Trường Đại học Thương Mại Khoa Kế toán Kiểm toán " Kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Thương mại Xây dựng Kinh Đô " Sinh viên: Nguyễn Thùy Linh -1- Trường Đại học Thương Mại Khoa Kế toán Kiểm toán CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong xu hội nhập hai yếu tố bật quan trọng hợp tác chặt chẽ cạnh tranh liệt Bị vòng xốy đó, doanh nghiệp phải củng cố hồn thiện máy quản lý, máy kế tốn, quy trình sản xuất để tạo cho chỗ đứng vững thị trường Việc quản lý quan trọng công ty, giữ vai trị tích cực việc điều hành kiểm sốt hoạt động kinh doanh cơng ty Quản lý NVL doanh nghiệp giữ vai trò quan trọng NVL thường chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cho nên việc quản lý trình thu mua, vận chuyển bảo quản dự trữ sử dụng vật tư có ý nghĩa lớn việc tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản xuất sản phẩm đảm bảo chất lượng tốt nhằm bước nâng cao uy tín sức mạnh cạnh tranh công ty thị trường Cũng giống doanh nghiệp khác để hoà nhập với kinh tế thị trường, công ty Kinh Đô trọng công tác hạch toán sử dụng nguyên vật liệu cho phù hợp coi cơng cụ quản lý khơng thể thiếu để quản lý vật tư nói riêng quản lý sản xuất nói chung Trong Doanh nghiệp sản xuất (công nghiệp, xây dựng bản) vật liệu phận hàng tồn kho thuộc TSCĐ Doanh nghiệp Mặt khác, cịn yếu tố thiếu, sở vật chất điều kiện để hình thành nên sản phẩm Vì vậy, việc tăng cường cải tiến công tác quản lý vật tư phải liền với việc cải tiến hồn thiện cơng tác hạch tốn với việc tăng cường hiệu sử dụng lồi tài sản hạch tốn quản lý ngun vật liệu đóng vai trò quan trọng 1.2 Xác lập tuyên bố vấn đề đề tài Nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ việc quản lý chi phí doanh nghiệp Trong thời gian thực tập Công ty Kinh Đơ em sâu tìm hiểu, nghiên cứu đề tài" Kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Thương mại Xây dựng Kinh Đô " làm chuyên đề tốt nghiệp 1.3 Các mục tiêu nghiên cứu - Hồn thiện, hệ thống hóa vấn đề lý luận kế toán nguyên vật liệu sở kiến thức học - Tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty Kinh Đơ từ đưa nhận xét giải pháp, kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty Kinh Đô 1.4 Phạm vi đề tài - Về không gian: Công ty Kinh Đô hoạt động lĩnh vực xây dựng bản, sản phẩm cơng ty cơng trình, hạng mục cơng trình có quy mơ lớn, kết cấu phức tạp thường cố định nơi sản xuất (thi công) điều kiện khác phải di Sinh viên: Nguyễn Thùy Linh -2- Trường Đại học Thương Mại Khoa Kế toán Kiểm toán chuyển theo địa điểm xây dựng Do chuyên đề nghiên cứu đại điểm trụ sở công ty Kinh Đô - Tầng 8, CC5A, Bán đảo Linh Đàm, Phường Hoàng Liệt, Quận Hoàng Mai, Hà Nội đội xây dựng cơng trình công ty, cụ thể đề tài nghiên cứu đội xây dựng cơng trình số – gói thầu số Khu thị Vân Canh – Hồi Đức – Hà Nội - Về thời gian: Chuyên đề nghiên cứu thời gian thực tập theo quy định Trường Đại học Thương Mại - Về số liệu minh hoạ: Các bảng biểu, sổ sách chứng từ số liệu phịng tài kế tốn đội xây dựng cơng trình cơng ty 1.5 Một số khái niệm phân định nội dung vấn đề nghiên cứu 1.5.1 Một số khái niệm - Khái niệm nguyên vật liệu: NVL đối tượng lao động tham gia vào chu kỳ sản xuất định bị tiêu hao toàn giá trị bị thay đổi hình thái biến dạng để có thành thực thể sản xuất sản phẩm - Đặc điểm nguyên vật liệu: Trong doanh nghiệp sản xuất kinh doanh chi phí NVL chiêm tỉ lệ lớn phận dự trữ sản xuất quan trọng doanh nghiệp Nguyên vật liệu có đặc điểm tham gia vào chu kì sản xuất kinh doanh định tồn giá trị NVL chuyển hết lần vào sản xuất kinh doanh kì Trong trình tham gia vào sản xuất tác động lao động, NVL bị tiêu hao tồn thay đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành thực thể sản phẩm dịch vụ Về mặt giá trị, tham gia vào chu kỳ sản xuất nên giá trị vật liệu tính hết lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Do đặc điểm mà nguyên vật liệu xếp vào loại tài sản lưu động doanh nghiệp - Phân loại vật liệu Trước hết vật liệu, vào nội dung kinh tế, vai trò chúng q trình thi cơng xây lắp, vào yêu cầu quản lý doanh nghiệp nguyên vật liệu chia thành loại sau: + Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu doanh nghiệp xây lắp, sở vật chất cấu thành lên thực thể sản phẩm Trong ngành xây dựng phải phân biệt vật liệu xây dựng, vật kết cấu thiết bị xây dựng Các loại vây liệu sở vật chất chủ yếu hình thành lên sản phẩm đơn vị xây dựng, hạng mục cơng trình xây dựng chúng có khác Vật liệu xây dựng sản phẩm ngành công nghiệp chế biến sử dụng đơn vị xây dựng để tạo lên sản phẩm hạng mục cơng trình, cơng trình xây dựng gạch, ngói, xi măng, sắt, thép… Vật kết cấu phận cơng trình xây dựng mà đơn vị xây dựng sản xuất mua đơn vị khác để lắp vào sản phẩm xây dựng đơn vị xây dựng sản xuất mua đơn vị khác để lắp Sinh viên: Nguyễn Thùy Linh -3- Trường Đại học Thương Mại Khoa Kế toán Kiểm toán vào sản phẩm xây dựng