Đang tải... (xem toàn văn)
Pháp lệnh thuế nhà, đất được UBTVQH thông qua ngày 0371992, được sửa đổi, bổ sung một số điều năm 1994, quy định về điều tiết nguồn thu đối với đất phi nông nghiệp. Theo Nghị quyết số 21NQTW, Quốc hội khoá 12 đã đưa Luật thuế nhà, đất vào chương trình xây dựng pháp luật của Quốc hội. Ngày 1762010, tại kỳ họp thứ 7, Quốc hội Khoá XII đã thông qua “Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp”. Luật thuế sử sử dụng đất phi nông nghiệp có hiệu lực vào ngày 01012012.
BỘ TƯ PHÁP VỤ PHỔ BIẾN, GIÁO DỤC PHÁP LUẬT BỘ TÀI CHÍNH VỤ PHÁP CHẾ ĐỀ CƯƠNG GIỚI THIỆU LUẬT THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP Pháp lệnh thuế nhà, đất UBTVQH thông qua ngày 03/7/1992, sửa đổi, bổ sung số điều năm 1994, quy định điều tiết nguồn thu đất phi nơng nghiệp Theo Nghị số 21-NQ/TW, Quốc hội khố 12 đưa Luật thuế nhà, đất vào chương trình xây dựng pháp luật Quốc hội Ngày 17/6/2010, kỳ họp thứ 7, Quốc hội Khố XII thơng qua “Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp” Luật thuế sử sử dụng đất phi nơng nghiệp có hiệu lực vào ngày 01/01/2012 I SỰ CẦN THIẾT BAN HÀNH LUẬT THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP Thứ nhất, Pháp lệnh thuế nhà, đất Uỷ ban Thường vụ Quốc hội thông qua ngày 03/7/1992, sửa đổi, bổ sung số điều năm 1994, quy định điều tiết nguồn thu đất phi nông nghiệp Pháp lệnh bước đầu đặt sở cho việc tăng cường quản lý, động viên đóng góp người sử dụng đất vào ngân sách nhà nước, tăng cường nguồn lực cho ngân sách địa phương Tuy nhiên, qua 15 năm thực hiện, đến nay, trước bất cập phát sinh quản lý, điều tiết việc sử dụng đất, nhiều quy định Pháp lệnh khơng cịn đáp ứng yêu cầu thực tiễn, cần sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với Luật đất đai năm 2003; nguồn thu ngân sách nhà nước từ thuế chưa tương xứng với giá trị đất đai; đặc biệt, chưa thể vai trò điều tiết, quản lý Nhà nước vận hành kinh tế thị trường Thứ hai, số quy định quản lý thuế đất Pháp lệnh thể Luật quản lý thuế Vì vậy, việc sửa đổi, nâng cao giá trị pháp lý Pháp lệnh cần thiết, nhằm hoàn thiện bước khuôn khổ pháp lý quản lý, sử dụng đất theo hướng tiết kiệm, hiệu quả, công bằng; đồng thời, việc ban hành luật nhằm thể chế hóa chủ trương đổi sách đất đai mà Đảng đề Nghị số 21-NQ/TW ngày 30/01/2008, theo đó, tăng cường vai trị thuế trực thu, có thuế sử dụng đất Thứ ba, việc nâng lên thành Luật để phù hợp thẩm quyền Quốc hội quy định Điều 84 Hiến pháp năm 1992 Điều Nghị số 51/2001/QH10 ngày 25/12/2001 Quốc hội việc sửa đổi, bổ sung số điều Hiến pháp năm 1992 (việc sửa đổi bãi bỏ thứ thuế thuộc thẩm quyền Quốc hội) Thứ tư, Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp không đưa nhà vào diện chịu thuế với lý sau: (1) Qua lấy ý kiến nhân dân cho thấy, việc áp dụng thuế nhà thời điểm chưa có đồng thuận cao nhân dân Hơn nữa, kinh tế chưa ổn định, việc áp dụng thuế nhà tác động đến tâm lý làm tăng thêm nghĩa vụ tài phận người dân (2) Một mục tiêu áp dụng thuế nhà nhằm hạn chế đầu nhà ở, song thực tế giá trị nhà lại gắn liền với giá trị đất đầu lại tập trung vào đất, vào vị trí, địa đất mà khơng phải đầu giá trị xây dựng nhà đất Do vậy, để hạn chế đầu phải tập trung áp dụng công cụ điều tiết đất (3) Áp dụng thuế nhà thực chất áp dụng thuế tài sản, song thực tế, nhà cịn có nhiều loại tài sản khác có giá trị lớn, chí lớn giá trị xây dựng nhiều loại nhà ô tô, máy bay, tàu thủy, du