Đang tải... (xem toàn văn)
Đây là một đặc điểm cần phải hết sức chú ý để quản lý vốn sao cho thích nghi với hoàn cảnh kinh tế - xã hội
Phần I: Ngân sách Nhà nớc : chức năng vai trò và hoạt động của nó I. Khái niệm và mục tiêu của NSNN : Trong các xã hội hiện đại, Nhà nớc luôn có các chức năng, nhiệm vụ nhiều mặt, nh chức năng quản lý hành chính, chức năng kinh tế, chức năng trấn áp và các nhiệm vụ chính trị, nhiệm vụ xã hội. Để thực hiện các chức năng nhiệm vụ đó Nhà nớc cần nắm 1 lợng của cải vật chất nhất định. Lợng của cải vật chất đó đợc hình thành chủ yếu từ thuế, cái mà các tổ chức dân c phải có nghĩa vụ nộp cho Nhà nớc theo quy định bằng luật pháp của Nhà nớc. Từ các nguồn thu đó mà quỹ tiền tệ tập trung lớn nhất của Nhà nớc đợc hình thành, nó đợc gọi là quỹ Ngân sách, đó là cơ sở vật chất đảm bảo cho Nhà nớc tồn tại và hoạt động.Việc sử dụng quỹ Ngân sách để đáp ứng các nhu cầu chi tiêu của Nhà nớc chính là quá trình chi tiêu của Ngân sách. Chi tiêu Ngân sách luôn gắn liền với việc thực hiện các nhiệm vụ cụ thể của Nhà nớc trên mọi lĩnh vực, và trong từng thời kỳ nhất định. Trong thời hiện đại nay, chức năng kinh tế của Nhà nớc càng trở nên quan trọng. Nhà nớc phải can thiệp vào các quá trình kinh tế để sửa chữa những sai lầm của thị trờng, để đảm bảo môi trờng kinh doanh lành mạnh và đảm bảo tính hiệu quả, công bằng và ổn định của nền kinh tế. Sự can thiệp của Nhà nớc ở đây là sự can thiệp gián tiếp, thông qua chính sách thuế khoá, chính sách chi tiêu và các luật lệ của Nhà nớc. Nh vậy bên cạnh bàn tay vô hình của thị trờng còn có bàn tay hữu hình của Nhà nớc là thuế khoá, chi tiêu Chính phủ và các luật lệ của Nhà nớc. Phát triển kinh tế hiện nay đang là mục tiêu cơ bản trong chính sách kinh tế vĩ mô của hầu hết các Chính phủ, phát triển kinh tế không chỉ đơn thuần là sự tăng trởng kinh tế, mà nó còn bao hàm nhiều vấn đề khác, nh sự thay đổi trong cơ cấu kinh tế, sự đô thị hoá và sự tham gia của các thành viên trong xã hội vào qua trình phát triển đó. Để thực hiện đợc mục tiêu chiến lợc này, Nhà nớc sử dụng nhiều công cụ khác nhau, trong đó chính sách Ngân sách là một trong những công cụ quan trọng nhất của Nhà nớc. Nh vậy qua đây ta thấy chính sách của Nhà nớc nh thế nào, hay cụ thể hơn là việc Nhà nớc huy động thu nhập, sử dụng thu nhập vào việc gì, nh thế nào? là hoàn toàn phụ 1 thuộc vào các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nớc, phụ thuộc vào các mục tiêu mà Nhà nớc đặt ra trong các thời kỳ khác nhau. Vậy Ngân sách Nhà nớc là gì? Ngân sách Nhà nớc là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nớc trong dự toán đã đợc các cơ quan Nhà nớc có thẩm quyền quyết định và đợc thực hiện trong 1 năm để đảm bảo thực hiện các chức năng nhiệm vụ của Nhà n- ớc. NSNN là một bộ phận quan trọng của hệ thống tài chính. Đây là bộ phận tập trung với hạt nhân là quỹ NSNN. - Về hình thức: NSNN là bảng tổng hợp các khoản thu chi của Nhà nớc. - Về nội dung kinh tế : NSNN là hệ thống các quan hệ kinh tế phát sinh trong quá trình phân phối sản phẩm quốc dân và các nguồn tiền tệ khác thông qua việc hình thành và sử dụng quỹ tiền tệ tập trung lớn nhất của Nhà nớc nhằm phục vụ cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nớc. Cùng với chính sách tiền tệ, chính sách thu nhập và chính sách ngoại th- ơng, chính sách Ngân sách đợc sử dụng để tác động vào tổng cầu của xã hội nhằm hớng nền kinh tế đạt tới những mục tiêu nhất định nh: sản lợng cao, tốc độ phát triển cao, tỷ lệ thất nghiệp thấp, tỷ lệ lạm phát thấp và cân bằng cán cân thanh toán. II. Nguyên tắc hoạt động: Các quan hệ kinh tế thuộc lĩnh vực NSNN là những quan hệ kinh tế giữa một bên là Nhà nớc và một bên là các tổ chức và dân c. Trong điều kiện nền kinh tế mở, NSNN còn bao gồm cả các quan hệ kinh tế giữa Nhà nớc với bộ phận tài chính đối ngoại. Trong quá trình sử dụng, NSNN đợc kế hoạch hoá một cách chặt chẽ, kế hoạch Ngân sách là kế hoạch tài chính cơ bản của Nhà nớc. Nó đợc lập cho một thời kỳ nhất định, thờng là một năm. Các khoản thu về các khoản chi trong kế hoạch Ngân sách đợc sắp xếp theo một trật tự nhất định, gọi là mục lục Ngân sách. Là kế hoạch tài chính cơ bản của Nhà nớc, NSNN mang tính pháp luật. Quá trình lập và chấp hành Ngân sách đợc tiến hành theo một trình tự nhất định và sau khi thông qua, NSNN trở thành một đạo luật- nghĩa là việc thực hiện nó mang tính bắt buộc. 2 Quá trình xây dựng NSNN phải tuân theo một số nguyên tắc nhất định. Đó là các nguyên tắc sau: Thứ nhất: Là nguyên tắc thống nhất. Nghĩa là Nhà nớc chỉ có một hệ thống Ngân sách thống nhất bao gồm Ngân sách Trung ơng và Ngân sách địa phơng. Tính thống nhất của Ngân sách còn thể hiện ở sự thống nhất về mục lục Ngân sách, về các báo biểu, biểu mẫu tài chính,thống nhất và hệ thống thu và các nguyên tắc chi, và cuối cùng là sự thống nhất trong việc thực hiện các nghiệp vụ Ngân sách. Thứ hai: Là nguyên tắc toàn bộ. Chấp hành nguyên tắc toàn bộ nghĩa là toàn bộ các khoản thu và các khoản chi của Ngân sách phải đợc phản ánh đầy đủ trong NSNN, nguyên tắc này đợc đa ra nhằm tránh việc để ngoài Ngân sách các khoản thu hoặc các khoản chi thuộc NSNN. Thứ ba: Là nguyên tắc công khai. Theo nguyên tắc này, Chính phủ phải công bố công khai trên báo chí và các phơng tiện thông tin đại chúng về NSNN, bao gồm nội dung, khối lợng các khoản thu và các khoản chi Ngân sách chủ yếu. Các nguyên tắc trên đây là các nguyên tắc chủ yếu của quá trình xây dựng Ngân sách. Trên thực tế, mỗi nớc trong từng hoàn cảnh cụ thể có thể có sự vận dụng linh hoạt hơn. Hệ thống NSNN đợc thiết lập theo tổ chức hệ thống chính quyền Nhà n- ớc. Thông thờng Ngân sách Nhà nớc bao gồm Ngân sách Trung ơng và Ngân sách địa phơng trong đó Ngân sách Trung ơng giữ vai trò chủ đạo. Ngân sách Trung ơng tập trung những nguồn thu quan trọng nhất và đảm nhiệm những nhiệm vụ chi chủ yếu. Việc phân phối quản lý Ngân sách đợc tiến hành thông qua việc quy định phạm vi nhiệm vụ và trách nhiệm cụ thể của chính quyền Nhà nớc, Trung ơng và tỉnh, đồng thời thông qua việc phân định các nguồn thu giữa Ngân sách Trung ơng và Ngân sách tỉnh để đảm bảo thực hiện các nhiệm vụ trên. III. Chức năng của NSNN: NSNN có hai chức năng cơ bản là chức năng phân phối và chức năng giám đốc. * Chức năng phân phối của NSNN không dừng lại ở khâu phân phối thu nhập (kết quả kinh doanh) mà bao gồm cả phân phối các yếu tố đầu vào, cụ thể là phân bổ các nguồn tài chính. Đối tợng phân phối của NSNN là các nguồn 3 lực tài chính, thu nhập mới sáng tạo ra có liên quan đến Nhà nớc, phần do Nhà nớc làm chủ sở hữu, gắn liền với khả năng thu chi, vay mợn của Chính phủ, gắn liền với việc hình thành và sử dụng quỹ tiền tệ tập trung của nhà nớc (quỹ NSNN, quỹ dự trữ tài chính ) và có quan hệ chặt chẽ với các chủ thể khác của nền kinh tế (doanh nghiệp, hộ gia đình, cá nhân, các đoàn thể, tổ chức phi lợi nhuận .) trong quá trình thực hiện chức năng phân phối. Phạm vi phân phối NSNN đợc giới hạn ở các nghiệp vụ có