MỤC LỤC Trang MỞ ĐẦU Chƣơng 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THU VÀ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH 1.1.Khái niệm, phân loại thu NSNN 1.1.1 Khái niệm 1.1.2.Phân loại thu NSNN 1.2 Quản lý thu NSNN 12 1.2.1 Khái niệm 12 1.2.2 Nội dung quản lý thu ngân sách 12 1.2.2.1 Lập, phân bổ giao dự toán thu ngân sách 13 1.2.2.2 Chấp hành dự toán thu ngân sách nhà nước quản lý 16 nguồn thu ngân sách 1.2.2.3 Cơng tác kế tốn, kiểm tốn tốn thu ngân sách 18 nhà nước 1.3 Vai trò quản lý thu ngân sách nhà nƣớc 22 1.4 Các nhân tố ảnh hƣởng đến quản lý thu ngân sách nhà 24 nƣớc 1.4.1 Các chế, sách thu Ngân sách Nhà nước quy định 24 1.4.2 Tổ chức máy quan quản lý thu ngân sách 26 1.4.3 Năng lực, trình độ phẩm chất đạo đức cán bộ, nhân 28 viên làm nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước 1.4.4 Điều kiện sở vật chất kỹ thuật việc ứng dụng thành tựu khoa học - công nghệ phục vụ công tác quản lý thu ngân sách 29 nhà nước 1.4.5 Sự phối hợp cấp quyền, vào hệ 29 thống trị 1.4.6 Điều kiện cụ thể nét đặc thù địa phương 30 1.5 Phân cấp quản lý thu tổ chức hệ thống thu ngân sách 30 nƣớc ta 1.5.1 Khái quát phân cấp quản lý thu 30 1.5.2 Tổ chức hệ thống thu ngân sách nước ta 33 Chƣơng 2:THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU NSNN TRÊN ĐỊA 37 BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI GIAI ĐOẠN 2001-2007 2.1 Khái quát điều kiện tự nhiên kinh tế - xã hội Hà Nội có ảnh 37 hƣởng đến quản lý thu ngân sách địa bàn 2.1.1.Giới thiệu khái quát điều kiện tự nhiên, kinh tế xã hội Thủ 37 đô Hà Nội 2.1.2.Những đặc điểm điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội Hà nội 40 có ảnh hưởng tới cơng tác quản lý thu ngân sách địa bàn 2.2 Khái quát tình hình kết thu ngân sách nhà nƣớc 41 địa bàn thành phố Hà Nội giai đoạn 2001-2007 2.2.1.Quy mô tốc độ tăng trưởng thu ngân sách 41 2.2.2.Cơ cấu thu ngân sách giai đoạn 2001-2007 46 2.3 Thực trạng quản lý thu ngân sách địa bàn Hà Nội giai 51 đoạn 2001 - 2007 2.3.1 Về cơng tác lập dự tốn thu hàng năm 51 2.3.1.1.Tình hình thực dự tốn thu ngân sách hàng năm 51 2.3.1.2 Những mặt hạn chế xây dựng dự toán thu ngân sách 54 hàng năm 2.3.2 Quản lý thu ngân sách 55 2.3.2.1 Thực trạng quản lý số khoản thu chủ yếu 56 2.3.2.2 Đánh giá khái quát ưu điểm, hạn chế tình hình 87 quản lý thu ngân sách địa bàn thành phố giai đoạn 2001 - 2007 Chƣơng 3:PHƢƠNG HƢỚNG VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN 94 THIỆN QUẢN LÝ THU NSNN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI ĐẾN NĂM 2010 3.1 Dự báo tình hình phát triển kinh tế -xã hội địa bàn 94 thành phố Hà Nội đến năm 2010 nhân tố ảnh hƣởng đến quản lý thu ngân sách Nhà nƣớc 3.1.1.Mục tiêu phát triển kinh tế xã hội trọng điểm phát 94 triển kinh tế xã hội địa bàn thành phố Hà Nội đến năm 2010 3.1.2.Những nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động quản lý thu ngân 98 sách địa bàn thành phố thời gian tới 3.2 Quan điểm, định hƣớng thu quản lý thu ngân sách Nhà 102 nƣớc 3.2.1 Quan điểm thu quản lý thu ngân sách địa bàn 102 3.2.2 Định hướng, mục tiêu thu ngân sách Thành phố giai đoạn 104 2007-2010 3.3 Các giải pháp hoàn thiện quản lý thu NSNN địa bàn 106 đến năm 2010 địa bàn Hà Nội 3.4 Một số kiến nghị với trung ƣơng thành phố 116 KẾT LUẬN 119 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 121 CÁC CHỮ VIẾT TẮT NSNN Ngân sách nhà nước HĐND Hội đồng Nhân dân UBND Uỷ ban Nhân dân GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân VAT Thuế giá trị gia tăng XNK Xuất nhập TW Trung ương NSTW Ngân sách Trung ương NSĐP Ngân sách Địa phương DNNN Doanh nghiệp Nhà nước DNNN TW Doanh nghiệp Nhà nước Trung ương DNNN ĐP Doanh nghiệp Nhà nước Địa phương DN NQD Doanh nghiệp quốc doanh DN ĐTNN Doanh nghiệp đầu tư nước ĐTNT Đối tượng nộp thuế SXKD Sản xuất kinh doanh KHCB Khấu hao WTO Tổ chức thương mại giới GDP Tổng sản phẩm nội địa TCT Tổng cục Thuế CNH, HĐH Công nghiệp hoá, đại hoá DANH MỤC BẢNG BIỂU STT Số