Báo cáo thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện hiện nay của đất nước ta nền kinh tế được chuyển đổi từ cơ chế tập trung bao cấp sang cơ chế thò trường, để nền kinh tế đạt hiệu quả và mang lại lợi nhuận cao cho Công ty nói riêng và cho xã hội nói chung. Với nền kinh tế những thành phần ở nước ta hiện nay, chúng ta cần chú trọng đến sự cạnh tranh vì thế đòi hỏi mỗi Công ty phải tìm nguồn hàng, tìm thò trường tiêu thụ “Chúng ta nên bán cái gì ? bán ở đâu ?” giá cả, mẫu mã, chất lượng phù hợp với thò hiếu của người tiêu dùng. Bên cạnh đó đòi hỏi các đơn vò kinh doanh tốt, phải có kế hoạch hợp lý. Phải tiết kiệm tối đa chi phí kinh doanh, tăng tốc độ chu chuyển hàng hóa. Vì thế chung ta phải tận dụng những nguồn lực sẵn có với vốn đầu tư ít, nhưng lợi nhuận cao thu hồi vốn nhanh. Đó là một trong những phương châm đường lối đúng đắn của Đảng và Nhà nước ta. Dựa vào đó mà các doanh nghiệp có hướng tăng cường tăng cường sự phát triển mạnh mẽ mang l kinh tế cao, xác đònh nguồn lợi kinh doanh các doanh nghiệp mình một cách nhanh chóng theo hình thức “ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN PHỐI LI NHUẬN” trong doanh nghiệp là rất quan trọng, đòi hỏi phải hợp lý, chính xác với kết quả đạt được của doanh nghiệp về tình hình lãi lỗ và ảnh hưởng tới sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp mình. Phạm vi thời gian nghiên cứu: Số liệu được lấy trong năm 2003 Để biết được nguồn vốn trong doanh nghiệp còn nhiều hay ít, lợi nhuận thu được cao hay thấp hơn năm trước. Do vậy mà em chọn đề tài “XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN PHỐI LI NHUẬN”, được thực hiện tại công ty TNHH ANH MINH. Với thời gian thực tập 2 tháng, trong một thời gian ngắn và cùng vối kiến thức em đã được học ở trường, thì khi viết báo cáo với đề tài tự chọn sẽ không tránh khỏi một số thiếu sót trong quá trình thực hiện đề tài. Vậy em kính mong được sự quan tâm giúp đỡ của Ban Giám đóc Công ty, cùng các anh chò tại phòng kế toán và các thầy cô để em hoàn thành tốt đề tài của mình./. ……… Trang: 1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp PHẦN I ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CÔNG TY TNHH ANH MINH I/ QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY 1/ Quá trình hình thành và phát triển của Công ty: - Tên doanh nghiệp : Công ty trách nhiệm hữu hạn (TNHH)Anh Minh. - Tên giao dòch : Anh Minh co.LTD. - Vốn cố đònh : 500.000.000 đồng. - Trụ sở : Lô7 –Lô 8- Ngô Quyền –TP .BMT – Đăk Lăk. - Điện thoại : 050 950715 Fax: 050 954131. - Ngân hàng giao dòch : Các ngân hàng trong tỉnh. Công ty TNHH có trụ sở chính nằm tại TP BMT đây là vò thế hết sức thuận lợi để Công ty giao dòch vối các đối tác, các cơ quan ban ngành có liên quan đến việc kinh doanh của Công ty. Với sức mạnh là tiền thân của một đại lý thu mua cà phê Công ty TNHH đã chuyển đổi cơ chế thò trường và sự phát triển kinh tế của đất nước: Ngày 26/06/2000 Công ty TNHH Anh Minh được thành lập theo quyết đònh 4002000086 do sở kế hoạch đầu tư tỉnh Đăk Lăk cấp. Với trọng tâm là một tỉnh chủ yếu là đất đỏ Bazan, điều kiện tự nhiên, khí hậu, đất đai phù hợp cho cây cà phê. Đòa điểm Công ty là nơi dân cư tâïp trung đông đúc nên có nguồn lao động dồi dào, lực lượng công nhân giàu kinh nghiệm có truyền thống trong ngành chế biến cà phê và xây dựng cầu đường. II/ CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY ANH MINH. 1/ Chức năng của Công ty: Chức năng của Công ty TNHH Anh Minh là kinh doanh các mặt hàng nông sản xuất khẩu đặc biệt và kinh doanh mặt hàng cà phê RubusTa bên cạnh đó Công ty còn tham gia vào lónh vực xây dựng cầu đường. 2/ Nhiệm vụ của Công ty: Kinh doanh xuất nhập khẩu mặt hàng cà phê và tham gia lónh vực cầu đường nhằm tạo công ăn việc làm cho anh em công nhân , đem lại lợi nhuận cao cho Công ty và đưa Công ty ngày càng phát triển mạnh hơn. - Thực hiện đầu tư các cam kết trong hợp đòng kinh tế đã được ký kết. - Thực hiện nghóa vụ đối với Nhà nước nộp thuế khoản ngân sách Trang: 2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Quản lý đội ngũ cán bộ công nhân viên và sử dụng tốt các lực lượng lao động theo qui đònh của pháp luật và chính sách của Nhà nước . III/ QUÁ TRÌNH TRÁT TRIỂN VÀI NĂM TRƯỚC ĐÂY CỦA CÔNG TY TNHH ANH MINH : Kể từ khi thành lập cho đến nay Công ty đã trải qua nhiều khó khăn, nhưng với lòng nhiệt huyết và quyết tâm của toàn thể cán bộ công nhân viên đã làm cho nền kinh tế của Công ty tăng trưởng mạnh và giờ đây Công ty được đánh giá là một trong những đơn vò kinh doanh có hiệu quả nhất về xuất nhập khẩu cà phê trên đòa bànTP BMT. Điều đó dược chứng minh bằng những kết quả tiêu thụ được qua các năm hoạt động kinh doanh gần đây nhất : Năm tài Chính Doanh thu (đồng ) Lãi ròng (đồng) Thu nhập BQ(đ/ người –tháng ) Nộp ngân sách (đồng ) 2002 73.572.541.523 117.983.744 1.300.000 177.796.010 2003 93.372.506.204 3.798.479.497 1.600.000 6.248.193.164 ∗Phân tích các chỉ tiêu ở bảng trên : +Nộp ngân sách : Công ty TNHH Anh Minh trong hai năm tài chính 2002-2003 chủ yếu hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu cà phê và xây dựng cầu đường. Do vậy mối quan hệ với ngân sách Nhà nước , Công ty chỉ thực hiện nộp thuế thu nhập doanh nghiệp . Riêng thuế môn bài và thuế đất không thay đổi, thuế GTGT cũng luôn luôn thuộc đối tượng được hoàn thuế . Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2003so vùi năm 2002 tăng 48%. + Lãi ròng: Lãi ròng của Công ty thu được năm 2003 so với năm 2002 đạt 48%tăng 48%. + Doanh thu: Doanh thu năm 2003 so với năm 2002 đạt 70% tăng 70%. Mặc dù giá cả cà phê liên tục thay đổi nhưng Công ty đã có biện pháp làm cho doanh thu của mình luôn tăng trưởng. Từ đó mà Công ty ngày càng phát triển mạnh hơn. + Thu nhập bình quân : Thu nhập bình quân tháng của cán bộ công nhân viên trong toàn bộ Công ty năm 2003 tăng từ 1.300.000đ / tháng- người lên 1.600.000đ / tháng – người . Tóm lại: Tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty trong hai năm 2002-2003 rất hiệu quả. IV/ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY TNHH ANH MINH : 1/ Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý cuả Công ty : Trang: 3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 2/ Chức năng và nhiệm vụ của bộ máy quản lý của Công ty : Giám đóc : Là người điều hành chung mọi hoạt động sản xuất kinh doanh, tổ chức bộ máy Công ty thích hợp và chòu trách nhiệm toàn diện các hoạt động sản xuất kinh doanh. Quản lý tài sản, lao động. Là người đại diện cho Công ty trước pháp luật P. Giám đóc : Là người giúp Giám đóc Công ty phụ trách tình hình hoạt động kinh doanh, tham mưu cho Giám đóc giải quýet công việc được Giám đóc ủy quyền hoặc phân công. - Các phòng ban: Phòng kinh