Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn-Kiểm tốn TĨM LƯỢC Nền kinh tế Việt Nam chuyển đổi từ kinh tế tập trung bao cấp sang kinh tế thị trường có quản lý nhà nước Hiện kế tốn có vai trị, vị trí đặc biệt quan trọng việc phản ánh ghi chép cung cấp thơng tin kinh tế trung thực, nhanh chóng, kịp thời khách quan có hệ thống số liệu tài sản, vật tư, tiền vốn, lao động tiền lương, kết sản xuất kinh doanh phương pháp lợi nhuận doanh nghiệp Một doanh nghiệp muốn tồn đứng vững phải tự chủ hoạt động sản xuất kinh doanh từ việc đầu tư vốn, tổ chức sản xuất đến việc tiêu thụ sản phẩm Do đó, quan tâm đến lợi nhuận đòi hỏi doanh nghiệp phải quan tâm đến hàng loạt vấn đề, đặc biệt vấn đề chi phí sản xuất cơng cụ quan trọng hữu hiệu để doanh nghiệp đạt mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận hay tối thiểu hóa chi phí Để đạt mục tiêu đó, doanh nghiệp cần phải quản lý chặt chẽ chi phí sản xuất, đồng thời tìm biện pháp tốt để giảm thiểu chi phí khơng cần thiết, tránh lãng phí, việc tính đúng, tính đủ chi phí sản xuất sản phẩm doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng giúp cho nhà quản lý định đắn trình hoạt động để đạt hiệu cao với chi phí bỏ Kế tốn chi phí phận hệ thống kế tốn doanh nghiệp đóng vai trị quan trọng việc cung cấp thơng tin chi phí, giúp cho nhà quản trị hoạch định, kiểm soát chi phí đưa định kinh doanh Vì kế tốn chi phí sản xuất đóng vai trị vô quan trọng doanh nghiệp Xuất phát từ ý nghĩa qua trình thực tập thực tế công ty CP Đạt Phương, em lựa chọn nghiên cứu đề tài: “Kế tốn chi phí thi cơng cơng trình số 10 cầu Bến Tre công ty CP Đạt Phương” để làm khóa luận tốt nghiệp Bài khóa luận có nội dung nghiên cứu vấn đề lý luận cơng tác kế tốn chi phí sản xuất dựa hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam hành, chế độ kế toán doanh nghiệp theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài thơng tư hướng dẫn thực chuẩn mực chế độ kế toán Bộ Tài Đồng thời, khóa luận cịn sâu tìm hiểu thực tiễn cơng tác kế tốn chi phí thi cơng cơng trình số 10 cầu Bến Tre công ty CP Đạt Phương ưu – nhược điểm đề xuất giải pháp khắc phục tồn GVHD: TS Nguyễn Viết Tiến SVTH: Phạm Thị Nụ Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn-Kiểm tốn LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp này, ngồi nỗ lực cố gắng thân, em nhận nhiều giúp đỡ từ thầy giáo, cô giáo bạn Trước hết, em xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới tồn thể thầy giáo, giáo khoa Kế tốn – Kiểm toán trường đại học Thương Mại, đặc biệt TS Nguyễn Viết Tiến - người tận tình giúp đỡ em suốt q trình thực khóa luận Qua đây, em xin gửi lời chân thành cảm ơn tới Ban giám đốc anh chị phòng ban, đặc biệt phòng kế tốn cơng ty CP Đạt Phương tạo điều kiện giúp đỡ em thời gian thực tập cơng ty, cung cấp tài liệu để em hồn thành khóa luận Tuy nhiên, thời gian thực tập nghiên cứu chưa nhiều với hạn chế kiến thức thân nên khóa luận em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đánh giá góp ý từ thầy bạn để khóa luận