thuyền… Nếu áp dụng thuế tài sản nhà chưa bảo đảm tính hợp lý, công sắc thuế Mặt khác, số nước có trình độ phát triển Việt Nam chưa áp dụng thuế nhà (4) Tại thời điểm nay, việc tổ chức thực thi thuế nhà gặp khó khăn nhiều điều kiện bảo đảm thực thi chưa đầy đủ, đồng (5) Dự kiến số thu từ thuế nhà cho ngân sách nhà nước không lớn, chi phí cho cơng tác hành thu lại khơng nhỏ II QUAN ĐIỂM, MỤC TIÊU VÀ YÊU CẦU CỦA VIỆC XÂY DỰNG LUẬT THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP Quan điểm xây dựng Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp a) Quán triệt chủ trương, quan điểm đạo Đảng nội dung tiếp tục xây dựng hoàn thiện Nhà nước pháp quyền xã hội chủ nghĩa, đổi sách pháp luật đất đai Nghị số 21-NQ/TW ngày 30/01/2008 Hội nghị lần thứ sáu Ban chấp hành Trung ương Đảng khố X tiếp tục hồn thiện thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa u cầu: “Hồn thiện sách thuế hoạt động kinh doanh bất động sản, đất giao không đưa vào sử dụng theo cam kết trường hợp sở hữu, sử dụng nhà, đất vượt hạn mức quy định, ngăn chặn sốt giá đầu bất động sản, đặc biệt đất đai” b) Việc xây dựng Luật thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp để thực Chương trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010: Ngày 06/12/2004, Thủ tướng Chính phủ ban hành Quyết định số 201/2004/QĐ-TTg việc phê duyệt chương trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 Theo đó, sách thuế liên quan đến tài sản đất hoàn thiện theo hướng mở rộng đối tượng chịu thuế để bảo đảm công tổ chức, cá nhân có quyền sở hữu, sử dụng tài sản đất c) Hồn thiện đảm bảo tính đồng hệ thống pháp luật thuế, thống với quy định Luật quản lý thuế; phù hợp với thực tiễn phù hợp với quy định Luật đất đai năm 2003, Luật nhà ở, Luật đầu tư sách thu khác liên quan đến đất đai Mục tiêu, yêu cầu việc xây dựng Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Việc ban hành Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp nhằm đảm bảo mục tiêu, yêu cầu sau: Tăng cường quản lý nhà nước sử dụng đất phi nơng nghiệp, khuyến khích tổ chức, cá nhân sử dụng đất tiết kiệm, có hiệu quả, góp phần hạn chế đầu đất khuyến khích thị trường bất động sản phát triển lành mạnh Khắc phục mặt hạn chế sách thuế nhà, đất hành Nâng cao tính pháp lý pháp luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp sở bổ sung kế thừa quy định phù hợp Các quy định Luật không kỹ thuật, phức tạp; phải rõ ràng, dễ thực hiện, dễ quản lý Tiếp cận với thông lệ quốc tế tạo điều kiện thuận lợi cho việc hội nhập quốc tế Động viên hợp lý đóng góp người sử dụng đất, đối tượng sử dụng đất vượt hạn mức quy định vào ngân sách nhà nước III BỐ CỤC VÀ NỘI DUNG CHỦ YẾU CỦA LUẬT THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP Bố cục Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp gồm chương, 13 điều Nội dung chương sau: Chương I Những quy định chung Chương có điều (từ Điều đến Điều 4) quy định phạm vi điều chỉnh; đối tượng chịu thuế; đối tượng không chịu thuế; người nộp thuế Chương II Căn tính thuế, đăng ký, khai, tính nộp thuế Chương có điều (từ điều đến điều 8) quy định nội dung: tính thuế; giá tính thuế; thuế suất; đăng ký, khai, tính nộp thuế Chương III Miễn thuế, giảm thuế Chương có điều (từ Điều đến Điều 11) quy định miễn thuế; giảm thuế; nguyên tắc miễn thuế, giảm thuế Chương IV Điều khoản thi hành Chương có điều (Điều 12 Điều 13) quy định hiệu lực thi hành hướng dẫn thi hành Luật có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2012 Một số nội dung Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2.1 Về đối tượng chịu thuế (Điều 2) Pháp lệnh thuế nhà, đất hành quy định đối tượng chịu thuế đất ở, đất xây dựng cơng trình Tuy nhiên, theo quy định Luật đất đai năm 2003 nhóm đất phi nông nghiệp bao gồm: đất ở, đất xây dựng trụ sở quan, đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp, đất sử dụng vào mục đích cơng cộng Do đó, dự thảo Luật quy định đối tượng chịu thuế đất ở, đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp đảm bảo phù hợp với Luật đất đai năm 2003 Đối với đất phi nông nghiệp thuộc đối tượng Điều Luật, sử dụng vào mục đích kinh doanh thuộc đối tượng chịu thuế Cụ thể đối tượng chịu thuế bao gồm: - Đất nông thôn, đất đô thị - Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp bao gồm: đất xây dựng khu công nghiệp; đất làm mặt xây dựng sở sản xuất, kinh doanh; đất khai thác, chế biến khoáng sản; đất sản xuất vật liệu xây dựng, làm đồ gốm - Đất phi nông nghiệp quy định Điều Luật sử dụng vào mục đích kinh doanh 2.2 Về đối tượng không chịu thuế (Điều 3) Pháp lệnh thuế nhà, đất quy định không thu thuế đất đất sử dụng lợi ích cơng cộng, phúc lợi xã hội từ thiện khơng mục đích kinh doanh đất chuyên dùng vào việc thờ cúng tơn giáo, tổ chức khơng mục đích kinh doanh để Trên sở kế thừa quy định Pháp lệnh thuế nhà, đất, Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đưa loại đất vào đối tượng không chịu thuế bổ sung thêm: số loại đất phi nông nghiệp sử dụng khơng vào mục đích kinh doanh như: đất làm nghĩa trang, nghĩa địa; đất sơng, ngịi, kênh, rạch, suối mặt nước chun dùng; đất có cơng trình đình, đền, miếu, am, từ đường, nhà thờ họ cho phù hợp với quy định phân loại đất Luật đất đai năm 2003 Cụ thể Điều Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp quy định đối tượng không chịu thuế sau: Đất phi nông nghiệp sử dụng khơng vào mục đích kinh doanh bao gồm: - Đất sử dụng vào mục đích cơng cộng bao gồm: đất giao thông, thủy lợi; đất xây dựng công trình văn hóa, y tế, giáo dục đào tạo, thể dục thể thao phục vụ lợi ích cơng cộng; đất có di tích lịch sử – văn hóa, danh lam thắng cảnh; đất xây dựng cơng trình cơng cộng khác theo quy định Chính phủ; - Đất sở tôn giáo sử dụng; - Đất làm nghĩa trang, nghĩa địa; - Đất sơng, ngịi, kênh, rạch, suối mặt nước chun dùng; - Đất có cơng trình đình, đền, miếu, am, từ đường, nhà thờ họ; - Đất xây dựng trụ sở quan, xây dựng cơng trình nghiệp, đất sử dụng vào mục đích quốc phịng, an ninh; - Đất phi nơng nghiệp khác theo quy định pháp luật 2.3 Về người nộp thuế (Điều 4) Trên sở kế thừa Pháp lệnh thuế nhà, đất, phù hợp với quy định đối tượng chịu thuế, đối tượng không thuộc diện chịu thuế phù hợp với quy định Luật quản lý thuế, Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp quy định người nộp thuế tổ chức, hộ gia đình, cá nhân có quyền sử dụng đất thuộc đối tượng chịu thuế; trường hợp chưa cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản khác gắn liền với đất người sử dụng đất người nộp thuế Đồng thời, Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp quy định người nộp thuế số trường hợp cụ thể sau: - Trường hợp Nhà nước cho thuê đất để thực dự án đầu tư người thuê đất người nộp thuế; - Trường hợp người có quyền sử dụng đất cho thuê đất theo hợp đồng người nộp thuế xác định theo