doanh: Dưới sự chỉ đạo trực tiếp của P. Giám đóc. Phòng kinh doanh là nơi giao dòch giữa người mua và người bán, đây là một mảng tương đối quan trọng của Công ty. P. Kế Toán : Đừng đầu là kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp có nhiệm vụ tổ chức công tác hạch toán kế toán nhằm giám sát, quả lý chặt chẽ về mặt tài chính và hoạt động kinh doanh của Công ty có nhiệm vụ hướng dẫn các phòng ban có liên quan về công việc ghi chép luân chuyển chứng từ ban đầu và lập báo cáo đònh kỳ hàng tháng gửi lên cho Giám đóc. Đồng thời ghi chép tình hình thực hiện chỉ tiêu mà Công ty giao, kê khai hàng hóa dòch vụ mua vào bán ra trung thực giúp Công ty hoàn thành nghóa vụ thuế với Nhà nước . P. Tổ chức hành chính: Tham mưu cho Giám đóc trong công tác nhân sự, tiền lương, BHXH, BHYT, tiền bảo vệ nội bộ tổ chức điều hành và công tác hành chính. P. Kỹ thuật dự án : Nghiên cứu tham mưu cho ban Giám đóc, lập hồ sơ đấu thầu các công trình. Nghiên cứu đề xuất các biẹn pháp thi công, tham mưu cho lãnh đạo, lập các phương án đấu thầu thi công của từng công trình hiệu quả. Hoàn thành toàn bộ hồ sơ đấu thầu, nghiệm thu quyết toán bàn giao công trình. Chỉ huy trưởng : Chòu trách nhiệm trước Ban Giám đóc về tiến bộ thi hành chính tại các công trình kết hợp với 4 phòng ban để điều hành các công trình thi có hiệu quả Quản lý kỹ thuật : Chỉ đạo thi công đúng bản vẽ yêu cầu kỹ thuật thực tế tại công trường . Quản lý tổng hợp : Quản lý tiền bạc lên kế hoạch mua và điều phối vật tư thiết bò thi công kòp thời cho thi công công trìnhliên tục . Các đội thi công cơ giới : Điều hành phân bổ máy móc thiết bò thi công kòp thời hiệu quả tại các công trường . Các đội công trình : Điều hành sắp xếp các công nhân lao động tại các công trường phù hợp với yêu cầu từng giai đoạn . 3/ Mối quan hệ công tác : Trang: 4 GIÁM ĐÓC P. GIÁM ĐÓC P. KẾ TOÁN P. KỸ THUẬT CHỈ HUY TRƯỞNG P. KINH DOANH P. TỔ CHỨC HC CÁC ĐỘI CÔNG TRÌNH QUẢN LÝ TỔNG HP QUẢN LÝ KỸ THUẬT BỘ PHẬN ĐO ĐẠC BỘ PHẬN KỸ THUẬT BỘ PHẬN THÍ NGHIỆM VẬT TƯ THIẾT BỊ TỔ LÁI MÁY TỔ SỬA CHỮA TỔ MỘC VỀ BÊ TÔNG LAO ĐỘNG PHỔ THÔNG CÁC ĐỘI THI CÔNG CƠ GIỚI Báo cáo thực tập tốt nghiệp Bộ máy kế toán của Công ty được sự điều hành của kế toán trưởng. Giữa các kế toán có mối quan hệ với nhau, biểu hiện qua công tác lưu trữ chứng từ và rõ nhất là trong công tác kiểm tra kế toán, hình thức này vận dụng linh hoạt trong công tác kế toán tại Công ty vừa cho phép theo dõi tình hình tài chính kế toán một cách tập trung thống nhất vừa tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra giám sát tại chỗ kết thúc sự hạch toán giữa các phần hành kế toán có liên quan đến các phần đối chiếu với nhau, đảm bảo được tính chính xác của công tác hạch toán. Tóm lại: Bộ máy kế toán của Công ty ANH MINH bao gồm 2 mối quan hệ chỉ đạo và phối hợp . 4/ Hình thức ghi sổ kế toán được áp dụng tại Công ty TNHH ANH MINH . Công ty TNHH ANH MINH áp dụng hình thức kế toán “Chứng từ ghi sổ”. Đặc trưng cơ bản của “Chứng từ ghi sổ”: Trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ” và được ghi theo hai quá trình . + Ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ . + Ghi theo nội dung kế toán trên sổ cái . ∗ Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ : - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái - Các sổ , thẻ kế toán chi tiết 5/ Tổ chức năng công tác kế toán . a/ Tổ chức bộ máy kế toán : Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức năng Chức năng của từng bộ phận : Trang: 5 KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN TỔNG HP KẾ TOÁN THANH TOÁN THỦ QUỸ KẾ TOÁN CÔNG N KẾ TOÁN NGÂN HÀNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH KẾ TOÁN KHO HÀNG Báo cáo thực tập tốt nghiệp + Kế toán trưởng : Là người tổ chức và điều hành bộ máy kế toán của Công ty và chòu trách nhiệm trước Giám đóc vè tình hình tổ chức công tác kế toán. Kế toán trưởng là người tham mưu, trược tuyến với Giám đóc Công ty về tình hình tài chính, đồng thời kiểm soát toàn bộ công tác thu chi quyết toán về tiền vốn, công nợ. + Kế toán tổng hợ: Có nhiệm vụ thực hiện đôn đốc công việc kế toán của kế toán thanh toán, trên cơ sở đó tổn hợp chứng từ sổ sách các nghiệp vụ kế toán phát sinh diễn ra hàng ngay của Công ty. Đinh kỳ kế toán tổng hợp lập báo cáo giử lên cho cấp trên . + Kế toán thanh toán : Theo dõi chi tiét thanh toán các chế độ cho cán bộ công nhân viên hạch toán chính xác cho các khoản thanh toán . + Kế toán công nợ : Theo dõi tình hình công nợ khách hàng, theo dõi các khoản phải thu của khách hàng phải trả cho người bán hàng ngày hàng thángbáo cáo những khoản đã thu được, số tiền còn phải thu và các khoản phải trả lên kế toán tổng hợp. +Kế toán ngân hàng: Phụ trách thanh toán qua ngân hàng ,vay vốn hoạt động . + Kế toán tài sản cố đònh: Theo dõi quản lý tài sản cố đònhj tại Công ty và các chi nhánh trực thuộc + Kế toán kho hàng: Theo dõi số lượng hàng nhập kho và xuất kho, tồn kho để báo cáo với Giám đóc Công ty còn đề ra những chiến lược kinh doanh hợp lý. + Thủ quỹ: Theo dõi tình hình thu chi tiền mặt và chi tiền mặt. b/ Sơ đồ trình tự lưu chuyển chứng từ : Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ kiểm tra Theo hình thức này, hàng ngày kế toán viên căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng tư gốc (nếu nghiệp vụ phát sinh nhiều) ghi vào chứng từ ghi sổ . Đồng thời có những chứng từ gốc liên quan đến đối tượng cần hạch toán chi tiết còn được ghi vào sổ chi tiết có liên quan. Chứng từ ghi sổ dã được lập, ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó ghi vào sổ cái các tài khoản có liên quan. Các chứng từu ghi sổ được lập song sẽ chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt rồi chuyển cho kế toán tổng hợp cùng với các chứng từ gốc, từ đó kế toán tổng hợp sẽ ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ cái. Cuối tháng, căn cứ số liệu các sổ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết, căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối tài khoản. Đối chiếu bảng tổng hợp chi tiết với các tài khoản có liên quan trên bảng cân đối tài khoản. Đối chiếu số tổng cộng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ với số tổng cộng trên bảng cân đối tài khoản . Từ bảng cân đối tài khoản và bảng tổng hợp chi tiết lập các báo cáo kế toán . Trang: 6 CHỨNG TỪ GỐC SỔ QUỸ BẢNG TỔNG HP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ CHỨNG TỪ GHI SỔ SỔ, THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT SỔ CÁI BẢNG TỔNG HP CHI TIẾT BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Báo cáo thực tập tốt nghiệp V/ NHỮNG THUẬN LI VÀ KHÓ KHĂN CỦA CÔNG TY TNHH ANH MINH : ∗Thuận lợi : Với thiết bò máy móc hiện đại phục vụ tốt cho ngành xuất nhập khẩu