liên quan tới quyền chủ sở hữu và quyền lực chính trị của Nhà nớc. Nhà nớc thực hiện chức năng phân phối nguồn lực tài chính khi cung cấp, tài trợ vốn cho các doanh nghiệp (thờng là các doanh nghiệp mà Nhà nớc là chủ sở hữu toàn bộ hay bộ phận); hoặc chi cho đầu t phát triển cơ sở hạ tầng bằng nguồn vốn tập trung từ NSNN. Chức năng phân phối thu nhập của NSNN đợc thực hiện khi phát sinh các nghiệp vụ thu, chi NSNN. Phân phối Nhà nớc có mặt trong các khâu phân phối lần đầu (Nhà nớc tham gia vào quá trình phân chia kết quả sản xuất, kinh doanh với t cách là chủ sở hữu vốn và tài sản trong các doanh nghiệp có vốn của Nhà n- ớc ) và phân phối lại kết quả sản xuất kinh doanh thông qua thuế và chi tiêu công cộng. * Chức năng giám đốc ở đây đợc hiểu là việc giám sát, đôn đốc, kiểm tra, đợc tiến hành một cách thờng xuyên, liên tục, cùng với quá trình vận động của các đối tợng phân phối của NSNN. Chức năng giám đốc của NSNN gắn liền với chức năng phân phối NSNN, thông qua phân phối để giám sát, kiểm tra và nhờ có kiểm tra, giám sát mà quá trình phân phối NSNN đợc thực hiện đúng pháp luật, có hiệu quả. Công cụ giám đốc NSNN là các nghiệp vụ thống kê, kế toán, kiểm toán, nghiệp vụ thanh tra, kiểm tra tài chính, chế độ công khai tài chính, Ngân sách và bằng các phơng tiện thông tin đại chúng. Giám đốc NSNN thực hiện cả ở tầm vĩ mô và vi mô, trực tiếp và gián tiếp. Giám đốc NSNN cung cấp thông tin về các cân đối thu chi NSNN, về thực tế thu chi và tổng ngân quỹ NSNN tại các thời điểm cần thiết, về thực trạng gánh nặng nợ của Nhà nớc và khả năng thanh toán của Chính phủ. Thông qua chức năng giám đốc của NSNN, nhà nớc kiểm soát tình hình tài chính vĩ mô. Giám đốc NSNN còn xem xét mức độ kết quả thực hiện chế độ, hạn mức chi của NSNN tại cơ sở, xem xét việc chấp hành luật pháp tài chính tại các doanh nghiệp Nhà nớc và các đơn vị sử dụng NSNN. Nếu thực hiện tốt chức năng này, một mặt Nhà nớc sẽ đợc cung cấp những hình ảnh đúng đắn, trung thực, sống động về thực trạng, về quá trình 4 diễn biến, về xu hớng vận động của NSNN. Mặt khác trên cơ sở kết quả giám đốc, Nhà nớc tiếp tục vững bớc hoặc có những điều chỉnh cần thiết trong điều hành NSNN, tiến tới các mục tiêu chiến lợc đã xác định một cách có hiệu quả. IV. Vai trò của Ngân sách Nhà n ớc: Trong kinh tế thị trờng, vai trò của NSNN là bảo đảm nguồn tài chính thực hiện chức năng Nhà nớc công quyền, duy trì sự tồn tại của thể chế chính trị, là công cụ thúc đẩy tăng trởng, ổn định và điều chỉnh kinh tế vĩ mô của Nhà nớc, bù đắp những khiếm khuyết của thị trờng, bảo đảm công bằng xã hội, bảo vệ môi trờng sinh thái . Ngân sách tiêu dùng: công cụ bảo đảm thực hiện chức năng Nhà nớc công quyền và bảo vệ Tổ Quốc Nếu nh đa số các học thuyết không có mâu thuẫn về sự cần thiết phải duy trì Ngân sách bảo đảm tiêu dùng thờng xuyên của Nhà nớc (hầu nh tất cả đều thống nhất về việc phải có đủ tiềm lực tài chính, Ngân sách bảo đảm hoạt động của bộ máy quản lý Nhà nớc, an ninh, quốc phòng, trật tự và an toàn xã hội) thì ngời ta lại không nhất trí với nhau khi cho rằng toàn bộ NSNN là Ngân sách tiêu dùng hay Ngân sách tiêu dùng chỉ là một bộ phận của NSNN ? Các nhà kinh tế học thờng xuất phát từ chức năng của Nhà nớc, căn cứ vào đó để làm luận cứ xác định vai trò của NSNN. Việc duy trì vai trò Ngân sách tiêu dùng là hoàn toàn cần thiết nhng cha đủ bởi có ít nhất 2 lý do: Một mặt, sự ra đời và tồn tại của NSNN thống nhất với sự cần thiết phải có một Ngân sách đủ tiềm lực