Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Th.s Trần Mạnh Tường LỜI CẢM ƠN Trong trình thực tập làm khóa luận tốt nghiệp em nhận nhiều giúp đỡ từ phía trường Đại học Thương Mại, khoa kế tốn- kiểm tốn từ phía cơng ty TNHH phát triển công nghệ Mai Phương Em xin chân thành cảm ơn thầy khoa kế tốn kiểm toán, đặc biệt hướng dẫn tận tình thầy giáo Th.s Trần Mạnh Tường, người hướng dẫn bảo em tận tình thời gian làm khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo toàn thể cán bộ, nhân viên công ty TNHH phát triển công nghệ Mai Phương, đặc biệt phịng kế tốn-tài tạo điều kiện cho e thời gian thực tập công ty Em xin chân thành cảm ơn ! Lê Thị Diệu Hoa K45D1 Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Th.s Trần Mạnh Tường LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài Trong kinh tế thị trường với biến chuyển thường xuyên kinh tế thời gian gần đây, việc tiếp cận vốn ngày khó khăn cạnh tranh doanh nghiệp ngày trở nên gay gắt hơn, bình diện rộng Một doanh nghiệp muốn tồn trước hết phải có tình hình tài ổn định, lành mạnh Muốn thực điều doanh nghiệp phải quản lý cách có hiệu tình hình tốn cơng nợ cơng ty, tăng cường khả tốn công ty tương lai nhằm tạo tin tưởng, uy tín với bạn hàng đồng thời thực nghĩa vụ doanh nghiệp Nhà nước Trong trình hoạt động sản xuất- kinh doanh việc tốn cơng nợ doanh nghiệp liên quan đến nhiều đối tượng khách hàng, nhà cung cấp, công nhân viên, phải trả nội Các quan hệ toán thường xuyên vận động phát triển ngày mở rộng hơn, nghiệp vụ phát sinh theo u cầu hạch tốn cao Do cơng ty phải thường xun tăng cường cơng tác hạch tốn, theo dõi kế tốn cơng nợ đơn vị Việc tốn cơng nợ có liên quan trực tiếp tới số khoản mục thuộc vốn tiền, khoản phải thu, phải trả có ảnh hưởng lớn đến tình hình tài doanh nghiệp thời kỳ định Đặc biệt doanh nghiệp thương mại, nói kế tốn tốn nói chung kế tốn cơng nợ khoản phải trả nói riêng có vai trị quan trọng trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, giúp cho nhà quản lý nắm rõ tình hình tài cơng ty, tình hình tăng giảm nguồn vốn có biện pháp kịp thời để xử lý rủi ro Qua trình học tập lý luận trường thực tập công ty TNHH phát triển công nghệ Mai Phương, thân em nhìn nhận hiểu rõ ý nghĩa tầm quan trọng kế tốn cơng nợ chọn đề tài " Kế tốn khoản phải trả công ty TNHH phát triển cơng nghệ Mai Phương" để làm đề tài khóa luận Mục tiêu cần giải đề tài: Khi thực nghiên cứu đề tài em có mong muốn tìm hiểu rõ thực trạng cơng tác kế tốn cơng nợ phải trả doanh nghiệp nhỏ vừa thực Lê Thị Diệu Hoa i K45D1 Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Th.s Trần Mạnh Tường tế nói chung cơng ty TNHH PTCN Mai Phương nói riêng để tìm ưu điểm mặt cịn hạn chế kế tốn cơng nợ phải trả cơng ty Đồng thời qua xin góp phần nêu số ý kiến cá nhân tìm hiểu thơng qua lý thuyết thực tế giúp cho cơng tác hạch tốn cơng nợ cơng ty ngày hồn thiện Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài -Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày, bao gồm nhiều mối quan hệ kinh tế doanh nghiệp với thành phần khác phải trả người bán,phải trả phải nộp Nhà nước, phải trả công nhân viên, khoản nợ vay mặt khác mối quan hệ kinh tế thường xuyên phát triển vận động ngày mở rộng phạm vi nghiên cứu đề tài khóa luận tốt nghiệp em nghiên cứu chuyên sâu tất khoản cơng nợ phải trả cơng ty Vì em xin thu hẹp phạm vi nghiên cứu đề tài hai phận kế tốn cơng nợ phải trả kế tốn khoản phải trả người bán kế tốn khoản nợ vay cơng ty TNHH PTCN Mai Phương Đây hai phận chiếm phần lớn kế tốn cơng nợ cơng ty thường xuyên có nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày - Không gian nghiên cứu : công ty TNHH PT công nghệ Mai Phương Phương pháp cách thức thực đề tài : * Phương pháp vấn : Phỏng vấn đặt loạt câu hỏi mà người nghiên cứu đưa để hỏi người trả lời Phương pháp vấn em sử dụng trực tiếp đặt câu hỏi cho phịng kế tốn tài nói chung phận kế tốn cơng nợ nói riêng Các câu hỏi xây dựng xung quanh vấn đề nghiên cứu, bao gồm câu hỏi đóng câu hỏi mở nhằm khai thác nhiều thông tin kế tốn nợ phải trả cơng ty * Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Nhằm thu thập số liệu phục vụ cho công tác nghiên cứu em liên hệ với phịng kế tốn tài để thu thập số liệu kế tốn khoản phải trả cơng ty tháng năm 2013 Đồng thời lên mạng tìm hiểu kế tốn Lê Thị Diệu Hoa ii K45D1 Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Th.s Trần Mạnh Tường khoản phải trả thực tế doanh nghiệp văn quy định pháp luật kế tốn khoản phải trả Tìm hiểu chun đề khóa luận có liên quan đến đề tài * Phương pháp phân tích liệu: Phương pháp so sánh : phương pháp phân tích thơng qua việc đối chiếu vật tượng với để thấy điểm giống khác chúng Trong q trình nghiên cứu cơng ty em dùng phương pháp đối chiếu so sánh lý luận với thực tiễn để thấy ưu điểm tồn công ty Phương pháp bảng biểu, sơ đồ Phương pháp toán học : Kết cấu đề tài khóa luận Nội dung khóa luận phần mở đầu kết luận bao gồm phần chính: Chương : Cơ sở lý luận kế toán khoản phải trả Chương : Thực trạng cơng tác kế tốn nợ phải trả công ty TNHH phát triển công nghệ Mai Phương Chương : Các kết luận số kiến nghị kế tốn nợ phải trả cơng ty TNHH phát triển công nghệ Mai Phương Lê Thị Diệu Hoa iii K45D1 Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Th.s Trần Mạnh Tường DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIẾU SỐ STT Sơ đồ 2.1 Biểu số 2.1 TÊN Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Hóa đơn GTGT cơng ty CP xây lắp thương Biểu số 2.2 mại Tân Việt Hóa đơn GTGT cơng ty TNHH quốc tế Phương Nam Biểu số 2.3 Biểu số 2.4 Biểu số 2.5 Biểu số 2.6 Biểu số 2.7 Biểu số 2.8 Biểu số 2.9 Biểu số 2.10 Biểu số 2.11 Biểu số 2.12 Biểu số 2.13 Lê Thị Diệu Hoa Hóa đơn GTGT công ty TNHH điện Thành Nam Tờ khai hải quan số 720 Phiếu nhập kho PN0035 Phiếu nhập kho PN 0040 Ủy nhiệm chi Phiếu chi PC12.0040 Phiếu chi PC12.0055 Giấy biên nhận Phiếu thu PT12.0052 Giấy vay nợ Biên xác nhận cơng nợ iv K45D1 Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Th.s Trần Mạnh Tường DANH MỤC BẢNG BIỂU STT TÊN Bảng số 2.1 Sổ nhật ký chunng Bảng số 2.2 Sổ tài khoản 331 Bảng số 2.3 Sổ tài khoản 311 Bảng số 2.4 Sổ chi tiết công nợ HANCO Bảng số 2.5 Bảng phân bổ lãi vay tháng 1/2013 Báo cáo tài cơng ty TNHH PTCN Mai Phương năm 2011 Báo cáo tài cơng tyTNHH PTCN Mai Phương năm 2012 Lê Thị Diệu Hoa v K45D1 Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Th.s Trần Mạnh Tường DANH MỤC VIẾT