Trường Đại học Thương mại CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Tính cấp thiết nghiên cứu đề tài Trong kinh tế thị trường nay, doanh nghiệp phải cạnh tranh lẫn để tồn phát triển Hiện nay, suy thoái kinh tế giới ảnh hưởng không nhỏ đến tình hình kinh tế nước nói chung mà cịn ảnh hưởng đến tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất nói riêng Việc sản xuất kinh doanh trở nên khó khăn tình hình vật giá leo thang, giá nguyên- nhiên liệu, điện, nước, chi phí đầu vào phục vụ cho q trình sản xuất tăng, khơng nhà máy, sở sản xuất kinh doanh phải thu hẹp sản xuất chí đóng cửa, nhiều khó khăn thử thách đặt cho doanh nghiệp.Cho nên muốn đứng vững thị trường sản phẩm doanh nghiệp sản xuất kinh doanh phải có đầu ổn định, có lợi nhuận Để tồn lâu dài phát triển mục tiêu mà doanh nghiệp hướng tới tối đa hóa lợi nhuận Điều đồng nghĩa với việc tối đa hóa chi phí Như ta biết, nguyên vật liệu yếu tố quan trọng q trình sản xuất, thường chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm, giá trị vật liệu tiêu hao cho trình sản xuất kinh doanh có ý nghĩa lớn việc giảm chi phí, hạ thấp giá thành sản phẩm Để quản lý tốt trình sản xuất kinh doanh cần sử dụng nhiều cơng cụ khác kế tốn xem cơng cụ hiệu Vì kế tốn chất hệ thống đo lường, xử lý hoạt động kinh tế kiểm tra việc bảo vệ, sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn doanh nghiệp Muốn quản lý tốt ngun vật liệu địi hỏi kế tốn vật liệu phải đưa thơng tin xác kịp thời Việc tổ chức kế toán vật liệu cách khoa học hợp lý có ý nghĩa lớn việc quản lý vật liệu, làm cho tình hình cung cấp, sử dụng nguyên vật liệu hợp lý, dẫn đến giảm chi phí hạ thấp giá thành sản phẩm Vì vậy, muốn gia tăng lợi nhuận phải quản lý sát sao, chặt chẽ tình hình thu mua, sử dụng bảo quản nguyên vật liệu cho hợp lý, đắn, đạt hiệu cao sản xuất Nhận thức vai trị kế tốn, đặc biệt kế tốn vật liệu quản lý chi phí doanh nghiệp Hơn trình thực tập Cơng ty cổ phần khí giao thơng vận tải Phú Thọ, chuyên đóng mới, sửa chữa phương tiện vận tải thủy sản xuất sản phẩm khí khác em thấy nguyên vật liệu yếu tố quan trọng cấu thành nên sản GVHD: Th.s Nguyễn Thị Minh Giang SV: Trần Thị Kim Liên Trường Đại học Thương mại phẩm ban lãnh đạo công ty quan tâm đồng thời em nhận thấy công tác kế tốn ngun vật liệu cần hồn thiện để phù hợp đạt hiệu 1.2 Xác lập tuyên bố vấn đề đề tài Trong thời gian thực tập công ty, qua quan sát điều tra vấn em nhận thấy công tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty cịn số tồn em lựa chọn đề tài là: “ Kế toán nguyên vật liệu sản xuất sản phẩm phương tiện thủy nội địa công ty cổ phần khí giao thơng vận tải Phú Thọ” 1.3 Các mục tiêu nghiên cứu - Về mặt lý luận: đề tài hệ thống hóa vấn đề lý luận liên quan đến cơng tác kế tốn NVL, cụ thể là: làm rõ khái niệm NVL, phương pháp hạch tốn, trình tự hạch tốn, nêu số lý thuyết kế toán NVL theo chuẩn mực kế toán theo chế độ hành, … từ làm sở cho nghiên cứu thực trạng tổ chức thực cơng tác kế tốn NVL cơng ty cổ phần khí GTVT Phú Thọ - Về mặt thực tiễn: Mục tiêu nghiên cứu đề tài làm rõ cơng tác kế tốn NVL SX phương tiện thủy nội địa từ việc lập chứng từ ban đầu, tính toán việc ghi chép theo dõi sổ sách chi tiết, tổng hợp từ có số đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn NVL sản xuất phương tiện thủy nội địa Chính