bảo đảm hoạt động của bộ máy quản lý hành chính, công bằng xã hội, duy trì, cải thiện cơ sở hạ tầng, giữ gìn an ninh, quốc phòng, trật tự và an toàn xã hội. Chính điều đó tạo nên bộ phân Ngân sách thờng xuyên (bao gồm cả chi cho cơ sở hạ tầng) của mọi loại hình NSNN. Bộ phận Ngân sách tối thiểu đó thể hiện vai trò của một Ngân sách tiêu dùng, nằm ở khâu sau, khâu phân khối lại thu nhập của quá trình kinh tế, phù hợp nhất quán với chức năng phân khối lại của NSNN. Nhng mặt khác, thực tế cũng nh lý luận về chức năng của NSNN chỉ ra rằng, chức năng phân khối của NSNN không chỉ là phân phối lại kết quả sản xuất kinh doanh mà trớc khi phân phối lại kết quả kinh doanh thì NSNN đã tham gia vào phân phối vào các yếu tố đầu vào của quá trình kinh tế. Do đó, Nhà nớc không thể và không nên dừng lại ở việc xây dựng một Ngân sách tiêu dùng thụ động, trung tính trớc các hoạt động kinh tế. Mặc dầu, việc xây dựng một Ngân sách 5 tiêu dùng tối thiểu tuy có thể tạo cơ hội ngăn chặn tham nhũng, lãng phí nhng giữa chống tham nhũng lãng phí và việc mở rộng NSNN ra ngoài phạm vi Ngân sách tiêu dùng hiện cha có những phân tích có sức thuyết phục nào chỉ ra đợc mối liên hệ tơng thích . Ngân sách phát triển: công cụ thúc đẩy tăng trởng, ổn định và điều khiển kinh tế vĩ mô của Nhà nớc. Trái với quan điểm Ngân sách tiêu dùng hoặc Ngân sách cai trị có quy mô vừa phải, đủ đảm bảo chi thờng xuyên, chi quốc phòng, an ninh là quan điểm ủng hộ Nhà nớc sử dụng Ngân sách can thiệp vào kinh tế. Nhà nớc cần phải tác động vào quá trình phát triển kinh tế, dù đó là kinh tế kế hoạch hoá tập trung hay kinh tế thị trờng. Với ý nghĩa đó, tiềm lực tài chính của Nhà nớc phải đủ mạnh đảm bảo triển khai các biện pháp can thiệp kinh tế. Quy mô thu, chi NSNN phải đủ lớn bảo đảm cho Nhà nớc chủ động thực hiện các chính sách tài khóa nới lỏng (hoặc thắt chặt), thực hiện kích cầu đầu t, tiêu dùng nhằm thúc đẩy tăng trởng kinh tế. Trong thực tế, vai trò công cụ thúc đẩy tăng trởng, ổn định, điều tiết kinh tế vĩ mô của một Ngân sách phát triển đã đợc nhận thức, vận dụng rất khác nhau tuỳ thuộc quan niệm của mỗi Nhà nớc, tuỳ theo bối cảnh kinh tế ở mỗi thời kỳ và đã trải qua nhiều thăng trầm quan trọng. Nổi bật là hiện tợng đề cao quá mức vai trò công cụ điều tiết kinh tế của NSNN tại các Nhà nớc XHCN trớc thập kỷ 90 và các Nhà nớc TBCN trớc thập kỷ 70. Trong thực tế điều hành chính sách tài khoá, Nhà nớc có thể quyết định tăng (hoặc giảm) thế, tăng (hoặc giảm) quy mô thu Ngân sách, tăng (hoặc giảm) quy mô chi Ngân sách nhằm tác động vào nền kinh tế. Nhà nớc cũng có thể quyết định ban hành thêm, hoặc cắt bỏ, hoặc tăng, giảm mức thu của một hoặc nhiều sắc thuế làm thay đổi kết cấu nguồn thu Ngân sách từ thuế. Đồng thời, Nhà nớc cũng hoàn toàn có thể quyết định thay đổi cơ cấu chi Ngân sách, tăng mức và tỷ trọng chi của từng khoản mục chi trong tổng chi NSNN xác định. Cuối cùng, Nhà nớc còn có thể áp dụng chính sách tài khoá nới lỏng, có bội chi và kéo theo đó là các biện pháp bù đắp bội chi, hoặc chính sách Ngân sách cân bằng, không có bội chi (hoặc ngợc lại) Tất cả những điều đó thể hiện vị trí quan trọng của NSNN với t cách một công cụ tài chính vĩ mô sắc bén và hữu hiệu nhất để Nhà nớc can thiệp, điều chỉnh nền kinh tế. Tất cả những hành động đó phản ánh việc Nhà nớc can thiệp gián tiếp và trực tiếp vào nền kinh tế. Quá trình và hiệu quả can thiệp kinh tế của Nhà nớc thông qua 6 NSNN đã xác lập vị trí, vai trò của Nhà nớc và Ngân sách trong nền kinh tế. Dù muốn hay không, mỗi khoản chi Ngân sách đều có tác động đến tổng cầu của nền kinh tế, và do vậy, NSNN không trung tính trớc các hoạt động kinh tế. Do đó, Nhà nớc cần nắm chắc cơ chế tác động của chi Ngân sách đối với kinh tế thông qua nhận thức đầy đủ và làm chủ cơ chế tác động của hiệu ứng kích thích kinh tế của NSNN để phát huy vai trò thúc đẩy tăng trởng, ổn định và điều khiển kinh tế vĩ mô của NSNN. Ngân sách Nhà nớc: công cụ bù đắp những khiếm khuyết của thị trờng, bảo đảm công bằng xã hội, bảo vệ môi trờng sinh thái. Ngày nay, thế giới hầu hết đều không phủ nhận hoàn toàn vai trò của Nhà nớc đối với kinh tế nhng cũng không còn tôn sùng vai trò làm kinh tế của Nhà nớc. Đa số đều ủng hộ vai trò quản lý vĩ mô của Nhà nớc đối với nền kinh tế, đồng thời coi trọng quy luật kinh tế khách quan, hạn chế can thiệp kinh tế không cần thiết, khi mà thị trờng có thể làm đợc với cơ chế riêng của nó, đồng thời sẽ can thiệp tích cực với mức độ hợp lý trong những trờng hợp cần thiết để bù đắp những thất bại của thị trờng. Trên cơ sở đó, vai trò Ngân sách phát triển đã đợc nhận thức, xây dựng và vận dụng trong thực tiễn điều hành của các Nhà nớc, cho dù có sự khác nhau về liều lợng, thời gian và bối cảnh vận dụng. Tóm lại, quan niệm đúng đắn về những vai trò đích thực của NSNN trong kinh tế thị trờng sẽ cho phép xác lập và sử dụng có cơ sở khoa học, có hiệu quả công cụ NSNN trong điều hành kinh tế- xã hội. Mặc dù bối cảnh kinh tế thay đổi nhng nếu nhận thức đúng đắn và hội tụ đủ những điều kiện cần thiết thì vẫn có thể xây dựng và triển khai các chính sách kích cầu qua NSNN có hiệu quả; vai trò thúc đẩy tăng trởng, ổn định và điều tiết kinh tế vĩ mô của NSNN càng đợc phát huy tác dụng. V. Hoạt động củaNSNN: 1. Thu NSNN: a- Khái niệm và phân loại: Thu của NSNN là toàn bộ các khoản tiền thu đợc tập trung vào trong tay Nhà nớc để hình thành nên quỹ Ngân sách. Thu của NSNN đợc tập trung từ nhiều nguồn khác nhau bao gồm các khoản thu từ thuế, thu về lệ phí và thu từ tài sản của Nhà nớc. Ngoài ra thu Ngân sách còn bao gồm các khoản thu từ việc vay của Nhà nớc (bao gồm vay trong nớc thông qua việc phát hành trái phiếu và vay nớc ngoài) các khoản thu do nhận viện trợ. 7 Trong các loại thu trên thì thuế là loại thu chủ yếu, nó tạo nên bộ phận quan trọng và chủ yếu của quỹ Ngân sách. Nhiều nớc số thu về thuế chiếm 80- 90% tổng số thu của Ngân sách. Thuế bao gồm rất nhiều loại nh thuế doanh thu, thuế hàng hoá, thuế xuất nhập khẩu, thuế lợi tức, thuế thu nhập cá nhân, thuế giá trị gia tăng Thu về lệ phí bao gồm lệ phí giao thông, lệ phí chứng th, lệ phí chuyển nhợng tài sản, lệ phí từ việc sử dụng một số hàng hoá công cộng Thu về tài sản của Nhà nớc bao gồm các khoản thu về bán và cho thuê các tài sản của Nhà nớc. Nhà nớc có thể bán các xí nghiệp quốc doanh cũ, hoặc xây dựng rồi cho thuê hoặc bán cho t nhân. Trong điều kiện kinh tế thị tr- ờng, Nhà nớc cũng có thể là một cổ đông, Nhà nớc tham gia vào công việc đầu t bằng cách mua cổ phiếu của các công ty cổ phần và dĩ nhiên Nhà nớc cũng đ- ợc hởng cổ tức từ các cổ phần của mình. Trong quá trình quản lý Ngân sách, ngời ta thờng phân loại thu của Ngân sách theo nhiều tiêu thức khác nhau: - Căn cứ vào tính chất các loại thu có thể chia thành thu về thuế, thu về lệ phí, thu về tài sản của Nhà nớc, thu về vay nợ, viện trợ. - Căn cứ vào mối quan hệ đối với cân đối Ngân sách có thể phân thành hai loại là thu trong cân đối Ngân sách (bao gồm thu về thuế, thu về lệ phí và thu từ tài sản của nhà nớc) và thu để bù đắp thiếu hụt Ngân sách ( bao gồm thu về vay nợ, viên trợ và thu về phát hành). - Căn cứ vào nguồn hình thành có thể phân thành thu trong nớc và thu ngoài nớc. Ngoài ra còn có thể phân loại Ngân sách theo khu vực: thu từ khu vực kinh tế t nhân cá thể và thu từ khu vực kinh tế của Nhà nớc. b-Tác động vĩ mô của thu NSNN: Để thúc đẩy kinh tế phát triển phải tăng cờng đầu t của Nhà nớc và đặc biệt là đầu t t nhân. Nguồn đầu t là tiết kiệm nên muốn tăng cờng đầu t thì phải tăng cờng tiết kiệm. Tiết kiệm của nhà nớc có thể tăng bằng cách tăng thuế hoặc giảm chi tiêu của Chính phủ. Việc tăng thuế là một việc làm khó khăn và nó có ảnh hởng đến đầu t t nhân. Để tăng tiết kiệm t nhân, Nhà nớc có thể giảm thuế. Ngoài ra việc áp dụng các biện pháp u đãi về thuế cũng nh trợ cấp cho các doanh nghiệp có vai trò đặc biệt quan trọng có vai trò đặc biệt quan 8 trọng trong việc khuyến khích sử dụng đầu t. Để khuyến khích phát triển một lĩnh vực nào đó, Nhà nớc có thể miễn giảm về thuế cho lĩnh vực đó trong một thời gian nhất định. Trên thực tế nhiều khi biện pháp này bị lạm dụng và các quy định u đãi nhiều đến mức làm cho việc tính thuế trở nên phức tạp, gây nhiều khe hở cho việc tránh thuế, trốn thuế. Nhà nớc sử dụng các chính sách về thuế để đảm bảo thực hiện vai trò định hớng đầu t, kích thích hoặc hạn chế sản xuất kinh doanh. Thu NSNN còn có vai trò thực hiện công bằng xã hội, giảm bớt sự bất công trong phân phối thu nhập giữa các tầng lớp dân c, giữa các vùng. Thuế thu nhập và thuế lợi tức có vai trò quan trọng nhằm điều tiết thu nhập để phân phối lại cho các đối tợng có thu nhập thấp, thúc đẩy công bằng xã hội. Tuy nhiên đối với thuế doanh thu và thuế hàng hoá là những loại thuế thờng làm cho quá trình phân phối trở nên mất công bằng hơn vì nó thu phần nhiều hơn của những ngời có thu nhập thấp hơn. Nh vậy chúng ta thấy thuế là một nguồn thu quan trọng và chủ yếu của thu NSNN. Thuế là khoản đóng góp bắt buộc, đợc quy định thành luật của các tổ chức kinh tế và dân c cho Nhà nớc. Thuế thể hiện mối quan hệ phân phối lại thu nhập của dân c và các tổ chức kinh tế cho Nhà nớc. Tính bắt buộc của thuế thể hiện ở chỗ khi Nhà nớc xác định mức thuế thì ngời nộp thuế không có quyền thắc mắc, đòi hỏi gì. Thuế do Nhà nớc ban hành và chỉ có Nhà nớc mới có quyền thay đổi. Nộp thuế là nghĩa vụ của các tổ chức kinh tế và dân c. Thuế thờng đợc thu bằng tiền, nhng cũng có trờng hợp thu bằng hiện vật. Thuế th- ờng đánh vào lu thông, tiêu thụ, các loại thu nhập và giá trị của tài sản. Đối t- ợng chịu thuế rất khác nhau và cách đánh thuế trên mỗi đối tợng cũng khác nhau. Ngời ta phân biệt thành hai loại thuế là thuế gián thu và thuế trực thu. Thuế gián thu là thuế đánh vào hàng hoá và dịch vụ, nh vậy nó chỉ đánh gián tiếp vào ngời mà sử dụng hàng hoá và dịch vụ đó. Còn thuế trực thu là thuế đánh trực tiếp vào thu nhập của các tổ chức kinh tế và ngời dân. Các loại thuế nh thuế doanh thu, thuế giá trị gia tăng, thuế hàng hoá, thuế xuất nhập khẩu đợc coi là thuế gián thu, chúng đợc cấu thành trong giá bán các loại hàng hoá và nó làm cho giá bán tăng lên.Thuế doanh thu là loại thuế đánh vào hành động lu thông của tất cả các loại hàng hoá và dịch vụ. Nó động viên một phần thu nhập của ngời tiêu dùng nhng lại nằm trong giá bán nên dễ bị che khuất và việc đánh thuế ít gây trở ngại, chống đối từ ngời chịu thuế. Hơn nữa đối tợng đánh thuế là rất rộng rãi và tơng đối ổn