Đang tải... (xem toàn văn)
CHƯƠNG I TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP A.MỤC TIÊU: Học xong chương này, người học sẽ nắm được : Hiểu được bản chất, chức năng của kế toán, Nắm được tổ chức công tác kế toán trong các doanh nghiệp B.BÀI GIẢNG: Giảng bài mới: I VAI TRÒ NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1 Khái niệm : Kế toán là một khoa học thu thập, xử lý và cung cấp thông tin về tài sản, nguồn hình thành tài sản và sự vận động của tài sản trong các doanh nghiệp, các tổ chức khác như: các công ty, các doanh nghiệp hoạt động SXKD, trường học, bệnh viện, cơ quản quản lý nhà nước, các đơn vị sự nghiệp.v..v...Nói chung, mọi tổ chức có sử dụng nguồn lực đều sử dụng kế toán như là công cụ để quản lý các hoạt động của mình. Theo điều lệ tổ chức kế toán nhà nước ban hành theo nghị định 15HĐBT ngày 18031989: “ Kế toán là công việc ghi chép, tính toán bằng con số dưới hình thức giá trị, hiện vật và thời gian lao động, chủ yếu dưới hình thức giá trị để phản ánh kiểm tra tình hình vận động của các loại tài sản, tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình sử dụng vốn và kinh phí của nhà nước cũng như của từng tổ chức, xí nghiệp.” 2 Vai trò: Cung cấp thông tin cho đối tượng có nhu cầu sử dụng, để họ có căn cứ đưa ra các quyết định về quản lý, các quyết định về tài chính có liên quan đến quyền và lợi ích hợp pháp của họ. Những thông tin do kế toán cung cấp cho phép các nhà kinh tế có được những lựa chọn hợp lý để định hướng hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Hệ thống kế toán là hệ thống thu thập, bảo quản và tạo ra sản phẩm thông tin kinh tế để cung cấp cho người sử dụng nhằm đề ra quyết định kinh tế. Thông tin kinh tế do kế toán cung cấp càng chính xác kịp thời thì quyết định của người sử dụng đề ra càng đúng đắn và nhạy bén. 3 Nhiệm vụ Kế toán có nhiệm vụ cung cấp thông tin chính xác, trung thực, kịp thời cho các đối tượng sử dụng thông tin kế toán, cụ thể: Ban giám đốc, hội đồng quản trị: Những người bên ngoài doanh nghiệp có lợi ích trực tiếp ở doanh nghiệp: nhà đầu tư, ngân hàng, chủ nợ khác, … Những tổ chức có lợi ích gián tiếp ở doanh nghiệp: cơ quan thuế, thống kê, cơ quan chủ quản (Sở tài chính), ...
BÀI GIẢNG KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP 1 CHƯƠNG I TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP A.MỤC TIÊU: Học xong chương này, người học sẽ nắm được : -Hiểu được bản chất, chức năng của kế toán, -Nắm được tổ chức công tác kế toán trong các doanh nghiệp B.BÀI GIẢNG: Giảng bài mới: I/ VAI TRÒ NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1/ Khái niệm : Kế toán là một khoa học thu thập, xử lý và cung cấp thông tin về tài sản, nguồn hình thành tài sản và sự vận động của tài sản trong các doanh nghiệp, các tổ chức khác như: các công ty, các doanh nghiệp hoạt động SXKD, trường học, bệnh viện, cơ quản quản lý nhà nước, các đơn vị sự nghiệp.v v Nói chung, mọi tổ chức có sử dụng nguồn lực đều sử dụng kế toán như là công cụ để quản lý các hoạt động của mình. Theo điều lệ tổ chức kế toán nhà nước ban hành theo nghị định 15HĐBT ngày 18/03/1989: “ Kế toán là công việc ghi chép, tính toán bằng con số dưới hình thức giá trị, hiện vật và thời gian lao động, chủ yếu dưới hình thức giá trị để phản ánh kiểm tra tình hình vận động của các loại tài sản, tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình sử dụng vốn và kinh phí của nhà nước cũng như của từng tổ chức, xí nghiệp.” 