báo cáo giúp người đọc hiểu tốn khâu cơng việc kế tốn NVL nói chung kế tốn NVL sản xuất phương tiện thủy nội địa nói riêng Đồng thời người đọc hiểu chế độ, sách, định, chuẩn mực kế toán NVL Nhà nước thực tế doanh nghiệp áp dụng nào? Nghiên cứu cịn giúp cho cơng ty nhận thấy điểm mạnh, hạn chế cơng tác kế tốn NVL cơng ty từ có kế hoạch quản lý tốt NVL tổ chức cách khoa học, hợp lý cơng tác kế tốn NVL cơng ty góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn NVL 1.4 Phạm vi nghiên cứu - Nội dung: Kế toán nguyên vật liệu sản xuất sản phẩm phương tiện thủy nội địa cơng ty cổ phần khí giao thơng vận tải Phú Thọ, thuộc học phần kế tốn tài doanh nghiệp thương mại -Đối tượng nghiên cứu đề tài kế toán nguyên vật liệu sản xuất phương tiện thủy nội địa doanh nghiệp sản xuất hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ GVHD: Th.s Nguyễn Thị Minh Giang SV: Trần Thị Kim Liên Trường Đại học Thương mại - Phạm vi không gian khảo sát chuyên đề thực công ty cổ phần khí giao thơng vận tải Phú Thọ khoảng thời gian từ 21/3/2011 đến ngày 18/6/2011 - Số liệu minh họa đề tài: số liệu quý năm 2011 1.5 Một số khái niệm phân định nội dung vấn đề nghiên cứu 1.5.1 Một số khái niệm 1.5.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu - Theo chuẩn mực kế toán VN số 02- Hàng tồn kho phận tài ngun vật liệu phận hàng tồn kho Do vậy, NVL phận tài sản ngắn hạn dự trữ cho sản xuất, lưu thơng q trình SX, chế tạo DN - Trong doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu đối tượng lao động, sở cấu thành nên thực thể sản phẩm Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất bị tiêu hao toàn giá trị lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ.Hay nói cách khác vật liệu tham gia vào chu trình SX định tham gia vào trình sản xuất, tác dụng lao động, chúng bị tiêu hao toàn hay thay đổi hình thái ban đầu để chế tạo hình thái vật chất sản phẩm - NVL yếu tố đầu vào quan trọng q trình SXKD, chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm, mặt giá trị NVL chuyển dịch lần hoàn toàn vào giá trị sản phẩm tạo - Có nhiều định nghĩa khác NVL định nghĩa NVL sử dụng nhiều là: NVL phận tài sản ngắn hạn dự trữ cho sản xuất, lưu thông quy trình sản xuất chế tạo DN 1.5.1.2 Phân loại đánh giá nguyên vật liệu  Phân loại nguyên vật liệu: Trong doanh nghiệp sản xuất, NVL bao gồm nhiều loại, nhiều thứ có tính lý, hóa khác nhau, có cơng dụng mục đích khác nhau, quản lý cách chặt chẽ cần phân loại nguyên vật liệu làm nhiều nhóm phù hợp với tính Căn vào nội dung kinh tế yêu cầu kế toán quản trị doanh nghiệp sản xuất, NVL chia thành: - NVL (bao gồm bán thành phẩm mua ngồi) thứ NVL tham gia vào trình sản xuất thành phẩm chủ yếu cấu thành nên thực thể vật chất sản phẩm như: sắt, thép doanh nghiệp chế tạo khí, xây dựng bản; doanh nghiệp kéo sợi; vải doanh nghiệp may; hạt giống, phân bón, con, trồng, thức ăn doanh nghiệp chăn nuôi… GVHD: Th.s Nguyễn Thị Minh Giang SV: Trần Thị Kim Liên Trường Đại học Thương mại - Bán thành phẩm mua chi tiết, phận sản phẩm đơn vị khác sản xuất ra, doanh nghiệp mua lắp ráp gia công tạo sản phẩm Ví dụ: doanh nghiệp xe đạp mua xăm lốp để lắp ráp thành xe đạp - Vật liệu phụ: Là thứ vật liệu mà tham gia vào sản xuất khơng cấu thành nên thực thể sản phẩm mà có tác dụng phụ như: Tăng chất lượng sản phẩm, tăng giá trị sử dụng sản phẩm Ví dụ như: Thuốc nhuộm, tẩy doanh nghiệp dệt; vani doanh nghiệp sản xuất đồ gỗ… - Nhiên liệu: Là thứ vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt trình sản xuất kinh doanh Về thực chất nhiên liệu tham gia vào sản xuất kinh doanh coi vật liệu phụ tính chất lý hóa tác dụng nên cần quản lý hạch tốn riêng Nhiên liệu tồn thể rắn như: than, củi; thể lỏng như: xăng, dầu; thể khí như: đốt… - Phụ tùng thay thế: Là chi tiết, phụ tùng máy móc mà doanh nghiệp mua phục vụ cho việc thay phận phương tiện vận tải, máy móc thiết bị như: vịng bi, vòng đệm, xăm, lốp… - Thiết bị xây dựng vật chất kết cấu: Cả hai loại thiết bị sở chủ yếu cấu thành nên sản phẩm xây lắp chúng khác với vật liệu xây dựng nên xếp vào loại riêng - Vật liệu khác: Bao gồm loại vật liệu như: vật liệu đặc chủng, loại vật liệu loại trình sản xuất chế tạo sản phẩm, vật liệu thu nhặt được, phế liệu thu hồi trình lý TSCĐ Ngồi vào mục đích sử dụng, cơng dụng kinh tế NVL nội dung quy định phản ánh chi phí vật liệu tài khoản kế tốn NVL chia thành: - NVL trực tiếp dùng cho sản xuất chế tạo sản phẩm NVL dùng cho công tác quản lý NVL dùng cho mục đích khác Căn vào nguồn gốc nguyên liệu, vật liệu chia thành: - NVL mua ngồi NVL tự gia cơng, chế biến  Đánh giá nguyên vật liệu Đánh giá NVL việc xác định giá trị chúng theo phương pháp định Về nguyên tắc, vật liệu tài sản lưu động thuộc nhóm hàng tồn kho phải phản ánh GVHD: Th.s Nguyễn Thị Minh Giang SV: Trần Thị Kim Liên Trường Đại học Thương mại theo giá trị vốn thực tế Nhưng vật liệu biến động để đơn giản cho cơng tác kế tốn, NVL đánh giá theo phương pháp hạch toán Song đánh giá theo giá tạm tính, kế tốn phải đảm bảo việc phản ánh tình hình nhập- xuất NVL sở kế toán tổng hợp, báo cáo kế toán theo giá thực tế, Giá thực tế NVL nhập kho: Trong doanh nghiệp sản xuất, NVL nhập từ nhiều nguồn khác Và giá trị thực tế chúng xác định sau: - Giá thực tế NVL mua bao gồm: Giá mua (ghi hóa) gồm thuế nhập (nếu có) cộng (+) chi phí thu mua,trừ (-) giảm giá hàng mua,giá trị hàng mua bị trả lại - Chi phí thu mua bao gồm: chi phí vận chuyển bốc dỡ, xếp, bảo quản, phân loại,đóng gói, chi phí bảo hiểm (nếu có) từ nơi mua tới doanh nghiệp,tiền thuê kho, bến bãi, tiền công tác cán thu mua, hoa hụt tự nhiên định mức trình thu mua - Trường hợp NVL mua dùng vào sản xuất kinh doanh sản phẩm dịch vụ thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế giá mua ghi hóa đơn giá mua chưa có thuế GTGT - Trường hợp NVL mua dùng vào sản xuất kinh doanh sản phẩm dịch vụ nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp đối tượng khơng phải nộp thuế GTGT giá mua ghi hóa đơn tổng giá tốn bao gồm thuế GTGT - Giá thực tế NVL th ngồi gia cơng, chế biến bao gồm: Giá thực tế NVL xuất gia công chế biến thuê chế biến tiền thuê chế biến, chi phí vận chuyển bốc dỡ NVL giao hàng, nhận gia công - Giá thực tế NVL tự chế bao gồm: giá thực tế NVL tự chế biến chi phí chế biến - Giá thực tế NVL nhận góp vốn kinh doanh, vốn cổ phần thu hồi vốn góp giá thực tế hội đồng liên doanh đánh giá - Giá thực tế NVL thu nhặt được, phế liệu thu hồi giá trị thực tế ước tính sử dụng giá bán thị trường Giá thực tế NVL xuất kho Do giá thực tế lần nhập NVL khác nên tính giá thực tế NVL xuất kho kế tốn phải tính tốn xác giá vốn thực tế NVL cho đối GVHD: Th.s Nguyễn Thị Minh Giang SV: Trần Thị Kim Liên Trường Đại học Thương mại tượng sử dụng khác Có thể tính giá thực tế NVL xuất kho theo phương pháp sau:  Phương pháp nhập trước xuất trước: phương pháp dựa giả thiết NVL nhập trước xuất hết xong đến lần nhập sau Giá thực tế NVL xuất dùng tính hết theo giá nhập kho lần trước xong đến giá nhập kho lần sau Phương pháp đảm bảo việc đánh giá thực tế NVL xuất dùng kịp thời, xác, cơng việc kế tốn khơng bị dồn nhiều vào cuối tháng địi hỏi phải tổ chức kế tốn chi tiết, chặt chẽ, theo dõi đầy đủ số lượng, đơn giá lần nhập  Phương pháp nhập sau xuất trước: Phương pháp dựa giả thiết NVL nhập kho sau xuất trước tiên Giá thực tế NVL xuất kho tính hết theo giá nhập kho lần sau tính đến giá nhập lần trước  Phương pháp giá thực tế đích danh: Phương pháp áp dụng NVL có giá trị cao, loại vật tư đặc chủng đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý, theo dõi chặt chẽ lô hàng Theo phương pháp này, giá thực tế vật liệu xuất kho vào giá đơn thực tế NVL nhập kho theo lô,từng lần nhập số lượng nhập kho theo lần nhập  Phương pháp đơn giá bình qn: theo phương pháp giá thực tế vật liệu xuất dùng kỳ tính tốn theo đơn giá bình qn (bình quân kỳ dự trữ, bình quân cuối kỳ trước bình quân sau lần nhập) Giá thực tế NVL = xuất dùng  Số lượng NVL x xuất dùng Đơn giá bình quân Phương pháp bình quân kỳ dự trữ đơn giản dễ làm độ xác khơng cao cơng việc tính tốn dồn vào cuối tháng gây ảnh hưởng tới công tác kế tốn nói chung Trị giá thực tế NVL tồn đầu kỳ Đơn giá bìnhquân kỳ dự trữ (cuối kỳ) Trị giá thực tế NVL + nhập kho kỳ = Số lượng NVL tồn kho đầu kỳ GVHD: Th.s Nguyễn Thị Minh Giang + Số lượng NVL nhập kho kỳ SV: Trần Thị Kim Liên Trường Đại học Thương mại  Phương pháp bình quân sau lần nhập: Tức sau lần nhập kế toán lại phải tính lại đơn giá bình qn Phương pháp khắc phục nhược điểm phương pháp trên, vừa xác, vừa cập nhật lại nhiều cơng sức, tính tốn nhiều  Phương pháp đơn giá bình qn cuối kỳ trước: Mặc dù tính tốn đơn giản, kịp thời tình hình NVl xuất kỳ khơng xác khơng tính đến biến động NVL kỳ Đơn giá bình quân cuối kỳ trước Trị giá thực tế NVL tồn đầu kỳ (cuối kỳ trước) = Số lượng NVL tồn kho đầu kỳ (cuối kỳ trước) Tùy theo phương pháp hạch toán hàng tồn kho mà áp dụng phương pháp đơn giá bình quân cho phù hợp Nếu doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ đánh giá theo đơn giá bình quân cuối kỳ trước Nếu doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xun tính giá theo đơn giá bình quân thời điểm xuất đơn giá bình quân kỳ dự trữ  Ngồi cịn đánh giá NVL theo giá hạch toán Đối với doanh nghiệp mua vật tư thường xuyên có biến động giá cả, khối lượng chủng loại sử dụng giá hạch toán để đánh giá vật tư Giá hạch toán giá ổn định doanh nghiệp tự xây dựng phục vụ cho cơng tác hạch tốn chi tiết vật tư Giá khơng có tác dụng giao dịch với bên ngồi Sử dụng giá hạch tốn, việc xuất kho hàng ngày thực theo giá hạch tốn, cuối kỳ kế tốn phải tính giá thực tế, trước hết phải tính hệ số giá thực tế giá hạch toán vật tư luân chuyển kỳ (H) theo công thức sau: Giá thực tế NVL tồn kho Hệ số giá NVL (H) đầu kỳ = Giá hạch toán NVL tồn kho kỳ Giá thực tế NVL nhập + kho kỳ Giá hạch toán NVL nhập + kho kỳ Căn vào hệ số giá NVL (H) kế toán đánh giá thực tế NVL xuất kho: Giá thực tế = GVHD: Th.s Nguyễn Thị Minh Giang Giá hạch toán X Hệ số giá (H) SV: Trần Thị Kim Liên Trường Đại học Thương mại NVL xuất kho NVL xuất kho Tùy thuộc vào đặc điểm, yêu cầu quản lý doanh nghiệp mà hệ số giá NVL tính riêng cho thứ, nhóm tất NVL 1.5.2 Phân định nội dung nghiên cứu 1.5.2.1 Các quy định về chuẩn mực liên quan đến kế toán nguyên vật liệu Chuẩn mực kế toán số 02 Áp dụng điều 04 chuẩn mực kế toán VN số 02 hàng tồn kho ban hành theo định số 149/2001/QĐ- BTC ngày 31/12/2001 Bộ Tài Chính “ HTK tính theo giá gốc Trường hợp giá trị thực thấp giá gốc phải tính giá trị thực được” Trong đó: - Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí thu mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để hàng tồn kho địa điểm trạng thái - Chi phí mua: bao gồm giá mua, loại thuế khơng hồn lại, chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản trình mua hàng chi phí khác có liên quan đến việc mua hàng tồn kho, khoản chiết khấu thương mại giảm giá hàng mua hàng mua không quy cách, phẩm chất trừ khỏi chi phí mua - Chi phí có liên quan trực tiếp khác tính vào giá gốc hàng tồn kho bao gồm khoản chi phí khác ngồi chi phí mua chi phí chế biến hàng tồn kho - Chi phí khơng tính vào giá gốc hàng tồn kho gồm: chi phí bảo quản hàng tồn kho trừ chi phí bảo quản hàng tồn kho cần thiết cho trình sản xuất tiếp theo; chi phí bán hàng; chi phí quản lý doanh nghiệp - Giá trị thực được: Là giá bán ước tính hàng tồn kho kỳ sản xuất kinh doanh bình thường trừ (-) chi phí ước tính để hồn thành sản phẩm chi phí ước tính cân thiết cho việc tiêu thụ chúng Như phù hợp với chuẩn mực kế tốn hàng tồn kho cơng tác kế tốn nguyên vật liệu doanh nghiệp, nguyên vật liệu tính theo giá thực tế 1.5.2.2 Kế tốn ngun vật liệu theo chế độ hành  Chứng từ: GVHD: Th.s Nguyễn Thị Minh Giang SV: Trần Thị Kim Liên Trường Đại học Thương mại Theo chế độ chứng từ kế toán ban hành theo định số15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ tài chính, chứng từ kế toán NVL bao gồm: - Phiếu nhập kho (mẫu 01- VT): Phiếu NK mục đích nhằm xác nhận số lượng vật tư, CCDC, sản phẩm, hàng hóa nhập kho làm ghi thẻ kho, toán tiền hàng, xác định trách nhiệm với người có liên quan ghi sổ kế toán - Phiếu xuất kho (mẫu 02- VT): Nhằm theo dõi chặt chẽ số lượng vật tư, CCDC, sản phẩm, hàng hóa xuất kho cho phận sử dụng DN, làm để hạch tốn CPSX, tính giá thành sản phẩm, dịch vụ kiểm tra việc sử dụng, thực định mức tiêu hao vật tư - Biên kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm hàng hóa (Mẫu 03 – VT): Được lập với mục đích xác định số lượng, quy cách, phẩm chất, chất lượng vật tư, CC, sản phẩm, hàng hóa trước nhập kho, làm để quy trách nhiệm toán bảo quản - Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ (mẫu 04 – VT): Dùng để theo dõi số lượng vật tư lại cuối kỳ hạch toán đơn vị sử dụng, làm tính giá thành sản phẩm kiểm tra tình hình thực định mức sử dụng vật tư - Bảng kê mua hàng (mẫu 06 – VT): Là chứng từ kê khai mua vật tư, CCDC, hàng hóa, dịch vụ lặt vặt thị trường tự trường hợp người bán thuộc diện khơng phải lập hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo quy định làm lập phiếu nhập kho, tốn hạch tốn CP vật tư, hàng hóa… lập bảng kê khai không khấu trừ thuế GTGT ( Trường hợp mua vật tư, hàng hóa… người bán khơng có hóa đơn với khối lượng lớn để tính vào CP hợp lý, hợp lệ phải lập “ Bảng kê mua hàng hóa mua vào khơng có hóa đơn” (Mẫu số 04/ GTGT) theo quy định luật thuế - Bảng phân bổ NVL, CCDC (mẫu 07 – VT): Dùng để phản ánh tổng giá trị nguyên liệu, vật liệu, CCDC xuất kho tháng theo giá thực tế giá hạch toán phân bổ giá trị NVL, CCDC xuất dùng cho đối tượng sử dụng hàng ngày (ghi Có TK 152, TK 153; Nợ TK liên quan), Bảng dùng để phân bổ giá trị GVHD: Th.s Nguyễn Thị Minh Giang SV: Trần Thị Kim Liên Trường Đại học Thương mại 10 CCDC xuất dùng lần có giá trị lớn, thời gian sử dụng năm năm phản ánh TK 142 TK 242 Ngoài chứng từ bắt buộc sử dụng thống theo quy định nhà nước, doanh nghiệp sử dụng thêm chứng từ hướng dẫn như: - Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (mẫu 02- BH): Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho loại hóa đơn tài phát hành dùng để thay cho hóa đơn GTGT số trường + phải kèm theo lệnh động thường sử dụng trường hợp chuyển hàng nội từ nơi đến nơi khác, chuyển hàng đến đại lý bán giá, chuyển hàng gia cơng, chuyển hàng đến cảng Mục đích chứng minh nguồn gốc hàng hố Vì trường hợp chưa xác định hàng bán - Hoá đơn cước vận chuyển (mẫu 03- BH): hóa đơn cước vận chuyển khơng có tác dụng cho việc hạch tốn kế tốn doanh nghiệp mà cịn có tác dụng việc vận chuyển hàng hóa Thời gian tờ hóa đơn nói lên: tờ hóa đơn (GTGT) cước vận chuyển có tác dụng vận chuyển hàng hóa từ đâu, đến đâu Thời gian đến tờ hóa đơn nói lên: tờ hóa đơn (GTGT) cước vận chuyển có tác dụng xác định thời gian ghi nhận doanh thu để tính thuế  Tài khoản sử dụng: * Tài khoản 152 - "Nguyên liệu, vật liệu:" - Công dụng: Tài khoản 152 dùng để phản ánh số có, tình hình tăng, giảm loại NVL theo giá thực tế doanh nghiệp - Kết cấu Tài khoản 152 sau: Bên Nợ: + Giá trị thực tế NVL nhập kho mua ngoài, tự chế, th ngồi gia cơng chế biến + Giá trị NVL thừa phát kiểm kê Bên có: + Giá trị thực tế NVL xuất kho + Giá trị NVL trả lại cho người bán giảm giá + Giá trị NVL thiếu hụt kiểm kê Số dư bên Nợ: Giá trị thực tế NVL tồn kho cuối kỳ * Tài khoản 151-"Hàng mua đường " - Công dụng: TK 151 dùng để phản ánh giá trị loại hàng hoá vật tư mà doanh nghiệp mua chấp nhận mua, thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp cuối tháng chưa nhập kho (kể số gửi kho người bán) GVHD: Th.s Nguyễn Thị Minh Giang SV: Trần Thị Kim Liên 75 Trường Đại học Thương mại 28/02 28/02 01/03 05/03 30/03 31/03 31/03 TNHH Viên Quý/ Việt Trì Hiền- ĐMXL Bà Mai/Vĩnh Phúc(HĐ số 23/2010) Trực- ĐMXL ông Viên/ Cty TNHH Viên Quý/ Việt Trì THÁNG Hoan- Nhập que hàn cty CP que hàn điện Việt Đức Quang- ĐM thuyền chở khách ông Tuận/ Vĩnh Phúc Hiền- ĐMXL Bà Mai/Vĩnh Phúc(HĐ số 23/2010) Sơn- sửa chữa buly + tời số Trực- ĐMXL ông Viên/ Cty TNHH Viên Quý/ Việt Trì 200 2.000 43.480.000 21.740 4.000.000 400 2.000 20.000 20.000 8.000.000 465 9.300.000 43.480.000 120 20.000 2.400.000 100 20.000 2.000.000 20.000 100.000 240 20.000 4.800.000 Sổ chi tiết vật tư Năm 2011 GVHD: Th.s Nguyễn Thị Minh Giang SV: Trần Thị Kim Liên 76 Trường Đại học Thương mại Tên kho: Kho Nguyên vật liệu Tên vật tư: Oxy Đơn vị tính: Chai Chứng từ Số Trích yếu Ngày Nhập Số lượng Đơn giá Xuất Số tiền Số lượng Đơn giá Tồn Số tiền Tồn đầu kỳ (1/1/2011) 13/01 10/01 10/01 20/01 20/01 27/01 20/02 28/02 THÁNG Hà- Nhập Oxy cty CP khí CN… Lâm Thao Hiền- ĐMXL Bà Mai/Vĩnh Phúc(HĐ số 23/2010) Trực- ĐMXL ơng Viên/ Cty TNHH Viên Q/ Việt Trì Cường- ĐMXL bà Đềm/ Bạch Hạc(HĐ số 15/2010) Trực- ĐMXL ông Viên/ Cty TNHH Viên Q/ Việt Trì Trực- ĐMXL ơng Viên/ Cty TNHH Viên Quý/ Việt Trì THÁNG Trực- ĐMXL ơng Viên/ Cty TNHH Viên Q/ Việt Trì Hiền- DDMXL Bà Mai/Vĩnh Phúc(HĐ số 23/2010) 182 182 GVHD: Th.s Nguyễn Thị Minh Giang 6.188.000 34.000 124 3.844.000 6.188.000 53 31.000 620.000 12 31.000 372.000 20 31.000 620.000 19 1.643.000 20 31.000 31.000 589.000 65 2.015.000 22 31.000 682.000 20 31.000 620.000 SV: Trần Thị Kim Liên Số lượng 126 Số tiền 3.918.251 184 6.262.251 Trường Đại học Thương mại 28/02 05/03 30/03 31/03 31/03 Trực- ĐMXL ông Viên/ Cty TNHH Viên Quý/ Việt Trì THÁNG Quang- ĐM thuyền chở khách ơng Tuận/ Vĩnh Phúc Hiền- DDMXL Bà Mai/Vĩnh Phúc(HĐ số 23/2010) Sơn- sửa chữa buly + tời số Trực- ĐMXL ông Viên/ Cty TNHH Viên Quý/ Việt Trì 77 23 31.000 68 2.108.000 20 31.000 620.000 20 31.000 620.000 31.000 62.000 26 31.000 806.000 Phụ lục số 2.17 Sổ chi tiết nhiên liệu – TK 1523 GVHD: Th.s Nguyễn Thị Minh Giang 713.000 SV: Trần Thị Kim Liên 78 Trường Đại học Thương mại Sổ chi tiết vật tư Năm 2011 Tên kho: Kho Nguyên vật liệu Tên vật tư: Dầu diezen Đơn vị tính: Lít Chứng từ Số 14 02 Trích yếu Ngày 31/01 11/02 15 27/03 14 31/03 Nhập Số lượng Tồn đầu kỳ (1/1/2011) THÁNG Hà- xuất theo nhật trình tháng 01/2011 THÁNG Hà- nhập dầu diezen cty CP Licogi 14 THÁNG Hà- nhập dầu diezen cty CP vận tải ôto Hà- xuất theo nhật trình tháng 01/2011 Đơn giá 3.292.364 14.718 250 250 Số tiền 240 240 Xuất 277 277 Đơn giá 14.300 3.961.100 3.961.100 Số lượng 54 -223 Số tiền 909.878 -3.051.222 0 17 241.142 250 4.252.273 17 241.142 4.252.273 250 17.009 Phụ lục số 2.18 Sổ chi tiết tài khoản 1524 GVHD: Th.s Nguyễn Thị Minh Giang Số tiền 3.292.364 4.252.273 17.009 Số lượng Tồn SV: Trần Thị Kim Liên 4.252.273 79 Trường Đại học Thương mại Sổ chi tiết vật tư Năm 2011 Tên kho: Kho Nguyên vật liệu Tên vật tư: Bình điện ac- quy 200A Đơn vị tính: Bình Chứng từ Số 13 Trích yếu Ngày 23/03 08 31/03 Nhập Số lượng Tồn đầu kỳ (1/1/2011) THÁNG Hà- Nhập ac-quy N150 cty CPDVTM NH Hà- Thay ac-quy xe tải Đơn giá 2.227.000 Xuất Số tiền Số lượng Đơn giá Số tiền 2.227.000 2.227.000 Phụ lục số 2.18 Sổ chi tiết phụ tùng thay -TK 1524 GVHD: Th.s Nguyễn Thị Minh Giang Tồn SV: Trần Thị Kim Liên 2.227.000 Số lượng Số tiền 80 Trường Đại học Thương mại Sổ chi tiết vật tư Năm 2011 Tên kho: Kho Nguyên vật liệu Tên vật tư: Bình điện ac- quy 200A Đơn vị tính: Bình Chứng từ Số 13 Trích yếu Ngày 23/03 08 31/03 Nhập Số lượng Tồn đầu kỳ (1/1/2011) THÁNG Hà- Nhập ac-quy N150 cty CPDVTM NH Hà- Thay ac-quy xe tải GVHD: Th.s Nguyễn Thị Minh Giang Đơn giá 2.227.000 Xuất Số tiền Số lượng Đơn giá Tồn Số tiền 2.227.000 2.227.000 SV: Trần Thị Kim Liên 2.227.000 Số lượng Số tiền 81 Trường Đại học Thương mại Phụ lục số 2.21 Sổ Cái nguyên vật liệu – TK 1521 SỔ CÁI TÀI KHOẢN NĂM 2011 Tên tài khoản: nguyên vật liệu TK 1521 Số dư đầu năm NỢ CĨ 93.323.438 Ghi Có TK đ/ư với Nợ TK Tháng TK 331 Tháng2 258.485.291 Tháng Tháng 72.494.464 Tổng cộng TK 111 Cộng PS Số dư cuối tháng 330.979.755 NỢ 258.485.291 NỢ 93.323.438 351.808.729 330.979.755 163.720.458 CÓ 72.494.464 163.720.458 260.582.735 260.582.735 CÓ GVHD: Th.s Nguyễn Thị Minh Giang SV: Trần Thị Kim Liên 82 Trường Đại học Thương mại Phụ lục số 2.22 Sổ nguyên vật liệu phụ - TK 1522 SỔ CÁI TÀI KHOẢN NĂM 2011 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu phụ TK 1522 Số dư đầu năm NỢ CĨ 24.347.664 Ghi Có TK đ/ư với Nợ TK TK 331 TK 621 TK 111 NỢ Cộng PS CÓ Số dư cuối NỢ CÓ tháng Tháng Tháng2 57.288.000 40.000 57.328.000 48.877.600 32.798.064 GVHD: Th.s Nguyễn Thị Minh Giang Tháng Tháng Tổng cộng 64.437.859 23.311.000 9.487.064 64.437.859 16.919.600 57.005.323 0 57.005.323 SV: Trần Thị Kim Liên 121.725.859 40.000 121.765.859 89.108.200 83 Trường Đại học Thương mại Phụ lục số 2.23 Sổ nhiên liệu – TK 1523 SỔ CÁI TÀI KHOẢN NĂM 2011 Tên tài khoản: Nhiên liệu TK 1523 Số dư đầu năm NỢ CÓ 249.534 Ghi Có TK đ/ư với Nợ TK TK 331 Tháng 4.449.454 Tháng2 8.010.655 Tháng 6.033.182 Tháng Tổng cộng TK 621 Cộng PS Số dư cuối tháng 18.493.291 NỢ 4.449.454 8.010.655 6.033.182 18.493.291 CÓ 8.410.554 4.718.291 6.033.182 19.162.027 NỢ - 3.711.566 -419.202 -419.202 -419.202 CÓ GVHD: Th.s Nguyễn Thị Minh Giang SV: Trần Thị Kim Liên 84 Trường Đại học Thương mại Phụ lục số 2.24 Sổ phụ tùng thay - TK 1524 SỔ CÁI TÀI KHOẢN NĂM 2011 Tên tài khoản: Phụ tùng thay TK 1524 Số dư đầu năm NỢ CĨ 13.668.691 Ghi Có TK đ/ư với Nợ TK Tháng Tháng2 TK 331 Cộng PS Số dư cuối tháng Tháng Tháng Tổng cộng 2.227.000 2.227.000 NỢ 2.227.000 2.227.000 CÓ 2.227.000 2.227.000 13.668.691 13.668.691 NỢ 13.668.691 13.668.691 CÓ GVHD: Th.s Nguyễn Thị Minh Giang SV: Trần Thị Kim Liên 85 Trường Đại học Thương mại Phụ lục số 2.25 Sổ tài khoản phải trả người bán – TK 331 SỔ CÁI TÀI KHOẢN NĂM 2011 Tên tài khoản: Phải trả người bán TK 331 Số dư đầu năm NỢ CÓ 725.034.967 Ghi Có TK đ/ư với Nợ TK TK 111 TK 112 TK 311 TK 3331 TK 511 TK 1521 Cộng PS NỢ CÓ Số dư cuối NỢ tháng CÓ Tháng 159.849.640 Tháng2 Tháng 35.300.000 13.400.000 425.762.713 Tháng Tổng cộng 210.587.000 585.612.353 92.013.159 35.300.000 223.987.000 163.117.288 231.435.773 496.801.913 435.932.201 435.932.201 Phụ lục số 2.26 Sổ tài khoản tiền gửi ngân hàng - TK 112 SỔ CÁI TÀI KHOẢN NĂM 2011 GVHD: Th.s Nguyễn Thị Minh Giang SV: Trần Thị Kim Liên 208.549.640 636.349.713 0 844.899.353 555.796.587 435.932.201 86 Trường Đại học Thương mại Tên tài khoản:Tiền gửi ngân hàng TK 112 Số dư đầu năm NỢ CÓ 251.417.30 Ghi Có TK đ/ư với Nợ TK TK 111 TK 131 TK 338.3 TK 627 TK 311 TK 133 TK 515 TK 711 NỢ Cộng PS CÓ Số dư cuối tháng NỢ CÓ Tháng 111.000.000 710.108.000 46.412.999 Tháng2 270.000.000 Tháng Tháng Tổng cộng 19.500.000 130.105.000 290.241 1.893.696 49.421 867.811.240 1.090.975.39 28.253.156 294.293.696 149.654.421 400.500.000 840.213.000 46.412.999 22.400.000 0 2.233.358 1.311.759.357 298.843.573 166.041.848 1.555.860.811 23.703.279 7.315.852 7.315.852 22.400.000 GVHD: Th.s Nguyễn Thị Minh Giang SV: Trần Thị Kim Liên ... vụ kế toán kế toán nguyên vật liệu sản xuất phương tiện thủy nội địa công ty cổ phần khí giao thơng vận tải Phú Thọ 2.1.2 Phương pháp phân tích liệu: Sau thu thập liệu công tác kế toán nguyên vật. .. cứu công ty cổ phần khí giao thơng vận tải Phú Thọ 2.2.1 Khái qt cơng ty cổ phần khí giao thơng vận tải Phú Thọ 2.2.1.1 Đặc điểm tổ chức công tác quản lý cơng ty cổ phần khí giao thông vận tải Phú. .. nguyên vật liệu sản xuất phương tiện thủy nội địa công ty cổ phần phần khí giao thơng vận tải Phú Thọ Sản phẩm chủ yếu cơng ty đóng sửa chữa phương tiện thủy nội địa, tàu thuyền xà lan… Nên vật