TẮT : TỪ VIẾT TĂT TNHH PTCN NKC NKCT GTGT TK TG TSCĐ XDCB Lê Thị Diệu Hoa NGHĨA TIẾNG VIỆT Trách nhiệm hữu hạn Phát triển công nghệ Nhật ký chung Nhật ký chứng từ Giá trị gia tăng Tài khoản Tỷ giá Tài sản cố định Xây dựng vi K45D1 Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Th.s Trần Mạnh Tường CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ 1.1 Cơ sở lý luận kế toán khoản phải trả 1.1.1 Khái niệm, phân loại khoản phải trả * Khái niệm khoản nợ phải trả: Khi doanh nghiệp tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh luôn phát sinh giao dịch với đối tác Các giao dịch dẫn đến doanh nghiệp nhận loại tài sản, loại dịch vụ, cam kết hợp đồng, phát sinh nghĩa vụ pháp lý tạo khoản nợ phải trả mà doanh nghiệp có nghĩa vụ, trách nhiệm thực đối tác Nợ phải trả nghĩa vụ doanh nghiệp phát sinh từ giao dịch, kiện qua mà doanh nghiệp phải có trách nhiệm tốn nguồn lực Các giao dịch kiện phát sinh trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mua hàng hóa chưa trả tiền, sử dụng dịch vụ chưa toán, phải trả nhân viên, thuế phải nộp,nợ tiền vay, nợ dài hạn đến hạn trả Để đáp ứng yêu cầu quản lý công nợ phải trả doanh nghiệp, cần phân loại khoản nợ phải trả theo hai tiêu thức: - Căn vào nội dung kinh tế, khoản nợ phải trả doanh nghiệp chia thành ba loại: + Nợ phải trả vay: khoản nợ phát sinh dựa sở hợp đồng vay vốn khế ước vay doanh nghiệp với tổ chức tín dụng, cá nhân, đơn vị bên doanh nghiệp Các khoản nợ phải trả vay ngắn hạn, vay dài hạn, trái phiếu phát hành, khoản nhận ký quỹ, ký cược dài hạn + Nợ phải trả toán: Đây khoản nợ phải trả phát sinh thường xuyên doanh nghiệp Các khoản nợ phải trả phát sinh từ giao dịch trao đổi mua bán, sử dụng dịch vụ doanh nghiệp với đối tác bên có liên quan mà doanh nghiệp có trách nhiệm phải trả phải trả nhà cung cấp hàng hóa, dịch vụ; Thuế khoản phải nộp Nhà nước; Tiền lương khoản có tính chất lương thưởng phải trả cho người lao động Lê Thị Diệu Hoa K45D1 Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Th.s Trần Mạnh Tường +Các khoản dự phòng phải trả : khoản mà doanh nghiệp trả mà thực tế chưa phát sinh trích trước vào chi phí kinh doanh kỳ Các khoản dự phòng bao gồm chi phí phải trả, dự phịng phải trả, quỹ dự phịng trợ cấp việc làm - Căn vào kỳ hạn toán nợ phải trả doanh nghiệp chia thành nợ ngắn hạn nợ dài hạn + Nợ phải trả ngắn hạn: khoản nợ mà doanh nghiệp có trách nhiệm tốn kỳ hạn 12 tháng chu kỳ kinh doanh doanh nghiệp Các khoản nợ ngắn hạn bao gồm vay ngắn hạn, nợ dài hạn đến hạn phải trả, khoản tiền phải trả cho người bán, người nhận thầu; Thuế khoản phải nộp Nhà nước; Phải trả người lao động; Các khoản chi phí phải trả; Các khoản nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn + Nợ phải trả dài hạn: khoản nợ phải trả có thời hạn tốn năm chu kỳ kinh doanh doanh nghiệp Các khoản nợ phải trả dài hạn bao gồm vay dài hạn; Nợ dài hạn; Vay cho đầu tư phát triển; Trái phiếu phát hành; Chi phí phải trả dài hạn; Thuế thu nhập hoãn lại phải trả; Phải trả dài hạn khác 1.1.2 Yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán nợ phải trả 1.1.2.1 : Yêu cầu quản lý khoản nợ phải trả: Các khoản nợ phải trả có nội dung kinh tế khác nhau, thời gian toán khác đối tượng mà doanh nghiệp có nghĩa vụ phải tốn khác nhau,mặt khác trình sản xuất kinh doanh, khoản nợ phải trả doanh nghiệp ln có biến động, có nghiệp vụ kinh tế phát sinh khoản nợ phải trả kế toán phải ghi chép chi tiết cụ thể theo đối tượng cho khoản nợ theo tiêu tổng số nợ phải trả,số trả, số nợ phải trả cịn lại thời hạn tốn Kế tốn phải thường xuyên theo dõi, ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác tất khoản nợ phải trả, tiến độ tốn khoản nợ Từ kiểm sốt tình hình quản lý hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp.Cuối niên độ kế toán trước đầu niên độ kế toán sau, kế toán phải tổng hợp lại khoản nợ phải trả, phân loại khoản nợ phải trả thành khoản nợ ngắn hạn Lê Thị Diệu Hoa K45D1 Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Th.s Trần Mạnh Tường nợ dài hạn nhằm đảm bảo thời hạn tốn, khơng để tồn đọng khoản nợ hạn nâng cao uy tín doanh nghiệp với đối tác 1.1.2.2 : Nhiệm vụ kế toán nợ phải trả: Để đáp ứng yêu cầu kế toán nợ phải trả, kế toán nợ phải trả phải thực nhiệm vụ: -Tổ chức kế toán theo dõi cách chi tiết khoản nợ phải trả cho chủ nợ Theo dõi chi tiết số phải trả, số trả, số nợ phải trả tăng thêm kỳ, số nợ phải trả kỳ cho chủ nợ, tránh nhầm lẫn khoản nợ tồn đọng khoản nợ hạn Theo dõi chặt chẽ thời gian phải trả nợ đến để chủ động chuẩn bị nguồn tài phục vụ cho việc tốn - Kiểm tra đối chiếu tình hình thực cơng nợ, bao gồm số nợ phải trả, số nợ trả, số nợ phải trả phát sinh kỳ, số nợ cịn phải trả cuối kỳ có kèm theo chữ ký xác nhận chủ nợ bên liên quan -Lập báo cáo sổ sách tổng hợp, chi tiết nhằm theo dõi tình hình cơng nợ khả tốn doanh nghiệp Từ lên kế hoạch thực biện pháp nhằm nâng cao khả tài khả tốn doanh nghiệp 1.2 Nội dung kế toán khoản nợ phải trả 1.2.1: Nguyên tắc hạch toán khoản phải trả: Để quản lý hạch toán khoản phải trả doanh nghiệp cách xác chặt chẽ, địi hỏi kế tốn doanh nghiệp phải nắm vững tình hình kinh tếtài doanh nghiệp, theo dõi phản ánh kịp thời khoản phát sinh doanh nghiệp với đối tác.Căn vào chứng từ, hợp đồng, khế ước vay nợ để kế toán phản ảnh khoản phải trả kỳ Để hạch tốn khoản nợ phải trả cách xác, kế toán phải tuân thu đầy đủ nguyên tắc: -Khi phát sinh khoản nợ phải trả, kế tốn phải phản ánh kịp thời, xác vào sổ chi tiết.Các khoản nợ phải trả doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết cho chủ nợ dựa tiêu số nợ phải trả, số nợ phải trả phát sinh kỳ, số nợ trả, số nợ phải trả cuối kỳ thời hạn tốn cịn lại -Kế tốn phải dựa vào thời hạn toán khoản nợ để phân loại khoản nợ phải trả doanh nghiệp thành nợ ngắn hạn nợ dài hạn Việc phân Lê Thị Diệu Hoa K45D1 ... trả Chương : Thực trạng cơng tác kế tốn nợ phải trả công ty TNHH phát triển công nghệ Mai Phương Chương : Các kết luận số kiến nghị kế toán nợ phải trả công ty TNHH phát triển công nghệ Mai Phương. .. tập công ty TNHH phát triển công nghệ Mai Phương, thân em nhìn nhận hiểu rõ ý nghĩa tầm quan trọng kế tốn cơng nợ chọn đề tài " Kế tốn khoản phải trả cơng ty TNHH phát triển công nghệ Mai Phương" ... kế toán cơng nợ phải trả kế tốn khoản phải trả người bán kế toán khoản nợ vay công ty TNHH PTCN Mai Phương Đây hai phận chiếm phần lớn kế tốn cơng nợ cơng ty thường xun có nghiệp vụ kinh tế phát