thỏa thuận hợp đồng Trường hợp hợp đồng khơng có thỏa thuận người nộp thuế người có quyền sử dụng đất người nộp thuế; - Trường hợp đất cấp Giấy chứng nhận có tranh chấp trước tranh chấp giải quyết, người sử dụng đất người nộp thuế Việc nộp thuế để giải tranh chấp quyền sử dụng đất; - Trường hợp nhiều người có quyền sử dụng đất người nộp thuế người đại diện hợp pháp người có quyền sử dụng đất đó; - Trường hợp người có quyền sử dụng đất góp vốn kinh doanh quyền sử dụng đất mà hình thành pháp nhân có quyền sử dụng đất thuộc đối tượng chịu thuế quy định Điều Luật pháp nhân người nộp thuế 2.4 Về tính thuế (Điều 5) Theo Pháp lệnh thuế nhà, đất, tính thuế đất dựa sở thuế sử dụng đất nơng nghiệp (diện tích đất, hạng đất mức thuế) Mức thuế đất quy định từ đến 32 lần mức thuế sử dụng đất nông nghiệp Để phù hợp với Luật đất đai năm 2003 yêu cầu thực tiễn, tính thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp dựa giá tính thuế thuế suất 2.5 Về giá tính thuế (Điều 6) Giá tính thuế đất xác định diện tích đất tính thuế nhân với giá 1m2 đất, đó: Về Diện tích đất chịu thuế: Pháp lệnh thuế nhà, đất không quy định cụ thể diện tích đất chịu thuế mà quy định Nghị định số 94/CP ngày 25/8/1994 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh thuế nhà, đất Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung Pháp lệnh thuế nhà, đất Theo quy định Nghị định số 94/CP thì: “Diện tích đất để tính thuế đất ở, đất xây dựng cơng trình bao gồm: diện tích mặt đất xây nhà ở, cơng trình diện tích khác khn viên đất ở; đất xây dựng cơng trình bao gồm diện tích đường lại, diện tích sân, diện tích bao quanh nhà, quanh cơng trình kiến trúc, diện tích trồng cây, diện tích ao hồ diện tích để trống” Việc nêu chi tiết diện tích đất chịu thuế quy định Nghị định số 94/CP dẫn đến tình trạng khơng bao qt hết diện tích đất chịu thuế, nhiều lại tính thuế trùng diện tích đất nơng nghiệp (đối với đất có vườn, ao), để quy định luật phù hợp thực tiễn, mang tính kế thừa quy định hành, tránh sơ hở dẫn đến thất thoát nguồn thu ngân sách nhà nước, không công thực nghĩa vụ thuế Luật quy định diện tích đất tính thuế diện tích đất thực tế sử dụng Luật cịn quy định diện tích đất chịu thuế đất nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư bao gồm trường hợp vừa để ở, vừa để kinh doanh; Đối với cơng trình xây dựng mặt đất Theo đó, đất nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư bao gồm trường hợp vừa để ở, vừa để kinh doanh diện tích đất tính thuế xác định hệ số phân bổ nhân với diện tích nhà tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng Hệ số phân bổ xác định diện tích đất xây dựng nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư chia cho tổng diện tích nhà tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng Trường hợp nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư có tầng hầm 50% diện tích tầng hầm tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng tầng hầm cộng vào diện tích nhà tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng để tính hệ số phân bổ Đối với cơng trình xây dựng mặt đất áp dụng hệ số phân bổ 0,5 diện tích đất xây dựng chia cho tổng diện tích cơng trình tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng Về Giá 1m2 đất: giá đất theo mục đích sử dụng Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quy định ổn định theo chu kỳ năm 2.6 Về thuế suất (Điều 7) Nhằm đảm bảo thực mục tiêu, yêu cầu xây dựng Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp không gây ảnh hưởng lớn đến tâm lý đời sống người nộp thuế; khuyến khích sử dụng đất tiết kiệm, quỹ đất có hạn, góp phần điều tiết thu nhập, hạn chế đầu cơ, khắc phục tình trạng sử dụng đất sai mục đích, bỏ hoang hóa, làm lành mạnh hóa thị trường bất động sản; việc quy định mức thuế suất thời điểm nên theo hướng đơn giản, dễ thực Vì vậy, phần vượt hạn mức quy định nên áp dụng thuế suất cao phần hạn mức, đồng thời Luật quy định Thuế suất đất bao gồm trường hợp sử dụng để kinh doanh áp dụng theo biểu thuế lũy tiến phần sau: Bậc thuế Diện tích đất tính thuế (m2) Thuế suất (%) Diện tích hạn mức 0,03 Phần diện tích vượt khơng q lần hạn mức 0,07 Phần diện tích vượt lần hạn mức 0,15 Theo đó, mức khởi điểm thuế suất đất 0,03% Việc áp dụng mức thuế suất kế thừa tương đương với mức động viên trung bình đất theo quy định Pháp lệnh thuế nhà, đất trước đây; qua thực tế áp dụng không phát sinh vướng mắc Việc quy định mức thuế suất không làm tăng thêm nghĩa vụ nộp thuế Luật quy định hạn mức đất làm tính thuế hạn mức giao đất theo quy định Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương, kể từ ngày Luật có hiệu lực thi hành Trường hợp đất có hạn mức theo quy định trước ngày Luật có hiệu lực thi hành áp dụng sau: - Trường hợp hạn mức đất theo quy định trước ngày Luật có hiệu lực thi hành thấp hạn mức giao đất áp dụng hạn mức giao đất để làm tính thuế; - Trường hợp hạn mức đất theo quy định trước ngày Luật có hiệu lực thi hành cao hạn mức giao đất áp dụng hạn mức đất cũ để làm tính thuế Luật quy định mức thuế suất áp dụng số trường hợp: Đất nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư, cơng trình xây dựng mặt đất (áp dụng mức thuế suất 0,03%); Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp (áp dụng mức thuế suất 0,03%); Đất phi nông nghiệp quy định Điều Luật sử dụng vào mục đích kinh doanh (áp dụng mức thuế suất 0,03%); Đất sử dụng khơng mục đích, đất chưa sử dụng theo quy định (áp dụng mức thuế suất 0,15%) Trường hợp đất dự án đầu tư phân kỳ theo đăng ký nhà đầu tư quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt khơng coi đất chưa sử dụng (áp dụng mức thuế suất 0,03%) Đặc biệt Luật quy định mức lấn chiếm áp dụng mức thuế suất cao 0,2% không áp dụng hạn mức Việc nộp thuế để công nhận quyền sử dụng đất hợp pháp người nộp thuế diện tích đất lấn, chiếm 2.7 Về đăng ký, khai, tính nộp thuế (Điều 8) Pháp lệnh thuế nhà, đất có chương quy định kê khai nộp thuế đất, quy định kỳ tính thuế, nơi tổ chức thu thuế, nghĩa vụ người sử dụng đất, nhiệm vụ quyền hạn quan thuế Tuy nhiên, quy định quy định cụ thể Luật quản lý thuế, đó, dự thảo Luật khơng quy định lại nội dung mà quy định: “Người nộp thuế thực đăng ký, khai, tính nộp thuế theo quy định pháp luật quản lý thuế” Đồng thời quy định rõ nơi đăng ký, khai, tính nộp thuế quan thuế cấp huyện nơi có quyền sử dụng đất Ngoài ra, để đảm bảo thực mục tiêu xây dựng Luật thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp góp phần hạn chế đầu đất, Luật quy định thêm việc đăng ký, khai, tính nộp thuế trường hợp có quyền sở hữu nhiều nhà ở, quyền sử dụng nhiều đất Cụ thể Điều quy định sau: Người nộp thuế đăng ký, khai, tính nộp thuế theo quy định pháp luật quản lý thuế Người nộp thuế đăng ký, khai, tính nộp thuế quan thuế huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh nơi