CHUN ÂÃƯ THỈÛC TÁÛP TÄÚT NGHIÃÛP GVHD: PHAN THË PHỈÅNG THO LÅÌI MÅÍ ÂÁƯU Cng våïi sỉû phạt triãøn kinh tãú, hảch toạn kãú toạn ngy cng âọng vai tr quan trng trong qun l kinh tãú. Cäng tạc hảch toạn cung cáúp mäüt cạch chênh xạc, âáưy â v këp thåìi. Mủc âêch ca väún bàòng tiãưn l âạp ỉïng täút hån nhu cáưu väún kinh doanh, lỉu thäng hng họa l cå såí cho quạ trçnh tại sn xút måí räüng. Do váûy väún bàòng tiãưn åí âån vë no cng ráút quan trng, nọ âỉåüc vê nhỉ mạu ca cå thãø ngỉåìi, thiãúu nọ nãưn kinh tãú ca qúc gia cng nhỉ ca doanh nghiãûp cäng ty khọ täưn tải v phạt triãøn. Väún bàòng tiãưn xẹt vãư phỉång diãûn l lûn cng nhỉ thỉûc tiãùn l ngưn väún khäng mang lải hiãûu qu cao vç do cạc cäng ty cn båỵ ng, cạc phỉång thỉïc lm àn måïi, tçnh hçnh sn xút kẹm hiãûu qu. Tỉì âọ väún bàòng tiãưn åí cạc doanh nghiãûp khäng phạt huy hãút kh nàng m lm máút âi tênh ỉu viãût m cng tỉì âáy kh nàng thu häưi väún cháûm. Song cng tỉì âáy väún bàòng tiãưn ca nhiãưu cäng ty â phạt huy âỉåüc vai tr nàng âäüng v sạng tảo ca mçnh trong hoảt âäüng sn xút kinh doanh, phạt huy âỉåüc täút kh nàng ngưn väún. Tỉì âọ lm nãưn tng cho cäng ty âỉïng vỉỵng v phạt triãøn trong nãưn kinh tãú thë trỉåìng. Cng tỉì âọ väún bàòng tiãưn âọng vai tr quan trng v l cå såí ban âáưu âäưng thåìi theo sút quạ trçnh sn xút kinh doanh âãún khi xạc âënh kãút qu ca cạc cäng ty âãø âảt âỉåüc u cáưu ny cng l mủc âêch ca nãưn kinh tãú, nhàòm náng cao kh nàng phạt huy ngưn väún bàòng tiãưn ca cạc cäng ty, âãø hon thnh täút kãú hoảch ny v âm bo gọp vo ngưn väún ngán sạch nh nỉåïc. Hàòng ngy, tải cạc cäng ty hay doanh nghiãûp ln xy ra nghiãûp vủ thu, chi láùn nhau. Cạc khon thu chi ch úu l phn ạnh hiãûu qu ca quạ trçnh sn xút kinh doanh âỉåüc diãùn ra liãn tủc v tỉì âọ dng lỉu chuøn tiãưn tãû xy ra khäng ngỉìng cọ thåìi âiãøm lỉåüng thu låïn hån lỉåüng chi v ngỉåüc lải, nhỉng bao giåì cäng ty cng dỉû trỉỵ mäüt ngưn väún âãø âạp ỉïng këp thåìi cạc khon chi cáưn thiãút. Xút phạt tỉì táưm quan trng ca väún bàòng tiãưn kãút håüp våïi nhỉỵng kiãún thỉïc â hc, trong thåìi gian thỉûc táûp tải cäng ty. Pháưn 1: Cå såí l lûn ca "Kãú toạn väún bàòng tiãưn" Pháưn 2: Tçnh hçnh hảch toạn väún bàòng tiãưn thỉûc tãú tải cäng ty TNHH Liãn Bo Nam. Pháưn 3: Mäüt säú kiãún v bi hc rụt ra tỉì tçnh hçnh thỉûc tãú. SVTH: NGUÙN THË TRIÃM Trang 1 CHUN ÂÃƯ THỈÛC TÁÛP TÄÚT NGHIÃÛP GVHD: PHAN THË PHỈÅNG THO Qua quạ trçnh thỉûc táûp tải Cäng ty TNHH Liãn Bo Nam v viãút âãư ti våïi thåìi gian thỉûc táûp khäng nhiãưu v kiãún thỉïc hản hẻp, màûc d cọ nhiãưu cäú gàõng nhỉng khäng trạnh khi sỉû sai sọt kênh mong âỉåüc sỉû chè dáùn ca tháưy cä v cạc anh chë tải cäng ty giụp em âãø hon thnh bạo cạo ny mäüt cạch âáưy â củ thãø v r rng. Cúi cng em trán trng by t lng biãút ån sáu sàõc âãún tháưy cä giạo ca trỉåìng Cao âàóng Kinh tãú - K thût Âäng Du, âàûc biãût l sỉû hỉåïng dáùn ca cä Phan Thë Phỉång Tho âäưng thåìi by t lng biãút ån âãún giạm âäúc, phng kãú toạn cäng ty â giụp em hon thnh täút âãư ti ny. Â Nàơng, ngy 4 thạng 01 nàm 2010 Sinh viãn thỉûc hiãûn Nguùn Thë Triãm SVTH: NGUÙN THË TRIÃM Trang 2 CHUYN ệ THặC TP TT NGHIP GVHD: PHAN THậ PHặNG THAO PHN I C S Lí LUN V K TON VN BNG TIN I. CAẽC KHAẽI NIM, NGUYN TếC, QUY ậNH K TOAẽN VN BềNG TIệN. 1. Khỏi nim Vn bng tin l mt b phn ca vn lu ng bao gm tin mt ti qu, tin gi ngõn hng v cỏc khon ang chuyn. Vi tớnh lu hot cao nht vn bng tin c s dng ỏp ng nhu cu ca doanh nghip. 2. Nguyờn tc v hch toỏn vn bng tin Vic hch toỏn vn bng tin phi tuõn thu theo cỏc nguyờn tc sau: - Nguyờn tc tin t thng nht: Hch toỏn vn bng tin phi s dng mt n v tin t thng nht l ng Vit Nam. - K toỏn phn ỏnh kp thi chớnh xỏc, y s tin hin cú v tỡnh hỡnh thu chi ton b cỏc loi vn bng tin. - cỏc doanh nghip s dng ngoi t trong cỏc hot ng sn xut kinh doanh phi quy ra VN theo t giỏ thc t do ngõn hng nh nc Vit Nam cụng b ti thi im phỏt sinh nghip v ghi s k toỏn. Nu cú chờnh lch t gia t giỏ thc t v t giỏ ngoi t ó ghi s k toỏn thỡ hch toỏn vo ti khon 413 "chờnh lch t giỏ" ng thi ngoi t c thanh toỏn chi tit cho tng loi nguyờn liu trờn TK007 "Ngoi t cỏc loi". - Cỏc loi vng bc, kim ỏ quý, ỏ quý phn ỏnh ti khon vn bng tin khụng c ỏp dng cho cỏc doanh nghip cú chc nng kinh doanh vng bc, ỏ quý, kim ỏ quý phi theo dừi s lng, quy cỏch phm cht v giỏ tr tng loi v c tớnh theo t giỏ thc t (húa n hoc giỏ thanh toỏn) Khi xut cú th dựng mt trong cỏc phng phỏp sau: + Phng phỏp tớnh giỏ thc t ớch danh + Phng phỏp nhp trc xut trc + Phng phỏp nhp sau, xut sau 3. Quy nh ca hch toỏn vn bng tin SVTH: NGUYN THậ TRIM Trang 3 CHUYÃN ÂÃÖ THÆÛC TÁÛP TÄÚT NGHIÃÛP GVHD: PHAN THË PHÆÅNG THAÍO Mọi doanh nghiệp phải lấy tiền Việt Nam để ghi vào chứng từ ghi sổ, cũng có thể dùng ngoại tệ để ghi vào sổ nhưng phải có giấy chứng nhận của Bộ tài chính. Vàng bạc đá quý đều phải đổi ra tiền để dùng vào sổ sách. II. Phương pháp hạch toán vốn bằng tiền 1. Hạch toán tiền mặt tại quỹ 1.1. Nguyên tắc hạch toán tiền mặt - Tiền mặt tại quỹ được bảo quản trong két sắt - Mọi nghiệp vụ thu chi và quản lý tiền mặt đều do thủ quỹ chịu trách nhiệm thực hiện. Hằng ngày thủ quỹ kiểm kê số tiền quỹ để đối chiếu với sổ quỹ. - Tất cả các khoản thu chi phải có chứng từ, trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm. Cuối mỗi ngày phải căn cứ vào chứng từ để kiểm tra quỹ. 1.2. Chứng từ + Phiếu thu: Dùng để xác định số tiền mặt thực tế nhập quỹ là căn cứ để thủ quỹ thu tiền, ghi sổ quỹ và chuyển vào kho, kế toán ghi sổ kế toán. Mọi khoản tiền nhập quỹ đều có phiếu thu: + Phiếu chi: Dùng để xác định số tiền mặt thực tế xuất quỹ là căn cứ để thủ quỹ chi tiền ghi sổ quỹ và chuyển kho kế toán. Mọi khoản tiền xuất quỹ đều có phiếu chi. 1.3) Tài khoản sử dụng * Công dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thu chi, tồn quỹ tiền mặt tại doanh nghiệp bao gồm: Tiên Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc kim khí quý. * Tài khoản này có 3 tài khoản cấp 2: + TK 1111: Tiền Việt Nam. + TK 1112: Ngoại tệ. + TK 1113: Vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập xuất tồn quỹ tiền mặt. SVTH: NGUYÃÙN THË TRIÃM Trang 4 CHUYN ệ THặC TP TT NGHIP GVHD: PHAN THậ PHặNG THAO S TNG HP TK 111 "TIN MT" * Kt cu: N TK 111 tin mt SDK: S tin mt, ngõn phiu, ngoi t, vng bc, ỏ quý cú ti u k. SPS tng: cú khon tin mt ngõn phiu vng bc, ỏ quý nhp qu. - S tin mt thiu khi kim kờ. - S tin mt qu phỏt hin tha - Chờnh lch tng t giỏ hi oỏi do ỏnh giỏ li s d SPS gim: cỏc khon tin mt, ngõn phiu vng bc, ỏ quý xut qu. - S tin qu phỏt hin thiu - Chờnh lch gim t giỏ hi oỏi Tng SPS tng Tng SPS gim SDCK: S tin mt, ngõn phiu ngoi t, vng bc ỏ quý cú ti cui k. 1.4) Quy trỗnh haỷch toaùn tióửn mỷt taỷi quyợ. SVTH: NGUYN THậ TRIM Trang 5 TK511 TK141 TK334, 331 TK111 Doanh thu hng húa, DV TK136, 112, 141 Bỏn hng húa, DV Thu VAT Chi tit tm ng Thanh toỏn cỏc khon phi tr TK112 Chi tin np vo ngõn hng Thu c cỏc khon thu=TM Thu cỏc khon tr cp Chi mua vt t, hng húa, TS TK627,641,64 TK333 TK711,3331 Cỏc khon thu nhp khỏc thu VAT (nu cú) Chi phớ tr TK 153, 152, 156, 2 TK133 bng tin mt Thu VAT CHUYN ệ THặC TP TT NGHIP GVHD: PHAN THậ PHặNG THAO 1.4.1. Quy trỗnh haỷch toaùn lión quan tồùi tióửn mỷt laỡ tióửn Vióỷt Nam. * Caùc dởch vuỷ laỡm tng tióửn mỷt: - Baùn haỡng laỡm tng tióửn mỷt Nồỹ TK 1111: Sọỳ tióửn nhỏỷp quyợ Coù TK 511: Doanh thu baùn haỡng (ghi giaù chổa thuóỳ) Coù TK 3331: Thuóỳ TGTG õỏửu ra - Sọỳ tióửn doanh thu hoaỷt õọỹng taỡi chờnh vaỡ thu nhỏỷp khaùc Nồỹ TK 1111: Sọỳ nhỏỷp quyợ tióửn mỷt Coù TK 515: Doanh thu hoaỷt õọỹng taỡi chờnh Coù TK 711: Thu nhỏỷp khaùc Coù TK 3331: Thuóỳ TGTG õỏửu ra (phaới nọỹp) - Ruùt tióửn gổới ngỏn haỡng vóử nhỏỷp quyợ tióửn mỷt Nồỹ TK 1111: Sọỳ nhỏỷp quyợ tióửn mỷt Coù TK 1121: Sọỳ nhỏỷp quyợ tióửn mỷt - Tng do thu tổỡ ngổồỡi mua kóứ caớ tióửn õỷt trổồùc Nồỹ TK 1111: Sọỳ tióửn thu họửi nhỏỷp tióửn mỷt Coù TK 131: Sọỳ tióửn phaới thu khaùch haỡng - Tng do caùc nguyón nhỏn thu họửi taỷm ổùng, phaới thu nọỹi bọỹ, caùc khoaớn phaới thu taỡi chờnh ngừn haỷn, daỡi haỷn, thu họửi, kyù quyợ. Nồỹ TK 1111: Coù TK 141: Thu taỷm ổùng thổỡa Coù TK 136: Phaới thu nọỹi bọỹ Coù TK 138: Sọỳ phaới thu khaùc õaợ thu õổồỹc Coù TK 128,228: ỏửu tổ taỡi chờnh ngừn haỷn, daỡi haỷn. Coù TK 3381: Sọỳ thổỡa chổa roợ nguyón nhỏn * Caùc trổồỡng hồỹp laỡm giaớm tióửn mỷt: - Chi tióửn mỷt mua vỏỷt tổ, haỡng hoaù Nồỹ TK 151, 152, 153, 156: Chi tióửn mỷt mua vỏỷt tổ haỡng hoaù Nồỹ TK 627, 6418, 6428: Chi tióửn mỷt sổớ duỷng tổỡng õọỳi tổồỹng Nồỹ TK 133: Thuóỳ GTGT phaới nọỹp Coù TK 111: - Caùc nguyón nhỏn giaớm khaùc: Nồỹ TK 112: Gổới tióửn vaỡo ngỏn haỡng Nồỹ TK 333: Thuóỳ vaỡ caùc khoaớn phaới nọỹp khaùc Nồỹ TK 334: Thanh toaùn lổồng Nồỹ TK 144, 244: Kyù quyợ , kyù cổồỹc ngừn haỷn, daỡi haỷn Nồỹ TK 635: Chi phờ hoaỷt õọỹng taỡi chờnh Coù TK 1111: Chi giaớm tióửn mỷt taỷi quyợ 1.4.2. Quy trỗnh haỷch toaùn lión quan õóỳn tióửn mỷt ngoaỷi tóỷ SVTH: NGUYN THậ TRIM Trang 6 CHUN ÂÃƯ THỈÛC TÁÛP TÄÚT NGHIÃÛP GVHD: PHAN THË PHỈÅNG THO Âäúi våïi cạc âån vë sn xút kinh doanh, khi phạt sinh cạc nghiãûp vủ vãư thu chi ngoải tãû, kãú toạn phi thỉûc hiãûn ghi säø kãú toạn v láûp bạo cạo kãú toạn bàòng âån vë thäúng nháút tiãưn tãû l “Âäưng” Ngán Hng Viãût Nam, ngoi ra ngun tãû phi âỉåüc theo di chi tiãút trãn TK 007 “ngoải tãû cạc loải” theo tỉìng TK “tiãưn màût”, “tiãưn gỉíi ngán hng”, “tiãưn âang chuøn” (khi tàng ghi nåü, khi gim ghi cọ) v trãn säø kãú toạn chi tiãút cäng nåü phi thu, phi tr (våïi nåü gäúc ngoải tãû). Cúi k càn cỉï vo cạc säú dỉ ca cạc ti khon phn ạnhkhoanr phi thu, phi tr, cọ gäúc ngoải tãû âãø âiãưu chènh theo giạ thỉûc tãú. Tuy nhiãn, âãø ph håüp våïi âàûc âiãøm tỉìng doanh nghiãûp, viãûc hảch toạn ngoải tãû v cạc nghiãûp vủ liãn quan cọ thãø váûn dủng nhỉ sau: * Våïi nhỉỵng doanh nghiãûp