bảng Tên bảng biểu 2.1 Tổng thu ngân sách địa bàn Thành phố giai đoạn Trang 42 2001-2007 2.2 Kết thu ngân sách địa bàn Hà Nội theo 47 khoản mục 2.3 Cơ cấu thu ngân sách địa bàn theo năm 48 giai đoạn 2001-2007 2.4 Thực thu ngân sách Nhà nước so với dự toán giai 53 đoạn năm 2001-2007 2.5 Tình hình kiểm tra tốn thuế doanh nghiệp 67 Cục thuế quản lý 2.6 Tình hình thực khoản thu Thuế GTGT từ khu vực doanh nghiệp 69 2.7 Tình hình thực khoản thu Thuế thu nhập doanh 69 nghiệp từ khu vực doanh nghiệp 2.8 Tình hình thực dự tốn thu tiền bán nhà thuộc sở 72 hữu nhà nước thành phố Hà Nội 2.9 Tình hình thực dự tốn thu tiền sử dụng đất hàng 75 năm giai đoạn 2005-2007 10 2.10 Kết thực dự toán thu tiền đấu giá quyền sử dụng 77 đất giai đoạn 2004 -2007 thành phố Hà nội 11 2.11 Kết thu phí, lệ phí từ năm 2002-2007 84 DANH MỤC SƠ ĐỒ STT Số hình Tên hình Trang 1.1 Sơ đồ thu ngân sách Nhà nước với kinh tế 23 phát triển 1.2 Sơ đồ thu ngân sách Nhà nước với kinh tế yếu 23 1.3 Sơ đồ cấu hệ thống ngân sách Nhà nước 32 1.4 Sơ đồ tổ chức máy quản lý thuế 34 1.5 Sơ đồ máy ngành thuế 35 1.6 Sơ đồ máy ngành hải quan 36 DANH MỤC HÌNH VẼ STT Số hình Tên hình Trang 2.1 Biểu đồ so sánh tốc độ tăng trưởng GDP 45 tốc độ tăng thu ngân sách địa bàn giai đoạn 2001-2007 2.2 Quy trình quản lý đăng ký thuế, thay đổi, bổ sung 57 2.3 Quy trình xử lý tờ khai kế toán thuế 58 2.4 Quy trình đơn đốc kê khai xử phạt vi phạm 59 hành kê khai thuế 2.5 Quy trình đơn đốc thu nợ cưỡng chế thuế 60 2.6 Quy trình tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế 61 2.7 Quy trình hồn thuế 62 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu: Quản lý thống tài quốc gia, nâng cao tính chủ động trách nhiệm quan, tổ chức, cá nhân việc quản lý sử dụng ngân sách nhà nước (NSNN), củng cố kỷ luật tài chính, sử dụng có hiệu ngân sách tài sản nhà nước, tăng tích lũy mối quan tâm hàng đầu nhiều quốc gia giới đặc biệt Việt Nam Hà Nội trung tâm trị, kinh tế, văn hố, khoa học, giáo dục giáo dục quốc tế nước Công đổi thời gian qua tạo nên nhiều chuyển biến sâu sắc đời sống kinh tế- xã hội Thủ đô Cùng với thành phố Hồ Chí Minh, Hà Nội trở thành đầu tàu kinh tế nhà nước Hà Nội cực tăng trưởng lớn vùng kinh tế trọng điểm Bắc Bộ, mặt thủ đô thay đổi ngày, đời sống nhân dân nâng cao bước đáng kể, phúc lợi xã hội không ngừng cải thiện, vị thủ đô ngày nâng cao Tuy đạt số thành tựu đáng kể song Hà Nội phải giải số vấn đề có vấn đề thu quản lý thu NSNN Đây lĩnh vực quan trọng, liên quan trực tiếp đến phát triển bền vững kinh tế - xã hội Thủ đô Mặc dù có đổi chế sách công tác đạo thu ngân sách phủ, Bộ ngành, địa phương thu ngân sách bị thất thu lớn Tình trạng gian lận, trốn thuế, gian lận thương mại nghiêm trọng trốn thuế xuất nhập khẩu, gian lận kê khai hoàn thuế GTGT hàng xuất Việc quy hoạch đất đai, giao quyền sử dụng đất đai tiến hành chậm, quản lý địa cịn buông lỏng, thiếu biện pháp xử lý kịp thời nên hoạt động đầu trục lợi gia tăng gây thất thu NSNN Do vậy, thu đủ quản lý thu tốt cần thiết Xuất phát từ thực tiễn đó, cần thiết phải nghiên cứu để đánh giá khách quan thực trạng thu quản lý thu, tìm mặt tồn xây dựng biện pháp nhằm tiếp tục hồn thiện đổi mớí cơng tác quản lý thu NSNN, góp phần thúc đẩy tình hình thu ngân sách địa bàn thành phố Hà Nội, đáp ứng với yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội Thủ đô Do đó, “Hồn thiện quản lý thu NSNN địa bàn thành phố Hà Nội đến năm 2010” vừa có ý nghĩa cấp bách, vừa có ý nghĩa lâu dài vấn đề lớn đặt là: Vấn đề 1: Mỗi năm thu ngân sách Hà Nội lớn, đóng góp phần quan trọng vào nguồn thu ngân sách quốc gia (năm 2006 tổng thu ngân sách địa bàn đạt 38.613,4 tỷ đồng chiếm khoảng 16,23% tổng thu NSNN) tổng nguồn thu ngân sách Hà Nội tương xứng với tiềm Hà Nội chưa? Vấn đề 2: Làm làm để triệt để khai thác tiềm thu ngân sách địa bàn thành phố Vấn đề liên quan đến hai nội dung: - Cần phải hồn thiện chế sách thu ngân sách nào? - Làm làm để tổ chức quản lý khai thác có hiệu nguồn thu ngân sách địa bàn thnh ph? 2.Tình hình kết nghiên cứu có liên quan đến đề tài luận văn: Cho n Việt Nam có số nghiên cứu vấn đề ngân sách nhà nước như: Luận án Tiến sĩ kinh tế “Giải pháp nâng cao hiệu quản lý điều hành ngân sách nhà nước cấp quyền sở Việt Nam” tác giả Nguyễn Văn Nhứt- Học viện Tài Chính Luận án nêu lên vấn đề nâng cao hiệu quản lý điều hành ngân sách nhà nước cấp quyền sở, thực trạng quản lý điều hành ngân sách nhà nước cấp quyền giải pháp nâng cao hiệu việc quản lý, điều hành ngân sách đó; Luận án Tiến sĩ kinh tế “Đổi chế quản lý kinh phí ngân sách nhà nước lĩnh vực y tế Việt Nam giai đoạn chuyển sang kinh tế thị trường có quản lý nhà nước” tác giả Nguyễn Trường Giang- Học viện Tài Chính Luận án trình bày sở lý luận ngân sách nhà nước vai trị lĩnh vực y tế giai đoạn chuyển đổi sang kinh tế thị trường, thực trạng quản lý ngân sách nhà nước giải pháp hoàn thiện chế quản lý Việt Nam; Luận án Tiến sĩ kinh tế “Nâng cao hiệu quản lý chi tiêu ngân sách nhà nước nhằm phục vụ nhu cầu phát triển Việt Nam” tác giả Nguyễn Thị Phú HàĐại học Kinh tế quốc dân Luận án nêu lên thực trạng trình xây dựng, thực hiện, quản lý chương trình chi tiêu ngân sách Việt Nam so sánh với nước có trình độ phát triển khác nhau, khái quát việc quản lý thực chương trình với thành tựu hạn chế nó, số giải pháp chế sách nhằm nâng cao hiệu chi tiêu ngân sách Mặc dù có nhiều luận án, viết nghiên cứu vấn đề Ngân sách Nhà nước chưa có nghiên cứu tồn diện sâu toàn diện vấn đề quản lý thu Ngân sách Nhà nước địa bàn thành phố Hà Nội đến năm 2010 phù hợp với chiến lược phát triển kinh tế Thủ đô giai đoạn 2006 - 2010 Do vậy, “Hoàn thiện quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn thành phố Hà Nội đến năm 2010” đáp ứng yêu cầu thực tiễn không trùng lặp với cơng trình nghiên cứu khác 3 Mục đích, nhiệm vụ nội dung nghiên cứu: Trên sở vấn đề thực tiễn đặt ra, khuôn khổ luận văn thạc sỹ kinh tế, tác giả tập trung nghiên cứu đánh giá thực trạng công tác quản lý thu ngân sách địa bàn Hà nội, từ đề xuất giải pháp tăng cường công tác quản lý thu ngân sách thời gian tới nhằm quản lý khai thác có hiệu nguồn thu ngân sách địa bàn Thành phố sở quy định pháp luật chế sách hành Theo định hướng đó, nội dung nghiên cứu luận văn tập trung vào số điểm sau: - Nghiên cứu số vấn đề lý luận ngân sách quản lý thu ngân sách phục vụ cho việc nghiên cứu thực tiễn quản lý thu ngân sách địa bàn thành phố Hà Nội - Phân tích đánh giá thực trạng quản lý thu ngân sách địa bàn Thủ đô, ưu điểm, hạn chế nguyên nhân - Đề xuất quan điểm giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thu ngân sách địa bàn thành phố đến năm 2010 năm tiếp sau Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu: Hoạt động quản lý thu NSNN Phạm vi nghiên cứu: Quản lý thu thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp, thu từ nhà đất, thu từ phí, lệ phí địa bàn thành phố Hà Nội đến năm 2010 Phƣơng pháp nghiên cứu: Cách tiếp cận vấn đề nghiên cứu: Xuất phát từ việc khảo sát, tổng hợp, phân tích thực tiễn hoạt động thu ngân sách quản lý thu ngân sách, đối chiếu với chế, sách thu quy khâu chức mang tính phục vụ nội ngành để hình thành tập trung bổ sung nguồn nhân lực cho phận làm chức hỗ trợ quản lý thuế phòng Tuyên truyền - hỗ trợ, Phòng tra - kiểm tra; xử lý tờ khai liệu thuế, quản lý thu nợ phù hợp với chế tự khai - tự nộp Trước mắt tăng cường phân cấp thu trước bạ loại, thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh cho Chi cục Thuế kết hợp với mở rộng ủy nhiệm thu phường, xã để thu hẹp, tiến tới giải thể phòng trước bạ, phòng quản lý doanh nghiệp dân doanh; thu hẹp sát nhập dần phòng quản lý doanh nghiệp Nhà nước với chức chủ yếu theo dõi nợ thu nợ làm tảng cho hình thành Phịng quản lý nợ Cưỡng chế thu nợ sau này; kiện toàn cấu, số lượng chất lượng phân tuyên truyền, hỗ trợ tra kiểm tra; quy định lại rõ ràng chức nhiệm vụ phận Mục đích cuối đảm bảo tổ chức máy thu vừa gọn nhẹ, vừa đầy đủ chức năng, khơng chồng chéo, trùng lắp + Tăng cường bố trí cán nghiệp vụ có lực phân tích, tổng hợp, xử lý thơng tin cho phịng Dự tốn thu Cục thuế thành phố để nâng cao chất lượng cơng tác dự tốn thu ngân sách hàng năm Thậm chí hợp phịng Dự tốn thu với phịng tin học xử lý thơng tin Cục thuế thành phố + Tiếp tục đổi phương thức nâng cao chất lượng hoạt động phận dịch vụ hỗ trợ công tác thu: Phòng tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế, phòng tổ chức - đào tạo Cục thuế, Tổ nghiệp vụ tuyên truyền Chi cục… nhằm nâng cao nhận thức, hiểu biết pháp luật thuế cho cộng đồng xã hội Xu hướng đổi công tác quản lý thu đặt yêu cầu ngày cao cho loại hoạt động dịch vụ hỗ trợ + Nghiên cứu việc tăng cường số lượng, chất lượng cán quản lý thu cấp xã, phường, thị trấn 108 + Tăng cường đào tạo bồi dưỡng để nâng cao phẩm chất trình độ nghiệp vụ cán bộ, công nhân viên ngành thuế + Tiếp tục tăng cường trang bị sở vật chất kỹ thuật phục vụ công tác quản lý thu, ưu tiên đầu tư hệ thống mạng tin học liên thông từ Cục thuế đến chi cục đến cán thuế cấp sở xã, phường, kết nối thông tin quan thuế với tài chính, kho bạc, hải quan + Quy định rõ ràng, cụ thể nhiệm vụ, thẩm quyền thực chế độ trách nhiệm nghiêm ngặt tổ chức, cá nhân ngành thuế - Đối với quan khác tài chính, Hải quan, Kho bạc: Ngoài việc tăng cường kết nối thông tin cần tăng cường quan hệ xử lý nghiệp vụ thu thường xuyên với quan thuế - Thực tốt chế độ luân phiên cán thuế, cán hải quan, không cán đối tượng nộp thuế có thời gian, điều kiện móc ngoặc nảy sinh tiêu cực Thứ hai: Rà sốt, hồn thiện chế phân cấp quản lý ngân sách cho cấp quyền theo hướng: Mở rộng phân cấp ủy quyền thu cho cấp gắn liền với chế khuyến khích hợp lý xác định tỷ lệ điều tiết, chế thưởng vượt thu… - Tiếp tục rà soát, đẩy mạnh phân cấp quản lý thu theo hướng gắn với nhiệm vụ quản lý cấp; cấp quản lý tốt hơn, sát thực tế phân cấp nguồn thu cho cấp Phân cấp triệt để quản lý thu thuế từ doanh nghiệp quốc doanh cho chi cục thuế, quận huyện để thống quản lý theo dõi địa bàn - Việc xây dựng phương án phân cấp quản lý thu quận, huyện, xã, phường (bao gồm xác định đối tượng thu, tỷ lệ điều tiết, chế thưởng vv…) 109 khó khăn khơng thể tiếp tục kéo dài bất cập phân cấp quản lý ngân sách Phân loại xã, phường, quận huyện theo nhóm có điều kiện tương tự để áp dụng phương án phân cấp quản lý phù hợp theo nhóm - Đẩy mạnh phân cấp quản lý thu từ Cục thuế cho Chi cục, quản lý thu với HTX, doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế thành phố nên tập trung quản lý thu với doanh nghiệp có nghiệp vụ quản lý thu phức tạp (thí dụ doanh nghiệp ngân hàng, bảo hiểm, …), có nguồn thu phát sinh nhiều địa bàn, doanh nghiệp có hoạt động xuất nhập lớn vv… - Mở rộng phạm vi ủy quyền thu cho xã, phường, thị trấn có chế, biện pháp quản lý tốt nguồn thu thuộc phạm vi ủy quyền - Rà soát để điều chỉnh việc phân cấp quản lý ngân sách cho đồng gắn với phân cấp quản lý kinh tế - xã hội Thí dụ việc phân cấp nguồn thu gắn với nhiệm vụ chi, gắn với nhiệm vụ quản lý kinh tế xã hội cấp làm nâng cao tính chủ động quản lý thu sử dụng nguồn thu để chi, hạn chế di chuyển lòng vòng, bất hợp lý nguồn thu ngân sách Thứ ba: Nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ tư vấn pháp luật thuế cộng đồng xã hội, đặc biệt dịch vụ hỗ trợ tổ chức, cá nhân nộp thuế theo hướng: Thu thập thông tin đối tượng nộp thuế, đánh giá, phân loại theo mức độ tuân thủ pháp luật thuế để có biện pháp tuyên truyền, hướng dẫn hỗ trợ phù hợp Đối với tổ chức, cá nhân chưa hiểu rõ pháp luật thuế phải tăng cường đối thoại, tập huấn sách, chế độ thủ tục hành thuế, giải kịp thời vướng mắc trình thực pháp luật thuế - Thực thăm dò nhu cầu tổ chức lớp tập huấn miễn phí phổ biến sách thuế phù hợp với đối tượng Tổ chức buổi đối thoại trực 110 tiếp truyền hình, hình thức hội thảo,…giải đáp thắc mắc, lắng nghe ý kiến đóng góp, nguyện vọng đối tượng nộp thuế Một mặt tuyên truyền công tác thu, mặt khác lắng nghe đánh giá khách quan để sửa đổi kịp thời cần thiết - Tuyên truyền thuế qua phương tiên thông tin đại chúng, báo đài thường xuyên Hàng tháng, hàng qúy, có thay đổi chế sách thuế, cần phải tổ chức phóng sự, viết nhiều báo, có chuyên mục giải đáp lĩnh vực thuế thường xuyên Nâng cao nhận thức người dân, chủ thể kinh tế vô quan trọng Trốn thuế, buôn lậu, gian lận thuế đến từ đối tượng hiểu luật mà cố tình lách luật, khơng hiểu luật dẫn đến vi phạm Công tác tuyên truyền vừa mang tính chất phổ biến luật vừa mang tính răn đe đối tượng nộp thuế Thứ tƣ : Nâng cao chất lượng cơng tác dự tốn thu hàng năm năm - Tăng cường cán chun mơn tâm huyết có lực tập hợp, tổng hợp xử lý thông tin để thực nhiệm vụ xây dựng dự toán thu ngân sách hàng năm - Chú trọng công tác thông tin, dự báo, đặc biệt dự báo thay đổi chế sách thu, tình hình phát triển kinh tế - xã hội - Đổi công tác lập giao dự toán thu theo hướng: Gắn tiêu dự toán thu với dự toán chi tiêu phát triển kinh tế - xã hội - Ổn định dự toán thu dự toán chi cho cấp ngân sách 3-5 năm - Tiến tới xây dựng kế hoạch tài ngân sách trung hạn làm cho lập dự toán thu - chi ngân sách hàng năm 111 Thứ năm: Tiếp tục cải cách hành quản lý thu ngân sách - Tăng cường phối hợp quan đăng ký kinh doanh, công an, thuế việc tạo điều kiện cho việc khởi doanh nghiệp đồng thời quản lý chặt chẽ đối tượng thu doanh nghiệp sau đăng ký kinh doanh Thực chế độ cửa giải cấp đăng ký kinh doanh, đăng ký dấu cấp mã số thuế, tiến tới thực việc đăng ký kinh doanh mạng Sớm khắc phục tình trạng nhiều doanh nghiệp bị tích sau đăng ký (theo báo cáo Sở Kế hoạch & Đầu tư tổng số doanh nghiệp đăng ký địa bàn 5.700 doanh nghiệp số doanh nghiệp thực tế hoạt động có kê khai đăng ký thuế 3.450 doanh nghiệp) - Tiếp tục nghiên cứu để giảm thủ tục hành thực khâu quy trình quản lý thuế Thứ sáu: Đổi chế thu thuế, chuyển mạnh sang chế để doanh nghiệp tự kê khai tự nộp thuế Quy trình nộp thuế thực sau: doanh nghiệp tự tính tốn, kê khai với quan Thuế, quan Thuế tiến hành thẩm tra thông báo thuế xuống doanh nghiệp, doanh nghiệp theo số thuế thông báo mà tiến hành nộp thuế Đây tưởng chế thu chặt chẽ thực tế lại tỏ hiệu Từ doanh nghiệp kê khai đến quan thuế thông báo thuế doanh nghiệp tiến hành nộp thuế diễn ta thời gian ngắn khép lại chu trình thu Một quan thu thuế thực theo chế phải đảm đương khối lượng lớn công việc muốn làm tốt công tác kiểm tra việc kê khai thuế doanh nghiệp Trên thực tế, đòi hỏi sức quan thuế Việc kiểm tra quan thu thuế mang tính hình thức, hiệu cơng việc khơng cao Kết thúc quy 112 trình nộp thuế coi việc thu nộp hồn tất Quy trình vừa gây phiền hà, vừa hiệu lại vừa tạo hội phát sinh tiêu cực đội ngũ cán thu Thời gian qua, Nhà nước Thành phố Hà Nội tiến hành thí điểm chế tự khai, tự nộp, kết thành công Với chế mới, việc doanh nghiệp nộp thuế quy trình quản lý chưa kết thúc, cịn công tác hậu kiểm quan chức Việc hậu kiểm vừa giảm bớt gánh nặng công việc cho quan thu, từ nâng cao chất lượng cơng tác kiểm tra thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp; lại vừa mang lại tiện lợi cho đối tượng nộp thuế; đặc biệt tăng trách nhiệm doanh nghiệp việc kê khai nộp thuế; mang lại kết thu hơn, sát thực tế tình hình phát triển doanh nghiệp Hậu kiểm chọn mẫu doanh nghiệp giúp giảm gánh nặng nâng cao hiệu công tác kiểm tra Thứ bảy: Thực biện pháp tăng cường quản lý chi tiêu dùng tiền mặt, khuyến khích tổ chức, cá nhân tốn khơng dùng tiền mặt Thanh tốn qua ngân hàng điều bình thường nhiều quốc gia nước ta cơng tác triển khai địi hỏi phải khẩn trương, kiên Thanh tốn khơng dùng tiền mặt giúp cho doanh nghiệp làm ăn chân ngăn ngừa, hạn chế rủi ro kinh doanh tuân thủ pháp luật Bên cạnh đó, doanh nghiệp vừa kiểm soát hành vi giao dịch nhân viên quyền, vừa bảo đảm giao dịch mua hàng hoá, dịch vụ đầu vào nhà cung cấp giao dịch thực tế có diễn ra, tránh tình trạng hố đơn GTGT đầu vào ghi nội dung sai lệch so với thực tế Việc trả tiền qua ngân hàng, đối tác thứ giao dịch kinh tế, bảo đảm khách quan minh chứng cho khoản chi thực tế doanh nghiệp Thực tế nhiều năm qua xảy trình trạng hoá đơn “thật” nội dung “giả”, nhiều doanh nghiệp làm ăn đứng đắn 113 bị oan có hoá đơn qua xác minh phát doanh nghiệp bỏ trốn Là nơi tập trung nhiều ngân hàng, Hà Nội nên chuyển mạnh sang tốn khơng dùng tiền mặt giúp cho việc quản lý thu số sắc thuế thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân trở nên thuận lợi Thứ tám: Mở rộng dân chủ, tăng cường tính cơng khai minh bạch quản lý thu ngân sách - Lựa chọn phương thức công khai đảm bảo hiệu thiết thực, tránh hình thức Mở rộng hình thức cơng khai ngân sách để cử tri, nhân dân đối tượng nộp ngân sách có thông tin tham gia giám sát Cụ thể công khai số thuế phải nộp hộ kinh doanh nộp thuế khoán khu thương mại tập trung; cơng khai tài cơng trình, dự án có huy động, đóng góp trực tiếp người dân….Nghiên cứu áp dụng quy định sử dụng bắt buộc máy toán tiền cửa hàng bán lẻ hộ kinh doanh nhỏ có địa điểm kinh doanh cố định Đây vừa biện pháp tăng cường minh bạch thu thuế, chống thất thu thuế vừa biện pháp bảo vệ quyền lợi người tiêu dùng; thuận lợi thống kê, quản lý phát triển loại hình kinh doanh - Tạo điều kiện tổ chức tốt hoạt động giám sát HĐND, Mặt trận Tổ quốc công tác quản lý thu gân sách Thứ chín: Làm tốt cơng tác tốn thuế, tích cực thực biện pháp quản lý nợ ngân sách Tăng cường công tác đôn đốc khoản nợ đọng ngân sách, quy định rõ chế tài trách nhiệm đơn vị, cá nhân thực quản lý, thu hồi nợ đọng Đối với dự án đấu giá quyền sử dụng đất, cần có biện pháp kiên thu hồi đối tượng chậm nộp tiền ngân sách mà khơng có lý đáng Áp 114 dụng hình thức cưỡng chế đối tượng chây ỳ, không chịu nộp thuế, tránh để nợ đọng kéo dài Kiểm điểm, làm rõ trách nhiệm cán theo dõi khoản thu để xảy nợ đọng xấu, khó thu hồi nợ đọng kéo dài mà không kịp thời báo cáo, đề xuất áp dụng biện pháp xử lý Thứ mƣời: Tăng cường công tác tra, kiểm tra, áp dụng biện pháp xử lý thật nghiêm minh trường hợp vi phạm Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra thuế sở thu nhập thông tin, phân tích thơng tin phân loại doanh nghiệp để lựa chọn đối tượng có hành vi gian lận thuế (trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế) hình thức Tập trung tra, kiểm tra doanh nghiệp, hộ kinh doanh có mức độ vi phạm nghiêm trọng, thất thu lớn, khu vực kinh tế dân doanh doanh nghiệp sử dụng hoá đơn đơn vị kinh doanh hoá đơn bất hợp pháp, chiếm đoạt tiền thuế GTGT trốn thuế TNDN Có chế tài thích hợp để xử lý hành vi gian lận, trốn thuế, nợ thuế hình thức vừa mang tính chất giáo dục, vừa mang tính răn đe công khai nơi kinh doanh, nơi cư trú phương tiện thông tin đại chúng; áp dụng quy định kiểm tra định kỳ; thường kỳ kê khai thuế đối tượng; hạn chế tham gia đấu thầu dự án có sử dụng vốn ngân sách; cấm tham gia hoạt động kinh doanh có thời hạn vơ thời hạn tuỳ theo mức độ vi phạm … Hoạt động tra, kiểm tra quan quản lý thu đối tượng nộp thuế cần tiến hành có kế hoạch, trình tự quy định, đảm bảo hiệu công tác tra, kiểm tra, không gây khó khăn, phiền hà cho quan quản lý thu đối tượng nộp thuế Thực tra chéo, kiểm tra đánh giá chất lượng công tác thu qua phối hợp với đối tượng thu, lắng nghe ý kiến đóng góp, phản hồi từ nhiều 115 nguồn thơng tin báo chí, truyền hình, người dân qua đường dây nóng, khiếu nại tố cáo,… Mƣời một: Thực biện pháp đồng nhằm nuôi dưỡng nguồn thu Từ trước đến nay, thường bàn tăng cường quản lý thu ngân sách, nhiều ý kiến tập trung vào giải pháp tận thu ngân sách mà đề cập đến việc phải ni dưỡng, tạo nguồn thu Ni dưỡng nguồn thu tức mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội Thủ đô bền vững, với mức tăng trưởng cao, cấu kinh tế hợp lý, để tạo sở tăng thu tương lai Các biện pháp chủ yếu để nuôi dưỡng nguồn thu gồm : - Các biện pháp đồng nhằm cải thiện môi trường kinh doanh, môi trường đầu tư - Các biện pháp đổi xếp lại doanh nghiệp nhà nước, khuyến khích hỗ trợ doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế (như hỗ trợ vốn, mặt sản xuất, cải tiến thủ tục hành việc đăng ký kinh doanh, thành lập doanh nghiệp) - Tiếp tục nâng cao sức hấp dẫn, thu hút đầu tư nước thời gian tới, nâng cao nguồn thu từ khu vực có vốn đầu tư nước - Tăng cường chuyển dịch cấu kinh tế, thúc đẩy phát triển mạnh ngành dịch vụ, dịch vụ trình độ cao, chất lượng cao; 3.4 Một số kiến nghị với Trung ương Thành phố: * Với Trung ƣơng: - Cần phối hợp chặt chẽ với thành phố việc phân tích, đánh giá cụ thể khả thu ngân sách hàng năm để giao tiêu thu dự toán thu cho phù hợp 116 - Chỉ đạo liệt việc tăng cường phân cấp quản lý thu mở rộng ủy nhiệm thu địa phương - Tăng cường công tác thông tin, hỗ trợ đào tạo cán thuế cho địa phương - Rà soát lại để bổ sung, điều chỉnh quy định chế tài xử lý vi phạm quản lý thu ngân sách, đảm bảo vừa toàn diện, vừa hiệu - Rà soát, điều chỉnh số quy định thu nhà đất chồng chéo, chưa thống văn * Với Thành phố : Chỉ đạo quan Tài chủ trì lập Đề án hồn thiện phân cấp quản lý ngân sách sở rà soát, điều chỉnh nội dung phân cấp kinh tế - xã hội phân cấp quản lý ngân sách theo Nghị 08/2006/NQ-HĐND HĐND thành phố thực tiến triển khai thực nội dung phân cấp thời gian vừa qua Chỉ đạo Cục thuế thành phố báo cáo trung ương cho phép tiến hành xây dựng Đề án bước kiện toàn tổ chức quan thuế cải cách thủ tục hành quản lý thu ngân sách địa bàn cho phù hợp với xu hướng cải cách thuế việc mở rộng phân cấp quản lý thu địa phương theo lộ trình thực từ đến 2010 Nghiên cứu để sớm ban hành Quy chế quản lý doanh nghiệp sau đăng ký kinh doanh Sớm hoàn thiện số quy định quản lý kinh tế - xã hội có liên quan đến quản lý nguồn thu ngân sách : + Nâng cao chất lượng kế hoạch sử dụng đất làm cho xây dựng dự toán thu từ đất + Sớm ban hành quy chế đấu thầu tài sản công nhà đất 117 + Quy định bắt buộc diện tích đất đem đấu giá hồn thiện sở hạ tầng + Điều chỉnh chế quản lý nguồn thu từ đấu giá đất theo hướng: Nâng cao tỷ lệ đầu tư trực tiếp để lại cho địa phương (từ 30 lên 40%); Khoản thu đấu giá đất khơng phải nộp tồn thành phố mà để quận huyện, quận huyện có trách nhiệm khấu trừ chi phí, toán tiền ứng đầu tư sở hạ tầng nộp lại thành phố theo tỷ lệ quy định + Khẩn trương hoàn thiện Đề án bán biệt thự địa bàn để trình HĐND Thành phố phê duyệt + Chỉ đạo rà soát để điều chỉnh lại quy chế bán nhà thuộc sở hữu nhà nước cho phù hợp với thực tế phân cấp quản lý + Báo cáo Chính phủ cho phép dành tỷ lệ hợp lý khoản thu đấu giá đất (theo quy định Quyết định 09/2006/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ) doanh nghiệp phải di dời cho phù hợp với đặc thù Hà Nội + Chỉ đạo tăng cường quản lý việc cấp phép thu phí quản lý mức thu phí theo quy định địa bàn Điều chỉnh sớm số mức thu số loại phí cịn chưa phù hợp Thực nghiêm túc Nghị HĐND thành phố việc hàng năm phải tổng hợp, báo cáo tình hình nợ ngân sách kết xử lý nợ ngân sách năm kỳ họp cuối năm 118 KẾT LUẬN Thu NSNN tiêu quan trọng phản ánh tiêu kinh tế xã hội thu NSNN thành hoạt động kinh tế xã hội Do vậy, thu quản lý thu NSNN dù tiến đến đâu không dựa điều kiện thực tiễn kinh tế xã hội sách thu quản lý thu NSNN khơng đảm bảo tính khả thi dẫn đến hiệu đạt không mong muốn Lựa chọn đề tài nghiên cứu với chủ đề “Hoàn thiện quản lý thu ngân sách Nhà nước địa bàn Thành phố Hà Nội đến năm 2010”, luận văn hoàn thành cơng việc sau: Phân tích, tiếp cận nhận thức có tính lý thuyết “Thu quản lý thu NSNN” Nội dung luận văn trình bày chủ yếu chương I Sau xác định mục đích, nhiệm vụ, phạm vi phương pháp nghiên cứu, luận văn làm rõ khái niệm thu NSNN, phân cấp quản lý thu tổ chức thu NSNN, nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu NSNN Đánh giá thực trạng thu quản lý thu NSNN địa bàn Thành phố Hà Nội thời gian qua Trước hết, luận văn phân tích khái qt tình hình kinh tế xã hội Thành phố Hà Nội có ảnh hưởng đến công tác thu quản lý thu NSNN Đi sâu vào kết thu NSNN địa bàn Thành phố Qua phân tích, luận án làm rõ nguồn thu chủ yếu, động thái thực khoản thu, nguyên nhân ảnh hưởng đến kết thu NSNN Luận án khái quát kết thu quản lý thu ngân sách Thành phố Hà Nội thời gian từ 20012007, đồng thời phân tích hạn chế, tồn thu quản lý thu NSNN Thành phố Hà Nội năm qua Thu quản lý thu NSNN vấn đề tổng hợp, rộng lớn, phức tạp, liên quan đến nhiều chế, sách thuế Các giải pháp nêu luận án có 119 thể chưa đầy đủ, mà giải pháp Song giải pháp thực đồng bộ, với trợ giúp có hiệu Thành phố, Trung ương, cấp quyền địa phương, tác giả tin nghiên cứu góp phần hồn thiện công tác thu quản lý thu NSNN Thành phố Hà Nội Để hoàn thành luận văn, tác giả nhận giúp đỡ lãnh đạo HĐND Thành phố Hà Nội, Cục thuế Thành phố Hà Nội, đặc biệt hướng dẫn tận tình thầy giáo hướng dẫn khoa học, Tiến sĩ Lê Văn Hoạt Xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành sâu sắc giúp đỡ quý báu quý Thầy, Cô Quý quan để luận văn hoàn thành Hà Nội, tháng năm 2008 120 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Dương Đăng Chinh, Phạm Văn Khoan (2005), Giáo trình quản lý tài cơng, Nhà xuất Tài Chính, Hà Nội Dương Thị Bình Minh (2005), Tài Chính Cơng, Nhà xuất Tài chính, Hồ Chí Minh Bộ Tài Chính (Quí 1/2007), Thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Cục thuế Thành phố Hà Nội, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2001, 2002, 2003, 2004, 2005, 2006, 2007 Hệ thống mục lục ngân sách Nhà nước (tháng 4/2008), Nhà xuất Tài Chính, Hà Nội Luật doanh nghiệp văn hướng dẫn (tháng 4/2008), Nhà xuất Tài Chính, Hà Nội Luật doanh nghiệp số 13/1999/QH 10 (2004), Nhà xuất Tài Chính, Hà Nội Luật doanh nghiệp Nhà nước số 14/2003/QH 10 (2004), Nhà xuất Tài Chính, Hà Nội Luật thuế xuất khẩu, nhập khẩu, tiêu thụ đặc biệt, giá trị gia tăng (2006), Nhà xuất Tài Chính, Hà Nội 10 Nghị 15/NQ-TW ngày 15/12/2000 Bộ Chính trị phương hướng- nhiệm vụ phát triển thủ đô Hà Nội giai đoạn 2001-2010 11 Nghị định 92/2005/NĐ-CP ngày 12/7/2005 qui định chi tiết thi hành số điều Pháp lệnh thủ đô Hà Nội 12 Cục thống kê Thành phố Hà Nội (2007), Niên giám thống kê 2006, Hà Nội 121 13 Quyết định số 218/2003/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ ngày 28 tháng 10 năm 2003 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng Cục thuế trực thuộc Bộ Tài Chính 14 Quyết định số 188/2003/QĐ-BTC BTCngày 14 tháng 11 năm 2003 quy định nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Ban Văn phòng thuộc Tổng Cục thuế 15 Quyết định số 189/2003/QĐ-BTC BTCngày 14 tháng 11 năm 2003 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục thuế trực thuộc Tổng Cục thuế 16 Quyết định số 113/2002/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ ngày tháng năm 2002 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng Cục Hải quan trực thuộc Bộ Tài Chính 17 Nghị số 43/2003/NQ-HĐ HĐND Thành phố Hà Nội việc phân cấp quản lý ngân sách định mức phân bổ ngân sách, chế độ chi ngân sách Thành phố Hà Nội 18 Nghị số 08/2006/NQ-HĐND HĐND Thành phố Hà Nội phân cấp số lĩnh vực quản lý Nhà nước kinh tế-xã hội, phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi cấp ngân sách Thành phố Hà Nội cho thời kỳ ổn định ngân sách 2007-2010 19 Ủy ban Nhân dân Thành phố Hà Nội, Tổng toán thu chi Ngân sách Thành phố Hà Nội năm 2000, 2001, 2002, 2003, 2004, 2005, 2006, 2007 20 Harvey S.Rosen (2004), Tài cơng, dịch tiếng Việt khoa Tài Nhà nước, Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh 122 ... Ngân sách Nhà nước Ngân sách Trung ương Ngân sách Địa phương Ngân sách Tỉnh- Ngân sách Thành phố thu? ??c Trung ương Ngân sách Thành phố, Ngân sách thị xã - Ngân sách cấp huyện thu? ??c tỉnh ương Ngân. .. động thu ngân sách quản lý thu ngân sách, đối chiếu với chế, sách thu quy định pháp luật quản lý thu ngân sách từ đề xuất quan điểm giải pháp hoàn thiện quản lý thu ngân sách địa bàn thành phố Hà. .. quản lý thu địa bàn Thành phố 2.2 Khái quát tình hình kết thu ngân sách nhà nước địa bàn thành phố Hà Nội giai đoạn 2001-2007 2.2.1 Quy mô tốc độ tăng trƣởng thu ngân sách Kết thu ngân sách thành