Báo cáo thực tập tổng hợp Trang GVHD: Nguyễn Quỳnh MỤC LỤC SVTH: Ngô Bá Vương i Lớp: K8CK10 Báo cáo thực tập tổng hợp Trang GVHD: Nguyễn Quỳnh LỜI MỞ ĐẦU Bước vào kinh tế thị trường, việc chuyển đổi chế kế hoạch hoá tập trung sang chế thị trường có quản lý nhà nước, đơn vị kinh tế đặc biệt đơn vị xây lắp phải nhạy bén sâu sắc, linh động vượt qua khó khăn, tìm hướng đắn để tồn phát triển đứng vững môi trường cạnh tranh Công ty TNHH sản xuất thương mại Phương Anh đơn vị điển hình, cơng ty hoạt động tốt nhiều lĩnh vực, từ lĩnh vực sản xuất, xây dựng đến lĩnh vực kinh doanh thị trường lĩnh vực sản xuất lắp đặt chủ yếu Nắm bắt đựơc nhu cầu trên, Công ty hoạt động tốt thu lợi nhuận hàng năm thị phần công ty ngày mở rộng Qua thời gian thực tập công ty, em nghiên cứu tìm hiểu khái quát công ty, tổ chức máy hoạt động kinh doanh ngun tắc hạch tốn kế tốn cơng ty Cùng với kiến thức học trường, hướng dẫn nhiệt tình giáo Nguyễn Quỳnh Trang , anh chị thuộc phịng Kế tốn-Tài Cơng ty TNHH sản xuất thương mại Phương Anh giúp em hoàn thành “Báo cáo thực tập tổng hợp” với nội dung gồm phần: Phần 1: Tổng quan Công ty TNHH sản xuất thương mại Phương Anh Phần 2: Tổ chức cơng tác kế tốn, tài chính, phân tích kinh tế công ty TNHH sản xuất thương mại Phương Anh Phần 3: Đánh giá khái quát công tác kế tốn, phân tích kinh tế tài cơng ty Phần 4: Định hướng đề tài khóa luận tốt nghiệp Do thời gian thực tập không nhiều nên báo cáo em cịn nhiều thiếu sót Em mong nhận bảo, góp ý từ thầy cô để báo cáo thực tập tổng hợp em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Ngô Bá Vương SVTH: Ngô Bá Vương ii Lớp: K8CK10 Báo cáo thực tập tổng hợp Trang GVHD: Nguyễn Quỳnh DANH MỤC VIẾT TẮT DT LNKD VKDBQ Hệ số DT/Vốn Hệ số LN/Vốn TSCĐ, CCDC QLKD VNĐ Thuế TNDN BH CCDV GTGT TNDN, TNCN BHXH KKTX TK BCTC TCKT SXKD TM SX DTT DTBH Doanh thu Lợi nhuận kinh doanh Vốn kinh doanh bình quân Hệ số doanh thu/Vốn Hệ số lợi nhuận/Vốn Tài sản cố định, công cụ dụng cụ Quản lý kinh doanh Việt Nam Đồng Thuế thu nhập doanh nghiệp Bán hang cung cấp dịch vụ Giá trị gia tăng Thu nhập doanh nghiệp, thu nhập cá nhân Bảo hiểm xã hội Kê khai thường xuyên Tài khoản Báo cáo tài Tổ chức kế toán Sản xuất kinh doanh Thương mại sản xuất Doanh thu Doanh thu bán hang DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Khái quát kết hoạt động kinh doanh Công ty năm 2012 2013 Bảng 2.1: Một số tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn kinh doanh Bảng 2.2: Nguồn vốn Cơng ty Bảng 2.3: Tình hình thực nghĩa vụ ngân sách nhà nước SVTH: Ngô Bá Vương iii Lớp: K8CK10 Báo cáo thực tập tổng hợp Trang GVHD: Nguyễn Quỳnh Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Cơng ty Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn nhật ký chung SVTH: Ngô Bá Vương iv Lớp: K8CK10 Báo cáo thực tập tổng hợp Trang GVHD: Nguyễn Quỳnh CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI PHƯƠNG ANH 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH SX TM Phương Anh 1.1.1 Tên, quy mô, địa chỉ, chức năng, nhiệm vụ, nghành nghề kinh doanh Công ty Công ty TNHH sản xuất thương mại Phương Anh doanh nghiệp tư nhân Cơng ty có tư cách pháp nhân, có dấu riêng, hạch tốn độc lập có tài sản riêng, hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0101495817 đăng ký lần đầu ngày 19/05/2004 , thay đổi lần thứ : ngày 04 tháng 05 năm 2012 - Tên gọi đầy đủ: Công ty TNHH sản xuất thương mại Phương Anh - Tên giao dịch: Công ty TNHH sản xuất thương mại Phương Anh -Tên giao dịch quốc tế:PHUONG ANH TRADING AND MANUFACTORY COMPANY LIMITED - Tên viết tắt: P.A.CO., LTD - Địa chỉ: Số 37 –tổ , đường k3 , thị trấn Cầu Diễn, Huyện Từ Liêm , thành phố Hà Nội , Việt Nam - Năm thành lập: 2004 - Nhóm