MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BA ĐÌNH TP HÀ NỘI

80 5.1K 32
MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BA ĐÌNH  TP HÀ NỘI

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH *** CAO ANH TÀI LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BA ĐÌNH - TP HÀ NỘI Chuyên ngành : Thuế Mã số : 02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN: PGS.TS NGUYỄN THỊ LIÊN Hà Nội – 2014 1 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của em. Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế của đơn vị thực tập. Sinh viên Cao Anh Tài 2 MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA………………………………………………………………… i 3 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CCNT Cưỡng chế nợ thuế CQT Cơ quan thuế ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà Nước QLN Quản lý nợ SDĐ PNN Sử dụng đất phi nông nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp 4 DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU Bảng Tên bảng Trang 2.1 Kết quả thu NSNN của Chi cục thuế Quận Ba Đình giai đoạn 2011-2013 32 2.2 Tổng hợp nợ thuế giai đoạn 2011-2013 tại chi cục thuế quận Ba Đình 33 2.3 Nợ thuế theo sắc thuế giai đoạn 2011-2013 tại chi cục thuế quận Ba Đình 34 2.4 Nợ thuế phân loại theo khả năng thu hồi năm 2012-2013 tại chi cục thuế quận Ba Đình 36 2.5 Phân loại nợ khó thu năm 2012-2013 tại chi cục thuế quận Ba Đình 38 2.6 Kết quả thu hồi nợ đọng thuế giai đoạn 2011-2013 tại chi cục thuế quận Ba Đình 39 2.7 Hiệu quả của các biện pháp đôn đốc nợ tại chi cục thuế quận Ba Đình 40 2.8 Hiệu quả của các biện pháp cưỡng chế nợ thuế tại chi cục thuế quận Ba Đình 48 5 MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu Hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách là một trong những nhiệm vụ quan trọng để thực hiện các mục tiêu chiến lược trong phát triển kinh tế - xã hội, bảo đảm an sinh xã hội và tăng phúc lợi cho người dân. Để phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách được giao, hàng năm ngành thuế Hà Nội đã phấn đấu quyết liệt, vượt qua khó khăn, triển khai đồng bộ, có hiệu quả nhiều biện pháp quản lý thu, huy động được nguồn thu lớn, ổn định cho ngân sách. Đồng thời, ngành thuế Hà Nội đã tích cực tham gia và triển khai kịp thời các chính sách của Nhà Nước, tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp và người nộp thuế thực hiện hoạt động sản xuất kinh doanh và tuân thủ chính sách pháp luật thuế. Ngành thuế Hà Nội không những đóng góp cho sự phát triển của Thủ đô mà còn góp phần cho cả sự nghiệp phát triển của toàn ngành thuế cũng như sự phát triển kinh tế, xã hội của đất nước nói chung. Năm 2013, nền kinh tế Việt Nam thoát ra khỏi sự ảnh hưởng của khủng hoảng kinh tế toàn cầu. Tuy vậy, hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp còn gặp không ít khó khăn, một số doanh nghiệp không thực hiện đúng thời hạn nộp thuế theo quy định của luật quản lý thuế, dẫn đến những nợ đọng thuế, gây ảnh hưởng không nhỏ đến việc thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách nói trên. Và tại Chi cục thuế quận Ba Đình, thành phố Hà Nội cũng không nằm ngoài thực trạng đó. Trong thời gian vừa qua, hiện tượng nợ đọng thuế, chây ỳ trong việc nộp thuế của các doanh nghiệp đã gây khó khăn trong công tác quản lý thu thuế của Chi cục. Thực tế đó đã đặt ra yêu cầu cho cơ quan thuế của quận là làm thế nào để quản lý thuế tốt hơn nhằm nâng cao ý thức tự giác trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế của các doanh 6 nghiệp và tăng cường nguồn thu vào Ngân sách Nhà Nước. Vì vậy, ngay từ đầu năm, công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế đã được lãnh đạo và công chức thuế của Chi cục thuế quận Ba Đình xác định là một trong những nhiệm vụ trọng tâm trong công tác quản lý thu thuế. Trong quá trình thực tập tại Chi cục thuế quận Ba Đình, nhận thức được vấn đề trên cùng kiến thức đã học ở trường, sự giúp đỡ tận tình của các thầy cô giáo và các cán bộ của Chi cục thuế quận Ba Đình, đặc biệt là các chú, anh, chị tại Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, em đã đi sâu nghiên cứu và lựa chọn đề tài: “ Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế tại Chi cục thuế quận Ba Đình – TP Hà Nội ” làm đề tài Luận văn tốt nghiệp của mình. 2. Mục đích nghiên cứu của đề tài Mục đích chính của đề tài là đi nghiên cứu thực trạng của công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế trên địa bàn quản lý của Chi cục thuế quận Ba Đình, từ đó kiến nghị một số giải pháp để khắc phục những tồn tại và nâng cao hiệu quả công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế trên địa bàn. 3. Nội dung và phạm vi nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu công tác quản lý thuế nói chung, công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế nói riêng trên địa bàn quận Ba Đình, do Chi cục thuế quận Ba Đình quản lý trong thời gian từ năm 2011-2013. 