có quyền sử dụng đất Trường hợp vùng sâu, vùng xa, điều kiện lại khó khăn, người nộp thuế thực việc đăng ký, khai, tính nộp thuế Ủy ban nhân dân xã Cơ quan thuế tạo điều kiện để người nộp thuế thực nghĩa vụ Trường hợp người nộp thuế có quyền sử dụng nhiều đất diện tích tính thuế tổng diện tích đất tính thuế phạm vi tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương Việc đăng ký, khai, tính nộp thuế quy định sau: a) Người nộp thuế đăng ký, khai, tính nộp thuế quan thuế huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh nơi có quyền sử dụng đất; b) Người nộp thuế lựa chọn hạn mức đất huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh nơi có quyền sử dụng đất Trường hợp có nhiều đất vượt hạn mức người nộp thuế lựa chọn nơi có đất vượt hạn mức để xác định diện tích vượt hạn mức đất Giá tính thuế áp dụng theo giá đất huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh nơi có đất Người nộp thuế lập tờ khai tổng hợp theo mẫu quy định để xác định tổng diện tích đất có quyền sử dụng số thuế nộp, gửi quan thuế nơi người nộp thuế lựa chọn để xác định hạn mức đất để nộp phần chênh lệch số thuế phải nộp theo quy định Luật số thuế nộp 2.8 Về miễn, giảm thuế (Điều 9, Điều 10) a Về miễn thuế: Pháp lệnh thuế nhà, đất quy định tạm miễn thuế đất trường hợp: đất xây dựng trụ sở quan hành chính, nghiệp nhà nước, tổ chức xã hội, cơng trình văn hố, đất chun dùng vào mục đích quốc phòng an ninh; Đất thuộc vùng rừng núi rẻo cao thuộc diện miễn thuế nông nghiệp, vùng định canh, định cư, vùng kinh tế mới; Đất gia đình thương binh loại 1/4, loại 2/4; gia đình liệt sĩ hưởng chế độ trợ cấp Nhà nước quy định; đất xây dựng nhà tình nghĩa; Đất người tàn tật, người chưa đến tuổi thành niên người già cô đơn không nơi nương tựa khơng có khả nộp thuế 10 Trên sở kế thừa Pháp lệnh hành, Luật có quy định miễn, giảm thuế trường hợp Ngoài ra, Luật bổ sung quy định miễn thuế khác cho phù hợp với tình hình Theo đó, đối tượng miễn thuế bao gồm: - Đất dự án đầu tư thuộc lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư; dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn; dự án đầu tư thuộc lĩnh vực khuyến khích đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn; đất doanh nghiệp sử dụng 50% số lao động thương binh, bệnh binh - Đất sở thực xã hội hóa hoạt động lĩnh vực giáo dục, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, mơi trường - Đất xây dựng nhà tình nghĩa, nhà đại đồn kết, sở ni dưỡng người già đơn, người khuyết tật, trẻ mồ côi; sở chữa bệnh xã hội - Đất hạn mức địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn - Đất hạn mức người hoạt động cách mạng trước ngày 19/8/1945; thương binh hạng 1/4, 2/4; người hưởng sách thương binh hạng 1/4, 2/4; bệnh binh hạng 1/3; anh hùng lực lượng vũ trang nhân dân; mẹ Việt Nam anh hùng; cha đẻ, mẹ đẻ, người có cơng ni dưỡng liệt sĩ nhỏ; vợ, chồng liệt sĩ; liệt sĩ hưởng trợ cấp hàng tháng; người hoạt động cách mạng bị nhiễm chất độc da cam; người bị nhiễm chất độc da cam mà hoàn cảnh gia đình khó khăn - Đất hạn mức hộ nghèo theo quy định Chính phủ - Hộ gia đình, cá nhân năm bị thu hồi đất theo quy hoạch, kế hoạch quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt miễn thuế năm thực tế có thu hồi đất nơi bị thu hồi đất nơi - Đất có nhà vườn quan nhà nước có thẩm quyền xác nhận di tích lịch sử – văn hóa - Người nộp thuế gặp khó khăn kiện bất khả kháng giá trị