em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà nội, ngày 25 tháng 04 năm 2014 Sinh viên Phạm Thị Nụ GVHD: TS Nguyễn Viết Tiến SVTH: Phạm Thị Nụ Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán-Kiểm toán MỤC LỤC GVHD: TS Nguyễn Viết Tiến SVTH: Phạm Thị Nụ Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn-Kiểm tốn DANH MỤC BẢNG BIỂU STT Tên bảng biểu Số trang Biểu 2.1: Giấy đề nghị tạm ứng Phụ lục Biểu 2.2: Phiếu chi tiền mặt Phụ lục Biểu 2.3: Hóa đơn giá trị gia tăng Phụ lục Biểu 2.4: Phiếu nhập kho Phụ lục Biểu 2.5: Bảng kê tốn hóa đơn hàng hóa mua vào Phụ lục Biểu 2.6: Sổ nhật ký chung tháng 03/2014 Phụ lục Biểu 2.7: Sổ chi tiết TK621 cơng trình số 10 cầu Bến Tre Phụ lục Biểu 2.8: Sổ TK 621 Phụ lục Biểu 2.9: Hợp đồng giao khốn cơng việc Phụ lục 10 Biểu 2.10: Biên nghiệm thu khối lượng Phụ lục 10 11 Biểu 2.11: Biên lý hợp đồng khoán việc Phụ lục 11 12 Biểu 2.12: Bảng chấm công tổ sản xuất Phụ lục 12 13 Biểu 2.13: Bảng toán lương tháng 03/2014 Phụ lục 13 14 Biểu 2.14: Bảng tổng hợp chi phí nhân cơng trực tiếp Phụ lục 14 15 Biểu 2.15: Sổ nhật ký chung tháng 03/2014 GVHD: TS Nguyễn Viết Tiến Phụ lục 15 SVTH: Phạm Thị Nụ Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán-Kiểm toán 16 Biểu 2.16: Sổ chi tiết TK622 cơng trình số 10 cầu Bến Tre Phụ lục 16 17 Biểu 2.17: Sổ TK 622 Phụ lục 17 18 Biểu 2.18: Hóa đơn giá trị gia tăng Phụ lục 18 19 Biểu 2.19: Bảng kê toán hóa đơn hàng hóa mua vào Phụ lục 19 20 Biểu 2.20: Bảng tổng hợp phân bổ khấu hao TSCĐ Phụ lục 20 21 Biểu 2.21: Sổ nhật ký chung tháng 03/2014 Phụ lục 21 22 Biểu 2.22: Sổ chi tiết TK623 cơng trình số 10 cầu Bến Tre Phụ lục 22 23 Biểu 2.23: Sổ TK 623 Phụ lục 23 24 Biểu 2.24: Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội Phụ lục 24 25 Biểu 2.25: Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung Phụ lục 25 26 Biểu 2.26: Sổ nhật ký chung tháng 03/2014 Phụ lục 26 27 Biểu 2.27: Sổ chi tiết TK6271 cơng trình số 10 cầu Bến Tre Phụ lục 27 28 Biểu 2.28: Sổ chi tiết TK6272 cơng trình số 10 cầu Bến Tre Phụ lục 28 29 Biểu 2.29: Sổ chi tiết TK6274 cơng trình số 10 cầu Bến Tre Phụ lục 29 30 Biểu 2.30: Sổ chi tiết TK6277 cơng trình số 10 cầu Bến Tre Phụ lục 30 GVHD: TS Nguyễn Viết Tiến SVTH: Phạm Thị Nụ Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn-Kiểm tốn 31 Biểu 2.31: Sổ chi tiết TK6278 cơng trình số 10 cầu Bến Tre Phụ lục 31 32 Biểu 2.32: Sổ TK 627 Phụ lục 32 33 Biểu 2.33: Bảng tổng hợp chi phí phát sinh Phụ lục 33 34 Biểu 2.34: Sổ chi tiết TK 154 công trình số 10 cầu Bến Tre Phụ lục 34 35 Biểu 2.35: Sổ TK 154 Phụ lục 35 36 Biểu 3.1: Sổ chi tiết TK 6231 Phụ lục 36 37 Biểu 3.2: Sổ TK 623 Phụ lục 37 GVHD: TS Nguyễn Viết Tiến SVTH: Phạm Thị Nụ Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn-Kiểm tốn DANH MỤC SƠ ĐỒ STT Tên sơ đồ Số trang Sơ đồ 1.1: Hạch tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp 23 Sơ đồ 1.2: Hạch toán chi phí nhân cơng trực tiếp 24 Sơ đồ 1.3: Hạch tốn chi phí máy thi cơng (tổ chức kế toán riêng) 25 Sơ đồ 1.4: Hạch toán chi phí máy thi cơng (tổ chức kế tốn doanh nghiệp) Sơ đồ 