phạt sinh êt nghiãûp vủ liãn quan âãún ngoải tãû: mi nghiãûp vủ liãn quan âãún ngoải tãû âỉåüc ghi säø theo t giạ thỉûc tãú * Våïi nhỉỵng doanh nghiãûp phạt sinh êt nghiãûp vủ liãn quan âãún ngoải tãû. Âãø gim nhẻ khi ghi säø kãú toạn, cọ thãø sỉí dủng t giạ hảch toạn âãø ghi chẹp åí cạc ti khon phn ạnh tiãưn, cạc ti khon phi thu v cạc ti khon phi tr cọ gäúc ngoải tãû. Riãng âäúi våïi cạc khon chi phê cho cạc hoảt âäüng kinh doanh: chi mua sàõm váût tỉ, doanh thu hoảt âäüng ti chênh, thu nháûp hoảt âäüng khạc bàòng ngoải tãû phi âỉåüc quy âäøi theo trë giạ thỉûc tãú tải thåìi âiãøm phạt sinh nghiãûp vủ. Khon chãnh lãûch vãư t giạ âỉåüc ghi trỉûc tiãúp vo doanh thu hay chi phê ti chênh. Kãú toạn trong cạc doanh nghiãûp ny nhỉ sau: - Khi thu häưi nåü cạc gäúc ngoải tãû bàòng tiãưn màût kãú toạn ghi: Nåü TK 111(1112): Säú thu häưi theo t giạ hảch toạn Cọ TK 131: Säú nåü â thu theo t giạ hảch toạn - Doanh nghiãûp bạn hng, cung cáúp lao vủ, dëch vủ: Nåü TK 111(1112): Doanh thu theo t giạ thỉûc tãú hảch toạn Nåü TK 635: Pháưn chãnh lãûch theo t giạ Cọ TK 515: Pháưn chãnh lãûch t giạ Cọ TK 511: Doanh thu theo t giạ thỉûc tãú Cọ TK 3331(333111): GTGT cáưn phi näüp - Thu tiãưn âàût trỉåïc ca ngỉåìi mua (t giạ hảch toạn) Nåü TK 111(1112): Ghi tàng säú ngoải tãû tải qu Cọ TK 313: Säú âàût trỉåïc ca khạch hng - Mua ngoải tãû bàòng tiãưn Viãût Nam Nåü TK 111(1112): Säú ngoải tãû â mua quy âäøi theo t giạ hảch toạn Nåü TK 635: Pháưn chãnh lãûch t giạ (TT>HT) Cọ TK 515: Pháưn chãnh lãûch t giạ thỉûc tãú nh hån t giạ hảch toạn Cọ TK 1111, 1112, 331: Säú tiãưn chi mua thỉûc tãú - Thu häưi cạc khon nåü phi thu khạc cọ gäúc ngoải tãû Nåü TK 111(1112): Säú nåü â thu (t giạ hảch toạn) Cọ TK liãn quan (136, 141, 144, 138) SVTH: NGUÙN THË TRIÃM Trang 7 CHUYN ệ THặC TP TT NGHIP GVHD: PHAN THậ PHặNG THAO Cuọỳi nm, nóỳu tyớ giaù thổỷc tóỳ ngoaỷi tóỷ coù bióỳn õọỹng so vồùi tyớ giaù haỷch toaùn, phaới tióỳn haỡnh õióửu chốnh sọỳ dổ ngoaỷi tóỷ cuọỳi nm theo tyớ giaù thổỷc tóỳ. Kóỳ toaùn phaới chi tióỳt khoaớn chónh lóỷch tyớ giaù phaùt sinh do õaùnh giaù laỷi caùc khoaớn muỷc naỡy thuọỹc khoaớn õỏửu tổ XDCB (giai õoaỷn trổồùc khi hoaỷt õọỹng) hay hoaỷt õọỹng SXKD. Nóỳu tyớ giaù thổỷc tóỳ nhoớ hồn tyớ giaù haỷch toaùn, phỏửn chónh lóỷch tng tyớ giaù ngoaỷi tóỷ cuọỳi nm ghi: Nồỹ TK 111(1112): Phỏửn chónh lóỷch tng tyớ giaù Coù TK 413: Khoaớng chónh lóỷch tng tyớ giaù - Trổồỡng hồỹp tyớ giaù thổỷc tóỳ nhoớ hồn tyớ giaù haỷch toaùn, phỏửn chónh lóỷch giaớm tyớ giaù õổồỹc ghi laỷi - Khi phaùt sinh caùc nghióỷp vuỷ phaùt sinh laỡm giaớm ngoaỷi tóỷ nhổ mua vỏỷt tổ, haỡng hoaù, taỡi saớn, chi caùc hoaỷt õọỹng kinh doanh Nồỹ TK lión quan (151, 152, 153, 156, 211, 627, 641, 642, 635, 811 ) trở giaù vỏỷt tổ, haỡng hoaù, taỡi saớn, chi phờ kinh doanh quy õọứi theo tyớ giaù thổỷc tóỳ Nồỹ TK 133: thuóỳ GTGT õổồỹc khỏỳu trổỡ Nồỹ TK 635: Phỏửn chónh lóỷch tyớ giaù haỷch toaùn nhoớ hồn tyớ giaù thổỷc tóỳ Coù TK 515: Phỏửn chónh lóỷch tyớ giaù haỷch toaùn nhoớ hồn tyớ giaù thổỷc tóỳ Coù TK 111 (1112): Sọỳ ngoaỷi tóỷ xuỏỳt mua vỏỷt tổ, haỡng hoaù, taỡi saớn tờnh theo tyớ giaù haỷch toaùn. - Trổồỡng hồỹp xuỏỳt baùn ngoaỷi tóỷ, kóỳ toaùn ghi: Nồỹ TK 111(1112); 112(1121);131 giaù baùn thổỷc tóỳ Nồỹ TK 635: Phỏửn chónh lóỷch tyớ giaù haỷch toaùn lồùn hồn thổỷc tóỳ Coù TK 515: Phỏửn chónh lóỷch tyớ giaù haỷch toaùn lồùn hồn thổỷc tóỳ Coù TK 111(112): Sọỳ ngoaỷi tóỷ xuỏỳt baùn theo tyớ giaù haỷch toaùn - ặẽng trổồùc nhaỡ cung cỏỳp, chi traớ tióửn vay nồỹ: Nồỹ TK lión quan (331, 311, 315, 341 ) Coù TK 111(1112): Sọỳ chi traớ hay ổùng trổồùc theo tyớ giaù haỷch toaùn - Trổồỡng hồỹp nồỹ gọỳc bũng tióửn Vióỷt Nam nhổng thanh toaùn bũng ngoaỷi tóỷ: Nồỹ TK lión quan (311, 331, 341, 315 ) : Sọỳ nồỹ õaợ traớ tờnh theo tyớ giaù thổỷc tóỳ Nồỹ TK 111( 1112) : Phỏửn chónh lóỷch tyớ giaù haỷch toaùn lồùn hồn tyớ giaù thổỷc tóỳ taỷi thồỡi õióứm thanh toaùn. Coù TK 515: Phỏửn chónh lóỷch tyớ giaù họỳi õoaùi Coù T K 111(1112): Sọỳ nồỹ õaợ traớ bũng ngoaỷi tóỷ theo tyớ giaù haỷch toaùn. ọỳi vồùi caùc doanh nghióỷp phaùt sinh ờt nghióỷp vuỷ lión quan õóỳn ngoaỷi tóỷ, õóứ õồn giaớn kóỳ toaùn sổớ duỷng tyớ giaù thổỷc tóỳ taỷi thồỡi õióứm phaùt sinh nghióỷp vuỷ õóứ ghi sọứ. Tuy nhión, cỏửn phaới lổu yù rũng trổồùc khi phaớn aùnh nghióỷp vuỷ vaỡo sọứ cỏửn õióửu chốnh sọỳ dổ cuớa tióửn cuớa caùc TK phaới thu, phaới traớ coù gọỳc ngoaỷi tóỷ theo tyớ giaù thổỷc tóỳ taỷi thồỡi õióứm ghi sọứ. Khoaớn chónh lóỷch tyớ giaù õổồỹc ghi tng doanh thu hoỷc chi phờ hoaỷt õọỹng taỡi chờnh - Tng do thu họửi nồỹ coù gọỳc ngoaỷi tóỷ: SVTH: NGUYN THậ TRIM Trang 8 CHUYN ệ THặC TP TT NGHIP GVHD: PHAN THậ PHặNG THAO Nồỹ TK 111(1112): Sọỳ thu họửi theo tyớ giaù thổỷc tóỳ Coù TK 131: Sọỳ nồỹ õaợ thu theo tyớ giaù thổỷc tóỳ - Doanh nghióỷp baùn haỡng, cung cỏỳp dởch vuỷ: Nồỹ TK 111(1112): Doanh thu theo tyớ giaù thổỷc tóỳ Coù TK 511: Doanh thu theo tyớ giaù thổỷc tóỳ Coù TK 3331(33311): Thuóỳ GTGT phaới nọỹp - Thu tióửn õỷt trổồùc cuớa ngổồỡi mua (tyớ giaù thổỷc tóỳ) Nồỹ TK 111(1112): Sọỳ tióửn thu tổỡ ngổồỡi mua Coù TK 131: Sọỳ tióửn thu tổỡ ngổồỡi mua - Chi ngoaỷi tóỷ cho ngổồỡi mua vỏỷt tổ, haỡng hoaù, taỡi saớn, chi phờ kinh doanh. Nồỹ TK lión quan (151, 152, 153, 156, 211, 627, 641, 635, 811 ) trở giaù vỏỷt tổ haỡng hoaù, taỡi saớn chi phờ kinh doanh quy õọứi theo tyớ giaù thổỷc tóỳ Nồỹ TK 133: Thuóỳ GTGT õổồỹc khỏỳu trổỡ Coù T K 111(1112): Sọỳ ngoaỷi tóỷ xuỏỳt mua vỏỷt tổ haỡng hoaù, taỡi saớn tờnh theo tyớ giaù thổỷc tóỳ - Xuỏỳt baùn ngoaỷi tóỷ: Nồỹ TK 111(1112); 112(1121);131 : Giaù baùn thổỷc tóỳ Coù T K 111(1112): Sọỳ ngoaỷi tóỷ xuỏỳt baùn theo tyớ giaù thổỷc tóỳ - ặẽng trổồùc cho nhaỡ cung cỏỳp chi traớ tióửn vay,nồỹ: Nồỹ TK lión quan (331, 311, 315, 341 ) Coù T K 111(1112): Sọỳ chi traớ hay ổùng trổồùc theo tyớ giaù thổỷc tóỳ Cuọỳi nm , nóỳu tyớ giaù thổỷc tóỳ ngoaỷi tóỷ coù bióỳn õọỹng, kóỳ toaùn phaới tióỳn haỡnh õióửu chốnh sọỳ dổ ngoaỷi tóỷ cuọỳi nm theo tyớ giaù thổỷc tóỳ: tổồng tổỷ nhổ duỡng tyớ giaù haỷch toaùn. 1.4.3. Quy trỗnh haỷch toaùn lión quan õóỳn tióửn mỷt laỡ vaỡng baỷc, kim õaù quyù. Trong caùc õồn vở saớn xuỏỳt kinh doanh, caùc nghióỷp vuỷ phaùt sinh lión quan õóỳn vaỡng baỷc, kim loaỷi quyù hióỳm seợ õổồỹc theo doợi trón TK 111 (1113). Giaù trở cuớa vaỡng baỷc, õaù quyù õổồỹc tờnh theo giaù thổỷc tóỳ (giaù hoaù õồn hoỷc giaù õổồỹc thanh toaùn). Caùc loaỷi vaỡng baỷc, õaù quyù nhỏỷp theo giaù naỡo thỗ xuỏỳt theo giaù õoù. Khi tờnh giaù xuỏỳt coù thóứ sổớ duỷng giaù bỗnh quỏn qia quyóửn hay giaù thổỷc tóỳ tổỡng lỏửn nhỏỷp, (nhỏỷp trổồùc xuỏỳt trổồùc hoỷc nhỏỷp sau xuỏỳt trổồùc). Tuy nhión do vaỡng baỷc, õaù quyù coù giaù trở cao vaỡ thổồỡng coù tờnh taùch bióỷt nón tọt nhỏỳt khi haỷch toaùn cỏửn sổớ duỷng phổồng phaùp õỷc õióứm rióng. Theo phổồng phaùp naỡy khi mua vaỡng baỷc, õaù quyù cỏửn coù caùc thọng tin nhổ ngaỡy mua, sọỳ tióửn phaới traớ, tón ngổồỡi baùn, õỷt õióứm vỏỷt chỏỳt (kờch cồợ, troỹng lổồỹng, mỏựu maợ, maỡu sừc, õọỹ tuọứi). - ọỳi vồùi caùc nghióỷp vuỷ tng vaỡng baỷc, õaù quyù ghi: Nồỹ TK 111 (1113): Sọỳ vaỡng baỷc, õaù quyù tng Coù TK 1111, 1121: Sọỳ tióửn thu, chi mua thổỷc tóỳ SVTH: NGUYN THậ TRIM Trang 9 CHUYN ệ THặC TP TT NGHIP GVHD: PHAN THậ PHặNG THAO Coù TK 511, 512: Doanh thu baùn haỡng thổỷc tóỳ Coù TK 411: Nhỏỷn vọỳn goùp lión doanh, cỏỳp phaùt - ọỳi vồùi caùc nghióỷp vuỷ giaớm vaỡng baỷc, õaù quyù ghi: Nồỹ TK 111 (1113): Sọỳ vaỡng baỷc, õaù quyù tng Coù TK 1111, 1121: Sọỳ tióửn thu, chi mua thổỷc tóỳ Coù TK 1111, 1121: Doanh thu baùn haỡng thổỷc tóỳ Coù TK 411: Nhỏỷn vọỳn goùp lión doanh, cỏỳp phaùt - ọỳi vồùi caùc nghióỷp vuỷ giaớm vaỡng baỷc, õaù quyù ghi: Nồỹ TK lión quan (1111, 1112, 112, 311, 331, 128, 228). Giaù baùn hay thanh toaùn thổỷc tóỳ cuớa vaỡng baỷc, õaù quyù. Nồỹ (Coù) TK 412: Phỏửn chónh lóỷch giổợa giaù gọỳc vaỡ giaù thanh toaùn. Coù TK 111 (1113): Giaù vọỳn vaỡng baỷc, õaù quyù duỡng thanh toaùn hay nhổồỹng baùn. 1.5. Sọứ saùch kóỳ toaùn: - Sọứ quyợ tióửn mỷt duỡng theo doợi thu chi tióửn mỷt phaùt sinh haỡng ngaỡy, thổồỡng cuọỳi ngaỡy, cuọỳi thaùng. Xaùc õởnh tọửn quyợ bũng: Tọửn õỏửu kyỡ + thu trong kyỡ - chi trong kyỡ - tọửn quyợ cuọỳi kyỡ. Cuọỳi thaùng khoùa sọứ quyợ tióửn mỷt, xaùc õởnh tióửn quyợ cuọỳi thaùng, cuọỳi kyỡ baùo caùo, sau õoù vaỡo sọứ tióửn mỷt. SVTH: NGUYN THậ TRIM Trang 10 [...]... ạnh säú tiãưn hiãûn cọ v tçnh hçnh biãún âäüng ca táút c cạc loải tiãưn ca Cäng ty gỉíi tải Ngán hng, Kho bảc, Cäng ty ti chênh TK 112 “TGNH” cọ 3 cáúp TK 2 cáúp: - TK 112 (1) “ Tiãưn Viãût Nam” - TK 112 (2) “Ngoải tãû” - TK 112 (3) “Vng bảc, Kim khê, Âạ qu” Nåü TK 112 “TGNH” Cọ SDÂK: Säú tiãưn hiãûn cn ca TGNH kho bảc, Cäng ty ti chênh vo âáưu k SP tàng: Cạc khon TGNH chãnh lãûch SP gim: Cạc khon rụt... 531 Trong quạ trçnh sn xút kinh doanh, cạc doah nghiãûp cọ thãø v cáưn thiãút gỉíi TK 413 Tr li ngỉåìi mua säú tiãưn vo Ngán hng, kho bảc Nh nỉåïc hồûc cạngCäng g bạn bë tr âãø thỉûc hiãûn cạc lỉåü c hn ty ti chênh nghiãûp vủ thanh toạn khäng dng tiãưn màût theo qui âënhlải n hnh ca phạp lût hiãû Chãnh lãûch t giạ ngoải tãû - Kãú toạn TGNH phi càn cỉï vo chỉïng tỉì, giáúy bạo nåü, giáúy bạo cọ, bng sao . qu. - S tin mt thiu khi kim kờ. - S tin mt qu phỏt hin tha - Chờnh lch tng t giỏ hi oỏi do ỏnh giỏ li s d SPS gim: cỏc khon tin mt, ngõn phiu vng bc, ỏ quý xut qu. - S tin qu phỏt hin thiu -. loaỷi sọứ kóỳ toaùn sau: - Chổùng tổỡ ghi sọứ - Sọứ õng kyù chổùng tổỡ ghi sọứ - Sọứ caùi - Caùc Sọứ, theớ kóỳ toaùn chi tióỳt. 4. Hỗnh thổùc sọứ kóỳ toaùn Nhỏỷt kyù - Chổùng tổỡ: ỷc trổng cồ. hng, Kho bảc, Cäng ty ti chênh. TK 112 “TGNH” cọ 3 cáúp TK 2 cáúp: - TK 112 (1) “ Tiãưn Viãût Nam” - TK 112 (2) “Ngoải tãû” - TK 112 (3) “Vng bảc, Kim khê, Âạ qu” Nåü TK 112 “TGNH” Cọ SDÂK: Säú