đơn vị thiết bị vệ sinh, thơng gió, truyền ấm, hệ thống thu lôi… + Vật liệu phụ: Là loại vật liệu tham gia vào trình sản xuất, khơng cấu thành thực thể sản phẩm Vật liệu phụ tác dụng phụ trình sản xuất, chế tạo sản phẩm: Làm tăng chất lượng vật liệu sản phẩm, phục vụ cho cơng tác quản lý, phục vụ thi công, cho nhu cầu cơng nghệ kỹ thuật bao gói sản phẩm Trong ngành xây dựng gồm: sơn, dầu, mỡ… phục vụ cho trình sản xuất + Nhiên liệu: Về thực thể loại vật liệu phụ, có tác dụng cung cấp nhiệt lượng qúa trình thi cơng, kinh doanh tạo điều kiện cho qúa trình chế tạo sản phẩm diễn bình thường Nhiên liệu tồn thể lỏng, khí, rắn như: xăng, dầu, than củi, đốt dùng để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, cho phương tiện máy móc, thiết bị hoạt động + Phụ tùng thay thế: Là loại vật tư, sản phẩm dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ dụng cụ sản xuất… + Thiết bị xây dựng bản: Bao gồm thiết bị cần lắp, khơng cần lắp, cơng cụ, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt vào cơng trình xây dựng + Phế liệu: Là loại vật liệu loại trình thi công xây lắp gỗ, sắt, thép vụn phế liệu thu hồi trình lý tài sản cố định Tuỳ thuộc vào yêu quản lý công ty kế toán chi tiết doanh nghiệp mà loại vật liệu nêu lại chia thành nhóm, thứ cách chi tiết cách lập sổ danh điểm vật liệu Trong loại, nhóm, thứ vật liệu sử dụng ký hiệu riêng hệ thống chữ số thập phân để thay tên gọi, nhãn hiệu, quy cách vật liệu Ký hiệu gọi sổ danh điểm vật liệu sử dụng thống phạm vi doanh nghiệp 1.5.2 Nội dung nghiên cứu 1.5.2.1 Kế toán nguyên vật liệu theo quy định chuẩn mực kế toán số 02 - Ghi nhận nguyên vật liệu Hàng tồn kho bao gồm: + Hàng hóa mua để bán: Hàng hóa tồn kho, hàng mua đường, hàng gửi bán, hàng hóa gửi gia công chế biến; + Thành phẩm tồn kho thành phẩm gửi bán; + Sản phẩm dở dang: Sản phẩm chưa hoàn thành sản phẩm hoàn thành chưa làm thủ tục nhập kho thành phẩm; + Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho, gửi gia công chế biến vfa mua đường + Chi phí dịch vụ dở dang - Đánh giá nguyên vật liệu Sinh viên: Nguyễn Thùy Linh -4- Trường Đại học Thương Mại Khoa Kế toán Kiểm tốn + Nhập kho Hàng nhập kho tính theo giá gốc Tuỳ theo nguồn nhập mà giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ xác định sau: + Đối với vật liệu, công cụ dụng cụ mua ngồi giá thực tế nhập kho: Giá thực Giá mua nhập kho + = Các khoản thuế nhập Chi phí mua thực ghi tế tế hố đơn thuế khác (nếu có) + Các khoản chiết khấu (Chi phí vận chuyển bỗc xếp) - giảm giá (nếu có) + Đối với vật liệu, cơng cụ dụng cụ doanh nghiệp tự gia công chê biến: Giá thực tế nhập kho = xuất kho Chi phí giá công Giá thực tế chế biến + + Đối với cơng cụ dụng cụ th ngồi gia cơng chế biến: Giá thực tế nhập kho Số tiền phải trả cho đơn vị Giá thực tế vật liệu = xuất thuê chế biến Chi phí vận chuyển bốc dỡ + đến nơi thuê chế biến + gia công chế biến + Đối với trường hợp đơn vị khác góp vốn liên doanh vật liệu, cơng cụ dụng cụ giá thực tế vật liệu công cụ dụng cụ nhận vốn góp liên doanh giá hội đồng liên doanh đánh giá công nhận + Đối với phế liệu, phế phẩm thu hồi đánh giá theo giá ước tính + Xuất kho Vật liệu thu mua nhập kho thường xuyên từ nhiều nguồn khác nhau, giá thực tế lần, đợt nhập kho khơng hồn tồn giống Khi xuất kho kế tốn phải tính tốn xác định giá thực tế xuất kho cho nhu cầu, đối tượng sử dụng khác Theo phương pháp tính giá thực tế xuất kho đăng ký áp dụng phải đảm bảo tính qn niên độ kế tốn Để tính giá trị thực tế vật liệu xuất kho áp dụng phương pháp sau: + Phương pháp tính theo giá thực tế đích danh: Phương pháp thường áp dụng loại vật liệu, cơng cụ dụng cụ có giá trị cao, loại vật tư đặc chủng Giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho vào đơn giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho theo lô, lần nhập số lượng xuất kho theo lần + Phương pháp bình quân gia quyền: giá trị loại hàng tồn kho tính theo giá trị trung bình loại hàng tồn kho tương tự đầu kỳ giá trị loại Sinh viên: Nguyễn Thùy Linh -5- Trường Đại học Thương Mại Khoa Kế toán Kiểm toán hàng tồn kho mua sản xuất kỳ Giá trị trung bình có thể tính theo thời kỳ vào nhập lơ hàng về, phụ thuộc vào tình hình doanh nghiệp + Phương pháp tính theo giá thực tế nhập trước - xuất trước: Theo phương pháp phải xác định đơn giá nhập kho thực tế lần nhập Sau vào số lượng xuất kho tính giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc tính theo giá thực tế nhập trước lượng xuất kho thuộc lần nhập trước Số lại (tổng số xuất kho - số xuất thuộc lần nhận trước) tính theo đơn giá thực tế lần nhập sau Như giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ tồn cuối kỳ giá thực tế vật liệu nhập kho thuộc lấn mua vào sau + Phương pháp tính theo giá thực tế nhập sau - xuất trước: Ta phải xác định đơn giá thực tế lần nhập xuất vào số lượng xuất đơn giá thực tế nhập kho lần cuối