ngành: Sản xuất - Điện thoại: 8372265 - Fax: - Email: congtyphuonganh09@gmail.com - Người đại diện theo pháp luật: Ông Nguyễn Đình Thi – Giám đốc - Vốn điều lệ: 4.500.000.000 đồng - Chức năng, nhiệm vụ: Công ty TNHH sản xuất thương mại Phương Anh doanh nghiệp xây lắp hoàn thành nhiều sản phẩm tất lĩnh vực ngành sản xuất Do có nỗ lực phấn đấu tập thể cán nhân viên đạo sát lãnh đạo công ty, giúp đỡ phịng ban, cơng ty vượt qua khó khăn trở ngại thực nhiệm vụ thắng lợi kế hoạch công ty giao Đặc biệt cơng tác đầu tư kinh doanh phát triển nhờ có bước đột phá làm chuyển dịch đáng kể cấu sản xuất kinh doanh phát triển ổn định bền vững - Ngành nghề kinh doanh Công ty: + Sản xuất bn bán đồ văn phịng phẩm SVTH: Ngô Bá Vương Lớp: K8CK10 Báo cáo thực tập tổng hợp Trang GVHD: Nguyễn Quỳnh + Sản xuất , gia công kết cấu thép , nhà thép tiền chế + Giám sát thi cơng xây dựng cơng trình dân dụng công nghiệp + Thi công lắp đặt hệ thống cấp thoát nước , mạng điện dân dụng , điện cơng nghiệp , hệ thống phịng cháy chữa cháy + Trang trí nội ngoại thất + Thi công giới + Sản xuất công nghiệp, vật liệu xây dựng + Kinh doanh nhà, bất động sản, vật tư thiết bị hoạt động kinh doanh khác 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty Với mục tiêu: “Phát triển bền vững” công ty TNHH sản xuất thương mại Phương Anh thực chủ trương đa doanh, đa sở hữu, đa ngành nghề; xác định sản xuất ngành chính; kinh doanh phát triển đô thị chủ chốt cho tăng trưởng; sản xuất công nghiệp tiền đề cho phát triển bền vững Thị trường cơng ty Hà Nội số tỉnh lân cận như: Hải Phòng, Vĩnh Phúc, Thái Nguyên, Bắc Ninh công ty cố gắng mở rộng mạng lưới bán hàng khắp miền Bắc Sản phẩm cơng ty đa dạng cơng ty ln hướng tới phân khúc đối tượng khách hàng 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty 1.3.1 Đặc điểm phân cấp quản lý hoạt động kinh doanh Cơ cấu tổ chức Công ty: - Giám đốc: Là người đại diện hợp pháp công ty, điều hành chung hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Chịu trách nhiệm lo đủ việc làm cho tồn thể cán cơng nhân viên Chịu trách nhiệm trước pháp luật Nhà nước công tác sản xuất kinh doanh công ty Đại diện cho quyền lợi hợp pháp toàn thể cán cơng nhân viên - Phó giám đốc cơng ty: Cơng ty có phó giám đốc có nhiệm vụ giúp việc cho giám đốc phụ trách lĩnh vực khác để quản lý tồn Cơng ty - Các phịng ban chức năng: Cơng ty có phịng ban chức năng: SVTH: Ngơ Bá Vương Lớp: K8CK10 Báo cáo thực tập tổng hợp Trang GVHD: Nguyễn Quỳnh  Phòng kinh doanh,kế hoạch : Chức nhiệm vụ phịng thực quản lý công tác đấu thầu, quản lý hợp đồng xây lắp, quản lý kinh tế, xây dựng phương án kinh tế phương án giao khốn cho cơng trình đồng thời theo dõi quản lý sử dụng vật tư theo hạn mức  Phịng kỹ thuật - thi cơng: Phịng kỹ thuật - thi cơng có nhiệm vụ tham gia quản lý kỹ thuật, giám sát chất lượng cơng trình, quản lý tiến độ, biện pháp thi công an toàn lao động Đây đầu mối tiếp nhận thông tin thay đổi công nghệ, áp dụng khoa học - kỹ thuật Ngồi phịng kỹ thuật - thi cơng cịn tham gia quản lý máy móc, thiết bị cơng cụ sản xuất  Phịng Tài - kế tốn: Phịng Tài - Kế tốn có chức tham mưu, giúp việc cho Giám đốc Cơng ty cơng tác tài kế tốn, tổ chức hướng dẫn đạo toàn hoạt động tài kế tốn Cơng ty đơn vị trực thuộc Phịng có chức kiểm tra giám sát cơng tác tài kế tốn, xây dựng kế hoạch tài hàng năm dài hạn theo kế hoạch sản xuất Cơng ty, trình Giám đốc Cơng ty, Tổng giám đốc công ty phê duyệt Phối hợp với phịng chức khác Cơng ty để xây dựng chế khoán, lập kế hoạch tiêu tài sở kế hoạch sản lượng kết hợp với Phòng Kinh tế - thị trường để tổng hợp báo cáo Ngồi phịng ban chức cơng ty cịn có nhiều đội xây dựng - điện nước ban chủ nhiệm cơng trình hoạt động theo chức nhiệm vụ mà công ty giao Đồng thời phối hợp với để tạo nên sức mạnh tổng hợp, đem lại hiệu kinh tế cao Bộ máy quản lý công ty tổ chức theo mơ hình trực tuyến chức năng: Đứng đầu Công ty giám đốc chịu trách nhiệm kết hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty Để hỗ trợ cho giám đốc có: phó giám đốc kỹ thuật, phó giám đốc kinh doanh phó giám đốc chi nhánh cấp bổ nhiệm theo đề cử giám đốc công ty Cơng ty có phịng ban giúp giám đốc điều hành cơng việc Trưởng phịng người triển khai cơng việc mà giám đốc giao chịu trách nhiệm trước giám đốc tình hình kết thực cơng việc Để đảm bảo cơng việc khơng bị gián đoạn trưởng phịng vắng phịng có phó phịng Bộ phận quản lý trực tiếp công ty đơn vị, đội SVTH: Ngô Bá Vương Lớp: K8CK10 Báo cáo thực tập tổng hợp Trang GVHD: Nguyễn Quỳnh ban chủ nhiệm cơng trình Ở phận có máy quản lý độc lập, giao quyền tương đối rộng rãi theo phân cấp giám đốc Đứng đầu thủ trưởng đơn vị, trực tiếp điều hành hoạt động kinh doanh, đồng thời chịu trách nhiệm trước lãnh đạo công ty hoạt động đơn vị Ngồi có cán phụ trách mảng cụ thể 1.3.2 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ tổ chức máy công ty TNHH sản xuất thương mại Phương Anh Giám Đốc Phó Giám Đốc Phó Giám Đốc Kế Hoạch Sản Xuất Phịng Tài Chính, Phịng Kinh Doanh, Phịng kỹ thuật Kế Tốn kế hoạch – thi cơng Thủ quỹ Đội xây lắp Đội sản xuất Xưởng sản xuất (Nguồn: Phòng tài kế tốn cơng ty TNHH sản xuất thương mại Phương Anh) SVTH: Ngô Bá Vương Lớp: K8CK10 Báo cáo thực tập tổng hợp Trang GVHD: Nguyễn Quỳnh 1.4 Khái quát kết sản xuất kinh doanh Công ty Bảng 1.1: Khái quát kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH thương mại sản xuất năm 2012 2013 Đơn vị tính:VNĐ Chỉ tiêu Doanh thu Doanh thu BH Năm 2012 Năm 2013 5.095.017.304 6.608.458.614 Chênh lệch Số tiền Tỷ lệ (%) 1.513.441.310 29 5.093.961.304 6.607.934.814 1.513.973.510 29,7 CCDV DT hoạt động tài 1.056.000 523.800 (532.200) (50,4) Chi phí 5.029.254.258 6.506.977.060 1.477.722.802 29 Giá vốn hang bán 4.729.663.673 6.104.545.807 1.374.882.134 29 Chi phí tài 153.999.778 164.140.010 10.140.232 0,066 Chi phí QLKD 145.590.807 238.291.243 92.700.436 0,64 LN khác LNTT 65.763.046 101.481.554 35.718.508 54 Chi phí thuế 10.613.046 18.163.554 7.550.508 71 LNST 55.150.000 83.318.000 28.168.000 51 (Nguồn: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty năm 2012 2013) Nhận xét: Qua biểu báo cáo kết kinh doanh cho thấy: lợi nhuận sau thuế cong ty năm 2013 tăng 28.169.000 đồng so với năm 2012, tương đương tăng 51% Nguyên nhân lợi nhuận kế tốn trước thuế cơng ty tăng 35.718.508 tương đương với 54%, điều bị ảnh hưởng nhân tố: +) Tổng doanh thu năm 2013 tăng 1.513.441.310 đồng, tương ứng với tỉ lệ 29% so với năm 2012 Tổng doanh thu tăng doanh thu bán hang tăng 1.513.973.510 đồng tương ứng với 29,7% so với năm 2012, doanh thu hoạt động tài năm 2013 giảm 532.200 địng tương ứng với 50,4% Nguyên nhân biến động mạnh mẽ năm 2012 công ty phải chịu sức ép tụt giảm doanh thu tiêu thụ hang hóa, nguyên vật liệu xử dụng xây dựng thị trường bất động sản Việt Nam chìm khủng hoảng, nhiên sang năm 2013 cơng ty đưa sách kinh doanh phù hợp mở rộng địa bàn tiêu thụ để thúc đẩy doanh thu SVTH: Ngô Bá Vương Lớp: K8CK10 Báo cáo thực tập tổng hợp Trang GVHD: Nguyễn Quỳnh +) Tổng chi phí năm 2013 tăng 1.477.722.802 đồng tương ứng với 29% so với năm 2012 Giá vốn hang bán chi phí tài tăng 29% 0,066% Chi phí quản lí kinh doanh tăng 92.700.436 đồng tương ứng với 0,64% công ty đầu tư mở rộng địa bàn kinh doanh Như vậy, ta thấy công ty hoạt động kinh doanh có hiểu phát triển tốt, có hi vọng gặt hái nhiều thành cơng tương lai SVTH: Ngô Bá Vương Lớp: K8CK10 Báo cáo thực tập tổng