cà phê, Công ty đã tận dụng hết tối đa nguồn lao động dồi dào là bộ máy kỹ thuật cao và do Công ty nằm trên đòa bàn đông dân cư, thuận lợi cho việc mua bán sản xuất cà phê. Lượng cà phê xuất khẩu ngày càng tăng, diện tích cà phê ngày càng được mở rộng diện tích trồng. Công ty hoạt động sản xuất chế biến chất lượng, sản lượng sản phẩm được nâng cao. Đất đai phì nhiêu, hệ thống thông tin giá cả được thông tin kòp thời, đúng lúc, có sự hợp tác quốc tế, chính sách hướng mạnh ra xuất khẩu. ∗ Khó khăn : Ngành cà phê nước ta mấy năm nay tuy có những bước phát triển khá lớn nhưng so với các nước khác thì chất lượng cà phê còn thấp, công nghiệp sơ chế bảo quản còn lạc hậu Và đã có nhiều nơi người dân chặt phá cà phê để trồng các loại cây trái khác. Đó là mức sút nhanh của sản lượng cà phê. ∗ Phương hướng phát triển của Công ty TNHH Anh Minh . Sự tăng cường và phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế Việt Nam còn phụ thuộc rất nhiều vào các Công ty lớn – nhỏ có đem lại lợi nhuận cao cho nền kinh tế hay không, đó là điều mà đảng và nhà nùc ta rất quan tâm. Công ty TNHH Anh Minh đã đưa ra cho mình phương hướng phát triển là : -Về sản xuất : Mổ rộng diện tích canh tác , thâm canh tăng năng xuất sử dụng các giống cà phê tốt , xây dựng hệ thống tưới tiêu. -Về khâu chế biến: Dựa trên nhu cầu thò trường thế giới trong nước cơ cấu ngành sản xuất hợp lý trong kế hoạch phát triển xuất khẩu tăng cường chế biến. ∗Mặt hàng kinh doanh: Để phục vụ nhân dân về giao thông, thu mua cà phê nông sản. Công ty TNHH Anh Minh chuyên kinh doanh trên lónh vực thi công các công trình giao thông thủy lợi, thu mua cà phê nông sản và xuất nhập khẩu trực tiếp xuất nhập khẩu đá để phục vụ cho xây dựng nhà cửa và công trình giao thông với nhu cầu đi lại của nhân dân ngày càng cao mặt hàng này. - Thu mua cà phê nông sản xuất khẩu trực tiếp các mặt hàng như cà phê, tiêu ngô. - Cây công nghiệp chủ yếu của Đăk Lăk là cây cà phê và một số cây khác. Vì vậy nhu cầu tiêu thụ sản phẩm của nhân dân là rất cần thiết, hàng hoá làm ra có tiêu thụ được thì mới khuyến khích được người nông dân sản xuất vừa phục vụ cho xã hội vừa phục vụ cho chính bản thân của mỗi người. Người dân sản xuất ra không thể đem sản phẩm của mình ra cảng để xuất khẩu hay chế biến được. Công ty TNHH Anh Minh được thành lập phục vụ cho nhân dân và lợi ích kinh tế của chính doanh nghiệp. VI/ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY Trang: 7 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đơn vò tính: Đồng ∗So sánh : Tổng doanh thu năm 2004 so với năm 2003 tăng 70% tương ứng với số tiền 19.798.964.681 đồng. Với mức sản xuất cà phê và xây dựng cầu đường của Công ty được nậng cao do đó doanh thu ngày càng tăng. Với nhiều biện pháp thiết thực Công ty đã tránh được tình trạng bất ổn đònh khi giá cả cà phê thay đổi do đó mà Công ty tăng doanh thu lên được. Mức doanh thu tăng thì chi phí cũng tăng 70% tương đương với số tiền 18.515.257.392 đồng. Công ty đã nâng cao được hiệu quả kinh doanh. Lợi nhuận năm 2004 so với năm 2003 tăng 67% tương ứng với số tiền 980.892.907 đồng. Như vậy Công ty đã giữ được mức lợi nhuận can bằng và sẽ tăng cao lợi nhuận lên trong các năm tới . Thực hiện nghóa vụ với ngân sách Nhà nước năm 2004 so với năm 2003 tăng 48% tương ứng với số tiền 6.130.397.154 đồng. Nhận xét : Qua các chỉ tiêu của bảng