Sau đến lần nhập trước để tính giá thực tế xuất kho Như giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ tồn kho cuối kỳ lại giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ tính theo đơn giá lần nhập đầu kỳ 1.5.2.2 Kế toán NVL theo quy định chế độ kế toán theo định 48 1.5.2.2.1 Chứng từ sử dụng Theo chế độ chứng từ kế toán quy định ban hành theo Quyết định 48/2006/QĐBTC ngày 14 tháng năm 2006 Bộ trưởng Bộ tài chính, chứng từ kế toán nguyên vật liệu bao gồm: - Phiếu nhập kho (01 - VT) - Phiếu xuất kho (02 - VT) - Biên kiểm nghiệm vật tư, cơng cụ, sản phẩm, hàng hố (03 - VT) - Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ(04-VT) - Biên kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá (05 - VT) - Bảng kê mua hàng (06 - VT) - Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ (07 – VT) Đối với chứng từ thống bắt buộc phải lập kịp thời, đầy đủ theo quy định mẫu biểu, nội dung phương pháp lập Người lập chứng từ phải chịu trách nhiệm tính hợp lý, hợp pháp chứng từ nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh Mọi chứng từ kế tốn vật liệu, công cụ dụng cụ phải tổ chức luân chuyển theo trình tự thời gian hợp lý, kế tốn trưởng quy định phục vụ cho việc phản ánh, ghi chép tổng hợp số liệu kịp thời phận, cá nhân có liên quan 1.5.2.2.2 Phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu - Phương pháp thẻ song song Sinh viên: Nguyễn Thùy Linh -6- Trường Đại học Thương Mại Khoa Kế tốn Kiểm tốn - Ở kho: việc ghi chép tình hình nhập xuất tồn kho hàng ngày thủ kho tiến hành thẻ kho ghi theo tiêu số lượng - Ở phịng kế tốn: kế tốn sử dụng sổ kế toán chi tiết vật tư để ghi chép tình hình nhập xuất kho theo hai tiêu số lượng giá trị Về sổ kế tốn chi tiết vật tư có kết cấu giống thẻ kho có thêm cột giá trị * Trình tự ghi chép: Thẻ kho Chứng từ nhập Chứng từ xuất Ghi hàng ngày Sổ (thẻ) kế toán chi tiết Ghi cuối ngày Đối chiếu kiểm tra Bảng kê tổng hợp nhập xuất tồn kho Sơ đồ 1: Trình tự ghi chép theo phương pháp thẻ song song - Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển - Ở kho: việc ghi chép kho thủ kho thực thẻ kho ghi chép tình hình biến động vật liệu mặt số lượng - Ở phịng kế tốn: sử dụng sổ đối chiếu luân chuyển để ghi tổng hợp số lượng giá trị loại vật liệu nhập xuất tồn kho tháng * Trình tự ghi chép: Thẻ kho Chứng từ nhập Bảng kê nhập Chứng từ xuất Sổ đối chiếu luân chuyển Bảng kê xuất Sơ đồ 2: Trình tự ghi chép theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Ghi hàng ngày Ghi cuối ngày Sinh viên: Nguyễn Thùy Linh -7- Trường Đại học Thương Mại Khoa Kế toán Kiểm toán Đối chiếu kiểm tra - Phương pháp sổ số dư - Ở kho: thủ kho theo dõi tình hình nhập xuất vật liệu theo tiêu vật - Ở phịng kế tốn: theo dõi tình hình nhập xuất vật liệu theo nhóm, loại vật liệu theo tiêu giá trị * Trình tự ghi chép: Thẻ kho Chứng từ nhập Chứng từ xuất Bảng kê nhập Sổ số dư Bảng kê xuất Bảng luỹ kế xuất Bảng luỹ kế nhập Bảng kê tổng hợp nhập - xuất - tồn Ghi hàng ngày Ghi cuối ngày Đối chiếu kiểm tra Sơ đồ 3: Trình tự hạch tốn theo phương pháp sổ số dư 1.5.2.2.3 Tài khoản sử dụng a Tài khoản kế toán sử dụng * Tài khoản 152 dùng để theo dõi giá trị có, tình hình tăng giảm NVL theo giá thực tế mở chi tiết theo loại, nhóm, thứ, kho tuỳ theo phương diện quản lý hạch toán đơn vị Bên Nợ: Phản ánh giá thực tế làm tăng NVL kỳ mua ngồi, tự gia cơng chế biến, nhận góp vốn… Bên Có: - Phản ánh giá thực tế làm giảm NVL kỳ xuất dùng, xuất bán, xuất góp vốn liên doanh, thiếu hụt, triết khấu hưởng… Sinh viên: Nguyễn Thùy Linh -8- Trường Đại học Thương Mại Khoa Kế toán Kiểm toán Số dư Nợ (đầu kỳ cuối kỳ): Phản ánh giá trị NVL tồn kho (đầu kỳ cuối kỳ) * Tài khoản 151 "Hàng mua đường" tài khoản dùng để phản ánh giá trị loại vật tư hàng hoá mà doanh nghiệp mua, chấp nhận toán với người bán, chưa nhập kho doanh nghiệp tình hình hàng đường nhập kho Bên Nợ: Phản ánh hàng đường tăng Bên Có: Phản ánh trị giá hàng đường kỳ trước nhập kho hay chuyển giao cho phận sử dụng bàn giao cho khách hàng Số dư Nợ: Phản ánh trị giá hàng đường (đầu kỳ cuối kỳ) * Tài khoản 331 "Phải trả người bán" sử dụng để phản ánh quan hệ toán doanh nghiệp với người bán, người nhận thầu khoản vật tư, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ theo hợp đồng kinh tế ký kết Ngồi tài khoản trên, kế tốn tổng hợp tăng vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng nhiều tài khoản liên quan khác như: TK 111 (1), TK (112 (1), TK 141, TK 128, TK 222, TK 411, TK 627, TK 641 TK 642 b Phương pháp kế toán nghiệp vụ chủ yếu - Khi nhập nguyên vật liệu Vật liệu doanh nghiệp sản xuất tăng nhiều nguồn khác nhau: Tăng mua ngồi, tự chế th ngồi gia cơng, tăng nhận vốn góp đơn vị cá nhân khác… Trong trường, doanh nghiệp phải thực đầy đủ thủ tục kiểm nhận nhập kho lập chứng từ theo quy định Trên sở chứng từ nhập, hoá đơn bán hàng chứng từ có liên quan khác, kế tốn phải phản ánh kịp thời nội dung cấu thành nên giá trị thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho vào tài khoản, sổ kế toán tổng hợp, đồng thời phản ánh tình hình tốn với người bán đối tượng khác cách kịp thời Cuối tháng tiến hành tổng hợp số liệu để kiểm tra đối chiếu với số liệu kế toán chi tiết Căn vào hoá đơn, biên kiểm nhận phiếu nhập kho, kế toán ghi: Nợ TK 152 : Giá thực tế vật liệu Chi tiết loại sản phẩm Nợ TK 133 (1331) : Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331, 111, 112 … : Tổng giá toán Trường hợp hàng đường: Nếu tháng nhận hoá đơn mà cuối tháng hàng chưa nhập kho, kế toán phải phản ánh giá trị hàng đường vào tài khoản 151" Hàng mua đường": Nợ TK 151 Hàng mua đường Nợ TK 133 (1331) Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331, 111,112 Sinh viên: Nguyễn Thùy Linh Tổng giá toán -9- Trường Đại học Thương Mại Khoa Kế toán Kiểm toán Kế toán phải mở sổ theo dõi số hàng đường hàng Sang tháng sau hàng đường nhập kho chuyển giao cho phận sản xuất hay khách hàng… - Khi xuất kho nguyên vật liệu: Vật liệu doanh nghiệp sản xuất giảm chủ yếu nghiệp vụ xuất kho dùng cho sản xuất, chế tạo sản phẩm, cho nhu cầu phục vụ quản lý doanh nghiệp để góp vốn liên doanh với đơn vị khác, nhượng bán lại số nhu cầu khác Các nghiệp vụ xuất kho vật liệu, công cụ dụng cụ phải đựoc lập chứng từ đầy đủ quy định Trên sở chứng từ xuất kho, kế toán tiến hành phân loại theo đối tượng sử dụng tính giá thực tế xuất kho để ghi chép phản ánh tài khoản, sổ kế toán tổng hợp Cuối tháng phải tổng hợp số liệu để đối chiếu, kiểm tra với số liệu, kế toán chi tiết Để phản ánh nghiệp vụ xuất kho vật liệu, công cụ dụng cụ kế toán sử dụng nhiều tài khoản khác TK 152, TK 153, TK 241 TK 621, TK627, TK 641, TK 642, TK 141… Tuỳ vật liệu, công cụ dụng cụ hàng tồn kho, thuộc tài sản lưu động doanh nghiệp, có khác đặc điểm tham gia vào trình hoạt động sản xuất kinh doanh phương pháp kế tốn tổng hợp xuất dùng vật liệu, cơng cụ dụng cụ có khác định Xuất kho dùng trực tiếp cho sản xuất chế tạo sản phẩm, cho công tác xây dựng bản, cho nhu cầu sản xuất kinh doanh khác Căn vào giá thiết kế xuất kho tính cho đối tượng sử dụng kế tốn: Nợ TK 621,627,641,642 … Chi phí Có TK 152 Ngun vật liệu 1.5.2.2.4 Sổ kế tốn a Sơ lược hình thức sổ kế tốn Doanh nghiệp áp dụng hình thức kế tốn sau: - Hình thức kế tốn Nhật ký chung Đặc trưng bản: Tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh phải ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) nghiệp vụ Sau lấy số liệu sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo nghiệp vụ phát si Hình thức kế tốn Nhật ký chung gồm loại sổ chủ yếu sau: - Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt; - Sổ Cái; - Các sổ, thẻ kế toán chi tiết Sinh viên: Nguyễn Thùy Linh - 10 - Công ty Kinh Đô đơn vị xây dựng với đội XDCT đóng nhiều địa bàn chân cơng trình nên vật liệu xuất kho chủ yếu sử dụng cho mục đích xây dựng cơng trình theo hợp đồng mà Công ty ký kết Để tiện cho việc tính tốn giá vật liệu xuất dùng tính theo phương pháp nhập trước xuất trước Nhận mặt thi cơng cơng trình mua vật liệu dự trữ cho cơng trình chân cơng trình nên việc xác định giá thực tế xuất kho tương đối hợp lý dễ làm Việc xuất kho vật liệu tiến hành theo trình tự sau Căn vào nhu cầu vật tư cơng trình, kế tốn đội có trách nhiệm cung cấp cho đội u cầu tiến độ thi cơng Kế tốn đội viết “Phiếu xuất kho” (Bảng số - Phụ lục) cho cơng trình theo u cầu Vật tư định sẵn cho cơng trình nhiên Cơng ty không sử dụng phiếu xuất kho vật tư theo hạn mức mà sử dụng phiếu xuất kho vật tư thơng thường Kế tốn đội vào khốn tổ để theo dõi việc cung cấp sử dụng vật tư cho cơng trình Các trường hợp xuất vật tư để điều động nội sử dụng phiếu xuất vật tư Phiếu xuất kho lập riêng cho thứ vật liệu chung cho nhiều thứ vật liệu loại, kho sử dụng cho cơng trình Nếu vật liệu xin lĩnh ngồi kế hoạch phải cấp ký duyệt Phiếu xuất vật tư lập thành ba liên: - Liên 1: Lưu phòng kế hoạch - Liên 2: Chuyển cho văn phịng kế tốn Cơng ty để ghi sổ - Liên 3: Kế toán đội giữ để ghi sổ theo dõi phận c) Hạch toán chi tiết trình nhập - xuất – tồn kho vật liệu Hạch tốn chi tiết NVL Cơng ty xây dựng Kinh Đô thực chất theo dõi vấn đề quy cách, chủng loại, số lượng, giá trị tình hình nhập - xuất - tồn kho NVL Việc hạch tốn chi tiết NVL Cơng ty xây dựng Kinh Đô tiến hành theo phương pháp thẻ song song Tại văn phịng kế tốn Cơng ty nhận “Phiếu nhập kho”, “Phiếu xuất kho” phịng kế hoạch chuyển lên, kế tốn lập “Bảng tổng hợp chi tiết vatạ liệu sử dụng thi công” (Phụ lục) cho loại vật liệu, đội, cơng trình để theo dõi biến động NVL mặt giá trị vật Trong kinh tế thị trường việc mua bán hàng hoá diễn nhanh gọn sở thuận mua vừa bán Vật tư Doanh nghiệp thông thường mua chịu với thời hạn trả khoảng hai tháng Khi giao hàng bên cung cấp đồng thời lập hoá đơn (thường hố đơn phụ cịn hố đơn đỏ - hố đơn GTGT khoảng hai tháng tổng hợp lần) khơng có trường hợp hàng mà khơng có hố đơn chưa ngược lại Kế toán ghi sổ trường hợp hàng hoá đơn Để theo dõi quan hệ tốn với người bán Cơng ty sử dụng sổ chi tiết toán với người bán Trong tháng, dựa vào “Phiếu nhập kho” chứng từ toán như: Giấy báo nợ Ngân hàng, Phiếu chi, kế toán lập sổ chi tiết toán với người bán Sổ mở năm cho người bán hay đơn vị bán mở riêng cho đội cơng trình chi tiết người bán Mỗi người cung cấp mở một vài trang sổ tuỳ theo mức độ phát sinh nhiều hay Việc theo dõi ghi chép chi tiết sổ chi tiết toán phải trả người bán (Tài khoản 331) (Bảng số 11 Phụ lục) thực theo dõi chi tiết cho hoá đơn từ phát sinh đến toán xong 2.2.3.4 Tài khoản sử dụng a) Tài khoản sử dụng Hiện công ty cổ phần Kinh Đô áp dụng chế độ kế toán theo quyế định số 48/QĐ - BTC Bộ Tài Để phù hợp với q trình hạch tốn cơng ty, cơng tác kế toán vật liệu sử dụng tài khoản tổng hợp sau: TK152, TK133, TK 331, TK111, TK112, TK621, TK 623, TK 627, TK 642 Ngồi cơng ty cịn mở thêm TK cấp để phản ánh chi tiết cho đối tượng cụ thể TK1521 "NVL chính", TK 1522 "NVL phụ", TK 3331 Cơng ty sử dụng tài khoản 152 tài khoản 153 để phản ánh trình nhập xuất vật liệu tài khoản 331, tài khoản 141, tài khoản 111, tài khoản 112, tài khoản 311, tài khoản 621, tài khoản 623, tài khoản 642, tài khoản 627 b) Các nghiệp vụ chủ yếu Đối với NVL- CCDC nhập kho công ty từ nguồn mua ngồi Mỗi cơng ty có nhu cầu mua vật tư, đơn vị bán gửi phiếu báo giá đến trước Căn vào phiếu báo giá cơng ty chuẩn bị tiền để chuyển trả trướctuỳ thuộc vào khả công ty Nếu trả sau đồng thời vào hố đơn đơn vị bán lúc hàng nhập kho cơng ty Như khơng có trường hợp hàng mà hoá đơn chưa ngược lại Kế toán ghi sổ trường hợp hàng hố đơn Do cơng tác ghi sổ kế tốn có đơn giản Để theo dõi quan hệ tốn với người bán, cơng ty sử dụng sổ chi tiết toán với người bán- tài khoản 331 "phải trả cho người bán" Đây sổ dùng để theo dõi chi tiết nghiệp vụ nhập vật liệu công cụ dụng cụ trình tốn với người bán cơng ty Căn vào chứng từ gốc nhập vật liệu- cơng cụ dụng cụ phần kế tốn chi tiết chứng từ gốc tháng 07 năm 2009, kế toán tiến hành định khoản số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu phát sinh trình nhập kho vật liệu q trình tốn với người bán - Trường hợp công ty nhập kho vật liệu chưa toán với người bán Căn hoá đơn kế toán ghi theo định khoản sổ TK152 Nợ TK152: 435.000.000 Nợ TK133: 43.500.000 Có TK 331: 478.500.000 Nợ TK152: 652.500.000 Nợ TK 133: 65.250.000 Có TK 331: 717.750.000 - Trường hợp cơng ty mua vật liệu toán trực tiếp tiền tạm ứng giá mua vật liệu cho đơn vị bán theo hố đơn bán hàng thơng thường ngày 12/07/2009, số 8175 nhập nhựa đường cơng ty tốn trực tiếp tiền tạm ứng, số tiền ghi hoá đơn số 8175 ngày 12/07/2009 1.680.000đ Căn hoá đơn kế toán ghi sổ chứng từ ghi sổ theo định khoản sổ TK152 (gồm VAT) Nợ TK152: 1.680.000 đ Có TK 141: 1.680.000 - Khi xuất kho ngun vật liệu phục vụ thi cơng kế tốn ghi Nợ TK 621: Có TK 152: - Cuối kỳ kết chuyển Nợ TK 154: Chi tiết cho cơng trình Có TK 621: Ngun vật liệu 2.2.3.5 Sổ kế tốn - Sổ tổng hợp: Sổ tài khoản 331 Sổ tài khoản 141 Sổ tài khoản 152 Sổ tài khoản 621 - Sổ chi tiết Sổ chi tiết theo người bán Sổ chi tiết nguyên vật liệu Sổ chi tiết người tạm ứng Sổ chi tiết chi phí xây dựng dở dang theo cơng trình - Cơ sở số liệu phương pháp ghi sổ; - Số dư đầu năm: vào số dư đầu năm sổ năm trước để ghi số dư Nợ Có - Cột tài khoản đối ứng ghi Tài khoản có liên quan đến tài khoản 331Phải trả người bán - Cột số phát sinh: + Bên Nợ: vào chứng từ toán (phiếu chi tiền mặt, giấy uỷ nhiệm chi tiền vay, tiền gửi Ngân hàng….) kế toán ghi sổ chi tiết Tài khoản 331 (số hiệu, ngày tháng chứng từ) số tiền toán ghi vào cột phát sinh Nợ theo chứng từ + Bên Có: vào hoá đơn (Phụ lục) ghi vào sổ chi tiết nội dung: số hóa đơn, ngày tháng hoá đơn ghi giá trị vật liệu nhập phần thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ vào cột phát sinh Có theo chứng t Đồng thời, vào “Sổ chi tiết toán với người bán” chi tiết Tài khoản 331 để theo dõi tổng số tiền phát sinh mua chịu vật liệu Kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ ( Phụ lục) Chứng từ ghi sổ lập định kỳ tháng hai lần, số liệu bảng tổng hợp tổng hợp theo tài khoản, tài khoản ghi dòng chứng từ ghi sổ Kế toán định khoản lên chứng từ ghi sổ Cuối tháng sau lên chứng từ ghi sổ phần hành, chứng từ ghi sổ (Bảng số 21,22,23,24,25,26 - Phụ lục) chuyển đến cho kế toán tổng hợp để đánh số chứng từ ghi sổ vào “Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ” (Bảng số 27 - Phụ lục) Số hiệu chứng từ ghi sổ theo dõi liên tục đánh số thứ tự từ nhỏ đến lớn “Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ” mở cho năm tháng bố trí trang sổ Cuối tháng kế tốn tổng hợp cộng dịng tổng cộng để lấy số liệu đối chiếu với “Sổ cái” Chứng từ ghi sổ sau đăng ký số hiệu “Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ” sử dụng để ghi vào “Sổ cái” (- Phụ lục) tài khoản Từ “Sổ cái” tài khoản, kế toán tổng hợp đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết phần hành kế toán lên “Bảng cân đối phát sinh” Từ cuối kỳ lên “Báo cáo tài chính” Vật liệu nhập kho đội chủ yếu từ nguồn mua ngồi chính, cịn lại Công ty cung cấp Đối với loại vật tư mua ngồi đội tự tìm nguồn ký hợp đồng mua, có ý kiến Giám đốc Các đội sau thu mua nhập kho vật liệu có đầy đủ hố đơn chứng từ hợp lệ làm giấy vay giấy đề nghị toán gửi lên văn phịng kế tốn Cơng ty, vào Hợp đồng kinh tế ký kết thời hạn nợ phương thức tốn, phịng kế tốn Công ty chuyển trả theo giấy vay viết phiếu chi cho đội Hạch toán kế toán vật liệu Cơng ty chia làm hai phần: - Hạch tốn kế tốn vật liệu sử dụng thi cơng - Hạch tốn kế tốn cơng cụ dụng cụ vật tư khác Đối với vật liệu nhập kho, vào phiếu nhập kho Hoá đơn GTGT, Hoá đơn bán hàng mà phịng kế hoạch kế tốn đội chuyển đến, phịng kế tốn lập phiếu định khoản kế tốn (ở Cơng ty xây dựng Kinh Đơ phiếu định khoản kế tốn khơng lập chi tiết mà lập chung kết hợp với chứng từ ghi sổ) Căn vào “phiếu nhập kho” kế toán đội gửi lên kế tốn Cơng ty tiến hành lập “Bảng kê nhập kho vật liệu” (Phụ lục)để theo dõi vật liệu nhập tháng Phần thuế GTGT đầu vào khấu trừ hàng tháng kế toán vào hoá đơn đầu vào để kê khai thuế, hàng tháng báo cáo cho quan thuế chủ quản theo “Bảng kê thuế GTGT đầu vào khấu trừ” (Phụ lục) Vật liệu Công ty xuất dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh xuất dùng nguyên vật liệu kế tốn văn phịng Cơng ty phải theo dõi chi tiết Tài khoản 621 - “Chi phí NVL trực tiếp” cho cơng trình, xuất vật liệu cho phận quản lý đơn vị hạch tốn vào Tài khoản 627 - “Chi phí sản xuất chung”, xuất cho phận quản lý Doanh nghiệp hạch tốn vào tài khoản 642 - “Chi phí quản lý Doanh nghiệp” Khi xuất dùng vật liệu kế toán ghi: Nợ TK 621 – (Chi tiết cho cơng trình) Nợ TK 627 – (Chi tiết cho cơng trình) Nợ TK 642 – (Chi phí vật liệu phục vụ văn phịng cơng ty) Nợ TK 133 – Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Có TK 152 – Nguyên vật liệu Căn vào phiếu xuất kho kế tốn đội chuyển xuống, phịng kế tốn lập “Bảng kê xuất vật liệu” (Phụ lục) Cuối tháng, vào số vật liệu thực xuất kế toán văn phịng Cơng ty tổng hợp lập bảng “Tổng hợp vật liệu sử dụng thi cơng” thi cơng cơng trình để lập “Báo cáo sử dụng vật tư kinh tế” lên cấp trên, đồng thời theo dõi vật liệu xuất dùng cho cơng trình mặt số lượng mặt giá trị Bảng “Tổng hợp vật liệu sử dụng thi công” ( Phụ lục) lập riêng cho tháng theo cơng trình, đội XDCT CHƯƠNG 3: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT VỚI VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU CÁC KẾT LUẬN VÀ PHÁT HIỆN QUA NGHIÊN CỨU Trải qua 03 năm thành lập phát triển, Công ty Kinh Đô khẳng định vị trí Kinh tế quốc dân Nhất kinh tế thị trường mở cửa nay, Cơng ty nhanh chóng tổ chức lại sản xuất tham gia vào hoạt động đấu thầu, không ngừng phấn đấu, tăng cường liên doanh, liên kết với Công ty nước Cơng ty liên doanh với nước ngồi nhằm tạo sức mạnh việc tham gia đấu thầu xây lắp cơng trình góp phần lớn vào ngành xây dựng nước Để đứng vững thị trường tạo lập uy tín khơng thể khơng nói đến đạo Ban lãnh đạo Công ty vươn lên thành viên Công ty Tập thể lãnh đạo Công ty nhận mặt yếu khơng phù hợp với chế nên có nhiều biện pháp kinh tế hiệu quả, sáng kiến phát huy nhằm bước khắc phục khó khăn để hồ nhập với kinh tế thị trường Bản thân Cơng ty ln phải tự tìm nguồn vốn để sản xuất, tự tìm nguồn NVL để đáp ứng nhu cầu sản xuất, đồng thời Công ty nhạy bén với thay đổi cạnh tranh thị trường, Công ty trọng tới việc nâng cao chất lượng cơng trình cơng tác quản lý nói chung cơng tác NVL nói riêng Một u cầu quan trọng mà Công ty đề phải tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm Cơng tác kế tốn NVL Cơng ty tiến hành dựa khoa học đặc điểm tình hình thực tế Cơng ty có vận dụng sáng tạo chế độ kế toán hành Do đặc điểm kế tốn NVL Cơng ty đa dạng phong phú chủng loại, nghiệp vụ nhập - xuất diễn thường xun, Cơng ty sử dụng cách tính giá vật liệu hợp lý đơn giản (Đối với vật liệu nhập kho tính theo giá thực tế xuất kho theo phương pháp khấu trừ thuế; Đối với vật liệu xuất kho tính theo giá nhập trước xuất trước) Như biết, vật liệu khoản mục chi phí chiếm tỷ trọng lớn giá thành Do cơng tác quản lý sử dụng vật liệu tốt góp phần thực đóng góp tốt mục tiêu hạ giá thành sản phẩm mà Công ty đề Điều thể trọng từ khâu thu mua, bảo quản khâu sử dụng vật liệu Qua thời gian tìm hiểu thực tế cơng tác NVL Công ty Kinh Đô, nhận thấy công tác quản lý hạch tốn Cơng ty có nhiều ưu đIểm cần phát huy, cụ thể sau: 1.1 Ưu điểm - Về máy quản lý: với lớn mạnh phát triển Công ty (sự lớn mạnh qua sở vật chất, kỹ thuật mà thể khâu quản lý có trình độ), cơng tác kế tốn nói chung cơng tác NVL nói riêng, khơng ngừng hồn thiện nâng cao Kế tốn NVL Cơng ty phản ánh giám đốc chặt chẽ tài sản nguồn cung ứng vốn Công ty, đồng thời cung cấp thơng tin xác kịp thời cho Giám đốc, cho công tác quản lý, phân tích hoạt động kinh tế, thường xuyên giúp cho việc đạo nhập - xuất vật liệu cách ổn định nhanh chóng Với đội ngũ kế toán đào tạo vững am hiểu phù hợp với chức nhiệm vụ phân cơng - Về tình hình hạch tốn NVL Cơng ty: Đây khâu đặc biệt Công ty coi trọng từ chứng từ ban đầu quy định chặt chẽ, lập kịp thời, nội dung ghi đầy đủ rõ ràng, sổ sách lưu chuyển theo dõi lưu hợp lý, không chồng chéo Tổ chức theo dõi ghi chép thường xuyên, liên tục thông qua chứng từ như: phiếu nhập kho, hoá đơn (GTGT) loại sổ sách phản ánh thực trạng biến động NVL Cơng ty Hạch tốn vật liệu tổng hợp chia làm phần: hạch toán vật liệu nhập hạch toán vật liệu xuất Bên cạnh đó, việc hạch tốn chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song phù hợp với Công ty, phù hợp với trình độ kế tốn viên thủ kho, giúp cho việc theo dõi, đối chiếu thủ kho với phịng kết tốn nhanh chóng, dễ dàng thuận lợi Đồng thời đảm bảo cung cấp đầy đủ, kịp thời NVL cho sản xuất tiến độ, kế hoạch - Về khâu dự trữ bảo quản: Công ty đảm bảo NVL dự trữ mức hợp lý nhằm đáp ứng cho việc xây dựng liên tục mà không gây ứ đọng vốn, Công ty thường nhập vật liệu xuất kho theo phương pháp xuất thẳng mà NVL tồn kho khơng nhiều, đặc biệt Cơng ty có hệ thống bến bãi dự trữ rộng, thuận tiện cho việc nhập xuất NVL - Về khâu sử dụng: nhu cầu sử dụng NVL đưa qua phòng vật tư để đánh giá xem xét tình hợp lý, hợp lệ, hợp pháp nhu cầu trước cung ứng nhằm sử dụng NVL - Về việc sử dụng hệ thống sổ kế tốn: Cơng ty áp dụng hệ thống Chứng từ ghi sổ theo hệ thống tài khoản thống nhất, ban hành Phương pháp kết hợp chặt chẽ kế toán tổng hợp kế toán chi tiết, tất sổ sách sử dụng lập theo mẫu sổ quy định Tuy nhiên bên cạnh ưu điểm cần phát huy cơng tác NVL Cơng ty cịn có hạn chế sau: 1.2 Hạn chế Cơng ty Kinh Đô đơn vị xây dựng công trình giao thơng cơng trình khác tồn quốc, mà NVL dùng vào xây dựng phong phú đa dạng, thường Công ty mua với khối Iượng lớn, đơn vị bán thường xuyên, số đơn vị bán lại xa công trường thi công Bởi việc vận chuyển NVL từ người bán đến chân cơng trình thường chiếm thời gian dài, trình vận chuyển phức tạp, khơng tránh khỏi mát hư hỏng q trình vận chuyển Bên cạnh việc bảo quản vật liệu dễ, số NVL không để ngồi trời, có loại vật liệu mua phải dùng ngay, bảo quản tốt, không để thời hạn cho phép, không chất lượng hư hỏng Tất trường hợp hư hỏng vật liệu trình vận chuyển vừa gây mát ứ đọng vốn, vừa gây thiệt hại khoản chi phí bảo quản làm giảm lợi nhuận Cơng ty Trong cơng tác kế tốn NVL Cơng ty Kinh Đô sử dụng phương pháp ghi thẻ song song, phương pháp ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra, đối chiếu việc ghi chép thủ kho phịng kế tốn lại trùng lặp tiêu số lượng Mặt khác việc kiểm tra đối chiếu tiến hành vào cuối tháng nên hạn chế chức kiểm tra cơng tác kế tốn CÁC ĐỀ XUẤT, KIẾN NGHỊ VỚI VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU Qua phần nhận xét đánh giá chung phần nhận xét cụ thể ta nhận thấy việc quản lý vật liệu Công ty bên cạnh việc tích cực q trình hạch tốn kế tốn NVL cịn có số vấn đề chưa hợp lý Do để hồn thiện vấn đề chưa hợp lý này, xin đưa số ý kiến để việc hạch toán quản lý NVL tốt phù hợp với tình hình thực tế Công ty đảm bảo chế độ kế tốn áp dụng Phương hướng hồn thiện cơng tác kế toán NVL trước hết phải đáp ứng yêu cầu sau: - Hoàn thiện phải dựa sở tơn trọng chế tài kế tồn tơn trọng chế độ kế tốn hành Kế tốn khơng công cụ quản lý kinh tế Nhà nước Việc thực chế độ công tác kế toán đơn vị kinh tế phép vận dụng cải biến cho phù hợp với tình hình quản lý đơn vị, khơng bắt buộc phải dập khuôn theo chế độ khuôn khổ định phải tôn trọng chế độ quản lý tài - Hồn thiện cơng tác kế tốn sở phải phù hợp với đặc điểm Doanh nghiệp, phù hợp với đặc điểm quản lý sản xuất kinh doanh Hệ thống kế toán ban hành buộc Doanh nghiệp phải áp dụng, quyền vận dụng phạm vi định cho phù hợp với đặc điểm riêng Doanh nghiệp nhằm mang lại hiệu cao Cơng tác kế tốn ln phải đáp ứng thơng tin kịp thời, xác, phù hợp với yêu cầu quản lý - Hoàn thiện phải dựa sở tiết kiệm chi phí mục đích kinh doanh Doanh nghiệp phải mang lại lợi nhuận cao Trên sở yêu cầu việc hồn thiện tình trạng việc quản lý NVL Công ty, mạnh dạn đưa số ý kiến góp phần khắc phục tồn công việc quản lý vật liệu Công ty: thơng thường chi phí NVL thường chiếm tỉ trọng lớn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Doanh nghiệp, việc phấn đầu giảm thấp chi phí NVL có ý nghĩa lớn việc hạ thấp giá thành sản phẩm Mà chi phí NVL giá thành sản phẩm chủ yếu phụ thuộc vào hai yếu tố, là: lượng NVL tiêu thụ giá NVL Tuy nhiên chi phí NVL khơng phụ thuộc vào khâu sản xuất mà liên quan đến khâu khác như: khâu thu mua, vận chuyển, bảo quản Để giảm thấp chi phí NVL điều kiện cho phép, Cơng ty cịn phải quản lý tốt khâu sau: 2.1 Ý kiến thứ nhất: Về quản lý NVL: - Về tình hình cung cấp vật tư: Cơng ty nên lựa chọn tìm đến khách hàng gần có đủ khả cung cấp vật liệu, tài lành mạnh khách hàng cung cấp thường xun tín nhiệm Vì NVL Cơng ty nhiều chủng loại, Cơng ty cần phải xây dựng “Sổ danh điểm vật tư”, lúc cần đến loại vật liệu đáp ứng nhanh chóng việc quản lý chặt chẽ, dễ hiểu dễ tìm SỔ DANH ĐIỂM VẬT TƯ Ký hiệu Nhóm Danh điểm 1521 1521-01 Tên, nhãn hiệu quy cách Đơn vị Đơn giá nguyên liệu, vật liệu Nguyên vật liệu Đá loại 1521-01-01 Đá hộc m3 1521-01-02 Đá 1×2 m3 1521-01-03 Đá 2×4 m3 ………… 1521-02 …………………… Xi măng kg kg 1521-02-01 Xi măng PC 30 11521-02-02 Xi măng PC 40 m3 …………………… m3 ……… 1521-03 Cát 1521-03-01 Cát vàng 1521-03-02 Cát bê tông …… 1522 …………………… Vật liệu phụ Ghi 1522-01 1522-01-01 Phụ gia bê tông Kg 1522-02 1522-01-02 Nhựa đường Kg ………… 1523 1523-01 …………………… Nhiên liệu Xăng 1523-01-01 Xăng Mogas 83 Lít 1523-01-02 Xăng Mogas 92 Lít ………………… 2.2 Ý kiến 2: Về việc hạch toán chi tiết NVL Kế toán chi tiết NVL áp dụng theo phương pháp ghi thẻ song song Qua nghiên cứu tình hình thực tế Công ty xét mặt quản lý nói chung trình độ kế tốn thủ kho, nhận thấy phù hợp, nhiên việc áp dụng phương pháp dẫn đến đối chiếu chậm cơng việc dồn đến cuối tháng Do đó, để lãnh đạo Cơng ty nắm tình hình tăng, giảm NVL, vốn lưu động cách kịp thời, phịng kế tốn nên cập nhập hàng ngày loại phiếu nhập phiếu xuất kho để kế toán vào sổ chi tiết song cịn nên bảng tình hình nhập xuất NVL Nếu để đến cuối tháng hạch tốn gây khó khăn việc cung cấp thơng tin, báo cáo tốn bị chậm 2.3 Ý kiến 3: Về việc lập báo cáo vật tư cuối kỳ Ở Công ty kỳ số liệu vật liệu xuất dùng phục vụ cho trình sản xuất theo kế hoạch, trình sản xuất đơn vị thi cơng cịn tình trạng lượng tiêu hao vật liệu thực tế so với kế hoạch dẫn đến cuối kỳ vần vật liệu đơn vị thi công chưa sử dụng Các đơn vị tồn vật liệu lập phiếu báo cáo vật tư lại cuối kỳ gửi cho phòng kế toán để theo dõi vật tư tồn cuối kỳ đồng thời làm để tính giá thành sản phẩm kiểm tra tình hình thực định mức sử dụng vật liệu Sau hạng mục cơng trình, đơn vị thi công phát thấy số vật liệu tồn lại, vào loại vật liệu khả sử dụng vật liệu để xuất dùng kỳ 2.4 Ý kiến 4: Về việc áp dụng kế toán máy vào hạch toán nói chung hạch tốn vật liệu nói riêng Cơng ty xây Kinh Đơ đơn vị áp dụng hình thức: Chứng từ ghi sổ, hình thức ghi sổ có nhiều thuận lợi cho việc áp dụng kế tốn máy Tuy nhiên, Công ty áp dụng kế tốn thủ cơng để theo dõi, hạch tốn microsoft excell Việc sử dụng hình thức sổ điều kiện kế tốn thủ cơng gây ghi chép trùng lặp, làm tăng khối lượng công tác kế toán Trong điều kiện khoa học kỹ thuật ngày phát triển Cơng ty nên áp dụng kế tốn máy vào hạch tốn giúp cho việc tính tốn, ghi chép xác nhanh hơn, phục vụ tốt cho yêu cầu quản lý Nội dung kế toán máy theo hình thức “Chứng từ ghi sổ” bao gồm: * Cập nhập số liệu - Vào chứng từ - Xem, hiệu chỉnh chứng từ - Hệ thống danh mục tài khoản - Hệ thống danh mục khách hàng, danh mục người bán - Kết chuyển, phân bổ - Khoá sổ, chuyển số dư sang năm sau * Tổng hợp số liệu - In, xem loại sổ sách: sổ chứng từ ghi sổ, sổ tài khoản - Xem số liệu phát sinh, số dư tài khoản - In bảng cân đối tài khoản - Tổng hợp số liệu *Các nhu cầu khác - Đặt lại hệ thống - Lưu trữ số liệu Sơ đồ 10: Kế toán máy vi tính Nghiệp vụ kinh tế phát sinh Xử lý nghiệp vụ Nhập liệu Tên loại sổ sách Sổ sổ chi tiết Bảng cân đối kế toán Các báo cáo kế toán Khoá sổ sang kỳ sau Với việc sử dụng kế toán máy cơng việc nhân viên kế tốn giảm nhẹ Nhân viên kế toán vật liệu nhân viên kế toán khác việc đưa số liệu vào máy theo chứng từ gốc hợp lệ theo chương trình cài đặt máy tự động chuyển số liệu vào sổ có liên quan tập hợp số liệu cân đối cách nhanh chóng xác, ngồi việc in sổ sách lưu giữ theo tháng, quý, năm người ta xem xét chi tiết vào số dư tài khoản lúc Tuy nhiên để có thơng tin xác địi hỏi nhân viên kế toán xử lý chứng từ ban đầu phải thật xác phản ánh nghiệp cụ phát sinh MỤC LỤC Trường Đại học Thương Mại Sinh viên: Đoàn Thị Khánh Vân nghiệp Khoa Kế toán Kiểm toán - Lớp 12A - 34 - Chuyên đề tốt ... thành vật liệu xây dựng, máy móc thiết bị lao động 2.2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Kinh Đơ 2.2.3.1 Đặc điểm NVL kế tốn NVL công ty Kinh Đô - Đặc điểm NVL Công ty Kinh Đô đơn... NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CƠNG TY KINH ĐƠ 2.2.1 Khái qt cơng ty Kinh Đơ 2.2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty CP Thương mại Xây dựng Kinh Đô tiền thân Công ty Sản xuất Thương mại Việt Hồ thành... yếu doanh nghiệp xây lắp, sở vật chất cấu thành lên thực thể sản phẩm Trong ngành xây dựng phải phân biệt vật liệu xây dựng, vật kết cấu thiết bị xây dựng Các loại vây liệu sở vật chất chủ yếu