trà Hương a. Phiếu thu Dùng để phản ánh số tiền mặt thu về nhập quỹ của Doanh nghiệp. Đơn vị: Mẫu Mẫu 01-TT Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20-03-2006 của Bộ Tài Chính Quyển số: Phiếu Thu Số: Ngày Tháng Năm Nợ: Ngày Tháng Năm Có: Họ tên người nộp: Địa chỉ: Lý do nộp: Số tiền: ( Viết bằng chữ: ) Kèm theo Chứng từ gốc. SVTH: Nguyễn Thị Huyền Lớp 10CKT3 7 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Trà Hương Ngày tháng Năm Thủ trưởng Kế toán Người lập biểu Người nộp Thủ quỹ đơn vị trưởng SVTH: Nguyễn Thị Huyền Lớp 10CKT3 8 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Trà Hương b. Phiếu chi Dùng để phản ánh số tiền mặt chi ra từ quỹ của Doanh nghiệp Đơn vị: Mẫu Mẫu 01-TT Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20-03-2006 của Bộ Tài Chính Quyển số: Phiếu Chi Số: Ngày Tháng Năm Nợ: Có: Quyển số: Phiếu Chi Số: Nợ: Ngày Tháng Năm Có: Họ tên người nhận: Địa chỉ: Lý do chi: Số tiền: (Viết bằng chữ: ) Kèm theo Chứng từ gốc. Ngày Tháng Năm Thủ trưởng Kế toán Người lập biểu Người nộp Thủ quỹ đơn vị trưởng SVTH: Nguyễn Thị Huyền Lớp 10CKT3 9 [...]... Tên đơn vị nhận tiền: Số tài khoản: Tại ngân hàng: .Tỉnh/TP Số tiền bằng chữ: Nội dung thanh toán: Đơn vị trả tiền kế toán Chủ tài khoản Tài khoản Nợ Tài khoản Có Số tiền bằng chữ Ngân hàng A Ngân hàng B Ghi sổ ngày Ghi sổ ngày Kê toán Kế Trưởng phòng kế toán SVTH: Nguyễn Thị Huyền Trưởng phòng toán kế toán 14 Lớp 10CKT3... nguồn vốn, còn số dư bên Có biểu thị khoản chênh lệch làm tăng nguồn vốn 3 Trình tự kế toán 3.1 Kế toán tiền mặt a Tiền Việt Nam * Phát sinh tăng: Căn cứ vào các chứng từ gốc hợp lệ kế toán sẽ ghi: (1) Thu tiền mặt nhập quỹ từ việc bán hàng hoá hay cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng và nhập quỹ: Nợ TK 111 : Tiền mặt Có TK 511 : Doanh thu bán hàng Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp (2) Nhập quỹ tiền. .. Có TK 222: Góp vốn liên doanh dài hạn Có TK 228: Đầu tư dài hạn * Phát sinh giảm: Căn cứ vào phiếu chi hoặc bác cáo quỹ phần chi để ghi (8) Chi tiền mặt để mua sắm vật tư, hàng hoá, TSCĐ, hoặc chi cho đầu tư XDCB Nợ TK 152: Nguyên vật liệu Nợ TK 153: Công cụ, dụng cụ Nợ TK 156: Hàng hoá Nợ TK 211: TSCĐ hữu hình Nợ TK 213: TSCĐ vô hình Nợ TK 241: Chi phí đầu tư XDCB Nợ TK 133: Thuế VAT đầu vào được khấu... khoản của Quý Số tiền Khách số tiền Số tiền bằng chữ: Trích yếu: Lập phiếu Kiểm soát SVTH: Nguyễn Thị Huyền 13 Kế toán trưởng Lớp 10CKT3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Trà Hương f Uỷ nhiệm chi Uỷ nhiệm chi Số: Ngày Tháng Năm Chuyển khoản, chuyển tiền, thư điện Tên đơn vị trả tiền: Phần do Ngân hàng ghi Số tài khoản: Tại ngân hàng: ... mặt Có TK 1121: Tiền gửi Ngân hàng (5) Nhận tiền ký cược, ký quỹ ngắn hạn hoặc dài hạn về nhập quỹ Nợ TK 111 : Tiền mặt Có TK3338: Phải trả khác (Nếu ký cược, ký quỹ ngắn hạn) Có TK 334: ký cược, ký quỹ dài hạn (6) Thu hồi tiền kí cược, kí quỹ ngắn hạn hoặc dài hạn về nhập quỹ Nợ TK 111 : Tiền mặt Có TK 121: Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Có TK 128: Đầu tư ngắn hạn khác Có TK 221: Đầu tư chứng khoán dài...Báo cáo thực tập tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Huyền GVHD: Hoàng Thị Trà Hương 10 Lớp 10CKT3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Trà Hương c Báo cáo quỹ tiền mặt Dùng để phản ánh số tiền mặt thu, chi và số tiền tồn tại quỹ của Doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định Báo cáo quỹ tiền mặt Ngày Tháng Năm CHỈ TIÊU SỐ TIỀN I Số dư đầu ngày II Phần thu Phiếu thu số Phiếu thu số Phiếu... hạn hoặc dài hạn Nợ TK338: Hoàn trả tiền nhận ký cược, ký quỹ ngắn hoặạc dài hạn Nợ TK 334 : Hoàn trả tiền nhận ký cược, ký quỹ dài hạn Có TK 111: Tiền mặt * Kiểm kê quỹ tiền mặt SVTH: Nguyễn Thị Huyền 20 Lớp 10CKT3 Báo cáo thực tập cuối khóa GVHD: Hoàng Thị Trà Hương Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tiền mặt còn tồn quỹ thực tế để đối chiếu với số dư tiền mặt trên sổ kế toán, xác định số chênh lệch... báo đã ghi nợ vào tài khoản của Quý Số tiền Khách số tiền Số tiền bằng chữ: Trích yếu: Người lập phiếu SVTH: Nguyễn Thị Huyền Kiểm soát 12 Kế toán trưởng Lớp 10CKT3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Hoàng Thị Trà Hương e Giấy báo có Phản ánh các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đã được rút ra từ ngân hàng (các khoản tiền gửi của Doanh nghiệp ở ngân hàng giảm... lệch Kết chuyển chênh lệch lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm vào doanh thu hoạt động tài chính: Nợ TK 413 Có TK 515 Kết chuyển chênh lệch lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm vào doanh thu hoạt động tài chính: Nợ TK 635 Có TK 413 3.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng a Tiền Việt Nam * Thu tiền gửi ngân hàng - Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng: Nợ TK 1121 : Tiền. .. gửi ngân hàng - Chuyển tiền gửi ngân hàng để dầu tư tài chính ngắn hạn Nợ TK 121 : Chứng khoán ngắn hạn Nợ TK 128 : Đầu tư ngắn hạn khác Nợ TK 221 : Đầu tư Chứng khoán dài hạn Nợ TK 222 : Góp vốn liên doanh dài hạn Nợ TK 228 : Đầu tư dài hạn khác Có TK 1121: Tiền gửi ngân hàng - Thanh toán các khoản phải trả, phải nộp: Nợ TK 311 : Vay ngắn hạn Nợ TK 315 : Nợ dài hạn đến hạn trả Nợ TK 331 : Phải trả . Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Gia Long. Phần2 : Thực trạng tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Gia Long. Phần3 : Một số ý kiến đề suất nhằm hoàn thiện công tác hạch toán. Huyền PHẦN 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG GIA LONG I. Tổng quan về vốn bằng tiền 1. Khái niệm và phân loại vốn bằng tiền Vốn bằng tiền là. bạc, kim khí quý, đá quý theo đối tư ng, chất lượng 3. Vai trò vốn bằng tiền tại Công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Gia Long: Kế toán vốn bằng tiền là phần hành kế toán không thể thiếu được đối với tất