1.5: Hạch tốn chi phí máy thi cơng (khơng có tổ chức kế tốn riêng) 26 26 Sơ đồ 1.6: Hạch tốn chi phí máy thi cơng th ngồi 27 Sơ đồ 1.7: Hạch tốn chi phí sản xuất chung 28 Sơ đồ 1.8: Tổng hợp chi phí sản xuất sản phẩm xây lắp 29 Sơ đồ 2.1: Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung 42 DANH MỤC HÌNH VẼ STT Tên hình vẽ Số trang Hình 2.1: Sơ đồ tổ chức công ty CP Đạt Phương 37 Hình 2.2: Sơ đồ máy kế tốn cơng ty CP Đạt Phương 37 GVHD: TS Nguyễn Viết Tiến SVTH: Phạm Thị Nụ Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán-Kiểm toán DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CPSX : Chi phí sản xuất CP : Chi phí DN : Doanh nghiệp BCTC : Báo cáo tài TSCĐ : Tài sản cố định NVL : Nguyên vật liệu CC-DC : Công cụ dụng cụ BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế KPCĐ : Kinh phí cơng đồn XDCB : Xây dựng CT : Cơng trình HMCT : Hạng mục cơng trình DNXL : Doanh nghiệp xây lắp PNK : Phiếu nhập kho PXK : Phiếu xuất kho PB : Phân bổ GVHD: TS Nguyễn Viết Tiến SVTH: Phạm Thị Nụ Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn-Kiểm tốn PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài nghiên cứu Trong năm gần đây, chứng kiến chuyển phát triển lên kinh tế giới nói chung Việt Nam nói riêng Bên cạnh đó, hệ thống kế toán nước ta bước thay đổi để phù hợp với tình hình Nền kinh tế thị trường đặt cho nhà quản lý nhiều vấn đề cấp bách Để tồn phát triển môi trường cạnh tranh ngày gay gắt, đòi hỏi nhà quản lý doanh nghiệp phải làm để sử dụng yếu tố đầu vào cho tiết kiệm hiệu với chi phí bỏ hợp lý đắn, đảm bảo chất lượng đầu có lợi nhuận cho doanh nghiệp Do vậy, nhà quản lý phải có chiến lược kinh doanh linh hoạt Mà công cụ giúp cho nhà quản lý định kiểm sốt yếu tố chi phí Để sản xuất tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp phải tốn hết chi phí, loại chi phí tỷ trọng loại chi phí, khả để hạ thấp loại chi phí Do đó, thấy cơng tác kế tốn tập hợp chi phí coi cơng tác trọng tâm cơng tác kế tốn doanh nghiệp, liên quan hầu hết yếu tố đầu vào đầu q trình sản xuất kinh doanh, cung cấp thơng tin cho nhà quản trị để phân tích đánh giá việc sử dụng nguồn lực đầu vào để có biện pháp điều chỉnh kịp thời nhằm thu hiệu cao Để đảm bảo việc hạch tốn xác, kịp thời, phù hợp với đặc điểm hình thành phát sinh chi phí, phù hợp với đặc điểm sản xuất, quy trình cơng nghệ doanh nghiệp chế độ quản lý nhà nước u cầu có tính xun suốt q trình hạch tốn doanh nghiệp Muốn vậy, cơng tác kế tốn CPSX doanh nghiệp ngày cần hoàn thiện Đối với doanh nghiệp sản xuất nói chung cơng ty Cổ phần Đạt Phương nói riêng kế tốn CPSX khâu quan trọng cơng tác tổ chức kế tốn Nó giúp cho nhà quản trị DN nắm bắt phân tích đắn tình hình thực kế hoạch CPSX cho yếu tố hợp thành CPSX quản ký giám sát chặt chẽ Thấy tầm quan trọng vấn đề trên, qua thời gian tìm hiểu nghiên cứu lý luận Trường Đại học Thương Mại thời gian thực tập công ty Cổ phần Đạt Phương, em nhận thấy việc nghiên cứu đề tài kế toán chi phí thi cơng cơng trình số 10 cầu Bến Tre cơng ty Cổ phần Đạt Phương mang tính cấp thiết lý luận GVHD: TS Nguyễn Viết Tiến SVTH: Phạm Thị Nụ Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn-Kiểm tốn thực tiễn Nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn CPSX, em sâu nghiên cứu đề tài: “Kế tốn chi phí thi cơng cơng trình số 10 cầu Bến Tre công ty Cổ phần Đạt Phương” Mục tiêu cụ thể đặt cần giải đề tài Về mặt lý luận: Mục tiêu nghiên cứu đề tài nhằm hệ thống hóa, làm rõ vấn đề kế toán CPSX gồm nội dung chủ yếu: Khái niệm, chất, phân loại CPSX, kế toán CPSX theo chuẩn mực, theo chế độ kế toán hành, sở cho việc hạch toán CPSX DN Về mặt thực tiển: Phân tích đánh giá thực trạng kế tốn CP thi cơng cơng trình số 10 cầu Bến Tre công ty Cổ phần Đạt Phương để từ đánh giá ưu điểm, hạn chế đưa đề xuất hồn thiện kế tốn CPSX công ty Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài • Đối tượng nghiên cứu Với mục tiêu nghiên cứu xác định trên, đề tài khóa luận sâu nghiên cứu vấn đề lý luận chung kế toán CP thi cơng cơng trình số 10 cầu Bến Tre công ty CP Đạt Phương Đề tài không đề cập đến sản phẩm, hoạt động kinh doanh khác cơng ty khơng nghiên cứu kế tốn tính giá thành sản phẩm • Phạm vi nghiên cứu Đề tài sâu nghiên cứu vấn đề kế tốn CP thi cơng cơng trình số 10 cầu Bến Tre cơng ty Cổ phần Đạt Phương Q trình nghiên cứu thực phịng kế tốn công ty Cổ phần Đạt Phương Đề tài khảo sát thực trạng nghiên cứu số liệu năm 2013 quý I năm 2014 Phương pháp (cách thức) thực đề tài • Phương pháp thu thập liệu: - Phương pháp thu thập liệu sơ cấp Đây phương pháp sử dụng thông tin gốc tập hợp để phục vụ trực tiếp cho mục tiêu nghiên cứu định Trong khóa luận, để tìm hiểu cơng tác kế tốn chi phí sản xuất công ty Cổ phần Đạt Phương, em sử dụng ba phương pháp cụ thể sau : * Phương pháp điều tra trắc nghiệm: việc phát phiếu điều tra trắc nghiệm cho nhân viên công ty để khảo sát thu thập thông tin liên quan đến đề tài * Phương pháp vấn: trao đổi trực tiếp với nhân viên phòng kế tốn cơng ty Nội dung vấn trao đổi việc hạch tốn chi phí sản 10 GVHD: TS Nguyễn Viết Tiến 10 SVTH: Phạm Thị Nụ Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn-Kiểm tốn Phụ lục 24 Biểu 2.24:Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội CÔNGTYCP ĐẠTPHƯƠNG Tầng 8, TN Bảo Anh, 62 Trần Thái Tông, Dịch Vọng, Cầu Giấy, Hà Nội Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội ( Cơngtrình Số 10 cầu Bến Tre) Tháng 03 năm 2014 STT TK 334 – Phải trả người lao động Ghi Có TK Ghi Nợ TK Lương TK 622 55.250.000 TK 623 Lương thực tế TK 338 – Phải trả, phải nộp khác Tổng cộng KPCĐ BHXH BHYT Cộng 376.219.519 1.105.000 8.840.000 1.657.500 11.602.50 231.556.282 9.464.000 45.450.520 189.280 1.514.240 283.920 1.987.440 47.437.960 TK627 15.535.000 80.018.750 310.700 2.485.600 466.050 3.262.350 83.281.100 Cộng 80.249.000 345.423.052 1.604.980 12.839.840 2.407.470 16.852.29 362.275.342 Ngày 31 tháng 03năm 2014 Kế toán trưởng GVHD: TS Nguyễn Viết Tiến Người lập biểu SVTH: Phạm Thị Nụ Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán – Kiểm toán Phụ lục 25 Biểu 2.25: Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung Cơng ty CP ĐẠT PHƯƠNG CT Số 10 cầu Bến Tre BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Tháng 03 năm 2014 (đvt: VND ) Loại chi phí STT Số tiền Thuế GTGT Nhân viên quản lý đội + Lương 80.018.750 + KPCĐ 1.604.980 + BHXH 12.839.840 + BHYT Cộng 2.407.470 96.871.040 9.234.528 902.253 Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Chi phí dịch vụ mua ngồi 8.875.230 887.523 Chi phí tiền khác 6.586.300 658.630 Chi phí khấu hao TSCĐ 305.240 Cộng 121.872.338 Người lập biểu 2.448.406 Kế toán trưởng 97 GVHD: TS Nguyễn Viết Tiến SVTH: Phạm Thị Nụ Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán – Kiểm toán Phụ lục 26 Biểu 2.26: (Trích) sổ nhật ký chung tháng 03/2014 CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẠT PHƯƠNG Tầng 8, TN Bảo Anh, 62 Trần Thái Tơng, Dịch Vọng, Cầu Giấy, Hà Nội (TRÍCH) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày: 01/03/2014 đến ngày: 31/03/2014 NTG S 31/03/ 2014 Chứng từ SH NT … … 359 Số hiệu Diễn giải … Hồn chứng từ chi phí 31/03 nhân viên quản lý đội /2014 T03/2014 CT số 10 cầu Bến Tre Hồn chứng từ chi phí 31/03/ 2014 360 31/03 NVL, CCDC dùng cho /2014 quản lý đội T03/14 CTsố 10 cầu Bến Tre 31/03/ 2014 367 … 31/03 Kết chuyển chi phí SXC /2014 CT- số 10 cầu Bến Tre … … Số phát sinh Nợ … TK … 6271 Có … 96.871.040 96.871.040 14137 6272 9.234.528 13311 902.253 14137 10.136.781 1540084 1.363.147.240 6271 … … 1.363.147.240 … Ngày 31 tháng 03 năm 2014 NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG Phụ lục 27 Biểu 2.27: Sổ chi tiết tài khoản 6271- CT số 10 cầu Bến Tre CÔNG TY CP ĐẠT PHƯƠNG Tầng 8, TN Bảo Anh, 62 Trần Thái Tông, 98 GVHD: TS Nguyễn Viết Tiến SVTH: Phạm Thị Nụ Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán – Kiểm toán Dịch Vọng, Cầu Giấy, Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tên tài khoản: 6271- Chi phí nhân viên Từ ngày : 01/03/2014 đến ngày: 31/03/2014 Số dư đầu kỳ:0 Chứng từ Ngày Số … … 31/03/ 2014 339 Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh Có … 275.750.000 141337 dự án 10 cầu Bến Tre … 3341 … Tính lương tổ văn phịng Nợ … 96.871.040 T03/14 Hồn chứng từ chi phí 31/03/ 2014 359 nhân viên quản lý đội T03/2014 CTsố 10 cầu Bến Tre 31/03/ 2014 367 Kết chuyển chi phí SXC CT- số 10 cầu Bến Tre 1.363.147.24 154008 Tổng phát sinh nợ : 1.363.147.240 Tổng phát sinh có : 1.363.147.240 Số dư cuối kỳ: Ngày 31 tháng 03 năm 2014 KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP BIỂU Phụ lục 28 Biểu 2.28: Sổ chi tiết tài khoản 6272- CT số 10 cầu Bến Tre CÔNG TY CP ĐẠT PHƯƠNG Tầng 8, TN Bảo Anh, 62 Trần Thái Tông, Dịch Vọng, Cầu Giấy, Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 99 GVHD: TS Nguyễn Viết Tiến SVTH: Phạm Thị Nụ Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn – Kiểm tốn Tên tài khoản: 6272- Chi phí NVL, CCDC Từ ngày: 01/03/2014 đến ngày: 31/03/2014 Số dư đầu kỳ:0 Chứng từ Ngày Số … … Diễn giải Số phát sinh Nợ Có … … TK đ/ư … Hồn chứng từ chi phí 31/03/ PKT- NVL, CCDC dùng cho 2014 360 … quản lý đội T03/14 CT- 141337 9.234.528 số 10 cầu Bến Tre 31/03/ PKT- 2014 367 … … Kết chuyển chi phí SXC 154008 CT- số 10 cầu Bến Tre … … 106.962.544 … … Tổng phát sinh nợ: 106.962.544 Tổng phát sinh có : 106.962.544 Số dư cuối kỳ: Ngày 31 tháng 03 năm 2014 KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP BIỂU Phụ lục 29 Biểu 2.29: Sổ chi tiết TK 6274- CTsố 10 cầu Bến Tre CÔNG TY CP ĐẠT PHƯƠNG Tầng 8, TN Bảo Anh, 62 Trần Thái Tông, Dịch Vọng, Cầu Giấy, Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tên tài khoản 6274- Chi phí khấu hao TSCĐ 100 GVHD: TS Nguyễn Viết Tiến SVTH: Phạm Thị Nụ Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn – Kiểm toán Từ ngày: 01/03/2014 đến ngày: 31/03/2014 Số dư đầu kỳ:0 Chứng từ Ngày Số … … 31/03/ 2014 361 Diễn giải TK đ/ư … Hoàn chứng từ chi phí khấu hao TSCĐ phận quản lý đội T03/2014 … 141337 Số phát sinh Nợ Có … … 305.240 CT- số 10 cầu Bến Tre 31/03/ 2014 … 367 … Kết chuyển chi phí SXC CT- số 10 cầu Bến Tre … 154008 … 3.662.880 … … Tổng phát sinh nợ : 3.662.880 Tổng phát sinh có : 3.662.880 Số dư cuối kỳ: Ngày 31 tháng 03 năm 2014 KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP BIỂU 101 GVHD: TS Nguyễn Viết Tiến SVTH: Phạm Thị Nụ Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán – Kiểm toán Phụ lục 30 Biểu 2.30: Sổ chi tiết TK 6277- CT số 10 cầu Bến Tre CÔNG TY CP ĐẠT PHƯƠNG Tầng 8, TN Bảo Anh, 62 Trần Thái Tông, Dịch Vọng, Cầu Giấy, Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tên tài khoản: 6277- Chi phí dịch vụ mua ngồi Từ ngày: 01/03/2014 đến ngày: 31/03/2014 Số dư đầu kỳ:0 Chứng từ Ngày Số … … 31/03/ 2014 362 Diễn giải TK đ/ư … Hồn chứng từ chi phí … dịch vụ mua T03/2014 CT số 10 cầu 141337 Số phát sinh Nợ Có … … 8.875.23 Bến Tre 31/03/ 2014 … 367 … Kết chuyển chi phí SXC CT số 10 cầu Bến Tre … 154008 98.945.171 … … … Tổng phát sinh nợ : 98.945.171 Tổng phát sinh có : 98.945.171 Số dư cuối kỳ: Ngày 31 tháng 03 năm 2014 KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP BIỂU 102 GVHD: TS Nguyễn Viết Tiến SVTH: Phạm Thị Nụ Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn – Kiểm tốn Phụ lục 31 Biểu 2.31: Sổ chi tiết TK 6278- CT số 10 cầu Bến Tre CÔNG TY CP ĐẠT PHƯƠNG Tầng 8, TN Bảo Anh, 62 Trần Thái Tông, Dịch Vọng, Cầu Giấy, Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tên tài khoản: 6278- Chi phí tiền khác Từ ngày: 01/03/2014 đến ngày: 31/03/2014 Số dư đầu kỳ:0 Chứng từ Ngày Số … … 31/03 363 Diễn giải TK đ/ư … Hồn chứng từ chi phí … tiền khác T03/14 141337 Số phát sinh Nợ Có … … 6.586.30 CT- số 10 cầu Bến Tre 31/03 … 367 … Kết chuyển chi phí SXC CT- số 10 cầu Bến Tre … 154008 22.474.580 … … … Tổng phát sinh nợ : 22.474.580 Tổng phát sinh có : 22.474.580 Số dư cuối kỳ: Ngày 31 tháng 03 năm 2014 KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP BIỂU 103 GVHD: TS Nguyễn Viết Tiến SVTH: Phạm Thị Nụ Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán – Kiểm toán Phụ lục 32 Biểu 2.32: Sổ tài khoản 627 CÔNG TY CP ĐẠT PHƯƠNG Tầng 8, TN Bảo Anh, 62 Trần Thái Tông, Dịch Vọng, Cầu Giấy, Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tên tài khoản: 627- Chi phi sản xuất chung Từ ngày: 01/03/2014 đến ngày 31/03/2014 Số dư nợ đầu kỳ: Chứng từ Ngày Số … … 21/03/201 316 31/03/201 339 31/03/201 359 31/03/201 360 31/03/201 367 Số tiền Diễn giải TK đ/ư … … Phí chuyển tiến cho BĐH 10 cầu Bến Tre 11211 1.500.000 3341 275.750.000 141337 96.871.040 141337 9.234.528 Tính lương tổ văn phịng dự án 10 cầu Bến Tre T03/14 Hồn chứng từ chi phí nhân viên T03/14 CTsố 10 cầu Bến Tre Hồn chứng từ chi phí NVL, CCDC T03/14 CT- số 10 cầu Bến Tre Kết chuyển chi phí SXC CT- số 10 cầu Bến Tre PS nợ … 154008 PS có … 22.474.580 Tổng phát sinh nợ: 9.712.354.084 Tổng phát sinh có: 9.712.354.084 Số dư nợ cuối kỳ: Ngày 31 tháng 03 năm 2014 NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG Phụ lục 33 104 GVHD: TS Nguyễn Viết Tiến SVTH: Phạm Thị Nụ Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán – Kiểm toán Biểu 2.33:Bảng tổng hợp chi phí phát sinh BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ PHÁT SINH Khoản mục chi phí NVLTT NCTT CP SDMTC CPSXC CP NVQL CP VL, CCDC CP KHTSCĐ CPDVMN CP khác tiền Cộng Tháng 02 03 Cộng … 1.265.950.946 22.470.025.440 … 376.219.519 4.339.978.598 … 468.250.468 5.637.130.470 … 121.872.338 1.595.192.415 … 96.871.040 1.363.147.240 … 9.234.528 106.962.544 … 305.240 3.662.880 … 8.875.230 98.945.171 … 6.586.300 22.474.580 … 2.232.293.271 34.042.326.923 01 … … … … … … … … … … Ngày 31 tháng 03 năm 2014 NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG Phụ lục 34 Biểu 2.34: Sổ chi tiết TK 154 Cơng trình số 10 cầu Bến Tre CÔNG TY CP ĐẠT PHƯƠNG Tầng 8, TN Bảo Anh, 62 Trần Thái Tông, 105 GVHD: TS Nguyễn Viết Tiến SVTH: Phạm Thị Nụ Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán – Kiểm toán Dịch Vọng, Cầu Giấy, Hà Nội (TRÍCH) SỔ CHI TIẾT Tên tài khoản: 1543-CPSXKD Từ ngày: 01/03/2014 đến ngày: 31/03/2014 Chứng từ Ngày Số Diễn giải TK đ/ư Dư đầu 31/03/ 2014 364 Số phát sinh PS nợ PS có - Kết chuyển chi phí NVLTT CT- số 10 cầu Bến Tre I 621 22.470.025.440 31/03/ 2014 365 Kết chuyển chi phí NCTT CT số 10 cầu Bến Tre 622 4.339.978.598 31/03/ 2014 366 Kết chuyển chi phí máy CT- số 10 cầu Bến Tre 623 5.637.130.470 31/03/ 2014 367 Kết chuyển chi phí SXC CT- số 10 cầu Bến Tre 627 1.595.192.415 31/03/ Kết chuyển xác định giá BTGT 2014 vốn CT- số 10 cầu Bến Tre 632 32.299.764.433 Cộng 34.042.326.923 32.299.764.433 PS Dư 1.742.562.490 cuối kì Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Người lập biểu Kế toán trưởng Phụ lục 35 Biểu 2.35: Sổ tài khoản 154 CÔNG TY CP ĐẠT PHƯƠNG Tầng 8, TN Bảo Anh, 62 Trần Thái Tông, Dịch Vọng, Cầu Giấy, Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN 106 GVHD: TS Nguyễn Viết Tiến SVTH: Phạm Thị Nụ Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán – Kiểm toán Tên tài khoản: 154- Chi phí SXKD dở dang Từ ngày: 01/03/2014 đến ngày: 31/03/2014 Số dư nợ đầu kỳ: 202.879.861.503 Chứng từ Ngày Số … 31/03/201 31/03/201 31/03/201 31/03/201 … TK đ/ư PS nợ PS có … … … … 621 22.470.025.44 622 4.339.978.598 623 5.637.130.470 627 1.595.192.415 … 31/03/201 Số tiền Diễn giải Kết chuyển chi phí 364 NVLTT CT- số 10 cầu Bến Tre Kết chuyển chi phí 365 NCTT CT- số 10 cầu Bến Tre Kết chuyển chi phí 366 máy CT- số 10 cầu Bến Tre Kết chuyển chi phí 367 SXC CT- số 10 cầu Bến Tre Kết chuyển xác định BTGT giá vốn- số 10 cầu Bến Tre 32.299.764.43 632 … … … … Tổng phát sinh nợ: 319.874.976.810 Tổng phát sinh có: 401.254.564.871 Số dư nợ cuối kỳ: 121.500.273.502 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG Phụ lục 36 Biểu 3.1: Sổ chi tiết tài khoản 623 CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẠT PHƯƠNG Tầng 8, TN Bảo Anh, 62 Trần Thái Tông, Dịch Vọng, cầu Giấy, Hà Nội ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC ) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 107 GVHD: TS Nguyễn Viết Tiến SVTH: Phạm Thị Nụ Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán – Kiểm toán Tên tài khoản: 6231- Chi phí nhân cơng- máy thi cơng Từ ngày: 01/03/2014 đến ngày: 31/03/2014 CTsố 10 cầu Bến Tre Số dư đầu kỳ: Chứng từ Ngày Số … … 31/03/ 2014 31/03/ 2014 … 358 366 … Diễn giải TK đ/ư … Hoàn chứng từ CPM … Nợ … T03/14 CT- số 10 cầu 141333 Số phát sinh Có … 45.450.520 Bến Tre Kết chuyển CPM CT- 15433 số 10 cầu Bến Tre … … 488.345.621 … … Tổng phát sinh nợ: 488.345.621 Tổng phát sinh có: 488.345.621 Số dư cuối kỳ: Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Kế toán trưởng Người lập biểu Phụ lục 37 Biểu 3.2: Sổ tài khoản 623 CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẠT PHƯƠNG Tầng 8, TN Bảo Anh, 62 Trần Thái Tông, Mẫu số S02c1- DN ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Dịch Vọng, Cầu Giấy, Hà Nội ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC ) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tên tài khoản: 623- Chi phí sử dụng máy thi cơng 108 GVHD: TS Nguyễn Viết Tiến SVTH: Phạm Thị Nụ Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán – Kiểm toán Từ ngày: 01/03/2014 đến ngày: 31/03/2014 Số dư nợ đầu kỳ: Chứng từ Ngày Số … … 31/03/201 … 31/03/201 … Số tiền Diễn giải TK đ/ư … Hoàn chứng từ CPM … PS nợ … 358 T03/14 CT- số 10 cầu 1413.33 45.450.520 … Bến Tre … Kết chuyển CPM CT- số … … 366 … 10 cầu Bến Tre … 154.33 PS có … … 488.345.62 … … … Tổng phát sinh nợ: 15.413.832.078 Tổng phát sinh có: 15.413.832.078 Số dư nợ cuối kỳ: Ngày 31 tháng 03 năm 2014 NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG 109 GVHD: TS Nguyễn Viết Tiến SVTH: Phạm Thị Nụ ... Sổ chi tiết TK6271 cơng trình số 10 cầu Bến Tre Phụ lục 27 28 Biểu 2.28: Sổ chi tiết TK6272 cơng trình số 10 cầu Bến Tre Phụ lục 28 29 Biểu 2.29: Sổ chi tiết TK6274 công trình số 10 cầu Bến Tre. .. nghiệp Khoa: Kế tốn-Kiểm tốn thực tiễn Nhằm góp phần hồn thi? ??n cơng tác kế toán CPSX, em sâu nghiên cứu đề tài: ? ?Kế tốn chi phí thi cơng cơng trình số 10 cầu Bến Tre công ty Cổ phần Đạt Phương? ?? Mục... vấn đề kế tốn CP thi cơng cơng trình số 10 cầu Bến Tre công ty Cổ phần Đạt Phương Quá trình nghiên cứu thực phịng kế tốn cơng ty Cổ phần Đạt Phương Đề tài khảo sát thực trạng nghiên cứu số liệu