trên ta thấy : Công ty có một mức doanh thu rất tốt song Công ty cũng cần phải phát huy hơn nữa về các mặt hàng kinh doanh của công ty mình góp phần nâng cao đời sống của cán bộ công nhân viên và thực hiện tốt nghóa vụ nộp ngân sách Nhà nước . Công ty đã quản lý về công tác mua hàng rất tốt đã làm cho nền kinh tế của Công ty được phát triển mạnh mẽ hơn. Tình hình kinh doanh của Công ty ổn đònh. Công ty cần phải phát huy hơn nữa trong các kỳ kinh doanh của những năm tới . Trang: 8 CHỈ TIÊU 2003 2004 SO SÁNH 2003 / 2004 SỐ TIỀN CHÊNH LỆCH Tổng doanh thu 73.573.541.523 93.372.506.204 19.798.964.681 70% Tổng chi phí 73.477.761.769 91.993.019.161 18.515.257.392 70% Lợi nhuận 295.779.010 10.046.672.661 9.750.892.907 67% Nộp ngân sách 177.796.010 6.248.193.264 6.130.397.154 48% Báo cáo thực tập tốt nghiệp PHẦN II NỘI DUNG HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ “XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN PHỐI LƠI NHUẬN” I/ NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH : 1/ Kết quả kinh doanh : Với mặt hàng chình là cà phê Công ty Anh Minh đã thu về những lợi nhuận cao cho Công ty mình do gộp từ nhiều kết quả hoạt động tạo nên - Hoạt động bán hàng (xuất nhập khẩu cà phê ) và cung cấp dòch vụ - Hoạt động tài chính. - Hoạt động bất thường ∗Hoạt động bán hàng và cung cấp dich vụ: Là khoản chênh lệch giữa doanh thu thuần với các khoản chi phí giá vốn của sản phẩm hàng hóa dòch vụ làm ra, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp. ∗H oạt động tài chính: Là số chênh lệch giữa thu nhập hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính đó. - Thu hoạt động tài chính: Thu hoạt động liên doanh – Liên kết lãi tiền gởi Ngân hàng, lãi tiền cho vay, góp vốn cổ phần, lãi trả góp, hỗ trợ lãi của Nhà nước. - Thu từ bán hàng + Phạm vi bán hàng: Là những sản phẩm hàng hóa chuyển giao cho các đơn vò cá nhân thông qua phương thức thanh toán cụ thể. + Không thuộc phạm vi bán hàng: Hàng xuất giao gia công, hàng hóa doanh nghiệp gởi đi bán nhưng chưa có sự chấp nhận của bên mua, số thu về quản ly, nhượng bán tài sản cố đònh, công cụ dụng cụ. ∗ Chi phí hoạt động tài chính: + Chi phí trả tiền lãi cho các khoản vay trong kỳ. + Các khoản chi phí phát sinh trong hoạt động liên doanh, liên kết. ∗ Hoạt động bất thường: Là khoản chệnh lệch giữa thu nhập bất thường với chi phí bất thường . - Chi phí hoạt động bất thường: + Chi phí tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế. + Chi phí về thu hòi và các khoản nợ phải thu khó đòi đã khóa sổ kế toán. + Các khoản chi phí để thu tiền phạt. + Gía trò tài sản tổn thất thực tế sau khi giảm trừ tiền đền bù của người phạm lỗi và tổ chức bảo hiểm, giá trò phế liệu thu hồi và số đã được là bằng các quỹ dự phòng tái chính. + Các khoản chi phí bất thường khác. 2/ Phân phối kết quả kinh doanh: Trang: 9 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phân phối kết quả kinh doanh chính là phân phối thu nhập và là việc chia kết quả thu nhập của Công ty sau một thời kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh ra các thành phần cụ thể theo chế độ tài chính qui đònh. Tốc độ phát triển nền kinh tế hiện nay của nước ta với nhiều thành phần kinh tế khác nhau nên đối với nhiều thành phần kinh tế kết quả kinh doanh có những nét đặc thù riêng mang một hình thức tính toán phù hợp với mức tăng trưởng kinh tế của các Công ty. Đối với Công ty Anh Minh thì kết quả kinh doanh thu được sau khi thực hiện đúng và đủ với nghóa vụ nộp thuế nhập doanh nghiệp sẽ được sửa đổi . 3/ Phương pháp tính kết quả kinh doanh : Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Anh Minh được xác đònh theo công thức sau : Kết quả hoạt động Kết quả hoạt động Kết quả hoạt động Kết quả hoạt động kinh doanh = bán hàng dòch vụ + tài chính + bất thường Trong đó: Kết quả hoạt động Doanh thu Gía vốn hàng hóa Chi phí Chi phí quản lý bán hàng = thuần - dich vụ bán ra - bán hàng – doanh nghiệp Kết quả hoạt động Thu nhập hoạt động Chi phí hoạt động tài chính = tài chính - tài chính Kết quả hoạt động Thu nhập hoạt động Chi phí hoạt động bất thường = bất thường - bất thường 4/ Nhiệm vụ của kế toán: Ngoài việc lập báo cáo kết quả kinh doanh theo chế độ báo cáo tài chính, tức là tổng hợp kinh doanh của toàn doanh nghiệp và các hoạt động kế toán phải lập báo cáo giá trò về kết quả kinh doanh theo từng phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập – xuất sản lượng tiêu thụ hàng hóa từng ngày, từng tháng, từng quý, từng năm. Ghi chép được các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên các chứng từ kế toán một cách chính xác nay đủ kòp thời và trung thực trên chứng từ kế toán. Xác đònh kết quả kinh doanh dựa vào các sổ kế toán chi tiết của tài TK911 “Xác đònh kết quả kinh doanh”, TK421 “Lợi nhuận chưa phân phối”, tài khoản cấp hai TK4211(lợi nhuận năm trước), TK4212 (lợi nhuận năm nay ) và các tài khoản có liên quan TK641( 6411, 6412, 6413, 6414, 6415, 6417, 6418) TK642 (các tài khoản cấp II tương ứng ), TK511( TKcấp II tương ứng ). II/ PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ: 1/ Đầu tư ban đầu : Bảng tính kết quả kinh doanh và bảng phân phối kết quả kinh doanh . Trang: 10 [...]... phối lợi nhuận của Công ty căn cứ vào chứng từ và các sổ chi tiết có liên quan để lập báo cáo tài chính theo từng năm b/ Bảng phân phối kết quả kinh doanh: Bảng phân phối kết quả kinh doanh phản ánh tình hình phân phối kết quả kinh doanh trong kỳ theo từng hoạt động của doanh nghiệp theo từng năm Hàng quý kế toán thuộc bộ phận xác đònh kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận của Công ty căn cứ vào các... xuất kinh doanh vàtình hình phân phối kết quả và lãi chưa phân phối năm trước - Tài khoản4212 :Lợi nhuận năm nay - Tài khoản này phản ánh tình hình kết quả sản xuất kinh doanh và tình hình phân phối kết quả kinh doanh của doanh nghiệp - Phương pháp ghi : Cuối kỳ hạch toán kết chuyển lãi thực hiện từ kết quả hoạt động sản xuất kinh doang ghi Nợ TK 911 Xác đònh kết quả kinh doanh Có TK 421 “ lợi nhuận. .. tính kết quả hoạt động kinh doanh là một chứng từ kế toán phản ánh kết quả kinh doanh theo từng đối tượng chi tiết và phản ánh mối quan hệ kinh tế khác nhau mà doanh nghiệp quan tâm Dựa vào chứng từ ghi sổ, sổ kế toán chi tiết TK511, sổ chi tiết TK632, sổ chi tiết TK642, và sổ chi tiết TK911 để lập bảng tính kết quả kinh doanh Hàng quý k toán thuộc bộ phận xác đònh kết quả kinh doanh và phân phối lợi. .. 1: BẢNG TÍNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Doanh Thu Thuần 73.573.541.523 Năm 2004 Chi phí quản lý Giá Vốn doanh nghiệp 91.993.019.461 1.705.247.275 Kết quả 9.647.239.768 9.851.363.871 19.525.603.639 Tổng cộng Công ty TNHH Anh Minh gộp chi phí bán hàng vào chi phí quản lý doanh nghiệp + Mẫu 2: BẢNG PHÂN PHỐI KẾT QUẢ KINH DOANH Năm 2004 NỘI DUNG Lợi nhuận trước thuế - Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp -Trích... lợi Có TK 421 Lợi nhuận chưa phân phối *Nguyên tắc: Trang: 14 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Kết quả kinh doanh phản ánh lên có TK 421 Lợi nhuận trước khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp -Việc phân phối kết quả kinh doanh phải phân phối rõ ràng, rành mạch và theo đúng quy đònh của chế độ tài chính hiện hành - Phải hạch toán chi tiết kết quả sản xuất kinh doanh của từng niên độ kế toán (năm trước,... phúc lợi ∗Khi bổ sung phân lãi để lại vào nguồn vốn kinh doanh Kế toán ghi : Nợ TK 421 “ Tài khoản chưa phân phối CóTK 411 “ Vốn kinh doanh ∗Cuối năm kế toán kết chuyển số lãi chưa phân phối năm nay sang lãi chưa phân phối năm trước Kế toán ghi : Nợ TK 421 “ Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 4212 “ Lợi nhuận năm nay” ∗Khi báo cáo quyết toán năm được duyệt, xác đònh số chính thức số thuế thu nhập doanh. .. ∗ Phương pháp quản lý: Cuối kỳ kết chuyển số doanh thu thuần và tình hình lỗ kinh doanh của Công ty vào bên có của TK911 Kết chuyển lãi – lỗ : Tình hình lãi lỗ kinh doanh trong kỳ được kết chuyển vào TK421 “ Lợi nhuận chưa phân phối Quy đònh : Tài khoản này phản ánh nay đủ chính xác các khoản kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ hạch toán theo đúng quy đònh của cơ chế quản lý tài chính TK911 không... bảng tính kết quả kinh doanh phát sinh trong từng thời kỳ và Trang: 11 Báo cáo thực tập tốt nghiệp các chứng từ có liên quan (Biên bản hợp thành các thành viên, các quyết đònh ) để lập bảng phân phố kết quả kinh doanh và kế toán dựa vào đây để lập bảng báo cáo tài chính và các bảng báo cáo khác 2/ Tài khoản sử dụng TK911, TK421 Tên TK911 Xác đònh kết quả kinh doanh TK 421 Lợi nhận chưa phân phối -... lợi nhuận chưa phân phối - Nếu lỗ : Nợ TK 421 “ lợi nhuận chưa phân phối ( số thực lỗ) - TK 911 Xác đònh kết quả kinh doanh - Hàng tháng ( hoặc quý ) tạm thời xác đònh số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp có kết hợp với thông báo của cơ quan thuế Kế toán ghi : Nợ TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 333: thuế và các khoản ph nộp khác ∗Dùng tiền để tạm nộp thuế doanh nghiệp : kế toán ghi: Nợ... chính” phát sinh nợ : 195.307.790đ TK 3334 “ Thuế thu nhập doanh nghiệp” phát sinh nợ : 44.066.849đ *Đối với khoản thuế thu nhập doanh nghiệp số phát sinh nợ chính là khoản Công ty đã tạm nộp trong năm 2003 Kế toán xác đònh và phân phối thu nhập trong năm 2003: A: Xác đònh kết quả kinh doanh 1.Hoạt động kinh doanh a) Kết chuyển chi phí : Nợ TK5111 “ Doanh thu bán hàng” : 93.372.506.204 đ CóTK 632 “ Gía vốn . kết quả kinh doanh : Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Anh Minh được xác đònh theo công thức sau : Kết quả hoạt động Kết quả hoạt động Kết quả hoạt động Kết quả hoạt động kinh doanh. quý kế toán thuộc bộ phận xác đònh kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận của Công ty căn cứ vào các bảng tính kết quả kinh doanh phát sinh trong từng thời kỳ và Trang: 11 Báo cáo thực tập. lập báo cáo tài chính theo từng năm. b/ Bảng phân phối kết quả kinh doanh: Bảng phân phối kết quả kinh doanh phản ánh tình hình phân phối kết quả kinh doanh trong kỳ theo từng hoạt động của doanh