4. Phương pháp nghiên cứu Đề tài đã sử dụng các phương pháp nghiên cứu truyền thống như phân tích, thống kê, tổng hợp, so sánh, đánh giá, quy nạp, diễn dịch trên cơ sở vận dụng các nguyên lý của chủ nghĩa duy vật biện chứng và chủ nghĩa duy vật lịch sử để phục vụ cho mục đích nghiên cứu của mình. 7 5. Kết cấu của đề tài Đề tài gồm 3 chương: Chương 1: Tổng quan về quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế Chương 2: Thực trạng công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế tại chi cục thuế quận Ba Đình- TP Hà Nội Chương 3: Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế trên địa bàn quận Ba Đình- TP Hà Nội. Với kiến thức lý luận và thực tiễn còn hạn chế nên trong quá trình nghiên cứu không tránh khỏi những khiếm khuyết trong nội dung và phương pháp. Em kính mong nhận được sự góp ý, chỉ bảo của các thầy cô giáo, các cán bộ thuế và bạn đọc để đề tài được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn! 8 CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ THUẾ 1.1 Những vấn đề cơ bản về quản lý nợ thuế 1.1.1 Khái niệm nợ thuế và quản lý nợ thuế 1.1.1.1 Thuế Thuế là một khoản thu nhập được chuyển giao một cách bắt buộc từ các thể nhân và pháp nhân cho Nhà Nước, do pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng. Một trong những đặc trưng quan trọng của thuế là mang tính pháp lý cao. Mỗi khoản thuế phát sinh được xác định trên cơ sở thu nhập của người nộp thuế và sẽ trở thành khoản nộp bắt buộc mà người nộp thuế phải có nghĩa vụ chuyển giao cho Nhà Nước. Tuy nhiên, do nhiều lý do khác nhau mà người nộp thuế chưa nộp hoặc không nộp thuế cho Nhà Nước theo thời gian quy định nên hình thành các khoản nợ thuế. 1.1.1.2 Nợ thuế Nợ thuế là hiện tượng người nộp thuế không nộp đầy đủ và đúng hạn số thuế phải nộp vào Ngân sách Nhà Nước theo quy định của pháp luật thuế. Số thuế nợ là số tiền thuế phải nộp theo quy định của pháp luật nhưng chưa nộp vào NSNN. Khoản nợ thuế là số tiền thuế được cơ quan có thẩm quyền xác định tại một thời điểm theo từng lần phát sinh phải nộp của một NNT tương ứng với một khoản thuế nhất định. Người nợ thuế là các tổ chức cá nhân thuộc đối tượng nộp thuế còn nợ các khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác theo quy định tại văn bản quy phạm pháp luật. 9 Mức nợ thuế là số tiền thuế còn nợ của người nộp thuế tại một thời điểm ở một ngưỡng nào đó khi phân loại nợ thuế. Tuổi nợ: là khoảng thời gian liên tục tính từ thời điểm bắt đầu nợ phát sinh đến thời điểm khoản nợ đó được cơ quan thuế thống kê. Thời điểm bắt đầu tính nợ đối với một khoản nợ thuế: là ngày tiếp theo ngày hết hạn nộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế. Thời điểm kết thúc tính nợ đối với một khoản nợ thuế: là ngày tiếp theo ngày khoản nợ được nộp vào ngân sách nhà nước, hoặc ngày có hiệu lực thi hành của văn bản xóa nợ, miễn nộp hoặc xử lý bằng hình thức khác. 1.1.1.3 Quản lý nợ thuế Quản lý nợ thuế là công việc theo dõi, nắm bắt thực trạng nợ thuế và các khoản thu khác do cơ quan thuế quản lý, thực hiện các biện pháp đôn đốc thu hồi số nợ thuế của người nộp thuế. Để đảm bảo cho việc tuân thủ nghĩa vụ nộp thuế, thực hiện nghiêm kỷ cương, kỷ luật về thuế, Nhà Nước quy định những hành vi nợ thuế phải nộp phạt một khoản tiền do chậm nộp thuế gọi là tiền phạt chậm nộp thuế. Tiền phạt chậm nộp thuế này là khoản tiền phạt được tính trên số tiền thuế nợ và số ngày nợ thuế của khoản nợ. Số ngày nợ thuế của khoản nợ là khoảng thời gian liên tục tính theo ngày kể từ thời điểm bắt đầu tính nợ đến thời điểm số tiền nợ đó được nộp vào NSNN. 1.1.2 Đặc điểm của nợ thuế 1.1.2.1 Nợ thuế là một hành vi tâm lý phổ biến Như chúng ta biết, trong hệ thống thuế bao gồm nhiều sắc thuế khác nhau, tuy nhiên các sắc thuế dù trực tiếp hay gián tiếp đều đánh vào thu nhập của các thể nhân hay pháp nhân trong nền kinh tế. Nói cách khác, thuế là một hình thức phân 10 [...]