BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO TRƯỜNG ðẠI HỌC NÔNG NGHIỆP HÀ NỘI TRẦN VĂN LONG QUẢN LÝ THUẾ ðỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ BẮC NINH CHUYÊN NGÀNH : QUẢN TRỊ KINH DOANH Mà SỐ : 60.34.01.02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS LÊ HỮU ẢNH HÀ NỘI, 2013 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ khoa học Kinh tế…… ……………………… i LỜI CAM ðOAN Tôi xin cam ñoan số liệu và kết quả nghiên cứu trong ñề tài là trung thực và chưa từng ñược sử dụng, công bố trong bất kì nghiên cứu nào. Tôi xin can ñoan rằng mọi sự giúp ñỡ cho việc thực hiện khóa luận này ñã ñược cảm ơn và thông tin trích dẫn trong ñề tài ñều ñược ghi rõ nguồn gốc. Hà Nội, tháng 10 năm 2013 Học viên TRẦN VĂN LONG Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ khoa học Kinh tế…… ……………………… ii LỜI CẢM ƠN Trong quá trình thực hiện ñề tài, học viên ñã nhận ñược sự giúp ñỡ và ñược tạo ñiều kiện thuận lợi từ nhiều cá nhân và tập thể. Trước hết học viên xin nói lời cảm ơn chân thành nhất tới PGS.TS Lê Hữu Ảnh, thầy ñã giúp ñỡ tận tình và trực tiếp hướng dẫn học viên trong suốt thời gian học viên thực hiện ñề tài. Học viên xin chân thành cảm ơn các ý kiến ñóng góp và hướng dẫn của các Thầy, Cô giáo trong khoa Kế toán và Quản trị kinh doanh - Trường ñại học Nông nghiệp Hà Nội trong suốt thời gian học tập. Học viên xin chân thành cám ơn lãnh ñạo Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, UBND thành phố Bắc Ninh, Chi cục thuế, các ban ngành cùng với các doanh nghiệp trên ñịa bàn thành phố ñã giúp học viên trong suốt quá trình thực hiện Luận văn. Học viên xin chân thành cám ơn./. Hà Nội, tháng 10 năm 2013 Học viên TRẦN VĂN LONG Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ khoa học Kinh tế…… ……………………… iii MỤC LỤC Lời cam ñoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục bảng vi Danh mục hình viii Danh mục viết tắt ix 1. MỞ ðẦU 1 1.1 Tính cấp thiết của ñề tài nghiên cứu 1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 2 1.2.1 Mục tiêu chung 2 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 2 1.3 Phạm vi nghiên cứu 2 2. TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU 3 2.1 Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thuế ñối với doanh nghiệp 3 2.1.1 Các khái niệm có liên quan 3 2.1.2 ðặc ñiểm, chức năng của thuế và quản lý thuế ñối với doanh nghiệp 4 2.1.3 Các yếu tố ảnh hưởng ñến hoạt ñộng quản lý thuế 8 2.1.4 Vai trò của quản lý thuế ñối với doanh nghiệp 13 2.2 Nội dung quản lý thuế ñối với doanh nghiệp 15 2.2.1 Quản lý công tác ñăng ký, kê khai, ấn ñịnh thuế, nộp thuế 15 2.2.2 Quản lý thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế 16 2.2.3 Quản lý nợ thuế 17 2.2.4 Quản lý công tác kiểm tra thuế, thanh tra thuế 18 2.3 Kinh nghiệm và bài học 19 2.3.1 Các nghiên cứu có liên quan ñến tên ñề tài 19 2.3.2 Kinh nghiệm và bài học 21 3. ðẶC ðIỂM ðỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 31 3.1 ðặc ñiểm ñịa bàn 31 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ khoa học Kinh tế…… ……………………… iv 3.2 ðặc ñiểm của Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 34 3.2.1 Vị trí, chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 34 3.2.2 Cơ cấu tổ chức, nhân lực và trang thiết bị tại Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 37 3.3. Phương pháp nghiên cứu 41 3.3.1. Khung phân tích 41 3.3.2. Phương pháp thu thập số liệu 42 3.3.3 Phương pháp phân tích 44 3.3.4 Hệ thống chỉ tiêu ñánh giá công tác quản lý thuế ñối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh 44 4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 47 4.1 Tình hình thu thuế ñối với các doanh nghiệp tại thành phố Bắc Ninh giai ñoạn 2010 - 2012 47 4.1.1 Kết quả thu ngân sách nhà nước trên ñịa bàn Thành phố Bắc Ninh giai ñoạn 2010- 2012 47 4.1.2 Tình hình thu thuế ñối với các doanh nghiệp tại thành phố Bắc Ninh giai ñoạn 2010 – 2012 48 4.2 Nội dung ñánh giá về quản lý thuế ñối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh giai ñoạn 2010 – 2012 50 4.2.1 Quản lý công tác ñăng ký, kê khai, ấn ñịnh thuế, nộp thuế 50 4.2.2 Quản lý thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế 52 4.2.3 Quản lý nợ thuế 53 4.2.4 Quản lý công tác kiểm tra thuế, thanh tra thuế 55 4.3 Tổng hợp ý kiến của doanh nghiệp ñiều tra về quản lý thuế tại Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 57 4.3.1 Tính chất của các doanh nghiệp ñiều tra 57 4.3.2. Ý kiến doanh nghiệp về hoạt ñộng quản lý thuế tại Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 59 4.3.3 Ý kiến khó khăn về vốn và khó khăn kinh doanh của doanh nghiệp 67 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ khoa học Kinh tế…… ……………………… v 4.4 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế ñối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 72 4.4.1 Giải pháp về quản lý công tác ñăng ký, kê khai, ấn ñịnh thuế, nộp thuế 72 4.4.2 Giải pháp về quản lý thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế 73 4.4.3 Giải pháp về quản lý nợ thuế 74 4.4.4 Giải pháp về quản lý công tác kiểm tra thuế, thanh tra thuế 76 4.4.5 Một số giải pháp khác 79 5. KẾT LUẬN 81 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 PHỤ LỤC 85 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ khoa học Kinh tế…… ……………………… vi DANH MỤC BẢNG STT TÊN BẢNG TRANG Bảng 3.1 Lao ñộng ñang làm việc giai ñoạn 2010 - 2012 32 Bảng 3.2 Doanh nghiệp ñang hoạt ñộng theo ñơn vị hành chính tỉnh Bắc Ninh giai ñoạn từ năm 2010 ñến năm 2012 34 Bảng 3.3 Số lượng cán bộ, công chức Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh năm 2012 40 Bảng 3.4 Trang thiết bị của Chi cục Thuế TP Bắc Ninh năm 2012 40 Bảng 3.5 Số lượng mẫu theo loại hình doanh nghiệp 43 Bảng 4.1 Số thu ngân sách nhà nước Thành phố Bắc Ninh giai ñoạn 2010 - 2012 47 Bảng 4.2 Số lượng các doanh nghiệp trên ñịa bàn Thành phố Bắc Ninh giai ñoạn 2010 - 2012 49 Bảng 4.3 Số thu thuế từ các doanh nghiệp trên ñịa bàn Thành phố Bắc Ninh giai ñoạn 2010 - 2012 49 Bảng 4.4 Số lượng doanh nghiệp ñược cấp mã số thuế mới trên ñịa bàn Thành phố Bắc Ninh giai ñoạn 2010 - 2012 50 Bảng 4.5 Số lượng hồ sơ khai thuế trên ñịa bàn Thành phố Bắc Ninh giai ñoạn 2010 - 2012 51 Bảng 4.6 Số lượng hoàn thuế giá trị gia tăng trên ñịa bàn Thành phố Bắc Ninh giai ñoạn 2010-2012 52 Bảng 4.7 Tình hình nợ thuế của các doanh nghiệp trên ñịa bàn Thành phố Bắc Ninh giai ñoạn 2010 - 2012 54 Bảng 4.8 Số hồ sơ doanh nghiệp ñề nghị hoàn sai ñã bị phát hiện giai ñoạn 2010 – 2012 56 Bảng 4.9 Kết quả các cuộc kiểm tra thuế trên ñịa bàn thành phố Bắc Ninh giai ñoạn 2010 - 2012 57 Bảng 4.10 Quy mô vốn của các doanh nghiệp tại thành phố Bắc Ninh 58 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ khoa học Kinh tế…… ……………………… vii Bảng 4.11 Ý kiến của Công ty Cổ phần về các nội dung quản lý thuế tại Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 62 Bảng 4.12 Ý kiến của Công ty trách nhiệm hữu hạn về các nội dung quản lý thuế tại Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 63 Bảng 4.13 Ý kiến của Doanh nghiệp tư nhân về các nội dung quản lý thuế tại Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 64 Bảng 4.14 Tổng hợp ñánh giá của doanh nghiệp về chính sách thuế và tình hình quản lý thuế 66 Bảng 4.15 Tình hình nợ vay của các doanh nghiệp tại Thành phố Bắc Ninh 67 Bảng 4.16 Nguyên nhân bị thiếu vốn của các doanh nghiệp tại thành phố Bắc Ninh 69 Bảng 4.17 Nguyên nhân bị lỗ hoặc lợi nhuận thấp của các doanh nghiệp tại thành phố Bắc Ninh 70 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ khoa học Kinh tế…… ……………………… viii DANH MỤC HÌNH STT TÊN BẢNG TRANG Hình 3.1 Tổ chức bộ máy Chi Cục Thuế thành phố Bắc Ninh 38 Hình 3.2 Khung phân tích của ñề tài 41 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ khoa học Kinh tế…… ……………………… ix DANH MỤC VIẾT TẮT 1. CTCP: Công ty cổ phần 2. DN: Doanh nghiệp 3. DNTN: Doanh nghiệp tư nhân 4. GTGT: Giá trị gia tăng 5. HðND: Hội ñồng nhân dân 6. HTX: Hợp tác xã 7. HC – NS – TV – AC: Hành chính – Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ 8. NNT: Người nộp thuế 9. NQD: Ngoài quốc doanh 10. NSNN: Ngân sách nhà nước 11. TNCN: Thu nhập cá nhân 12. TNDN: Thu nhập doanh nghiệp 13. TP: Thành phố 14. TNHH: Trách nhiệm hữu hạn 15. TTHT: Tuyên truyền hỗ trợ 16. UBND: Ủy ban nhân dân [...]... thành ph B c Ninh, t ñó góp ph n qu n lý thu có hi u qu , t ng bư c hi n ñ i hoá ngành 1.2.2 M c tiêu c th - H th ng hoá ñư c cơ s lý lu n và th c ti n v qu n lý thu ñ i v i doanh nghi p - Phân tích, ñánh giá th c tr ng qu n lý thu ñ i v i các doanh nghi p trên ñ a bàn thành ph B c Ninh trong th i gian t năm 2010 - 2012 - ðưa ra ñư c các gi i pháp qu n lý thu ñ i v i các doanh nghi p trên ñ a bàn thành. .. thành ph B c Ninh trong th i gian t i 1.3 Ph m vi nghiên c u - Th i gian: Nghiên c u t năm 2010 - 2012 - V không gian: ð tài ñư c th c hi n trên ñ a bàn thành ph B c Ninh, t nh B c Ninh - V n i dung: ð tài nghiên c u th c tr ng v qu n lý thu ñ i v i các doanh nghi p t i Chi c c thu thành ph B c Ninh theo 4 n i dung sau: + Qu n lý công tác ñăng ký, kê khai, n ñ nh thu , n p thu + Qu n lý th t c hoàn... n lý thu ñ i v i doanh nghi p t i Chi c c thu thành ph B c Ninh làm ñ tài nghiên c u lu n văn, góp ph n thi t th c tri n khai th c hi n Chi n lư c c i cách h th ng thu giai ño n 2011 - 2020: Xây d ng ngành thu B c Ninh hi n ñ i, hi u l c, hi u qu 1.2 M c tiêu nghiên c u 1.2.1 M c tiêu chung M c tiêu c a lu n văn là trên cơ s nghiên c u th c tr ng, ñưa ra các gi i pháp v qu n lý thu ñ i v i các doanh. .. qu n lý thu thu ñ i v i các doanh nghi p N u như các qui ñ nh v qu n lý ñ t ñai, qu n lý thanh toán không dùng ti n m t, qu n lý ñăng ký kinh doanh c a cơ quan k ho ch và ñ u tư… không ñư c ban hành ñ ng b và tri n khai th c hi n t t; môi trư ng ki m toán, k toán còn nhi u h n ch , trách nhi m pháp lý chưa cao s làm h n ch r t nhi u ñ n k t qu qu n lý thu thu ñ i v i các doanh nghi p 2.1.3.2 Cơ c u... n là cơ quan thu - ph i nâng cao vai trò c a mình trong qu n lý thu 2.2 N i dung qu n lý thu ñ i v i doanh nghi p 2.2.1 Qu n lý công tác ñăng ký, kê khai, n ñ nh thu , n p thu Qu n lý công tác ñăng ký thu ñ i v i các doanh nghi p là qu n lý v ñ i tư ng ñăng ký theo th i h n ñăng ký ð i tư ng ñăng ký là các t ch c, h gia ñình, cá nhân kinh doanh và các t ch c, cá nhân khác theo quy ñ nh c a pháp lu... d ng cơ b n vãng lai, các chi nhánh, ñơn v h ch toán ph thu c và ñơn v y nhi m thu + Báo cáo k t qu th c hi n công tác qu n lý n + Lưu tr tài li u v qu n lý n 2.2.4 Qu n lý công tác ki m tra thu , thanh tra thu Qu n lý công tác ki m tra thu ñ i v i các doanh nghi p bao g m nh ng n i dung sau: - Ki m tra thu t i tr s cơ quan qu n lý thu : Ki m tra thu t i tr s cơ quan qu n lý thu ñư c th c hi n thư... trên ñ a bàn thành ph B c Ninh các doanh nghi p ngày càng phát tri n m nh c v s lư ng và quy mô ho t ñ ng; s thu ñóng góp cho ngân sách nhà nư c năm sau cao hơn năm trư c Bên c nh nh ng k t qu ñ t ñư c, vai trò Nhà nư c v qu n lý thu ñ i v i các doanh nghi p t i thành ph B c Ninh ñ n nay v n còn m t s t n t i, h n ch như: ñăng ký, kê khai, n p thu ; hoàn thu , mi n thu ; x lý n thu ; ki m tra, thanh... ……………………… 3 Qu n lý thu là ho t ñ ng c a Nhà nư c mà cơ quan thu là ñ i di n ñ nh m huy ñ ng ti n thu vào ngân sách nhà nư c theo nh ng quy ñ nh c a pháp lu t v thu Qu n lý thu là ho t ñ ng qu n lý g n li n v i cơ quan thu - m t t ch c nhà nư c có tư cách pháp nhân công quy n Do ñó, qu n lý thu là m t hình th c qu n lý công Qu n lý thu ch g m khâu hành pháp và tư pháp v thu Qu n lý thu g m nh ng... hoàn, tr n thu , gian l n thu 2.1.3 Các y u t nh hư ng ñ n ho t ñ ng qu n lý thu 2.1.3.1 Môi trư ng qu n lý thu Qu n lý thu ñ i v i các doanh nghi p là ho t ñ ng có liên quan ñ n m i m t ñ i s ng kinh t - xã h i c a m t nư c ð th c hi n qu n lý thu ñ i v i các doanh nghi p m t cách hi u qu thì môi trư ng xã h i, môi trư ng pháp lý nói chung và pháp lu t v thu nói riêng ph i ñư c ban hành và th c hi n... a th trư ng cơ quan qu n lý thu ra quy t ñ nh ki m tra thu và công ch c qu n lý thu trong vi c ki m tra thu Qu n lý công tác thanh tra thu ñ i v i các doanh nghi p bao g m nh ng n i dung sau: Trư ng ð i h c Nông nghi p Hà N i – Lu n văn th c s khoa h c Kinh t …… ……………………… 18 - Các trư ng h p thanh tra thu : + ð i v i doanh nghi p có ngành ngh kinh doanh ña d ng, ph m vi kinh doanh r ng thì thanh tra . giá công tác quản lý thuế ñối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh 44 4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 47 4.1 Tình hình thu thuế ñối với các doanh nghiệp tại thành phố Bắc Ninh giai ñoạn. bàn thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh. - Về nội dung: ðề tài nghiên cứu thực trạng về quản lý thuế ñối với các doanh nghiệp tại Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh theo 4 nội dung sau: + Quản lý. thuế tại Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 62 Bảng 4.12 Ý kiến của Công ty trách nhiệm hữu hạn về các nội dung quản lý thuế tại Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 63 Bảng 4.13 Ý kiến của Doanh nghiệp