định nên thuế 9 doanh thu là một trong những nguồn thu quan trọng và khá ổn định của Ngân sách. Thuế hàng hoá thờng đợc đánh vào các mặt hàng không khuyến khích tiêu dùng và những mặt hàng xa xỉ. Những mặt hàng không khuyến khích tiêu dùng là các loại hàng hoá mà việc tiêu dùng chúng có ảnh hởng không tốt đến sức khoẻ nh thuốc lá, rợu Việc đánh thuế cao vào những loại mặt hàng này làm giá của chúng trên thị trờng tăng lên và nh vậy sẽ hạn chế tiêu dùng chúng. Tuy nhiên những hàng hoá không khuyến khích tiêu dùng có hệ số biến đổi về giá và hệ số biến đổi về thu nhập thấp. Do vậy việc áp dụng thuế suất cao đối với chúng không những hạn chế tiêu dùng mà còn có tính chất không tiến bộ, không đảm bảo tính công bằng trong xã hội. Thuế trực thu là loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập của các tổ chức kinh tế và dân c. Thuế trực thu bao gồm thuế lợi tức và thuế thu nhập cá nhân Thuế lợi tức hay còn gọi là thuế thu nhập công ty là loại thuế thu trên tổng lợi nhuận kinh doanh của các doanh nghiệp, lợi nhuận chịu thuế là số chênh lệch giữa tổng doanh thu của doanh nghiệp trừ đi các khoản chi phí hợp lý mà doanh nghiệp bỏ ra để tiến hành các hoạt động sản xuất kinh doanh. Thuế suất thuế lợi tức ở đa số các nớc là thuế suất tỷ lệ cố định, một số nớc áp dụng thuế suất luỹ tiến toàn phần, một số nớc áp dụng thuế suất luỹ tiến từng phần và có những nớc áp dụng tổng hợp cả hai loại thuế suất đó. Thuế lợi tức là loại thuế có tác động lớn tới các quyết định đầu t của các doanh nghiệp. Việc tăng hay giảm thuế lợi tức có thể dẫn tới sự thu hẹp hay mở rộng quy mô của vốn đầu t nói chung.Việc áp dụng các quy định miễn giảm thuế lợi tức có tác dụng khuyến khích đầu t thực sự nhng nó cũng làm việc tính thuế thêm phần phức tạp gây ra những hiện tợng mất công bằng và không đảm bảo tính chắc chắn trong các chính sách thuế. Thuế thu nhập cá nhân là loại thuế trực thu có tính chất luỹ tiến cao nhất. Trong các nớc phát triển thì thuế thu nhập cá nhân là loại thu quan trọng nhất của NSNN. Thuế thu nhập cá nhân là loại thuế đợc coi là tiến bộ nhất vì nó có vai trò giảm bớt khoảng cách giữa những ngời có thu nhập cao và những ngời có thu nhập thấp trong xã hội. Thuế suất thuế thu nhập cá nhân thờng là thuế suất luỹ tiến, thu nhập càng cao thì tỷ lệ thu thuế càng lớn. Nhờ có hệ thống thuế suất luỹ tiến mà thuế thu nhập cá nhân là một trong những công cụ điều tiết tự động rất tốt: Nếu sản lợng tăng, thu nhập tăng thì thuế cũng tăng; 10 [...]... thống ngân sách và phân cấp ngân sách ở Việt Nam: 15 Hệ thống NSNN Việt Nam đợc tổ chức thành bốn cấp là Ngân sách Trung ơng; Ngân sách tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ơng Ngân sách huyện; Ngân sách xã Việt Nam trong giai đoạn bắt đầu hình thành hệ thống Ngân sách (giai đoạn 1967- 1983) đã thực hiện chế độ phân cấp Ngân sánớc Tuy nhiên khi chiến tranh kết thúc thì nó có nhợc điểm là các cấp Ngân sách. .. chung: Giải quyết đợc những vấn đề về Ngân sách Nhà nớc là điều rất khó không chỉ đối với chúng ta mà bao gồm tất cả các nớc trên thế giới Ngân sách Nhà nớc luôn luôn là mối quan tâm hàng đầu của các Nhà nớc, Chính phủ vì Ngân sách Nhà nớc rất quan trọng và có ảnh hởng lớn đến việc điều tiết vĩ mô và vi mô nền kinh tế của Nhà nớc Việc phát triển mở rộng và quản lý Ngân sách Nhà nớc một cách đúng đắn góp... vị Ngân sách cấp tỉnh; 623 đơn vị Ngân sách cấp huyện và 10511 đơn vị Ngân sách cấp xã Theo quy định của luật NSNN thì hệ thống NSNN bao gồm NSTW và Ngân sách các cấp chính quyền địa phơng phù hợp với hệ thống tổ chức hành chính nhà nớc 4 cấp nhng do có nhiều đầu mối, tầng, nấc dẫn đến thời gian, quy trình lập dự toán NSNN bị kéo dài, qua nhiều bớc tổ chức trung gian, tổ chức bộ máy quản lý Ngân sách. .. sách khch với nội dung quản lý chặt chẽ từng cấp Ngân sách theo hớng tập trung chủ yếu vào Ngân sách Trung ơng với mục đích thực hiện tập trung mọi nguồn lực của quốc gia vào việc thống nhất đất ông có sự sáng tạo, thụ động, phụ thuộc vào Ngân sách Trung ơng và vì vậy nên không khai thác triệt để các cấp Ngân sách Giai đoạn 1983- 1989, chế độ phân cấp Ngân sách thực hiện theo nội dung quy định rõ khoản... năng, nhiệm vụ của từng cấp Ngân sách mà hệ thống Ngân sách đợc phân cấp: NSTW thực hiện các khoản chi liên quan đến quốc phòng, ngoại giao, chi bộ máy quản lý Nhà nớc nói chung và chi trả nợ Chính phủ Còn Ngân sách địa phơng thực hiện các khoản chi nhằm xây dựng các công trình kinh tế, văn hoá, xã hội của địa phơng và chi các khoản cho bộ máy quản lý địa phơng - Về thu Ngân sách: quy định rõ các khoản... của từng cá nhân, do vậy Nhà nớc phải cấp phát để duy trì chúng Ngoài ra chi Ngân sách còn có thể phân loại thành chi thờng xuyên, chi đầu t và chi trả nợ b-Tác động vĩ mô của chi NSNN: Chi Ngân sách có tác động lớn đến việc thực hiện các mục tiêu của chính sách Ngân sách Tuy nhiên mức độ tác động còn phụ thuộc vào sự đúng đắn của các quyết định đa ra Thông thờng chi Ngân sách đợc đa ra nhằm vào các... cáo tổng hợp dự toán và quyết toán NSNN HĐND các cấp quyết định dự toán Ngân sách cấp mình và mức bổ sung từ Ngân sách cấp mình cho Ngân sách cấp dới (nếu có) phê chuẩn quyết toán NSĐP Riêng HĐND cấp tỉnh đợc giao quyền quyết định nguồn thu, nhiệm vụ chi cho từng cấp Ngân sách ở địa phơng và ban hành một số chế độ thu, chi Ngân sách theo quy định của pháp luật Để khắc phục hạn chế trong phân cấp hệ... phục vụ thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nớc Việc mở rộng các vai trò của Nhà nớc làm cho chi tiêu Ngân sách của hầu hết các quốc gia tăng liên tục Chi Ngân sách có nhiều loại khác nhau và dựa vào các tiêu thức khác nhau, ngời ta có thể có nhiều cách phân loại chi Ngân sách Căn cứ vào mối quan hệ giữa tích luỹ và tiêu dùng có thể phân loại chi Ngân sách thành hai loại chi lớn là chi tích luỹ... hội.Trong quản lý kinh tế Ngân sách đợc coi là một công cụ quản lý rất quan trọng và hữu ích của Nhà nớc, đảm bảo đợc chức năng quản lý nền kinh tế của Nhà nớc Song nếu quản lý Ngân sách không hợp lý sẽ dẫn đến những vấn đề bất hợp lý trong nền kinh tế, gây bất bình ổn trong nền kinh tế, không đảm bảo đợc chức năng của Nhà nớc.Vì vậy vai trò của Nhà nớc trong quản lý Ngân sách là rất lớn ở nớc ta trong... duy nhất của chính sách Ngân sách Để tăng cờng tác động của chính sách chi đối với việc giảm bớt bất công trong phân phối thu nhập phải lu ý đặc biệt đến cơ cấu chi, tránh chi dàn trải, có tính chất bình quân Chi văn hoá xã hội bao gồm các khoản chi của Ngân sách cho các nhu cầu của xã hội về đào tạo, giáo dục, y tế, sức khoẻ, phúc lợi xã hội và trợ cấp xã hội Quy mô chi của Ngân sách của lĩnh vực này . quyền Nhà n- ớc. Thông thờng Ngân sách Nhà nớc bao gồm Ngân sách Trung ơng và Ngân sách địa phơng trong đó Ngân sách Trung ơng giữ vai trò chủ đạo. Ngân sách. nhất. Nghĩa là Nhà nớc chỉ có một hệ thống Ngân sách thống nhất bao gồm Ngân sách Trung ơng và Ngân sách địa phơng. Tính thống nhất của Ngân sách còn thể