thiệt hại đất nhà đất 50% giá tính thuế b Về giảm thuế: Pháp lệnh thuế nhà, đất quy định giảm thuế cho đối tượng nộp thuế 11 có khó khăn kinh tế bị thiên tai, địch hoạ, tai nạn bất ngờ Kế thừa nội dung giảm thuế hành, Luật quy định giảm thuế cho người nộp thuế gặp khó khăn kiện bất khả kháng giá trị thiệt hại từ 20% đến 50% tổng giá trị nhà ở, đất chịu thuế (trường hợp giá trị thiệt hại 50% miễn thuế) Ngồi ra, để đảm bảo công đối tượng thương binh, liệt sỹ, bệnh binh, thân nhân liệt sỹ, Luật quy định giảm 50% thuế nhà, đất trường hợp: thương binh hạng 3/4, 4/4; người hưởng sách thương binh hạng 3/4, 4/4; bệnh binh hạng 2/3, 3/3; liệt sỹ không hưởng trợ cấp hàng tháng, cụ thể sau: 2.9 Về nguyên tắc miễn, giảm thuế (Điều 11) Pháp lệnh thuế nhà, đất chưa có quy định nguyên tắc miễn, giảm thuế nhà, đất Tuy nhiên, để đảm bảo việc thực miễn, giảm thuế thống nhất, Điều 11 Luật quy định số nguyên tắc miễn, giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp sau: (i) Người nộp thuế hưởng miễn thuế giảm thuế đất miễn thuế; người nộp thuế thuộc hai trường hợp giảm thuế trở lên quy định Điều 10 Luật miễn thuế (ii) Người nộp thuế đất miễn thuế giảm thuế nơi người nộp thuế lựa chọn, trừ trường hợp quy định khoản Điều khoản Điều 10 Luật (iii) Người nộp thuế có nhiều dự án đầu tư miễn thuế, giảm thuế thực miễn, giảm theo dự án đầu tư (iv) Miễn thuế, giảm thuế áp dụng trực tiếp người nộp thuế tính số tiền thuế phải nộp theo quy định Luật 2.10 Về hiệu lực thi hành (Điều 12) Luật Thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2012 Bãi bỏ văn Pháp lệnh thuế nhà, đất năm 1992; Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung số điều Pháp lệnh thuế nhà, đất năm 1994 IV TỔ CHỨC THỰC HIỆN 12 Để đảm bảo thi hành Luật từ ngày 01-01-2012, Bộ Tài phối hợp với Bộ, ngành triển khai số công việc sau: Ban hành văn hướng dẫn thi hành Luật - Trình Chính phủ ban hành Nghị định quy định chi tiết thi hành Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp - Xây dựng ban hành Thông tư để hướng dẫn thi hành Luật Tổ chức tuyên truyền, phổ biến đến cán bộ, nhân dân Công tác, tuyên truyền phổ biến: - Tổ chức hội thảo, tọa đàm trình ban hành văn hướng dẫn; - Biên soạn tài liệu tuyên truyền, phổ biến Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp ngành thuế cho cán nhân dân; viết bài, đăng tin báo, đài phát truyền hình - Tổ chức, đạo hướng dẫn quan thuế địa phương phối hợp với quan có liên quan để tuyên truyền Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Công tác tập huấn: - Tập huấn cho cán công chức thuế (bao gồm cấp lãnh đạo ngành); - Tổ chức tập huấn cho người nộp thuế (cá nhân nộp thuế, quan đơn vị thực khấu trừ thuế thu nhập cá nhân) Cục Thuế địa phương 13 ... xây dựng Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Việc ban hành Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp nhằm đảm bảo mục tiêu, yêu cầu sau: Tăng cường quản lý nhà nước sử dụng đất phi nơng nghiệp, ... người sử dụng đất, đối tượng sử dụng đất vượt hạn mức quy định vào ngân sách nhà nước III BỐ CỤC VÀ NỘI DUNG CHỦ YẾU CỦA LUẬT THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP Bố cục Luật thuế sử dụng đất phi nông. .. tích đất, hạng đất mức thuế) Mức thuế đất quy định từ đến 32 lần mức thuế sử dụng đất nông nghiệp Để phù hợp với Luật đất đai năm 2003 yêu cầu thực tiễn, tính thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp