Đang tải... (xem toàn văn)
535Giải pháp nâng cao hiệu quả Sử dụng vốn tại Sở giao dịch I Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam
Luận văn tốt nghiệp Trang 1 Lời cảm ơn Trong 4 năm học qua, đợc sự dìu dắt, chỉ bảo của các thầy cô trong trờng em đã học hỏi đợc rất nhiều kiến thức có ích trong công việc cũng nh trong cuộc sống sau này. Để hoàn thành luận văn này, ngay từ những ngày đầu đi thực tập em đã đợc sự h- ớng dẫn, quan tâm, giúp đỡ của các thầy cô trong khoa TC-KT, thầy giáo hớng dẫn và các cô chú, anh chị trong Tổng công ty Xây dựng Công trình Giao thông 1. Qua đây em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến: - GS. Hiệu trởng Trần Phơng, thầy giáo Nguyễn Văn Vấn - chủ nhiệm khoá 4 cùng các thầy cô trong Ban đào tạo, trong trờng đã quan tâm chỉ bảo em trong suốt 4 năm học qua. - Thầy giáo - GS. Lơng Trọng Yêm (Trởng khoa Tài chính Kế toán), cùng các thầy cô trong khoa TCKT đã hớng dẫn, tạo điều kiện tốt nhất để chúng em đợc đi thực tập và làm luận văn. - Thầy giáo - TS. Trần Trọng Khoái ngời đã trực tiếp hớng dẫn em trong suốt quá trình đi thực tập và làm luận văn. - Anh Hoàng Trờng Giang, anh Võ Thành Công cùng các cô chú, anh chị trong phòng TCKT Tổng công ty đã giúp em thu thập số liệu, hớng dẫn em trong suốt quá trình thực tập. - Sự giúp đỡ, đóng góp ý kiến của các bạn khoá 4 - Trờng Đại học Quản lý Kinh doanh Hà Nội. Bùi Mai Hơng Luận văn tốt nghiệp Trang 2 Lời nói đầu Nhà nớc và thuế là hai phạm trù luôn gắn liền với nhau. Sử dụng thuế làm công cụ quản lí, điều tiết vĩ mô đối với nền kinh tế là một sự cần thiết khách quan đối với mọi nhà nớc. Nhng mức độ và nội dung sử dụng công cụ thuế để quản lý, điều tiết vĩ mô ở các nớc thì không hoàn toàn giống nhau, mà nó tuỳ thuộc vào từng nhà nớc nhất định, với tình hình hình kinh tế-xã hội nhất định và định hớng phát triển kinh tế cụ thể trong từng thời kỳ lịch sử . Trong công cuộc đổi mới nền kinh tế phát triển theo hớng kinh tế thị trờng có sự quản lý của Nhà nớc, yêu cầu của việc quản lý nền kinh tế một cách có hiệu quả là cần thiết vì vậy việc sử dụng các công cụ kinh tế thích hợp sẽ đảm bảo cho việc phát triển nền kinh tế bền vững. Thuế là một công cụ đắc lực rất nhạy cảm với quá trình biến đổi của nền kinh tế, thuế doanh thu đã từng đóng vai trò rất quan trọng trong việc thực hiện các mục tiêu kinh tế, song ngày càng bộc lộ một số nhợc điểm và tỏ rõ sự không phù hợp với nền kinh tế đang biến đổi mạnh mẽ nh hiện nay. Để khắc phục tình trạng này và góp phần thúc đẩy sản xuất, mở rộng lu thông hàng hoá, dịch vụ, khuyến khích phát triển nền kinh tế quốc dân, động viên một phần thu nhập của ngời tiêu dùng vào Ngân sách Nhà nớc; Quốc hội khoá IX kỳ họp thứ 11 đã thông qua Luật thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và đợc áp dụng từ ngày 01/01/1999 thay thế cho thuế Doanh thu trớc đây. Việc thay thế thuế doanh thu bằng thuế GTGT - một loại thuế tiến bộ hơn, hoàn thiện hơn là một bớc tiến mới trong ngành thuế nớc ta. Qua 4 năm thực hiện, Luật thuế GTGT đã cho thấy tính u việt của loại thuế này: khắc phục nhợc điểm của thuế doanh thu, khuyến khích sản xuất phát triển, khuyến khích xuất khẩu, đẩy mạnh đầu t, tạo ra cho sự bình đẳng trong kinh doanh của các doanh nghiệp, tạo nguồn thu lớn và ổn định cho NSNN, tạo điều kiện cho Việt Nam tham gia hội nhập nền kinh tế khu vực và thế giới.Tuy nhiên, do thực tiễn đời sống kinh tế xã hội luôn vận động và phát triển nên thuế GTGT vẫn còn những điểm tồn tại, việc khấu trừ thuế còn kẽ hở để bị lợi dụng gây thất thoát NSNN, . Xuất phát từ nhận thức trên, sau thời gian thực tập tại phòng TC-KT Tổng công ty XDCTGT 1 cùng với kiến thức cơ bản đã học ở trờng, em đã chọn đề tài: "Tình hình Bùi Mai Hơng Luận văn tốt nghiệp Trang 3 thực hiện Luật thuế GTGT đối với sản phẩm xây dựng tại Tổng công ty Xây dựng Công trình Giao thông 1" cho luận văn tốt nghiệp của mình. Luận văn gồm 3 chơng: Chơng I: Tổng quan về thuế và thuế GTGT Chơng II: Tình hình thực hiện Luật thuế GTGT tại TCT XDCTGT1 Chơng III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện phơng pháp tính thuế đối với sản phẩm xây dựng tại TCT XDCTGT 1. Dù đã cố gắng tìm hiểu nghiên cứu và nhận đợc sự giúp đỡ tận tình của thầy giáo hớng dẫn, các cô chú, anh chị trong phòng TCKT cũng nh các phòng ban khác của Tổng công ty, nhng do trình độ hiểu biết của em còn có nhiều thiếu sót, hạn chế. Vậy em rất mong nhận đợc những ý kiến đóng góp, chỉ bảo để em có điều kiện bổ sung, nâng cao kiến thức của bản thân mình để phục vụ tốt hơn cho công tác thực tế sau này. Bùi Mai Hơng Luận văn tốt nghiệp Trang 4 Mục lục Lời cảm ơn Lời mở đầu Ch ơng I : Tổng quan về thuế - Thuế GTGT I. Những vấn đề cơ bản về thuế 1 1. Bản chất của thuế 1 2. Phân loại thuế 1 3. Vai trò của thuế trong nền kinh tế thị trờng ở nớc ta 2 4. Hệ thống chính sách thuế hiện hành ở nớc ta 2 II. Thuế GTGT - Nội dung cơ bản của thuế GTGT 3 1. Khái niệm 3 2. Sự ra đời và phát triển của thuế GTGT 3 3. Sự cần thiết phải áp dụng thuế GTGT tại Việt Nam 4 4. Nội dung cơ bản của thuế GTGT 5 4.1. Đối tợng chịu thuế 5 4.2. Đối tợng không chịu thuế 5 4.3. Đối tợng nộp thuế GTGT 7 4.4. Căn cứ tính thuế GTGT 7 4.5. Phơng pháp tính thuế 11 Ch ơng II: Tình hình thực hiện luật thuế GTGT tại Tổng công ty Xây dựng Công trình Giao thông 1 I. Khái quái chung về Tổng công ty 14 1. Quá trình hình thành và phát triển của TCT 14 2. Ngành nghề kinh doanh 15 3. Sơ đồ bộ máy TCT và phòng TC-KT 16 4. Sơ bộ về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 18 Bùi Mai Hơng Luận văn tốt nghiệp Trang 5 II. Tình hình thực hiện luật thuế GTGT tại TCT 21 1. Phơng pháp tính thuế 21 2. Tình hình thực hiện luật thuế GTGT tại Miền Bắc (Trụ sở chính) 22 2.1. Thuế GTGT đầu ra phải nộp 23 2.2. Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ 24 2.3. Thuế GTGT phải nộp 24 Ch ơng III: một số kiến nghị nhằm hoàn thiện phơng pháp tính thuế gtgt đối với sản phẩm xây dựng tại tct xdctgt 1 I. Đánh giá chung về tình hình thực hiện luật thuế GTGT tại TCT 27 1. Những mặt đạt đợc 27 2. Những khó khăn vớng mắc 28 II. Một số kiến nghị 28 Kết luận Bùi Mai Hơng Luận văn tốt nghiệp Trang 6 một số từ viết tắt GTGT : Giá trị Gia tăng NSNN : Ngân sách Nhà nớc TCT : Tổng công ty TCT XDCTGT 1 : Tổng công ty Xây dựng Công trình Giao thông 1 TCKT : Tài chính Kế toán TSCĐ : Tài sản cố định CBCNV : Cán bộ công nhân viên GTVT : Giao thông vận tải HMCT : Hạng mục công trình KTQD : Kinh tế quốc dân CNH - HĐH : Công nghiệp hoá - Hiện đại hoá Bùi Mai Hơng Luận văn tốt nghiệp Trang 7 Bùi Mai Hơng Luận văn tốt nghiệp Trang 8 Chơng I Tổng quan về thuế và thuế GTGT I. Những vấn đề cơ bản về thuế 1. Bản chất của thuế: "Thuế là một phần thu nhập mà mỗi tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ đóng góp cho Nhà nớc theo luật định để phục vụ nhu cầu chi tiêu theo chức năng cả Nhà nớc, ngời nộp thuế đợc hởng hợp pháp phần thu nhập còn lại." Thuế là một phạm trù có tính lịch sử và là một tất yếu khách quan xuất hiện và phát triển cùng với sự ra đời, tồn tại và phát triển của Nhà nớc. Nhà nớc xuất hiện đòi hỏi phải có điều kiện vật chất để đảm bảo cho Nhà nớc tồn tại và thực hiện chức năng, nhiệm vụ của mình. Muốn vậy, Nhà nớc phải có nguồn tài chính, trong các nguồn thu ngân sách thì thuế là nguồn thu chủ yếu. Thuế đợc nhà nớc sử dụng nh một công cụ kinh tế quan trọng nhằm huy động nguồn thu cho NSNN góp phần điều chỉnh kinh tế và điều hoà thu nhập của doanh nghiệp và xã hội. Khoản đóng góp đó mang tính chất bắt buộc, đợc pháp luật quy định để đảm bảo nguồn thu cho các nhu cầu chi tiêu chung có tính chất xã hội của Nhà nớc. Nh vậy, bản chất của thuế phụ thuộc vào bản chất của Nhà nớc. 2. Phân loại thuế Căn cứ vào tính chất ngời ta phân thuế ra làm 2 loại: - Thuế trực thu: là loại thuế trực tiếp đánh vào thu nhập của các tổ chức kinh tế hoặc cá nhân nh thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập đối với ngời có thu nhập cao Đối với loại thuế này thì ngời chịu thuế đồng thời là ngời nộp thuế cho Nhà nớc. Chính vì vậy mà thuế trực thu có u điểm là công bằng hơn, phù hợp với khả năng của từng đối tợng. Tuy nhiên, thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập của ngời chịu thuế nên ngời nộp thuế cảm nhận đợc gánh nặng của thuế và có thể dẫn tới những phản ứng, Bùi Mai Hơng Luận văn tốt nghiệp Trang 9 từ chối hoặc trốn lậu thuế Hơn nữa, việc quản lý này phức tạp và chi phí quản lý th - ờng cao hơn thuế gián thu. - Thuế gián thu: là loại thuế đợc cộng vào giá, là một bộ phận cấu thành vào giá cả hàng hoá nh thuế doanh thu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế GTGT, thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu Trong thực tế, thuế gián thu là loại thuế đánh vào tiêu dùng, ngời tiêu dùng là ng- ời chịu thuế nhng họ không trực tiếp nộp thuế cho Nhà nớc mà thông qua ngời hoạt động sản xuất kinh doanh nộp thay cho mình. Thuế gián thu có nhiều u điểm so với thuế trực thu: tránh đợc quan hệ trực tiếp giữa ngời chịu thuế với cơ quan thu thuế nên dễ thu hơn; những ngời chịu thuế thờng không cảm nhận đầy đủ gánh nặng của loại thuế này, Hiện nay trên thế giới có xu hớng sử dụng thuế gián thu bởi vì thuế này có phạm vi thu rất rộng, đem lại số thu lớn cho NSNN, dễ thu, dễ quản lý, đồng thời chi phí bỏ ra thu thuế cũng thấp. 3. Vai trò của thuế trong nền kinh tế thị trờng ở nớc ta - Thuế là khoản thu chủ yếu của NSNN, nó bao quát đợc hầu hết các hoạt động sản xuất kinh doanh, các nguồn thu nhập của doanh nghiệp và xã hội. - Thuế là một trong những công cụ quan trọng của Nhà nớc trong việc quản lý và điều tiết vĩ mô nền kinh tế, thúc đẩy sản xuất phát triển, mở rộng lu thông hàng hoá, nâng cao hiệu quả kinh tế trong hoạt động của các doanh nghiệp nói riêng và toàn bộ nền kinh tế nói chung. - Thuế góp phần thực hiện công bằng xã hội, bình đẳng giữa các thành phần kinh tế và các tầng lớp dân c. 4. Hệ thống chính sách thuế hiện hành ở nớc ta Qua nhiều lần sửa đổi, bổ sung đến nay hệ thống thuế Việt Nam gồm những sắc thuế sau: - Thuế Giá trị gia tăng - Thuế Tiêu thụ đặc biệt - Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu Bùi Mai Hơng Luận văn tốt nghiệp Trang 10 - Thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế thu nhập đối với ngời có thu nhập cao - Thuế sử dụng đất nông nghiệp - Thuế nhà đất - Thuế chuyển quyền sử dụng đất - Thuế tài nguyên - Thuế môn bài II. thuế GTGT - nội dung cơ bản của thuế GTGT 1. Khái niệm "Giá trị gia tăng là khoản giá trị mới tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lu thông tới tiêu dùng." Thuế GTGT là loại thuế chỉ đánh trên phần giá trị tăng thêm qua mỗi khâu của quá trình sản xuất kinh doanh và tổng số thuế thu đợc ở các khâu chính bằng số thuế tính trên giá trị bán cho ngời tiêu dùng cuối cùng. Về hình thức, thuế GTGT do các nhà sản xuất kinh doanh nộp hộ ngời tiêu dùng thông qua việc tính nộp thuế này vào giá bán mà ngời tiêu dùng phải thanh toán. Về bản chất, ngời chịu thuế GTGT là ngời tiêu dùng hoặc ngời sản xuất hoặc cả ngời tiêu dùng và ngời sản xuất, phụ thuộc vào mối quan hệ cung cầu của loại hàng hoá, dịch vụ đó trên thị trờng. 2. Sự ra đời và phát triển của thuế GTGT Thuế GTGT có lịch sử xuất hiện từ năm 1917, lúc đó thuế đánh trên doanh thu ở giai đoạn cuối cùng trong lu thông là bán lẻ với mức thuế suất là 0,2%. Năm 1920, thuế doanh thu đợc điều chỉnh để đánh vào từng khâu của quá trình sản xuất, tuy tỏ ra có u điểm hơn nhng lại phát sinh những bất lợi là tính cộng dồn và đánh trùng lặp. Để khắc phục nhợc điểm này, năm 1936 Pháp đã cải tiến thuế doanh thu qua hình thức đánh thuế vào giai đoạn cuối cùng của quá trình sản xuất (tức là chỉ đánh thuế vào sản phẩm khi đ- ợc đa vào lu thông lần đầu). Tuy nhiên, chính sách thuế này lại phát sinh nhợc điểm là thu thuế chậm và chỉ khi sản phẩm đợc đa vào khâu lu thông lần đầu Nhà nớc mới thu đợc thuế. Đến năm 1954, Chính phủ Pháp đã ban hành loại thuế mới với tên gọi là thuế Bùi Mai Hơng [...]... là giá bán, giá chuyển nhợng cha có thuế, trừ tiền sử dụng đất ph i nộp NSNN (theo giá đất quy định khi giao đất) B i Mai Hơng Luận văn tốt nghiệp Trang 16 - Đ i v i hoạt động kinh doanh bất động sản, giá tính thuế GTGT đợc trừ giá đất chịu thuế chuyển quyền sử dụng đất - Đ i v i dịch vụ đ i lý tàu biển, dịch vụ m i gi i, uỷ thác xuất nhập khẩu và dịch vụ khác hởng tiền công hoặc tiền hoa hồng, giá... thuế GTGT để tính thuế GTGT và doanh thu của cơ sở (đ i v i lo i chịu thuế GTGT) Các trờng hợp bán không theo giá bìa thì thuế GTGT tính trên giá bán ra - Đ i v i dịch vụ in, giá tính thuế là tiền công in không bao gồm tiền giấy in - Đ i v i dịch vụ đ i lý giám định, đ i lý xét b i thờng, đ i lý đ i ng i thứ ba của dịch vụ kinh doanh bảo hiểm, giá tính thuế là tiền công hoặc tiền hoa hồng đợc hởng, bao... sản đ i v i hàng nông, lâm, thuỷ sản) - Tiền b i thờng kinh doanh bảo hiểm của nghiệp vụ bảo hiểm thuộc đ i tợng chịu thuế GTGT (tính trên giá trị b i thờng bảo hiểm) thuộc trách nhiệm b i thờng của cơ sở kinh doanh b i thờng bảo hiểm Nhng đ i v i hàng hoá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt cơ sở kinh doanh thơng m i mua của cơ sở sản