... thì hành vi nợ thuế quá hạn là một hành vi vi phạm pháp luật thuế Là một trong những nguyên nhân gây thất thu cho NSNN, gây mất công bằng xã hội, tạo tâm lý coi thường pháp luật thuế đối với những đối tượng nộp thuế Và ta cũng phân biệt được hành vi nợ thuế và hành vi trốn thuế để có những biện pháp quản lý phù hợp 31 CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BA. .. việc nghiên cứu nâng cao hiệu quả quản lý nợ thuế cũng chính là để hoàn thiện vào nâng cao hiệu quả của công tác cưỡng chế thuế, góp phần nâng cao năng lực quản lý thuế nói chung 1.4 Những yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế Công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế trong quá trình thực hiện thường bị ảnh hưởng bởi một số yếu tố khách quan và yếu tố chủ quan nhất định 24 1.4.1... hiệu quả công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế lại càng không chính xác Thứ tư, trình độ nghiệp vụ của cán bộ làm công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế Con người luôn là nhân tố quyết định đến mọi sự thành bại của quản lý và đây cũng không phải là ngoại lệ 1.4.2 Nhóm yếu tố khách quan Thứ nhất, tình hình kinh tế xã hội có ảnh hưởng nhất định đến công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế Giả... trường hợp nợ thuế và xác định trường hợp nào thực hiện biện pháp cưỡng chế nào là hợp lý Thứ ba, cưỡng chế thuế phải đảm bảo tính tuân thủ pháp luật của người nộp thuế, thông qua cưỡng chế thuế góp phần nâng cao tính hiệu quả của pháp luật, đồng thời góp phần răn đe, nâng cao ý thức tuân thủ của đối tượng nộp thuế 1.3 Mối quan hệ giữa quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế Quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế là... quan trong nội bộ cơ quan thuế, công chức thuế ), tố cáo liên quan đến việc chấp hành công vụ và bảo vệ sự liêm chính cả cơ quan thuế, công chức thuế trong phạm vi quản lý của Chi cục trưởng Chi cục thuế - Đội thuế liên phường: giúp Chi cục trưởng Chi cục thuế quản lý thu thuế và triển khai các văn bản mới của Tổng cục, Cục và Chi cục đến các phường trong quận Cụ thể gồm các đội sau: + Đội thuế liên... pháp luật thuế, hỗ 33 Đội thuế liên phường trợ người nộp thuế trong phạm vi Chi cục thuế quản lý, quản lý ấn chỉ thuế trong toàn Chi cục - Đội kiểm tra thuế: giúp Chi cục trưởng Chi cục thuế kiểm tra, giám sát kê khai thuế, chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý trực tiếp của Chi cục thuế - Đội hành chính - nhân sự - tài vụ: giúp Chi cục trưởng Chi cục thuế. .. kinh tế xã hội Thứ ba, phải đảm bảo thu nợ kịp thời,tránh thất thu NSNN.Yêu cầu này là yêu cầu xuyên suốt của công tác quản lý nợ và là mục tiêu của công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế trong toàn ngành nói chung và của Chi cục thuế Quận Ba Đình nói riêng 1.2 Những vấn đề cơ bản về cưỡng chế thuế 1.2.1 Khái niệm cưỡng chế thuế Nếu đến thời hạn quy định được ghi trong thông báo nợ thuế hoặc trong... Xá + Đội thuế liên phường Kim Mã- Điện Biên 34 + Đội thuế liên phường Cống Vị- Liễu Giai- Vĩnh Phúc + Đội thuế liên phường Đội Cấn- Ngọc Hà + Đội thuế liên phường Thành Công- Giảng Võ + Đội thuế liên phường Quán Thánh- Trúc Bạch - Đội quản lý nợ và cưỡng chế thuế: giúp Chi cục trưởng Chi cục thuế tổ chức thực hiện công tác quản lý nợ thuế, đôn đốc thi tiền thuế nợ và cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền... nhau Công tác quản lý thuế chỉ đạt hiệu quả cao khi mà công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế thực hiện thống nhất và phù hợp bổ sung cho nhau đảm bảo thu đủ, thu đúng, thu kịp thời tiền thuế vào NSNN Mối quan hệ này thể hiện qua một số điểm sau: Quản lý nợ là cơ sở để cơ quan thuế lựa chọn và thực hiện các biện pháp cưỡng chế thuế hiệu quả Thông qua các phương pháp phân loại nợ thì cơ quan thuế. .. xử lý nợ thuế 35  Lập hồ sơ đề nghị cưỡng chế và đề xuất biện pháp thực hiện cưỡng chế thu tiền thuế nợ trình Lãnh đạo Chi cục Thuế ra quyết định và thực hiện cưỡng chế theo thẩm quyền, thực hiện cưỡng chế thu tiền thuế nợ theo quy định  Tổng hợp, báo cáo kết quả thực hiện công tác QLN & CCNT thuộc phạm vi Chi cục quản lý; đề xuất các biện pháp nâng cao hiệu quả công tác QLN & CCNT  Tổ chức công tác . như sau: - Nợ thuế của doanh nghiệp Nhà Nước - Nợ thuế của doanh nghiệp dân doanh - Nợ thuế của doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp từ nước ngoài - Nợ thuế của hộ kinh doanh cá thể - Nợ thuế. BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH *** CAO ANH TÀI LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BA ĐÌNH - TP HÀ. liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế của đơn vị thực tập. Sinh viên Cao Anh Tài 2 MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA………………………………………………………………… i 3 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT

Ngày đăng: 17/01/2015, 16:10

Từ khóa liên quan

Mục lục

  • LỜI CAM ĐOAN

  • DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

  • DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU

  • MỞ ĐẦU

  • CHƯƠNG 1

  • TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ THUẾ

    • 1.1 Những vấn đề cơ bản về quản lý nợ thuế

      • 1.1.1 Khái niệm nợ thuế và quản lý nợ thuế

        • 1.1.1.1 Thuế

        • 1.1.1.2 Nợ thuế

        • 1.1.1.3 Quản lý nợ thuế

        • 1.1.2 Đặc điểm của nợ thuế

          • 1.1.2.1 Nợ thuế là một hành vi tâm lý phổ biến

          • 1.1.2.2 Nợ thuế quá hạn là hành vi vi phạm pháp luật thuế

          • 1.1.2.3 Nợ thuế chưa hẳn là hành vi trốn thuế

          • 1.1.3 Phân loại nợ thuế

            • 1.1.3.1 Căn cứ vào khả năng thu hồi nợ

            • 1.1.3.2 Căn cứ vào nội dung nợ của người nộp thuế

            • 1.1.3.3 Căn cứ vào thời gian nợ

            • 1.1.3.4. Căn cứ vào đối tượng nợ

            • 1.1.3.5. Căn cứ vào tính chất nợ

            • 1.1.3 Vai trò của công tác quản lý nợ thuế

            • 1.1.4 Yêu cầu của công tác quản lý nợ thuế

            • 1.2 Những vấn đề cơ bản về cưỡng chế thuế

              • 1.2.1 Khái niệm cưỡng chế thuế

              • 1.2.2. Đặc điểm cưỡng chế thuế

                • 1.2.2.1. Cưỡng chế thuế là hành vi thi hành pháp luật về thuế

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan