Chuyờn tt nghip GVHD: HU TRNG GIANG LI M U Trong quá trình sản xuất kinh doanh, để điều hành và quản lý toàn bộ hoạt động ở một doanh nghiệp một cách có hiệu quả cao nhất, các nhà doanh nghiệp phải nắm bắt kịp thời, chính xác thông tin về các thông tin về các hoạt động đó. Kế toán với chức năng của mình, đã trở thành công cụ không thể thiếu đợc trong quản lý kinh tế của doanh nghiệp, nó cũng cung cấp những thông tin cần thiết để những nhà doanh nghiệp đa ra phơng pháp quản lý tối u, có hiệu quả. Nền kinh tế thị trờng với những đặc thù vốn có của nó luôn đòi hỏi các doanh nghiệp phải hết sức năng động, sáng tạo để có thể tồn tại và phát triển. Sự thành công của một doanh nghiệp là ở chỗ tự khẳng định đợc mình với việc tổ chức công tác hạch toán và quản lý sản xuất kinh doanh một cách hợp lý khoa học. Trong nền kinh tế thị trờng hiện nay, công việc hạch toán tiền lơng và các khoản tính theo lơng là một trong những yếu tố quan trọng để thúc đẩy sự phát triển đi lên của doanh nghiệp. Trên cơ sở phân tích những thông tin chính xác về tiền lơng và các khoản tính theo lơng nhằm giúp cho ban lãnh đạo doanh nghiệp đề ra những chiến lợc kinh doanh đúng đắn. Song bên cạnh đó việc tổ chức công tác kế toán vốn dĩ bằng tiền cũng là một mắt xích quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. c s dn dt, quan tõm ca nh trng ca thy cụ giỏo trong t k toỏn, cựng s ch bo tn tỡnh ca cỏc anh ch cỏn b k toỏn trong cụng ty trỏch nhim hu hn LAMDA. Giỳp em nm bt c phng thc hch toỏn ca n v ng thi cng c li kin thc ó hc. ti ny gm 3 chng Chng 1: C s lý lun ca k toỏn vn bng tin v cỏc khon u t ngõn hng. Chng 2: Thc trng cụng tỏc k toỏn vn bng tin v cỏc khon u t ngn hn cụng ty TNHH LAMDA. Chng 3: Hon thin k toỏn vn bng tin v cỏc khon u t ngn hn ti cụng ty TNHH LAMDA Mc dự bn thõn ú nhiu c gng, nhng vi kh nng v kinh nghim thc tin cú hn. Nờn bỏo cỏo ca em khú trỏnh khi thiu sút, vy em rt mong c s úng gúp ý kin ca thy cụ, anh ch phũng k toỏn. em hon thnh bỏo cỏo thc tp tt nghip ny. Em xin chõn thnh cm n. Nng, thỏng 10 nm 2010 Sinh viờn thc hin Cụng Quyn SVTH: Cụng Quyn Lp: 07CDK2 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:ĐỖ HỮU TRƯỜNG GIANG PHẦN I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN I. Khái niệm về vốn bằng tiền: 1: Khái niệm: Vốn bằng tiền là các khoản của doanh nghiệp biểu hiện bằng tiền,tiền mặt tại quỷ, tiền gửi ngân hàng và các khoản tiền đang chuyển (kể cả ngoại tệ, ngân phiếu, vàng bạc kim khí,đá quý) 2: Nguyên tắc hoạch toán bằng tiền Phải sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là Việt Nam đồng. Đối với các doanh nghiệp có thu chi ngoại tệ phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế hay tỷ giá giao dịch bình quân trên thi trường ngoại tệ liên ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố (gọi tắt là tỷ giá giao dịch) tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Số dư cuối kỳ của các khoản vốn bằng tiền là ngoại tệ phải được đánh giá lại tại thời điểm lập báo cáo tài chính. Ngoại tệ được hoạch toán chi tiết từng loại trên tài khoản 007- ngoại tệ các loại Vàng bạc, đá quý, kim khí quý phải theo giỏi về số lượng lẩn giá trị giống như hàng hoá, vật tư khi tính giá xuất kho có thể sử dụng các phương pháp giống như đối với vật tư, hàng hoá (phương pháp nhập trước xuất trước, phương pháp nhập sau xuất trước, phương pháp bình quân giá quyền và phương pháp đích danh. 3: Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền Phản ánh chính xác, trung thực kịp thời tình hình biến động và sử dụng tiền mặt, giám đốc chặt chẻ việc chấp hành quản lý thu chi tiền mặt. Phản ánh chính xác, trung thực kịp thời tình hình tiền gửi ngân hàng, các loại kim loại quý và đá quý, tiền tệ. Giám đốc việc chấp hành chế độ quy định về quản lý tiền tệ, ngoại tệ, kim loại quý và thực hiện chế độ thanh toán không dung tiền mặt. II : Phương pháp kế toán vốn bằng tiền: 1: Kế toán tiền mặt: a. Nguyên tắc hoạch toán tiền mặt: Tiền mặt được quản lý trong két sắt. SVTH: Đỗ Công Quyền Lớp: 07CDK2 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:ĐỖ HỮU TRƯỜNG GIANG Mọi nghiệp vụ thu, chi và quản lý tiền mặt đều do thủ quỷ chịu trách nhiệm thực hiện, hàng ngày thủ quỷ kiểm kê số tiền quỷ để đối chiếu với sổ quỹ. Tất cả các khoản thu chi đều có chứng từ hợp lệ chứng minh trường hợp đặc biệt phải có lệnh và phải đống đấu Cứ mỗi ngày căn cứ vào chứng từ thu chi để vào sổ quỷ kiêm báo cáo quỷ b. Kế toán chi tiết tiền mặt * Chứng từ: - Phiếu thu - Phiếu chi - Bảng kê vàng bạc, đá quý, biên lai thu tiền *Sổ kế toán gồm - Sổ quỹ tiền mặt - Các sổ kế toán tổng hợp tuỳ theo hình thức kế toán thích hợp - Sổ theo dõi vàng bạc đá quý, ngoại tệ c. Kế toán tổng hợp tiền mặt Tài khoản sử dụng . TK111 . Tiền mặt TK này dùng phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt gồm : Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý . TK này có 3 TK cấp 2 TK111 . Tiền Việt Nam : phản ánh thu chi tốn quỹ tiền Viật Nam TK 1112. Ngọai tệ : Tk này phản ánh thu chi tồn quỹ ngoại tệ các loại tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra đồng Việt Nam TK 1113 . Vàng bạc, kim khí quý, đá quý : phán ánh giá trị nhập xuất tồn quỹ tiền mặt Kết cấu Nợ TK 111 Có SDĐK : Số tiền mặt hiện có đầu kỳ SPST : Các khoản tiền mặt nhập quỹ Tiền mặt thừa khi kiểm kê Chênh lệch TNNT tăng do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ SPSG : Các tiền mặt xuất quỹ Tiền mặt thiếu khi chuyển Chênh lệch TGNT giảm do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ SDCK:Số tiền mặt tồn quỹ SVTH: Đỗ Công Quyền Lớp: 07CDK2 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:ĐỖ HỮU TRƯỜNG GIANG Phương pháp hạch toán tiền mặt Phương pháp kế toán các khoản thu tiền Việt Nam 1.Rút TGNH về nhập quỹ TM: Nợ TK 111:Số tiền rút từ TGNH về nhập quỹ TM. Có TK 112: Số tiền rút từ TGNH về nhập TM. 2.Thu hồi các khoản nợ phải thu bằng TM. Nợ TK 111: Số tiền mặt nhập quỹ . Có TK 131: số tiền thu của khách hàng . Có TK 136: Số tiền thu của đơn vị nội bộ. Có TK 138: Thanh toán các khoản thu khác. Có TK 141: Số tiền tam ứng được thanh toán. 3. .Thu hồi các khoản đầu tư, ký quỹ bằng tiền mặt: Nợ TK 111: Số tiền mặt nhập quỹ. Có TK 121: Gía trị đầu tư chứng khoán ngắn hạn được thu hồi. Có TK 228: Gía trị đầu tư dài hạn khác. Có TK 128: Gía trị các khoản đầu tư NH khác được thu hồi. Có TK 144: Gía tri cầm đồ, ký cước, ký quỹ NH thu hồi. Có TK 244: Gía tri cầm đồ, ký cước, ký quỹ NH thu hồi. 4.Nhận ký cước ký quỹ của các đơn vị kghác bằng tiền mặt Nợ TK 111: Số tiền mặt nhập quỹ Có TK 338: Số tiền nhập ký cước, ký quỹ ngắn hạn. Có TK 344: Số tiền nhận ký cước, ký quỹ dài hạn. 5. Nhận góp kinh doanh cấp phát bằng tiền mặt Nợ TK 111: Số tiền mặt nhập quỹ. Có TK 411: 6. Các khoản thưa quỹ tiền mặt phát hiện khi kiểm kê quỹ. Nợ TK 111: Số tiền mặt nhập quỹ . Có TK 711: Số tiền thu đ ươc ghi tằng TM khác . Có TK 3381: Số tiền thừa chờ xử lý. 7. Thu hồi bán sản phẩm, hàng hoá…bằng tiền mặt Nợ TK 111: Số tiền mặt nhập quỹ Có TK 511: Doanh thu bán hàng. Có TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp. 8. Thu tiền mặt từ hoạt động TC, hoạt động khác: SVTH: Đỗ Công Quyền Lớp: 07CDK2 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:ĐỖ HỮU TRƯỜNG GIANG Nợ TK 111 : Số tiền mặt nhập quỹ Có TK 515: Thu nhập hoạt động tài chính. Có TK 711: Các khoản thu nhập khác. Có TK 3331: Thuế GTGT Phải nộp. Phương pháp kế toán các khoản chi tiền Việt Nam: 1.Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản tại ngân hàng: Nợ TK 112: Có TK 111: Số tiền xuất quỹ gửi vào ngân hàng. 2.Xuất quỹ tiên mặt thanh toán các khoản nợ phải trả: Nợ TK 311: Thanh toán các khoản nợ vay ngắn hạn. Nợ TK 315: Thanh toán nợ dài hạn đến hạn trã. Nợ TK 331: Thanh toán các khoản nợ phải trả người bán. Nợ TK 333: Thanh toán các khoản nợ NSNN. Nợ TK 334: Thanh toán các khoản nợ phải trả CNV. Có TK 111: Số tiền thực tế xuất quỹ. 3. Xuất quỹ tiền mặt mua chứng khoán: Nợ TK 121: Mua chứng khoán dài hạn. Nợ TK 228: Đầu tư dài hạn khác. Có TK 111: Số tiền mặt thực tế xuất quỹ. 4.Xuất quỹ tiền mặt mang ký cươc,ký quỹ: Nợ TK 144: Ký cước,ký quỹ ngắn hạn. Nợ TK 244: Ký cước,ký quỹ dài hạn. Có TK 111: Số tiền thực tế xuất quỹ. 5. Xuất quỹ tiền mặt cho vay hoặc góp liên doanh vơi đơn vị khác: Nợ TK 128: Góp liên doanh hoặc cho vay ngắn hạn. Nợ TK 222:Góp liên doanh dài hạn. Có TK 111: Số tiền thực tế xuất quỹ 6. Xuất quỹ tiền mặt mua vật tư, hàng hoá dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh: Doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê khai thường xuyên: Nợ TK 151: Gía trị hàng mua đang đi đường. Nợ TK 152: Gía trị NVL đã nhập kho. Nợ TK 153: Gía trị CCDC đã nhập kho. Nợ TK 156: Gía trị hàng hoá nhập kho. Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ(nếu có) SVTH: Đỗ Công Quyền Lớp: 07CDK2 Chuyờn tt nghip GVHD: HU TRNG GIANG Cú TK 111: S tin mt thc chi. Doanh nghip hch toỏn hng tn kho theo phng phỏp kim kờ nh k: N TK 611: Gớa tr mua hng(chi tit cho tng loi hng) N TK 133: Thu GTGT c khu tr( nu cú) Cú TK 111: S tin mt thc chi. 7. Xut qu tin mt mua TSC N TK 211: Mua TSC Hu hỡnh N TK 213: Mua TSC vụ hỡnh N TK 133: Thu GTGT c khu tr(nu cú) Cú TK 111: S tin mt thc chi. 8.Xut qu tin mt thanh toỏn cỏc chi phớ: N TK 241: Chi phớ XDCB. N TK 627: Chi phi sn xut chung. N TK 641: Chi phớ bỏn hng. N TK 642: Chi phớ qun lý doanh nghip. N TK 635: Chi phớ hot ng TC. N TK 811: Chi phớ hot ng khỏc. Cú TK 111: S tin mt thc chi. Phng phỏp k toỏn cỏc khon thu chi ngoai t: + Nguyên tắc 1: Trong hoạt động SXKD nếu có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ thì kế toán phảI thực hiện việc ghi sổ và lập báo cáo tài chính,phải thống nhất theo một đơn vị tiền tệ đó là VND ,việc quy đổi ra VND phải theo một tỷ giá do ngân hàng nhà nớc Việt Nam công bố (tỷ giá thực tế giao dịch), ngoại tệ các loại phải đợc theo dõi chi tiết vào TK007 + Nguyên tắc 2: Đối với các tài khoản doanh thu,chi phí san xuất kinh doanh, chi phí khác, hàng tồn kho,TSCĐ vào bên Nợ của TK vốn bằng tiền khi phát sinh nghiệp vụ kinh tế bng ngoi t phi ghi s k toỏn theo t giỏá giao dịch tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. + Nguyên tắc 3: Đối với bên Có của TK vốn bằng tiền khi phát sinh các nghip v kinh t bằng ngoại tệ phảI đợc ghi sổ kế toán theo tỷ giá ghi trên sổ kế toán(tỷ giá xuất) và đợc tính từ 1 trong 4 phơng pháp. + Nguyên tắc 4: Đối với bên Có của TK nợ phảI trả và bên Nợ của các TK nợ phảI thu khi phát sinh cac nghiệp vụ kinh tế bằng ngoại tệ phảI đợc ghi sổ kế toán theo tỷ giá thực tế giao dịch .Cuối kỳ các TK phải thu ,các TK nợ phảI trả đợc đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trng ngoại tệ tại ngân hàng do ngân hàng nhà nớc Việt Nam công bố tại thời điểm cuối kỳ. + Nguyên tắc 5: Đối với bên Nợ của các TK nợ phải trả, bên Có của các TK nợ phải thu khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế bằng ngoại tệ phải đợc ghi sổ kế toán theo tỷ giá trên sổ kế toán theo (tỷ giá lúc ghi nhận nợ) SVTH: Cụng Quyn Lp: 07CDK2 Chuyờn tt nghip GVHD: HU TRNG GIANG + Nguyên tắc 6: Cuối năm tài chính phải đánh giá lại các kho n mục tiền tệ có gốc ngoại tệ liên ngân hàng do ngân hàng Nhà nớcViệt Nam công bố tại thời điểm lập bảng cân đối kế toán cuối năm tài chính. + Nguyên tắc 7: Trờng hợp hạch toán mua bán ngoại tệ bằng VND thì hạch toán theo tỷ giá thực tế mua bán + Nguyên tắc xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ và chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính của hoạt động sản xuất kinh doanh . Toàn bộ chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ và chênh lệch tỷ giá đánh giá lại cuối năm tài chính hoặc ngày kết thúc năm tài chính khác với năm d- ơng lịch (đã đợc chấp nhận của các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ đợc ghi nhận vào chi phí tài chính hoặc doanh thu hoat động tài chính trên báo cáo kết quả kinh doanh năm tài chính + Nguyên tắc xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ và chênh lệch tỷ giá đánh giá lại cuối năm tài chính liên quan đến hoạt động đầu t xây dựng cơ bản (giai đoạn trớc hoạt động) - Trong giai đoạn đầu t xây dựng cơ bản, khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái đã thực hiện và chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính của các khoản mục tiền tệ phản ánh luỹ kế trên bảng cân đối kế toán. - Khi kết thúc quá trình đầu t, chênh lệch tỷ giá hối đoái thực sự phát sinh trong giai đoạn đầu t xây dựng (lỗ hay lãi tỷ giá hối đoái )không tính vào giá trị tài sản cố định mà kết chuyển toàn bộ vào chi phí tài chính hoặc doanh thu hoạt động tài chính của năm tài chính có TSCĐ và các loại tài sản đầu t đa vào hoạt động phân bổ tối đa là 5 năm kể từ khi đa vào hoạt động - Chênh lệch tỷ giá hối đoáI đánh giá lại của các khoản mục tiền tệ cuối năm tài chính và thời điểm quyết toán bàn giao đa vào sử dụng không đợc tính vào trị giá TSCĐ mà phân bổ vào chi phí tài chính hoặc doanh thu hoạt động tài chính của các kỳ kinh doanh tiếp theo với thời gian tối đa là 5 năm kể từ khi công trình đa vào hoạt động và phù hợp với thời gian hữu dụng của tài sản + Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế thu, chi ngoại tệ và chênh lệch tỷ giá của hoạt động sản xuất kinh doanh, kể cả hoạt động vừa sản xuất kinh doanh vừa đầu t xây dựng cơ bản. Kinh doanh va u t xõy dng c bn. - K toỏn chờnh lch t gớa hoỏi oỏi phỏt sinh trong kỡ ca hot ng u t xõy dng c bn. a. K toỏn chờnh lch t giỏ hi oỏi phỏt sinh trong k ca hot ng kinh doanh k c hot ng u t XDCB: 1. Thu tin bỏn sn phm, hng hoỏ, dch v, doanh thu hot ng ti chớnh, doanh thu hot nh khỏc bng ngoi t: N TK 1112: t giỏ dao dch Cú TK 511: Doanh thu hot ng ti chớnh Cú TK 711: Doanh thu hot ng khỏc. Cú TK 3331: Thu GTGT phi np. ng thi ghi n TK 007- ngoi t cỏc loi SVTH: Cụng Quyn Lp: 07CDK2 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:ĐỖ HỮU TRƯỜNG GIANG 2.Khi mua hàng hoá,…đơn vị thanh toán bằng ngại tệ: Nếu tỷ giá dao dịch<tỷ giá xuất ngoại tệ> Nợ TK 152,153,156,211:tỷ giá dao dịch Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ(nếu có) Nợ TK 635: Lỗ tỷ giá Có TK 1112, 1122: Tỷ giá xuất ngoại tệ. Đồng thời ghi nợ TK 007. Nếu tỷ giá giao dịch (tỷ giá xuất ngoại tệ) Nợ TK 152,153,156,211: Tỷ giá dao dịch Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có). Có TK515: Lãi tỷ giá. Có TK 1112, 1122: Tỷ giá xuất ngoại tệ. Đồng thời ghi nợ TK 007. 3.Khi thu các khoản nợ phải thu bằng ngoại tệ: Nếu tỷ giá thực tế giao dịch ( tỷ giá nhận nợ) Nợ TK1112,1122: Tỷ giá thực tế ngày giao dịch. Nợ TK 635: Chênh lệch. Có TK 131,136,138: Tỷ giá nhận nợ Tỷ giá thực tế ngày giao dịch tỷ giá nhận nợ. Nợ TK1112,1122: Tỷ giá thực tế ngày giao dịch. Có TK 131,136,138: tỷ giá nhận nợ Có TK515: Chênh lệch Đồng thời ghi nợ TK 007. 4.Khi thanh toán phải trả bằng ngoại tệ. Nếu tỷ giá nhận nợ tỷ giá xuất ngoại tệ. Nợ TK 311,315,331,336,338,341: Tỷ giá nhận nợ Có TK 515: Lãi tỷ giá. Có TK 1112,1122: Tỷ giá xuất ngoại tệ. Đồng thời ghi nợ TK 007. 5. Khi mua ngoại tệ bằng tiền Việt Nam Nợ TK1112,1122: Tỷ giá thực tế ngày giao dịch. Có TK 1112,1122. Đồng thời ghi nợ TK 007. 6. Bán ngoại tệ bằng tiền Việt Nam Nếu Tỷ giá thực tế ngày giao dịch tỷ giá xuất ngoại tệ. SVTH: Đỗ Công Quyền Lớp: 07CDK2 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:ĐỖ HỮU TRƯỜNG GIANG Nợ TK1112,1122: Tỷ giá bán thực tế ngày giao dịch. Nợ TK 635: Chênh lệch Có TK 1112,1122: Tỷ giá xuất ngoại tệ. Đồng thời ghi nợ TK 007. Nếu Tỷ giá thực tế ngày giao dịch tỷ giá xuất ngoại tệ. Nợ TK1112,1122: Tỷ giá bán thực tế ngày giao dịch. Có TK 1112,1122: Tỷ giá xuất ngoại tệ. Có TK515: Chênh lệch Đồng thời ghi có TK 007 b. Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm: Tại thời điểm cuôí năm tài chính DN phải đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá hối đoái trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do ngân hàng nhà nước VN công bố. Doanh nghiệp phải chi tiếp khoản chênh lệch do đánh giá lại khoản mục tiền tệ này của giai đoạn đầu tư XDCB và giai đoạn hoạt động SXKD Nếu phát sinh lãi: Nợ TK1112.1122… Có TK 413: Chênh lệch TGHĐ Nếu phát sinh lỗ: Nợ TK 413: Chênh lệch TGHĐ Có TK1112.1122… Xử lý chênh lêch đánh giá lại cuối năm tài chính: Kết chuyển toàn bộ chênh lệch tỷ giá đánh giá cuối năm TC vào chi phí TC hoặc doanh thu hoạt động tài chính Nếu lãi tỷ giá hối đoái Nợ TK 413: Chênh lệch tỷ giá hối đoái. Có TK 515:Doanh thu hoạt động tài chính. Nếu lỗ tỷ giá hối đoái: Nợ TK 635: Chi phi hoạt động tài chính. Có TK 413: Chênh lệch tỷ giá hối đoái. Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế thu, chi ngoại tệ và chênh lệch và chênh lệch tỷ giá của hoạt động đầu tư XDCB: 1. Khi mua hàng hoá, dịch vụ, TSCĐ thiết bị, khối lượng xây lắp do người bán hoặc bên nhận thầu bàn giao bằng ngoại tệ. Nếu phát sinh chênh lệch lãi tỷ giá hối đoái trông giao dịch bằng ngoại tệ.Thanh toán tiền mua hàng hoá, dịch vụ, TSCĐ thiết bị, khối lượng xây lắp. Nợ TK 152,153,156,211…: Tỷ giá giao dịch. SVTH: Đỗ Công Quyền Lớp: 07CDK2 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:ĐỖ HỮU TRƯỜNG GIANG Có TK 1112,1122: Tỷ giá xuất ngoại tệ Có TK 413: Lãi tỷ giá Đồng thời ghi nợ TK 007. Nếu phát sinh chênh lệch lỗ trong giao dịch bằng ngoại tệ thanh toán tiền mua hàng hoá, dịch vụ, TSCĐ thiết bị, khối lượng xây lắp. Nợ TK 152,153,156,211…: Tỷ giá giao dịch. Nợ 413: lỗ tỷ giá Có TK 1112,1122: Tỷ giá xuất ngoại tệ Đồng thời ghi có TK 007 2. Khi thanh toán nợ phải trả bằng ngoại tệ Nếu phát sinh chênh lệch lãi tỷ giá hối đoái trong giao dịch bằng ngoại tệ thanh toán nợ phải trả Nợ TK 311,315,331,341,342,…: Tỷ giá nhận nợ Có TK 1112,1122: Tỷ giá xuất ngoại tệ Có TK 413: Lãi tỷ giá Đồng thời ghi có TK 007 Nếu phát sinh chênh lệch lỗ trong giao dịch bằng ngoại tệ thanh toán nợ phải trả Nợ TK 311,315,331,341,342,…:Tỷ giá nhận nợ Nợ TK 413: Lỗ tỷ giá Có TK 1112,1122: Tỷ giá xuất ngoại tệ Đồng thời ghi có TK 007 Kế toán nhập xuất vàng bạc, đá quý, kim khí quý: Đối với đơn vị kinh doanh vàng bạc, đá quý thì được coi là hàng hoá và hạch toán giống hàng hoá Đối với đơn vị kinh doanh, sản xuất thì hạch toán trên tài khoản tiền mặt. 2: Kế toán tiền gứi ngân hàng: a. Nguyên tắc hạch toán “Tiền gửi ngân hàng”: Trong quá trìng sản xuất kinh doanh, các doanh nghiệp có thể và cần thiết gửi tiền vào ngân hàng, kho bạc nhà nước hoặc các công ty tài chính để thực hiện các nghiệp vụ thanh toán không dung tiền mặt theo quy định hiện hành của pháp luật. SVTH: Đỗ Công Quyền Lớp: 07CDK2 [...]... TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ NGẮN HẠN TẠI CÔNG TY TNHH LAMDA 1 Các loại vốn bằng tiền, nguyên tắc hạch toán kế toán VBT tại công ty a Các loại vốn bằng tiền Với công ty TNHH LAMDA vốn là tài sản cần thiết và linh hoạt nhất trong quá trình mua nguyên vật liệu, máy móc thiết bị, thanh toán lương Nó luôn vận động không ngừng trong suốt quá trình hình thành, tồn tại và phát triển công ty. .. vào từng loại, từng đối tác mà DN đầu tư vào sổ sách có liên quan + Lãi định kỳ kế toán hạch toán vào TK 515 (doanh thu hoạt động tài chính) ngược lại lỗ đưa vào TK 635 d Kế toán tổng hợp các khoản đầu tư ngắn hạn: - Tài khoản sử dụng TK 121 đầu tư chứng khoán ngắn hạn Tài khoản này có 2 tài khoản cấp 2 + TK 1211: đầu tư cổ phiếu + TK 1212: đầu tư trái phiếu - Kết cấu TK 121 đầu tư chứng khoán ngắn. .. trình kinh doanh và sữa chữa IV TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY SVTH: Đỗ Công Quyền Lớp: 07CDK2 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:ĐỖ HỮU TRƯỜNG GIANG 1 Sơ đồ KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN TIỀN VÀ THỦ QUỶ Ghi chú: KẾ TOÁN CÔNG NỢ KẾ TOÁN KHO KẾ TOÁN TỔNG HỢP - Quan hệ trực tuyến - Quan hệ chức năng 2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận Nhìn chung bộ máy kế toán của công ty gọn nhẹ, thực hiện các nghiệp vụ rất nhanh... toán chứng khoán đến hạn: SVTH: Đỗ Công Quyền Lớp: 07CDK2 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:ĐỖ HỮU TRƯỜNG GIANG Nợ TK 111,112: Tổng số tiền thu đựoc Có TK 121: Ghi theo giá gốc Có TK 515: Lãi bán chứng khoán 5 Trong quá trình đầu tư nếu có chi phí khác phat sinh: Nợ TK 635 Có TK 111,112: Chi phí c Kế toán chi tiết các khoản đầu tư ngắn hạn: Kế toán đầu tư chứng khoán ngắn hạn ký các khoản đầu tư mà doanh nghiệp. .. số tiền thu được Có TK 121: giá trị theo giá gốc Có TK 515: lãi chứng khoán NV5: Trong quá trình đầu tư nếu có chi phí khác phát sinh Nợ TK 635: chi phí tài chính Có TK 111, 112 SVTH: Đỗ Công Quyền Lớp: 07CDK2 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:ĐỖ HỮU TRƯỜNG GIANG PHẦN II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ NGẮN HẠN TẠI CÔNG TY TNHH LAMDA A KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH LAMDA I SỰ RA ĐỜI VÀ... 113 (Tiền đang chuyển) Tài khoản này phản ánh các khoản tiền đang chuyển( bao gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ) * Kết cấu TK 113: Nợ TK 113 Có Các khoản tiền đang chuyển ngân hàng gửi Số kết chuyển vào tài khoản tiền hoặc tài khoản nợ phải trả SDCK: Các khoản tiền đang còn chuyển c Phương pháp hạch toán tiền đang chuyển: 1 Thu tiền bán hàng bằng tiền mặt nộp vào ngân hàng không ngập quỹ: Nợ TK 113: Tiền. .. Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trưởng trong việc chi tiền phục vụ cho việc kinh doanh của doanh nghiệp như: tiền lương, thưởng cho công nhân viên, Hàng ngày ghi chép vào các sổ quỹ và báo cáo lên kế toán trưỏng SVTH: Đỗ Công Quyền Lớp: 07CDK2 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:ĐỖ HỮU TRƯỜNG GIANG V HÌNH THỨC SỔ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY Hình thức kế toán đang áp dụng tại công ty là hình thức “chứng từ ghi... với quy mô của công ty * Các loại báo cáo: Báo cáo tài chính, báo cáo thuế 2 Các chính sách kế toán được áp dụng tại công ty TNHH Lamda - Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 đến kết thúc ngày 31/12 hàng năm - Đơn vị tiền tệ đựoc sử dụng để lập báo cáo đó là : Đồng Việt Nam - Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ được chuyển sang bằng Đồng Việt Nam - Hàng tồn kho công ty hạch toán theo phương... công ty b Nguyên tắc quản lý tiền mặt tại công ty Việc hạch toán vốn bằng tiền KT chỉ sử dụng một đơn vị tiền duy nhất là Việt Nam đồng - Phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác số tiền hiện có, tình hình biến động vốn bằng tiền của công ty, thực hiện kiểm tra, đối chiếu sổ sách kế toán trưởng, tránh hiện tư ng nhầm lẫn, thiếu sót SVTH: Đỗ Công Quyền Lớp: 07CDK2 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:ĐỖ HỮU TRƯỜNG GIANG... Tất cả các hoạt động, nghiệp vụ kinh tế phát sinh được tập trung tại phòng kế toán Từ các chứng tù gốc như: phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập kho kế SVTH: Đỗ Công Quyền Lớp: 07CDK2 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:ĐỖ HỮU TRƯỜNG GIANG toán tiến hành kiểm tra và phân loại để ghi vào chứng từ ghi sổ theo trình tự thời gian Hàng ngày khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán tiến hành định khoản và ghi vào chứng