hợp Trang GVHD: Nguyễn Quỳnh CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN, TÀI CHÍNH, PHÂN TÍCH KINH TẾ TẠI CÔNG TY TNHH SX VÀ TM PHƯƠNG ANH 2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 2.1.1 Tổ chức máy kế tốn Chính sách kế tốn áp dụng Cơng ty 2.1.1.1 Tổ chức máy kế toán Trên sở chế độ hành tổ chức cơng tác kế tốn Nhà nước ban hành để phù hợp với tình hình thực tế Cơng ty tổ chức sản xuất quản lý, Công ty thực tổ chức công tác kế tốn theo hình thức tập trung, phịng kế toán gồm người: +) Kế toán trưởng bác Tăng Văn Xây trình độ Đại Học đảm nhiệm +) Kế toán vật tư, TSCĐ, CCDC chị Nguyễn Thị Hoa trình độ Đại Học đảm nhiệm +) Kế tốn Lương, tiêu thụ BHXH chị Hoàng Thị Liên trình độ Cao Đẳng đảm nhiệm +) Kế tốn tốn, cơng nợ, thuế kiêm thủ quỹ Phạm Thị Hiểu trình độ Đại Học đảm nhiệm Sơ đồ 2.1 - Sơ đồ tổ chức máy kế toán KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN LƯƠNG, KẾ TOÁN, THANH KẾ TỐN VẬT TƯ, ,TIÊU THỤ VÀ TỐN CƠNG NỢ TSCĐ, CCDC BHXH THUẾ, THỦ QUỸ (Nguồn: phịng tài kế tốn cơng ty TNHH sản xuất thương mại Phương Anh) Hiện phịng kế tốn cơng ty bao gồm người với phân công công việc trách nhiệm cụ thể sau: + Kế toán trưởng bác Tăng Văn Xây trình độ Đại Học đảm nhiệm: Kiêm trưởng phịng kế tốn cơng ty có nhiệm vụ giúp giám đốc công ty, tổ chức đạo tồn cơng tác kế tốn cơng ty Đồng thời làm nhiệm vụ kiểm sốt tình hình kinh tế tài cơng ty đội cơng trình xí nghiệp đội trực thuộc SVTH: Ngơ Bá Vương Lớp: K8CK10 Báo cáo thực tập tổng hợp Trang GVHD: Nguyễn Quỳnh + Kế toán vật tư, TSCĐ, CCDC chị Nguyễn Thị Hoa trình độ Đại Học đảm nhiệm: theo dõi tình hình nhập xuất NVL quản lý TSCĐ khấu hao định kì, hàng tháng phòng vật tư đối chiếu nhập, xuất, tồn + Kế tốn Lương, tiêu thụ BHXH chị Hồng Thị Liên trình độ Cao Đẳng đảm nhiệm: có nhiệm vụ toán tiền lương chế độ BHXH, BHYT, BHTN cho người lao động, theo dõi tình hình bán hàng biến động số lượng, giá hàng hóa kì kinh doanh + Kế tốn tốn, cơng nợ, thuế kiêm thủ quỹ Phạm Thị Hiểu trình độ Đại Học đảm nhiệm: có nhiệm vụ theo dõi tốn cơng nợ (các khoản phải thu,phải trả), theo dõi khoản phải thu, phải trả cho Ngân sách nhà nước, cung cấp tài liệu cho kế toán tổng hợp vào cuối tháng Căn vào phiếu thu ,chi Giám đốc, kế toán trưởng ký duyệt làm thủ tục thu, chi tiền mặt Lập sổ quỹ xác định số tiền tồn quỹ cuối ngày, cuối tháng Phát tiền lương hàng tháng tới người lao động 2.1.1.2 Chính sách kế tốn áp dụng Công ty - Công ty tổ chức hạch tốn kế tốn tập trung, áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung niên độ kế toán tính theo lịch dương từ 01/01 – 31/12 - Hệ thống tài khoản kế tốn cơng ty mở theo định 48/2006/QĐ/BTC việc ban hành chế độ kế toán áp dụng cho DN sản xuất - Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam đồng (VNĐ) - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên - Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ + Phương pháp tính giá thành: áp dụng phương pháp tính giá thành trực tiếp + Phương pháp khấu hao TSCĐ: áp dụng mức khấu hao theo đường thẳng tính khấu hao theo hàng quý - Phương pháp quy đổi ngoại tệ áp dụng quy đổi theo tỷ giá liên ngân hàng công bố thời điểm quy đổi 2.1.2 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn Cơng ty 2.1.2.1 Tổ chức hạch tốn ban đầu Cơng ty SVTH: Ngơ Bá Vương Lớp: K8CK10 Báo cáo thực tập tổng hợp Trang GVHD: Nguyễn Quỳnh Hệ thống chứng từ kế toán: Công ty sử dụng hệ thống chứng từ đa dạng, phần hành có chứng từ thiết kế phù hợp, vừa tuân thủ chế độ kế toán, vừa đáp ứng nhu cầu quản lý - Chứng từ Kế toán mua nguyên vật liệu toán tiền mua hàng: Hoá đơn bán hàng, hoá đơn GTGT, Phiếu mua hàng, bảng kê mua hàng, Phiếu chi, giấy báo ngân hàng, Phiếu nhập kho, Biên kiểm nhận hàng hố chứng từ khác có liên quan… - Chứng từ Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành: Bảng tốn lương, tiền cơng Bảng tính khấu hao TSCĐ, Phiếu xuất kho Hoá đơn GTGT Các chứng từ toán khác… - Chứng từ Kế toán TSCĐ hữu hình: Biên bàn giao TSCĐ, bảng trích phân bổ khấu hao TSCĐ, Phiếu xuất kho, Hoá đơn GTGT ( phụ lục 01), Phiếu chi, Chứng từ Ngân hàng, Biên đánh giá TSCĐ, biên lý, nhượng bán TSCĐ… - Chứng từ Kế toán tiền lương khoản BHXH: Bảng chấm cơng, Bảng tốn lương, Bảng toán bảo hiểm xã hội, Phiếu chi tiền - Chứng từ Kế tốn kết qủa tài - Phân phối lợi nhuận: Phiếu kế toán xác định kết kinh doanh kỳ hoạt động, Quyết định phân phối lợi nhuận, Thông báo quan thuế - Chứng từ hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, biên đánh giá lại TSCĐ… Trình tự luân chuyển số chứng từ công ty: - Sử dụng chứng từ để ghi sổ kế toán: Khi chứng từ phát sinh đến đơn vị, phận chuyển đến phận kế tốn để kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ chứng từ chữ ký, tính xác số liệu sau làm sở ghi sổ kế toán đồng thời nhập số liệu vào máy tính theo thời gian - Đưa chứng từ vào lưu trữ bảo quản: Sau sử dụng chứng từ làm sở ghi sổ, chứng từ bảo quản, lưu trữ theo quy định Nhà nước (lưu kho, đóng thành quyển, xếp theo thứ tự thời gian phát sinh, theo nghiệp vụ cụ thể ) SVTH: Ngô Bá Vương Lớp: K8CK10 Báo cáo thực tập tổng hợp Trang GVHD: Nguyễn Quỳnh VD: Ngày 14/03/2013, công ty mua NVL cơng ty TNHH Tiến Đạt, kế tốn cơng nợ vào hóa đơn GTGT số 0000683, phiếu nhập kho ( tham chiếu phụ lục 01- chứng từ thực tế) để đối chiếu kiểm tra xác số liệu Sau kiểm tra, kế toán định khoản phản ánh vào số tài khoản lien quan Sau đưa hóa đơn vào lưu trữ bảo quản phịng kế tốn Sau có u cầu giám đốc chuyển tiền cho cơng ty TNHH Tiến Đạt, kế toán vào hóa đơn GTGT để làm chứng từ liên quan tới việc chuyển trả tiền kế toán tiếp nhận, hạch tốn vào sổ tài khoản có liên quan Sau bảo quản lưu trữ phịng kế tốn Cơng ty 2.1.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế tốn Cơng ty Công ty TNHH sản xuất thương mại Phương Anh có hệ thống tài khoản áp dụng theo Quyết định 48/2006/QĐ – BTC ban hành ( phụ lục 02 - Bảng 2.2) Một số nghiệp vụ hạch tốn cơng ty ( phụ lục 01 - chứng từ thực tế): +) Ngày 14/03/2012, kế tốn vào hóa đơn GTGT số 0007393 hạch toán tiền mua NVL chị Anh mua với số tiền trước thuế 17.398.962, thuế GTGT 10%, Công ty trả tiền mặt Nợ TK 152 : 17.398.962 Nợ TK 133 : 1.739.896 Có TK 111 : 19.138.858 +) Ngày14/09/2013, kế tốn hóa đơn GTGT số 0000683 hạch toán tiền mua NVL anh Nguyễn Đình Thi mua với số tiền trước thuế 59.859.000, thuế GTGT 10%, công ty trả chuyển khoản Nợ TK 152 : 59.859.998 Nợ TK 133 : 5.986.000 Có TK 112.A : 65.845.998 + Ngày 20/12/2013 kế tốn vào hóa đơn GTGT số 0000163 hạch toán tiền bán NVL anh Nguyễn Thu Phương người bán với số tiền trước thuế 289.368.310 đồng, thuế GTGT 10%, bên khách hàng trả chuyển khoản Nợ TK 632: Có TK 156: Nợ TK 131 : 318.305.141 SVTH: Ngô Bá Vương 10 Lớp: K8CK10 Báo cáo thực tập tổng hợp Trang GVHD: Nguyễn Quỳnh Có TK 511 : 289.368.310 Có TK 3331: 28.936.831 +)Ngày 23/12/2013 kế tốn vào hóa đơn GTGT số 0000164 hạch toán tiền bán NVL bác Tăng Văn Xây người bán với số tiền trước thuế 250.001.700 đồng, thuế GTGT 10%, bế khách hàng trả chuyển khoản Nợ TK 632 : Có TK 156: Nợ TK 131 : 275.001.870 Có TK 511 : 250.001.700 Có TK 3331 : 25.001.170 2.1.2.3 Tổ chức hệ thống sổ kế toán Cơng ty Hệ thống sổ sách kế tốn: Cơng ty sử dụng hình thức Nhật ký chung để ghi sổ kế toán Hệ thống sổ gồm: Sổ tổng hợp (sổ nhật ký chung, sổ ), sổ thẻ kế toán chi tiết - Sổ cái: Mở cho tài khoản tổng hợp cho năm, chi tiết theo tháng bao gồm số dư đầu kỳ, Số phát sinh Nợ, Số phát sinh Có, Số dư cuối tháng tài khoản - Sổ chi tiết: Dùng để theo dõi đối tượng hạch toán cần hạch toán chi tiết: Sổ chi tiết hàng hoá; Sổ chi tiết vật tư hàng hoá, Sổ chi tiết nợ phải thu khách hàng, phải trả người bán - Bảng tổng hợp số liệu chi tiết: Bảng tổng hợp chi phí, bảng tổng hợp cơng nợ phải thu khách hàng, phải trả người bán Cuối kỳ đối chiếu Bảng tổng hợp số liệu chi tiết Sổ tài khoản liên quan Căn vào Bảng tổng hợp số liệu chi tiết; Sổ cái; bảng cân đối số phát sinh để lập BCTC Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn nhật ký chung thể sơ đồ 2.2: SVTH: Ngô Bá Vương 11 Lớp: K8CK10 Báo cáo thực tập tổng hợp Trang GVHD: Nguyễn Quỳnh Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế tốn hình thức Nhật Kí Chung CHỨNG TỪ GỐC SỔ NHẬT KÝ ĐẶC SỔ NHẬT KÝ SỔ, THẺ KẾ TOÁN BIỆT CHUNG CHI TIẾT BẢNG TỔNG HỢP SỔ CÁI CHI TIẾT BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH *Trình tự ghi sổ: Hàng ngày: vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế tốn phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Trường hợp đơn vị mở sổ Nhật ký đặc biệt hàng ngày, vào chứng từ dùng làm ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ, 3, 5, 10 ngày cuối tháng, tuỳ theo khối lượng nghiệp vụ phát sinh, kế toán tổng hợp sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào tài khoản phù hợp Sổ Cái, sau loại trừ số trùng lặp nghiệp vụ ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có) Cuối tháng, cuối quý cuối năm: kế toán tiến hành cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp số liệu ghi Sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết lập từ Sổ, thẻ kế toán chi tiết, số liệu dùng để lập Báo cáo tài SVTH: Ngơ Bá Vương 12 Lớp: K8CK10 Báo cáo thực tập tổng hợp Trang GVHD: Nguyễn Quỳnh 2.1.2.4 Tổ chức hệ thống báo cáo tài (BCTC) Cơng ty Hiện nay, theo quy định bắt buộc, cuối quý, năm Công ty lập báo cáo tài (phụ lục 03) theo mẫu QĐ số 48/2006/QĐ ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính gồm : -Bảng cân đối kế tốn hay Bảng tổng kết tài sản (mẫu B01- DN) - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (mẫu số B02- DN) - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (mẫu số B03- DN) - Thuyết minh báo cáo tài (mẫu số B09- DN) Báo cáo tài cơng ty lập dựa sở số liệu báo cáo năm trước, số liệu chứng từ kế toán tập hợp cách xác, định khoản vào sổ sách kế toán tương ứng kỳ kế toán Người chịu trách nhiệm lập báo cáo kế tốn trưởng Các kế tốn viên phịng kế toán cung cấp sổ chi tiết để kế toán trưởng lập BCTC -Thời hạn lập báo cáo : Vào thời điểm kết thúc niên độ kế toán - Nơi gửi báo cáo: Các BCTC lập nộp lên quan thuế phòng giám đốc 2.2 Tổ chức cơng tác phân tích kinh tế Công ty 2.2.1 Bộ phận thực thời điểm tiến hành cơng tác phân tích Cơng ty Cơng ty TNHH sản xuất thương mại Phương Anh cơng ty vừa nhỏ nên việc phân tích kinh tế công ty không trọng quan tâm nhiều, thực phân tích có u cầu giám đốc, điểm hạn chế cần khắc phục công ty Phương Anh 2.2.2 Nội dung tiêu phân tích kinh tế Kế toán dựa vào số liệu báo cáo kết kinh doanh, bảng cân đối kế tốn Cơng ty để phân tích + Phân tích tình hình doanh thu: Phân tích tốc độ phát triển doanh thu, phân tích chung tình hình chi phí kinh doanh có liên hệ với doanh thu để có phương hướng xây dựng đường lối hoạt động kinh doanh công ty hoạt động cho có hiệu + Phân tích tình hình tổng hợp chi phí: CPQLDN, chi phí tài Cơng ty cần phân tích tiêu để đưa cách thức quản lý cơng ty chi phí phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, tránh gây lãng phí SVTH: Ngô Bá Vương 13 Lớp: K8CK10 Báo cáo thực tập tổng hợp Trang GVHD: Nguyễn Quỳnh + Phân tích tình hình: NVL, cơng cụ dụng cụ, chi phí SXKD dở dang, cho hợp lý chặt chẽ tránh gây lãng phí, thất gây ảnh hưởng đến doanh thu cơng ty + Phân tích thuế khoản thuế phải nộp: Thuế GTGT, thuế TNDN, TNCN, loại thuế khác, phí, lệ phí khoản phải nộp khác Để đánh giá xem tình hình hoạt động cơng ty tình hình thực chế độ, trách nhiệm công ty với nhà nước quan có liên quan + Phân tích chi phí SXKD theo yếu tố: Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân cơng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí tiền khác đề từ đưa phương án thực cho có hiệu nhất, đem lại doanh thu cao cho cơng ty 2.2.3 Tính tốn phân tích số tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn kinh doanh dựa số liệu báo cáo kế toán năm 2012 năm 2013 Các chi tiêu phân tích: Tỷ suất lợi nhuận doanh thu: thể đồng doanh thu có đồng lợi nhuận Tỷ suất lợi nhuận doanh thu = Lợi nhuận x Doanh thu 100% Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu: đánh giá mức độ tạo lợi nhuận chủ nhân doanh nghiệp Lợi nhuận x 100% Vốn sở hữu bình qn Tỷ suất chi phí: cho biết đồng chi phí bỏ thu đồng Tỷ suất lợi nhuận VCSH = doanh thu Tỷ suất chi phí Doanh thu = x 100% Tổng chi phí Hệ số sinh lời chi phí: cho biết đồng chi phí bỏ tạo đồng lợi nhuận Hệ số sinh lời chi phí Lợi nhuận = Tổng chi phí x 100% Bảng 2.1: Một số tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn kinh doanh SVTH: Ngô Bá Vương 14 Lớp: K8CK10 Báo cáo thực tập tổng hợp Trang GVHD: Nguyễn Quỳnh (Trích dẫn BCTC năm 2012 2013 Công ty TNHH thương mại sản xuất Phương Anh) Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu Năm 2012 1.Doanh thu 2.Tổng chi phí 3.Lợi nhuận trước thuế Vốn chủ sở hữu bình quân Năm 2013 Tỷ lệ % 5.095.017.304 5.029.254.258 65.763.046 4.500.000.000 6.608.458.614 6.506.977.060 101.481.554 4.500.000.000 29 29 54 1,00 1,3 1,53 - 1,46 2,25 - 101,3 1,3 101,55 1,55 - 5.Tỷ suất lợi nhuận doanh thu(%) Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu(%) 7.Tỷ suất chi phí(%) Hệ số sinh lời chi phí (%) Nhận xét : Tỷ suất lợi nhuận doanh thu Công ty năm 2013 tăng so với năm 2012 (từ 1,3% tăng lên 1,53%) , thể đồng doanh thu năm 2013 tạo nhiều lợi nhuận năm 2012 Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu tăng từ 1,46 % năm 2012 lên 2,25 % vào năm 2013, công ty sử dụng đồng vốn tốt hơn, đồng vốn bỏ năm 2013 thu nhiều lợi nhuận năm 2012 Tỷ suất chi phí Cơng ty tăng từ 101,3 % năm 2012 lên 101,55 % năm 2013 làm cho hệ số sinh lời chi phí tăng từ 1,3 % lên 1,55 %, cơng ty có sách quản lý tốt, tiết liệm chi phí nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ KHÁI QT CƠNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH KINH TẾ VÀ TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI PHƯƠNG ANH 3.1 Đánh giá khái quát công tác kế tốn Cơng ty 3.1.1 Ưu điểm - Việc sử dụng chứng từ hoàn toàn phù hợp với công ty tuân thủ theo hướng dẫn ghi chép ban đầu chế độ kế toán doanh nghiệp SVTH: Ngô Bá Vương 15 Lớp: K8CK10 Báo cáo thực tập tổng hợp Trang GVHD: Nguyễn Quỳnh hành, trình tự lập chứng từ luân chuyển chứng từ có hệ thống khẳng định liên kết phịng ban cơng ty, thực cách đơn giản, gọn nhẹ, hợp lý nhằm thể chặt chẽ cơng tác kế tốn - Việc vận dụng hệ thống TK kế toán Bộ tài quy định phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp xây lắp, yêu cầu quản lý trình độ nhân viên kế tốn Công ty - Việc vận dụng mở TK chi tiết Công ty phù hợp với hướng dẫn Nhà nước phù hợp với yêu cầu cung cấp thông tin nhà quản trị doanh nghiệp - Về hình thức sổ kế tốn: Cơng ty sử dụng hình thức nhật ký chung để hạch tốn thực tương đối đầy đủ, ghi chép cẩn thận rõ ràng có hệ thống, hạch tốn tương đối xác theo chế độ BTC Nhà nước ban hành - Về hạch tốn kế tốn: Cơng tác hạch tốn nói chung phản ánh thực trạng Công ty, đáp ứng yêu cầu quản lý mà Công ty đặt Đảm bảo thống phạm vi phương pháp tính tiêu kế phận liên quan 3.1.2 Hạn chế Về tổ chức máy kế tốn: Cơng ty phát triển ngày lớn mạnh, số lượng nghiệp vụ phát sinh ngày nhiều, máy kế tốn cơng ty hoạt động vất vả việc hạch tốn loại chi phí vào cuối kì Nhân viên kế tốn cịn thiếu hụt hạn chế phần khả máy kế toán cơng ty Kế tốn bán hàng phần quan trọng cơng tác kế tốn công ty hoạt động lĩnh vực thương mại nào, nhiên cơng ty chưa có kế toán độc lập phụ trách mảng bán hàng, kế toán kiêm nhiều mảng dễ dẫn đến việc theo dõi không chặt chẽ 3.2 Đánh giá khái quát công tác phân tích kinh tế Cơng ty 3.2.1 Ưu điểm Các tiêu phân tích tương đối rõ ràng phản ánh đầy đủ tình hình hoạt động doanh nghiệp như: Hiệu hoạt động, tình hình sử dụng vốn, tốc độ phát triển doanh thu qua năm 3.2.2 Hạn chế SVTH: Ngô Bá Vương 16 Lớp: K8CK10 Báo cáo thực tập tổng hợp Trang GVHD: Nguyễn Quỳnh Tuy có phân tích tương đối cụ thể, báo cáo phân tích trình duyệt lên ban giám đốc dừng lại mức phân tích điểm mạnh hạn chế mà chưa đưa biện pháp phát huy điểm mạnh hạn chế Chưa phân tích rõ tình hình lợi nhuận phân phối lợi nhuận Việc phân tích dừng lại việc dựa vào kinh nghiệm, tình hình thị trường nhận định diễn biến để tìm phương án kinh doanh cho phù hợp SVTH: Ngô Bá Vương 17 Lớp: K8CK10 Báo cáo thực tập tổng hợp Trang GVHD: Nguyễn Quỳnh CHƯƠNG 4: ĐỊNH HƯỚNG ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Qua nghiên cứu lý luận khảo sát thực tế thời gian thực tập tổng hợp Công ty TNHH sản xuất thương mại Phương Anh, em xin đề xuất đề tài khóa luận: - Hướng đề tài thứ nhất: “Hồn thiện kế tốn bán hàng Công ty TNHH sản xuất thương mại Phương Anh” Thuộc học phần kế tốn tài Lý : Do khơng có kế tốn bán hàng nhiều việc ln chuyển chứng từ cịn chậm dẫn tới việc tập hợp chi phí tính giá thành cịn bị chậm em xin đưa hướng đề tài thứ - Hướng đề tài thứ hai: “Phân tích tình hình lợi nhuận phân phối lợi nhuận Công ty TNHH sản xuất thương mại Phương Anh” Thuộc học phần phân tích kinh tế Lý : Do trình phân phối lợi nhuận chưa hiệu cịn thiếu sót em xin đưa hướng đề tài thứ hai SVTH: Ngô Bá Vương 18 Lớp: K8CK10 Báo cáo thực tập tổng hợp Trang GVHD: Nguyễn Quỳnh KẾT LUẬN Sau kết thúc đợt thực tập tổng hợp Công ty TNHH thương mại sản xuất Phương Anh em thấy lý thuyết thực tế có khoảng cách, đợt thực tập thực tế cầu nối lý thuyết thực tiễn Trong trình thực tập học hỏi kinh nghiệm Công ty em tiếp cận thực tế tình hình hoạt động cơng ty hồn thành báo cáo tổng hợp Mặc dù có nhiều cố gắng, song trình độ có hạn, thời gian thực tập ngắn nên báo cáo em đề cập đến vấn đề có tính chất đưa ý kiến bước đầu chắn tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến góp ý, bảo thầy, cô Một lần nữa, em xin phép cảm ơn hướng dẫn tận tâm, lịng nhiệt tình thầy giáo khoa kế toán – kiểm toán, đặc biệt giáo Nguyễn Quỳnh Trang tồn thể chú, anh chị phịng kế tốn giúp em hồn thành báo cáo tổng hợp Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Ngô Bá Vương SVTH: Ngô Bá Vương 19 Lớp: K8CK10 ... Báo cáo thực tập tổng hợp Trang GVHD: Nguyễn Quỳnh KẾT LUẬN Sau kết thúc đợt thực tập tổng hợp Công ty TNHH thương mại sản xuất Phương Anh em thấy lý thuyết thực tế có khoảng cách, đợt thực tập. .. sát thực tế thời gian thực tập tổng hợp Công ty TNHH sản xuất thương mại Phương Anh, em xin đề xuất đề tài khóa luận: - Hướng đề tài thứ nhất: “Hoàn thiện kế tốn bán hàng Cơng ty TNHH sản xuất thương. .. ? ?Báo cáo thực tập tổng hợp? ?? với nội dung gồm phần: Phần 1: Tổng quan Công ty TNHH sản xuất thương mại Phương Anh Phần 2: Tổ chức cơng tác kế tốn, tài chính, phân tích kinh tế công ty TNHH sản xuất