xuất để bán ra có hóa đơn bán hàng vẫn áp dụng khấu trừ thuế GTGT đầu vào... lệ % Đ i v i trờng hợp cơ sở kinh doanh thơng m i mua hàng hoá chịu thuế TTĐB của cơ sở sản xuất để xuất khẩu, thì không áp dụng quy định khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định t i i m này 4.5.2 Phơng pháp trực tiếp a Đ i tợng áp dụng - Cá nhân sản xuất, kinh doanh là ng i Việt Nam; - Tổ chức, cá nhân nớc ngo i kinh doanh ở Việt Nam không theo Luật đầu t nớc ngo i t i Việt Nam, cha thực hiện đầy... trờng, tạo i u kiện để tham gia và mở rộng quan hệ hợp tác kinh tế quốc tế - nhanh chóng h i nhập v i kinh tế khu vực và thế gi i - Tạo i u kiện cho ngành thuế có i u kiện hiện đ i hoá công tác quản lý thuế, thu thuế, c i cách hành chính thuế Tạo i u kiện cho việc kiểm tra, kiểm soát của cơ quan chức năng, giúp chính phủ có biện pháp hữu hiệu trong việc i u hành vĩ mô nền kinh tế 4 N i dung cơ bản... học vào công tác quản lý hạch toán v i công nghệ cao, giảm bớt kh i lợng công việc ghi sổ kế toán, đáp ứng đầy đủ các thông tin hữu dụng đ i v i từng yêu cầu quản lý của Tổng Công ty và các đ i tợng liên quan khác B i Mai Hơng Luận văn tốt nghiệp Trang 35 2 Những khó khăn vớng mắc - Quy mô của Tổng công ty xây dựng công trình giao thông 1 lớn có nhiều cơ sở trực thuộc và có 3 chi nhánh t i 3 miền của... suất phổ biến, áp dụng cho các lo i hàng hoá, dịch vụ thông thờng, không quy định trong các mức thuế suất 0%, 5%, 20% (khoảng 17 nhóm sản phẩm, dịch vụ) - Thuế suất 20%: Là mức thuế suất cao đợc áp dụng đ i v i các hàng hoá, dịch vụ không thiết yếu, cần có sự i u tiết cao nh vàng, bạc, đá quý; xổ số kiến thiết; đ i lý tàu biển, dịch vụ m i gi i 4.5 Phuơng pháp tính thuế Theo quy định t i i u 9 luật... trăm dự án xây dựng cơ sở hạ tầng nh cầu, cảng, đờng bộ, đờng sắt, khu công nghiệp, sân bay, v i các hệ thống thiết bị đồng bộ, tiên tiến đã đ a CIENCO1 đứng vào hàng ngũ những đơn vị xây dựng hàng đầu của ngành giao thông vận t i Việt Nam có đủ khả năng tham gia thi công các công trình đ i h i có công nghệ hiện đ i, kĩ thuật cao trong nớc và quốc tế V i số vốn kinh doanh tăng lên hàng năm, Tổng công... triệu đồng tăng 40,2% so v i năm 2000 và tăng 16,52% so v i năm 2001 Giá vốn hàng bán đạt 1.417.440 triệu đồng tăng 42,46% so v i năm 2000 và tăng 17% so v i năm 2001 i u này gi i thích cho việc l i nhuận gộp năm 2002 tăng 21,15% so v i năm 2000 và tăng 12% so v i năm 2001 Tổng công ty không ngừng đề ra các biện pháp để tăng l i nhuận nh tăng cờng đầu t phát triển chiều sâu, liên tục tìm hiểu và đ i. .. của hàng hoá, dịch vụ đợc xác định cụ thể nh sau: - Đ i v i hàng hoá, dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra hoặc cung ứng cho đ i tợng khác là giá bán cha có thuế GTGT Giá tính thuế đ i v i các lo i hàng hoá, dịch vụ bao gồm cả khoản phụ thu và phí thu thêm ngo i giá hàng B i Mai Hơng Luận văn tốt nghiệp Trang 15 hoá, dịch vụ mà cơ sở kinh doanh đợc hởng, trừ các khoản phụ thu và phí cơ sở kinh . cho Việt Nam tham gia h i nhập kinh tế v i các nớc trong khu vực và trên thế gi i. 3. Sự cần thiết ph i áp dụng thuế GTGT t i Việt Nam Việc ban hành và. yếu khách quan xuất hiện và phát triển cùng v i sự ra đ i, tồn t i và phát triển của Nhà nớc. Nhà nớc xuất hiện đ i h i ph i có i u kiện vật chất để đảm