2/ Vai trò: - Cung cấp thông tin cho đối tượng có nhu cầu sử dụng, để họ có căn cứ đưa ra các quyết định về quản lý, các quyết định về tài chính có liên quan đến quyền và lợi ích hợp pháp của họ. Những thông tin do kế toán cung cấp cho phép các nhà kinh tế có được những lựa chọn hợp lý để định hướng hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. - Hệ thống kế toán là hệ thống thu thập, bảo quản và tạo ra sản phẩm thông tin kinh tế để cung cấp cho người sử dụng nhằm đề ra quyết định kinh tế. Thông tin kinh tế do kế toán cung cấp càng chính xác kịp thời thì quyết định của người sử dụng đề ra càng đúng đắn và nhạy bén. 3/ Nhiệm vụ Kế toán có nhiệm vụ cung cấp thông tin chính xác, trung thực, kịp thời cho các đối tượng sử dụng thông tin kế toán, cụ thể: -Ban giám đốc, hội đồng quản trị: -Những người bên ngoài doanh nghiệp có lợi ích trực tiếp ở doanh nghiệp: nhà đầu tư, ngân hàng, chủ nợ khác, … -Những tổ chức có lợi ích gián tiếp ở doanh nghiệp: cơ quan thuế, thống kê, cơ quan chủ quản (Sở tài chính), GV : Nguyễn Thị Trần Phước 1 BÀI GIẢNG KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP 1 II/ NỘI DUNG CỦA CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP Là những công việc kế toán cần làm và những phương pháp kế toán cần thiết phải thực hiện để đạt những mục tiêu đề ra. 1/ Nội dung - Kế toán thu nhập và phân phối thu nhập - Kế toán tiền vay và các khoản thanh toán - Kế toán TSCĐ - Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ - Kế toán tiền lương - Kế toán giá thành - Kế toán tiêu thụ - Kế toán nguồn vốn Trong phần thực hành, kế toán được tiến hành theo các khâu : - Lập chứng từ - Ghi sổ kế toán ( Sổ tổng hợp và sổ chi tiết ) - Lập báo cáo kế toán, kiểm tra, phân tích tài liệu kế toán - Lưu trữ chứng từ, sổ sách 2/ Yêu cầu - Thống nhất về nội dung và phương pháp tính của các chỉ tiêu giữa kế toán kế hoạch và thống kê - Phản ánh trung thực, chính xác khách quan thưc tế hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp - Phản ánh kịp thời, đầy đủ, rõ ràng, dễ hiểu mọi hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. - Tổ chức công tác kế toán phải kế hoạch hợp lý và đảm bảo tiết kiệm. 3/ Tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp 3.1. Nguyên tắc tổ chức công tác kế toán trong doanh nghiệp - Hiệu quả : Là nguyên tắc quan trọng nhất đòi hỏi phải thiết kế hệ thống kế toán đơn giản rõ ràng, minh bạch, công khai, dễ hiểu, dễ kiểm tra đảm bảo cung cấp một lượng thông tin kế toán hữu ích lớn nhất với chi phí về kế toán hợp lý nhất. - Kiểm soát : Hệ thống kế toán phải đảm bảo sự tự kiểm soát nội bộ của bản thân công tác kế toán đối với tài sản của doanh nghiệp. - Thích ứng : Hệ thống kế toán được xây dựng có cân nhắc chọn lựa các chuẩn mực về kế toán để áp dụng. - Linh hoạt : Hệ thống kế toán phải đủ linh hoạt để cho phép ghi chép mô tả những nghiệp vụ mới phát sinh hoặc có thể thay đổi theo nền kinh tế. GV : Nguyễn Thị Trần Phước 2 BÀI GIẢNG KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP 1 - Thống nhất : nguyên tắc này đòi hỏi sự thống nhất về kế toán trong nền kinh tế nhằm đảm bảo sự thuận lợi trong chỉ đạo kiểm tra và tổ chức thực hiện, đòi hỏi phải xây dựng chuẩn mực của kế toán Việt Nam, thiết kế hệ thống kế toán áp dụng cho tất cả các doanh nghiệp. Đồng thời cụ thể hoá trong từng lĩnh vực hoạt động có tính đến quy mô và tính phức tạp của mỗi hoạt động. 3.2. Nội dung tổ chức công tác kế toán trong doanh nghiệp a/ Tổ chức công tác hạch toán ban đầu ở đơn vị cơ sở: Tổ chức hạch toán ban đầu và lưu chuyển chứng từ phải có kế hoạch, hợp lý. Chứng từ có 2 loại : - Chứng từ gốc : được lập ngay khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh. + Chứng từ mệnh lệnh là chứng từ chứng minh nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phép thực hiện. + Chứng từ chấp hành: chứng minh nghiệp vụ kinh tế phát sinh được thực hiện - Chứng từ tổng hợp: là chứng từ được lập từ các chứng từ gốc. Nhằm giảm bớt khối lượng ghi chép khi ghi vào sổ kế toán. b/ Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán. - Nguyên tắc thiết kế hệ thống tài khoản : + Đảm bảo phản ánh đầy đủ các hoạt động kinh tế của các doanh nghiệp thuộc mọi loại hình, mọi lĩnh vực và mọi thành phần kinh tế. + Phù hợp và đáp ứng yêu cầu đặc điểm của nền kinh tế thị trường ở nước ta. + Vận dụng có chọn lọc các thông lệ có chuẩn mực về kinh tế của quốc tế đảm bảo cho kế toán Việt Nam từng bước hội nhập với kinh tế các nước. + Đáp ứng được yêu cầu xử lý thông tin bằng máy vi tính. - Nguyên tắc sắp xếp và phân loại tài khoản : + Đảm bảo tính cân đối giữa tài sản và nguồn vốn + Đối với tài sản : sắp xếp theo mức độ lưu động giảm dần. + Đối với nguồn vốn : sắp xếp theo tính chất cam kết thanh toán và thời gian được quyền sử dụng vốn tăng dần. + Đảm bảo tính cân đối giữa thu nhập và chi phí + Đảm bảo tính nhất quán về nội dung kinh tế của từng tài khoản và từng loại tài khoản. c/ Tổ chức lựa chọn hình thức kế toán Tuỳ theo đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh mà doanh nghiệp có thể lựa chọn một trong bốn hình thức kế toán ghi sổ sau: - Nhật ký chung - Chứng từ ghi sổ - Nhật ký sổ cái GV : Nguyễn Thị Trần Phước 3 BÀI GIẢNG KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP 1 - Nhật ký chứng từ d/ Tổ chức công tác lập báo cáo kế toán - Báo cáo kế toán được lập theo kỳ kế toán ( tháng, quý, năm ) - Số liệu được sử dụng để lập báo cáo kế toán đều được biểu hiện dưới hình thức tiền tệ ( Chỉ sử dụng duy nhất thước đo bằng tiền ). - Báo cáo tài chính phải được lập chính xác, kịp thời và trung thực , theo quy định gồm : + Bảng cân đối kế toán + Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ + Bảng thuyết minh báo cáo tài chính e/ Tổ chức kiểm kê tài sản : - Kiểm kê là phương pháp kiểm tra trực tiếp tại chỗ nhằm xác định chính xác tình hình số lượng, chất lượng cũng như giá trị của các loại tài sản hiện có. - Đơn vị kế toán phải kiểm kê tài sản trong các trường hợp sau: + Cuối kỳ kế toán năm trước khi lập báo cáo tài chính. + Chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản hoặc bán, … + Chuyển đổi hình thức sở hữu DN + Xảy ra hỏa hoạn, lũ lụt và thiệt hại bất thường khác. + Đánh giá lại TS theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền + Các trường hợp khác theo quy định của pháp luật. f/ Tổ chức kiểm tra kế toán : - Kiểm tra kế toán là một trong những mặt quan trọng trong tổ chức kế toán nhằm bảo đảm cho công tác kế toán được thực hiện đúng quy định, có hiệu quả và cung cấp thông tin phản ánh đúng thực trạng của DN. Kiểm tra kế toán bao gồm kiểm tra thường kỳ và kiểm tra bất thường: Kiểm tra thường kỳ ít nhất mỗi năm một lần của cơ quan cấp trên đối với các đơn vị trực thuộc, và của các cơ quan tài chính, thuế . Trong những trường hợp cần thiết, theo đề nghị của cơ quan tài chính đồng cấp, thủ trưởng các bộ, tổng cục, chủ tịch UBND tỉnh và thành phố có thể ra lệnh kiểm tra kế toán bất thường ở các đơn vị thuộc ngành mình quản lý. g/ Tổ chức công tác kế toán trong điều kiện sử dụng máy vi tính Sử dụng sự hổ trợ của công nghệ thông tin trong công tác quản lý kế toán : phần mềm kế toán, và các chương trình phần mềm khác. 3.3. Tổ chức bộ máy kế toán • Điều kiện : - Tổ chức sản xuất, tính chất và quy mô hoạt động - Sự phân cấp quản lý về kinh tế, tài chính và trình độ của cán bộ nhân viên kế toán GV : Nguyễn Thị Trần Phước 4 BÀI GIẢNG KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP 1 - Tình hình trang bị phương tiện kỹ thuật tính toán và thông tin • Hình thức tổ chức tập trung : Toàn bộ công việc hạch toán được tập trung ở phòng kế toán của doanh nghiệp, từ khâu ghi sổ chi tiết, sổ kế toán tổng hợp đến lập báo cáo và phân tích tài liệu kế toán, còn các đơn vị trực thuộc chỉ bố trí nhân viên kế toán làm nhiệm vụ hạch toán ban đầu. - Ưu điểm : + Chỉ đạo thống nhất tập trung đối với công tác kế toán trong doanh nghiệp. + Bảo đảm sự lãnh đạo của Ban giám đốc đi sát đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trên cơ sở các thông tin được cung cấp đầy đủ, chính xác và kịp thời. + Tạo điều kiện thuận lợi cho việc phân công lao động, chuyên môn hoá và nâng cao trình độ nghịêp vụ của nhân viên kế toán. - Nhược điểm : Trong điều kiện chưa trang bị phương tiện kỹ thuật hiện đại, địa bàn hoạt động của doanh nghiệp bị phân tán, ở nhiều địa điểm khác nhau và xa nhau thì việc kiểm tra bị hạn chế do thông tin cung cấp cho lãnh đạo phần nào bị chậm trễ sẽ làm ảnh hưởng đến chỉ đạo công tác. - Điều kiện vận dụng : Vận dụng ở doanh nghiệp vừa và nhỏ. Địa bàn hoạt động tập trung. Áp dụng ở doanh nghịêp lớn nếu được trang bị phương tiện kỹ thuật tính toán và thông tin hiện đại. • Hình thức tổ chức phân tán : - Ở các đơn vị phụ thuộc có tổ chức bộ máy kế toán ghi chép vào sổ kế toán và lập báo cáo kế toán bộ phận gởi cho phòng kế toán công ty kèm theo chứng từ liên quan. Tại phòng kế toán công ty, hạch toán các nghịêp vụ kinh tế liên quan chung trên toàn công ty và thu nhập kiểm tra tài liệu kế toán do các bộ phận đơn vị phụ thuộc gởi lên, sau đó lập báo cáo tổng hợp chung cho toàn doanh nghiệp đồng thời chỉ đạo kiểm tra công tác kế toán ở các đơn vị bộ phận trục thuộc. - Ưu điểm : Gắn công tác kế toán với hoạt động sản xuất kinh doanh ở các bộ phận đơn vị phụ thuộc do đó có thể kiểm tra chỉ đạo kịp thời tại chỗ hoạt động sản xuất kinh doanh. - Nhược điểm : + Biên chế tổ chức bộ máy kế toán cồng kềnh + Không đáp ứng đầy đủ những yêu cầu chỉ đạo thống nhất tập trung công tác kế toán cũng như công tác lãnh đạo chung của toàn doanh nghiệp. + Không thuận tiện cho việc phân công lao động, chuyên môn hoá, nâng cao trình độ nghiệp vụ của nhân viên kế toán. - Điều kiện vận dụng : áp dụng ở các doanh nghịêp có quy mô hoạt động lớn, địa bàn hoạt động không tập trung và chưa được trang bị phương tiện tính toán và thông tin hiện đại. • Hình thức tổ chức hỗn hợp : Là sự kết hợp giữa hình thức phân tán và tập trung. Đối với hình thức này các đơn vị phụ thuộc sẽ lập chứng từ, hạch toán ban đầu, gởi chứng từ và chuyển các hạch toán ban đầu lên đơn vị cấp trên để lập báo cáo tổng hợp. GV : Nguyễn Thị Trần Phước 5 BÀI GIẢNG KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP 1 CHƯƠNG II KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN, ĐẦU TƯ NGẮN HẠN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU A.MỤC TIÊU: Học xong chương này, người học sẽ nắm được : -Các nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền và nợ phải thu trong doanh nghiệp -Các phương pháp kế toán liên quan đến tiền và ngoại tệ tại doanh nghiệp -Tính chất các khoản nợ phải thu trong DN và phương pháp hạch toán có liên quan. -Vận dụng được các phương pháp trên vào thực tế ghi sổ kế toán tại doanh nghiệp. B.BÀI GIẢNG: Tiền và các khoản đầu tư ngắn hạn là những loại tài sản có tính thanh khoản cao, đáp ứng nhanh mọi nhu cầu thanh toán trong doanh nghiệp. Song song đó là các khoản nợ phải thu cũng là một loại tài sản thể hiện quyền của DN để nhận tiền, hành hoá, dịch vụ đối với cá nhân hay tổ chức khác trong quá trình hoạt động SXKD, điển hình là các khoản nợ phải thu của khách hàng khi DN có phát sinh hoạt động bán chịu. Việc quản lý tốt các khoản nợ phải thu sẽ giúp đảm bảo quá trình tuần hoàn tài sản trong doanh nghiệp. Với tầm quan trọng đó, chương này sẽ nghiên cứu các nội dung sau: -Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền, đầu tư ngắn hạn và kế toán nợ phải thu. -Chứng từ, TK sử dụng và phương pháp kế toán vốn bằng tiền, các khoản đầu tư ngắn hạn và nợ phải thu I/ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1/ Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền a// Khái niệm vốn bằng tiền : Vốn bằng tiền bao gồm : tiền mặt, tiền gởi ngân hàng và tiền đang luân chuyển. Là tài sản lưu động thiết yếu nhất của bất kỳ doanh nghịep nào thuộc bất kỳ ngành nghề nào. b/ Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền : - Hạch toán vốn bằng tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam. - Ở DN có sử dụng ngoại tệ trong hoạt động SXKD phải quy đổi ra đồng VN theo tỷ giá giao dịch thực tế của nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoặc tỷ giá liên ngân hàng do nhân hàng nhà nước công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ đó để ghi sổ kế toán. - Ngoại tệ được hạch toán chi tiết theo từng loại trên tài khoản 007 ( Ngoại tệ các loại ) Tăng Ghi Nợ - Giảm Ghi Có 2/ Kế toán tiền mặt Ngoài các nguyên tắc chung hạch toán vốn bằng tiền, kế toán tiền mặt cần tôn trọng các quy định sau: - Chỉ phản ánh tài khoản tiền mặt các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc đá quý thực tế nhập xuất quỹ tiền mặt. GV : Nguyễn Thị Trần Phước 6 BÀI GIẢNG KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP 1 - Khi tiến hành nhập xuất quỹ tiền mặt phải có chứng từ ( phiếu thu, chi và chứng từ kèm theo). - Kế toán tiền mặt phải mở sổ quỹ tiền mặt ghi chép hàng ngày, liên tục theo trình tự thời gian phát sinh và xác định số tồn quỹ tiền mặt ở mọi thời điểm. - Thủ quỹ : là người chịu trách nhiệm quản lý và thu chi tiền mặt tại quỹ theo chứng từ. Cuối ngày thủ quỹ kiểm kê số tồn quỹ thực tế. Tiến hành đối chiếu sổ quỹ ( của thủ quỹ ) và sổ quỹ tiền mặt của kế toán, nếu có chênh lệch thủ quỹ và kế toán phải kiểm tra để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý kịp thời. 2.1. Chứng từ kế toán : - Phiếu thu : Theo mẫu của bộ tài chính (Bắt buộc) - Phiếu chi : Theo mẫu của bộ tài chính (Bắt buộc) - Giấy đề nghị tạm ứng : - Giấy đề nghị thanh toán - Biên lai thu tiền - Bảng kê vàng, bạc, đá quý - Bảng kiểm kê quỹ 2.2. Tài khoản sử dụng TK 111 - Các khoản tiền mặt nhập quỹ - Số tiền mặt kkê phát hiện thừa - Điều chỉnh tăng do đánh giá lại tỷ giá hối đoái SD : Số tiền mặt còn tồn quỹ. - Các khoản tiền mặt xuất từ quỹ ra - Số tiền mặt kkê phát hiện thiếu - Điều chỉnh giảm do đánh giá lại tỷ giá hối đoái 2.3. Trình tự hạch toán : ( vẽ sơ đồ Chữ T ) C 1 , Thu tiền bán hàng hóa, sản phẩm, lao vụ dịch vụ nhập quỹ tiền mặt : Nợ TK 111: Có TK 3331 ( thuế GTGT phải nộp - nếu sản phẩm thuộc đối tượng chịu thuế và DN nộp thuế theo pp khấu trừ): Có TK 511, 512: C 2 , Khi phát sinh các khoản doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác thu bằng tiền mặt : Nợ TK 111: Có TK 3331 ( thuế GTGT phải nộp -nếu sản phẩm thuộc đối tượng chịu thuế và DN nộp thuế theo pp khấu trừ ): GV : Nguyễn Thị Trần Phước 7 BÀI GIẢNG KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP 1 Có TK 515, 711: C 3 , Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt, vay dài hạn, ngắn hạn, vay khác bằng tiền mặt Nợ TK 111 Có TK 112, 311, 341 C 4 , Thu hồi các khoản nợ phải thu bằng tiền mặt : Nợ TK 111 Có TK 131, 136, 138, 141 C 5 , Nhập được vốn góp, vốn được giao bằng tiền mặt: Nợ TK 111: Có TK411: C 6 , Chi tiền mặt nộp vào TK tại ngân hàng: Nợ TK112: Có TK 111: C 7 , Chi tiền mặt mua TSCĐ dùng cho SXKD: Nợ TK211, 213: Nợ TK133 (thuế GTGT được khấu trừ - nếu TSCĐ dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tính theo pp khấu trừ ) Có TK111: C 8 , Chi tiền mặt cho hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản, chi sửa chữa lớn TSCĐ hoặc mua sắm TSCĐ phải qua lắp đặt : Nợ TK241: Nợ TK133 (thuế GTGT được khấu trừ - nếu TSCĐ dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tính theo pp khấu trừ ) Có TK111: C 9 , Chi tiền mặt mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hóa nhập kho để dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ : Nợ TK152, 153, 156, 151: Nợ TK133: Có TK 111: C 10 , Chi tiền mặt để trả nợ : Nợ TK311, 331, 315, 333, 334, 336, 338, 341 Có TK111: Cho ví dụ đối với từng nghiệp vụ 3/ Kế toán tiền gởi ngân hàng GV : Nguyễn Thị Trần Phước 8 BÀI GIẢNG KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP 1 3.1. Chứng từ kế toán - Căn cứ để hạch toán vào TK tiền gởi ngân hàng là các giấy Báo Có, Giấy Báo Nợ hay bảng sao kê ( Sổ phụ ) của ngân hàng kèm theo các chứng từ hay uỷ nhiệm chi, séc chuyển khoản … Khi nhận được các chứng từ của ngân hàng, kế toán tiến hành kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc. Trường hợp có chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của đơn vị, số liệu trên chứng từ gốc với sổ của ngân hàng, kế toán phải thông báo cho ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời. - Phải tổ chức hạch toán chi tiết theo từng ngân hàng để thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu 3.2. Tài khoản sử dụng TK 112 - Các khoản tiền đã gởi NH - Chênh lệch thừa (Sổ kế toán < Sổ NH) - Điều chỉnh tăng do đánh giá lại tỷ giá hối đoái SD : Số tiền còn gởi tại ngân hàng . - Các khoản tiền rút từ NH - Chênh lệch thiếu (Sổ kế toán > Sổ NH) - Điều chỉnh giảm do đánh giá lại tỷ giá hối đoái * Trình tự hạch toán tương tự tài khoản 111 - Tiền mặt GV : Nguyễn Thị Trần Phước 9 BÀI GIẢNG KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP 1 GV : Nguyễn Thị Trần Phước 10 [...]... Phước 35 BÀI GIẢNG KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP 1 2.2/ Giá hạch toán : - Bên cạnh giá thực tế, đơn vị có thể sử dụng giá hạch toán trong hạch toán chi tiết ( ghi trên phiếu nhập, phiếu xuất và sổ chi tiết ) để đáp ứng nhu cầu hạch toán kịp thời - Giá hạch toán là giá quy ước để sử dụng thống nhất trong phạm vi doanh nghiệp, có thể sử dụng giá thành kế hoạch... -Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu và CCDC theo phương pháp KKTX - KKĐK -Công tác lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu B.BÀI GIẢNG: Nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ là loại tài sản ngắn hạn của doanh nghiệp, là yếu tố không thể thiếu được trong quá trình sản xuất kinh doanh của bất kỳ doanh nghiệp nào Với doanh nghiệp sản xuất, đó là các loại vật tư dự trữ dùng cho quá trình sản xuất của doanh nghiệp, ... các đơn vị nợ doanh nghiệp không có khả năng chi trả GV : Nguyễn Thị Trần Phước 21 BÀI GIẢNG KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP 1 - Các tài khoản phải thu chủ yếu có số dư Nợ nhưng cũng có thể có số dư Có Kế toán phải căn cứ sổ chi tiết phải thu phải trả khi lập báo cáo tài chính 1/ Kế toán phải thu...BÀI GIẢNG KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP 1 3.4 Kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ liên quan đến ngoại tệ : c1/Nguyên tắc hạch toán: Khi phản ánh ngoại tệ được quy đổi ra đồng VN cần đảm bảo các nguyên tắc sau: *Đối với các TK phản ánh vật tư, hàng hoá, TSCĐ, doanh thu, chi phí khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh... có giá trị thị trường giảm xuống so với giá gốc ghi trên sổ kế toán - Mức dự phòng giảm giá ĐTCKNH = Số lượng CK bị giảm giá tại thời điểm cuối kỳ kế toán năm * ( Giá gốc CK trên số sách kế toán - Giá trị thị trường của CKĐTNH ) GV : Nguyễn Thị Trần Phước 19 BÀI GIẢNG KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP 1 ... để là giá hạch toán - Giá hạch toán được sử dụng ổn định ít nhất là 1 chu kỳ kế toán ( 1 năm ) - Nếu sử dụng giá hạch toán trong hạch toán chi tiết thì cuối kỳ kế toán phải điều chỉnh giá hạch toán về giá thực tế : Giá thực tế = Giá hạch toán * Hệ số chênh lệch giá Hệ số chênh lệch giá = ( Giá ttế vật liệu tồn Đkỳ + giá ttế vật liệu nhập trg kỳ ) ( Giá htoán vật liệu tồn Đkỳ + Giá htoán vật liệu nhập... ước vay nợ, cam kết nợ, đối chiếu công nợ + Nếu các khoản phải thu khó đòi kéo dài nhiều năm doanh nghiệp đã cố gắng bằng mọi cách nhưng không thu được thì DN có thể xóa nợ Khoản phải thu khó đòi trên sổ sách kế GV : Nguyễn Thị Trần Phước 29 BÀI GIẢNG KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP 1 toán được chuyển... GV : Nguyễn Thị Trần Phước 11 BÀI GIẢNG KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP 1 Có TK 1122 ( Theo tỷ giá ghi sổ kế toán ) Đồng thời Ghi đơn Bên Có TK 007 - Ngoại tệ các loại * Khi thanh toán nợ phải trả bằng ngoại tệ : - Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái trong giao dịch thanh toán nợ phải trả bằng ngoại tệ : Nợ TK 311/ 315/ 331/ 336/... doanh nghiệp, là thành phẩm của quá trình bán hàng Đối với doanh nghiệp thương mại đó là hàng hoá dự trữ cho quá trình tiêu thụ Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ là một công tác quan trọng trong hệ thống kế toán nhằm quản lý hiệu quả loại tài sản quan trọng này của doanh nghiệp I/ KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, YÊU CẦU QUẢN LÝ VÀ NHIỆM VỤ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ 1 Khái niệm : - Nguyên... thanh toán tạm ứng theo từng lần tạm ứng * Tài khoản sử dụng : TK141 " Tạm ứng " GV : Nguyễn Thị Trần Phước 24 BÀI GIẢNG KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP 1 TK 141 " Tạm ứng " - Chi tạm ứng cho người lao động - Các khoản tạm ứng đã được thanh toán SD : Số tiền tạm ứng chưa thanh toán Sơ đồ hạch toán