Đang tải... (xem toàn văn)
Construction & Erection of Equipment For Electrical and Water System Company N 3
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Trơng Đức Phơng Kế toán 41 C Phần I : Thực trạng hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty xây dựng và lắp máy điện nớc số 3 tổng công ty cơ khí xây dựng bộ xây dựng . I.Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh và đặc điểm công tác kế toán tại công ty Xây dựng và lắp máy điện nớc số 3 . 1.Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Công ty Xây dựng và lắp máy điện nớc số 3 Tên giao dịch : Construction & Erection of Equipment For Electrical and Water System Company N 3. Tên viết tắt : COMA 3 Địa chỉ : Số nhà 813 đờng Giải Phóng, Quận Hai Bà Trng, Thành phố Hà Nội Điện thoại : 6.640036 -6.640037 Fax : 6640035 Tiền thân của công ty xây dựng và lắp máy điện nớc số 3 là công ty lắp máy điện nớc và xây dựng đơn vị hạch toán phụ thuộc của Tổng công ty cơ khí Xây dựng Bộ xây dựng, đợc thành lập theo quyết định số 807/ BXD TCLĐ ngày 28/9/1996 của bộ trởng Bộ xây dựng. Trụ sở đóng tại Bồ Đề - Gia Lâm Hà Nội, chức năng chính là lắp đặt máy móc, thiết bị công nghệ, thiết bị thi công , thiết bị điện nớc, vận chuyển bốc dỡ vật t thiết bị, thi công xây dựng và lắp đặt trang thiết bị nội thất. Để tạo điều kiện phát huy đợc chức năng chính là xây lắp, Công ty đã đề nghị Tổng công ty cơ khí xây dựng và Bộ xây dựng cho đổi tên doanh nghiệp thành Công ty Xây dựngvà Lắp máy điện nớc số 3, đơn vị phụ thuộc của Tổng công ty cơ khí xây dựng, đồng thời đợc bổ sung một số ngành nghề kinh doanh mới theo quyết định số 901/QĐ - BXD ngày 06/8/1999. Chính thức chuyển trụ sở công ty về số 813 đờng Giải Phóng . Đây là bớc ngoặt đánh dấu bớc phát triển mới của công ty trên con đờng phát triển của mình . Ngành nghề kinh doanh chính : 1, Thi công xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi, công trình kỹ thuật hạ tầng đô thị, khu công nghiệp ( đờng hè, cấp thoát nớc, chiếu sáng công cộng, cây xanh, vệ sinh môi trờng) 2, Thi công xây lắp các công trình điện, điện lạnh, hệ thống kỹ thuật cơ điện, công trình ,công trình đờng dây và trạm biến thế điện . 3, Gia công lắp đặt khung nhôm kính, thiết bị phi tiêu chuẩn và kết cấu thép, lắp đặt máy móc thiết bị và chuyển giao các dây chuyền công nghệ . 4, Vận tải đờng bộ. 5, T vấn xây dựng, kinh doanh phát triển nhà và công trình kỹ thuật hạ tầng đô thị, khu công nghiệp . 6, Xuất nhập khẩu vật t thiết bị công nghệ xây dựng, lao động và chuyên gia kỹ thuật . 7, Sản xuất, kinh doanh vật t, thiết bị, vật liệu xây dựng . 8, Thực hiện các nhiệm vụ khác theo sự phân công của tổng công ty . Từ một đơn vị khi mới thành lập chỉ vẻn vẹn có 35 cán bộ công nhân viên với số vốn ít ỏi cha đến một tỷ đồng đến nay công ty đã có : 4 xí nghiệp thành viên. 2 chi nhánh và trung tâm trực thuộc 8 đội xây dựng và chuyên ngành trực thuộc . Với hơn 70 kỹ s và hơn 400 công nhân kỹ thuật lành nghề, hàng ngàn lao động thời vụ cùng hệ thống trang thiết bị hiện đại xe máy tiên tiến đủ sức đáp ứng mọi yêu cầu của sản xuất kinh doanh, công ty có điều kiện, khả năng nhận thầu thi công các công trình có qui mô lớn, kiến trúc phức tạp, đòi hỏi chất lợng kỹ mỹ thuật cao, công ty đã tạo đợc vị thế, uy tín trên khắp các tỉnh thành phố. Báo cáo thực tập chuyên đề 2 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Trơng Đức Phơng Kế toán 41 C Trong những năm qua, công ty đã trúng thầu và đợc giao thầu hàng trăm công trình lớn nhỏ trên phạm vi cả nớc với doanh số lên đến hàng trăm tỷ đồng đợc chủ đầu t đánh giá cao, một số công trình tiêu biểu nh : Nhà điều hành điện lực Vĩnh Phúc, Nhà điều hành điện lực Thái Nguyên, Hà Nam, Bắc Kạn , nhà hội họp 350 chỗ tỉnh Vĩnh Phúc, Khách sạn 3 sao Hạ Dơng, Trung tâm giáo dục thờng xuyên Sóc Sơn, cải tạo nâng cấp UBND tỉnh Hà Giang, sở t pháp Tuyên Quang Các công trình do công ty thi công đều đợc đảm bảo chất lợng, tiến độ, nhiều công trình chất lợng cao đạt huy chơng vàng ngành xây dựng Việt Nam đợc các chủ đầu t tín nhiệm mến mộ . Hàng năm công ty nộp ngân sách hàng tỷ đồng, bảo toàn và phát triển vốn, giải quyết công ăn việc làm cho hàng ngàn lao động với mức lơng bình quân trên dới một triệu đồng một ngời một tháng, không chỉ quan tâm tới đời sống ngời lao động trong công ty, công ty còn tích cực hởng ứng tham gia các phong trào xã hội, các cuộc vận động : ủng hộ đồng bào bão lụt , giúp đỡ các gia đình chính sách gặp khó khăn 1.2 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty . Báo cáo thực tập chuyên đề 3 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Trơng Đức Phơng Kế toán 41 C Bộ máy quản lý của công ty gồm 1 giám đốc và 2 phó giám đốc, 5 phòng chức năng. Sở dĩ bộ máy quản lý của công ty đợc tổ chức nh vậy là do đặc điểm sản xuất kinh doanh của của công ty, yêu cầu nhiệm vụ trong điều kiện hiện nay. * Giám đốc : Là ngời chịu trách nhiệm quản lý chung, kết hợp với các phó giám đốc, các phòng ban chức năng để điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty cũng nh các xí nghiệp, chi nhánh, đôị trực thuộc. Giám đốc công ty do hội đồng quản trị Tổng công ty bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thởng, kỷ luật theo đề nghị của Tổng giám đốc. Giám đốc có quyền hạn và nhiệm vụ đợc qui định cụ thể tại điều lệ công ty . Báo cáo thực tập chuyên đề 4 Giám đốc công ty Phó giám đốc 2Phó giám đốc 1 BQL dự án p.kd& đấu thầu Phòng TChc Phòng kế toán Phòng k.h & Kt đội lắp máy điện n ớc đội xây dựng số 2 đội xây dựng số 8 đội xây dựng số 7 Chi nhánh đại diện tại thái nguyên Chi nhánh đại diện tại vĩnh phúc xí nghiệp cơ giới & lắp máy đội xây dựng số 6 đội xây dựng số 5 đội xây dựng số 4 xí nghiệp xây dựng số 2 đội xây dựng số 3 xí nghiệp xây dựng số 1 xí nghiệp xây dựng và trang trí nội ngoại thất Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Trơng Đức Phơng Kế toán 41 C * Các phó giám đốc công ty có trách nhiệm giúp giám đốc công ty điều hành công ty theo sự phân công và uỷ quyền của giám đốc công ty; chịu trách nhiệm trớc giám đốc công ty, trớc pháp luật về việc thực hiện các nhiệm vụ đợc giao. Phó giám đốc 1: Có nhiệm vụ chỉ đạo ban quản lý các dự án, tiếp thi tìm kiếm thị trờng đồng thời kết hợp chỉ đạo một số lĩnh vực khác của đơn vị theo phân công của ban giám đốc. Phó giám đốc 2 : Trực tiếp chỉ đạo phòng kế hoạch kỹ thuật đồng thời kết hợp chỉ đạo một số lĩnh vực của đơn vị theo phân công trong ban giám đốc, đợc thay giám đốc điều hành công ty khi giám đốc đi vắng(trừ các vấn đề nhân sự, tài chính chỉ đợc điều hành khi đợc uỷ quyền cụ thể). * Kế toán trởng công ty giúp giám đốc công ty chỉ đạo, tổ chức thực hiện công tác kế toán, thống kê của công ty và có các nhiệm vụ, quyền hạn theo qui định của Pháp luật . * Giám đốc xí nghiệp( hoặc chức vụ tơng đơng) trực thuộc công ty có nhiệm vụ quyền hạn theo sự phân công phân cấp của giám đốc công ty, chịu trách nhiệm trớc Tổng giám đốc, giám đốc công ty và trớc pháp luật về việc điều hành hoat động của đơn vị. * Các phòng ban chuyên môn, nghiệp vụ của công ty có chức năng tham m- u, giúp việc cho giám đốc công ty trong việc quản lý điều hành hoạt động của công ty. Phòng tổ chức hành chính : Theo dõi, quản lý và điều động cán bộ công nhân viên trong công ty theo yêu cầu của sản xuất; tham mu cho giám đốc trong các công tác tổ chức sản xuất , tuyển dụng, bố trí, bổ nhiệm cán bộ; theo dõi thi đua khen thởng, kỷ luật; theo dõi và giải quyết các chế độ, chính sách cho ngời lao động; chịu trách nhiệm về công tác phục vụ an ninh và an toàn vệ sinh lao động. Phòng kế toán - tài chính : Ghi chép, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế tài chính, phân phối giám sát các nguồn vốn bằng tiền, bảo đảm tuân thủ các qui định của pháp lệnh kế toán thống kê và hiệu quả sử dụng vốn. Phòng kế hoạch kỹ thuật : Lập kế hoạch sản xuất tháng, quý, năm; lập cáchợp đồng giao nhiệm vụ , giám sát tiến độ thực hiện các hợp đồng; quản lý công tác kỹ thuật chung của các công trình, chịu sự điều hành của phó giám đốc 2. Phòng đấu thầu và kinh doanh vật t,thiết bị : Thực hiện các hồ sơ đấu thầu công trình, tham mu cho giám đốc và xây dựng các kế hoạch kinh doanh ngắn hạn, trực tiếp thực hiện các hợp đồng mua bán vật t thiết bị vớí các bạn hàng. Ban quản lý các dự án : Chỉ đạo và theo dõi toàn bộ quá trình thực hiện các dự án do công ty đầu t từ khi khởi công cho tới khi hoàn thành bàn giao, đa vào sử dụng. Với cách thức tổ chức bộ máy quản lý nh trên , nhiệm vụ và quyền hạn của mỗi bộ phận, mỗi cá nhân đều đợc xác định rõ ràng, dễ dàng cho công tác chỉ đạo điều hành cũng nh qui trách nhiệm . Năng lực sáng tạo của mỗi cá nhân đợc khuyến khích phát huy tối đa trong một tập thể vững mạnh dới sự chỉ đạo quản lý tập trung của giám đốc nhờ đã tạo ra đợc một bộ máy quản lý gọn nhẹ linh hoạt Báo cáo thực tập chuyên đề 5 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Trơng Đức Phơng Kế toán 41 C với hiệu quả làm việc cao đa công ty vợt qua nhiều khó khăn, thử thách và bớc những bớc dài trên con đờng phát triển . 1.3Đặc điểm quy trình công nghệ của sản xuất kinh doanh : Nhìn chung quy trình sản xuất của sản phẩm xây lắp có thể đợc chia thành 3 giai đoạn chính: Đấu thầu, đợc chỉ định thầu Thiết kế, tổ chức thi công Nghiệm thu, bàn giao công trình * Giai đoạn 1: Giai đoạn đấu thầu Khi chủ đầu t tiến hành mời thầu(gọi thầu): Sau khi xem xét đề án thiết kế tổng thể , yêu cầu kỹ- mỹ thuật, tiến độ cũng nh thực tế tại hiện trờng nơi dự định đặt công trình : Vị trí, cơ sở hạ tầng, điều kiện địa hình, dân c, giá cả các yếu tố đầu vào và năng lực thực tế của công ty nh : Năng lực tài chính,năng lực thi công, tổ chức quản lý Phòng kinh doanh đấu thầu sẽ chuẩn bị hồ sơ tham dự thầu . Kết thúc quá trình đấu thầu nếu công ty trúng thầu thì một hợp đồng chính thức sẽ đợc ký kết giữa chủ đầu t(bên A) với công ty( bên B), mọi điều khoản trong hợp đồng tuân thủ pháp lệnh hợp đồng kinh tế . Từ đây công ty chính thức trở thành chủ thể của hợp đồng kinh tế. * Giai đoạn 2 : Thiết kế tổ chức thi công . Dựa vào các yếu tố liên quan đã đợc xác định trớc nh : vị trí, yêu cầu kỹ- mỹ thuật, môi trờng, không gian của công trình phòng kế hoạch kỹ thuật sẽ lập bản thiết kế tổng thể công trình và thuyết minh giải pháp kỹ thuật thi công gửi chủ đầu t và giám đốc công ty xem xét phê duyệt . Khi bản thiết kế tổng thể đợc chính thức phê duyệt, bộ phận kỹ thuật sẽ tiến hành thiết kế chi tiết từng hạng mục công trình và đề ra các giải pháp thi công cho từng hạng mục từ đó chọn ra giải pháp thích hợp nhất với điều kiện thực tế . Sau khi bản thiết kế thi công chi tiết và phơng án thi công cụ thể đợc phê duyệt, bộ phận kế hoạch kỹ thuật sẽ lập kế hoạch, thời gian trình tự, tiến độ thi công từng hạng mục công trình, căn cứ vào dự toán đã đợc lập bố trí chuẩn bị lực l- ợng tổ chức thi công . Theo tiến độ đã xác định các tổ, đội sau khi đã chuẩn bị mặt bằng, phơng tiện vận chuyển, vật t, nhà tạm, kho bãi, thiết bị bảo hộ lao độngtiến hành thi công từng phần việc theo thiết kế và phơng án thi công đã chọn dới sự chỉ đạo, giám sát trực tiếp của phòng kế hoạch kỹ thuật . Cuối mỗi tháng, quý chủ nhiệm công trình, đội tổ trởng phải lập báo cáo tình hình thực hiện tiến độ trình lên phòng kế hoạch- kỹ thuật để theo dõi và điều chỉnh tiến độ, phơng án thi công khi cần thiết, kiểm tra đánh giá, nghiệm thu từng giai đoạn và tập hợp chứng từ chi phí đầu vào chuyển lên phòng tài chính kế toán để hạch toán phản ánh vào sổ sách theo qui định Khi công trình hoàn thành , tiến hành kiểm tra, so sánh đối chiếu khối lợng công việc hoàn thành với kế hoạch đề ra, sửa chữa nếu cần thiết để chuẩn bị nghiệm thu , bàn giao công trình . * Nghiệm thu, bàn giao công trình Báo cáo thực tập chuyên đề 6 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Trơng Đức Phơng Kế toán 41 C Khi công trình đã đợc chủ đầu t, các chuyên gia kỹ thuật kiểm tra, đánh giá là đã tuân thủ theo đúng thiết kế, đạt yêu cầu cả về kỹ- mỹ thuật tiến độ thi công sẽ đợc tiến hành nghiệm thu, bàn giao cho chủ đầu t theo đúng các thủ tục qui định hiện hành . Một văn bản thoả thuận bảo hành công trình sẽ đợc lập cùng với biên bản bàn giao công trình giã công ty với chủ đầu t, tới đây công ty đã hoàn thành một quá trình sản xuất và tiêu thụ sản phẩm . 1.4 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tại công ty : Báo cáo thực tập chuyên đề 7 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Trơng Đức Phơng Kế toán 41 C Do yêu cầu của nhiệm vụ sản xuất kinh doanh , công ty đã tổ chức ra 4 xí nghiệp, 2 chi nhánh và 8 đội thi công . Đây là các đơn vị hạch toán nội bộ có t cách pháp nhân không đầy đủ và có con dấu theo qui định . Các chi nhánh , xí nghiệp đợc phân cấp quản lý tài chính rõ ràng theo qui định tại quy chế tài chính của công ty, tổ chức sản xuất kinh doanh theo giấy phép hành nghề, đợc mở tài khoản tại ngân hàng, đảm bảo có lãi, trên cơ sở thực hiện đúng chế độ, chính sách tài chính hiện hành của Nhà Nớc. Ngoài 4 xí nghiệp là: Xí nghiệp xây dựng và trang trí nội ngoại thất, Xí nghiệp xây dựng số 1, Xí nghiệp xây dựng số 2, xí nghiệp cơ giới và lắp máy và 2 chi nhánh : Chi nhánh đại diện tại Thái Nguyên, Chi nhánh đại diện tại Vĩnh Phúc, công ty còn có 8 đội thi công đó là :Đội lắp máy điện nớc, đội xây dựng số 2, đội xây dựng số 3, đội xây dựng số 4, đội xây dựng số 5, đội xây dựng số 6, đội xây dựng số 7, đội xây dựng số 8. Tuy nhiên đây chỉ là những đội thi công đơn thuần không đợc phân cấp quản lý tài chính mà chịu sự quản lý điều hành về mọi mặt từ công ty. Cách thức tổ chức này hết sức hợp lý nó đã phát huy đợc khả năng tự chủ, nhạy bén của các đơn vị trong việc tìm kiếm thị trờng , áp dụng các giải pháp kỹ thuật thi công mới , nâng cao hiệu quả quản lý, điều hành của ban lãnh đạo công ty, giảm khối lợng công việc cho bộ máy quản lý công ty. Nhờ vậy trong điều kiện hiện nay mặc dù đang diễn ra sự cạnh tranh gay gắt giữa các doanh nghiệp xây dựng, với địa bàn hoạt động trải rộng hàng trăm km tới cả những vùng xa xôi hẻo lánh, công ty vẫn trúng thầu và đợc chỉ định thầu nhiều công trình qui mô lớn , yêu cầu cao đợc các chủ đầu t tín nhiệm . 2. Đặc điểm công tác kế toán tại công ty : 2.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty . Báo cáo thực tập chuyên đề 8 Bộ máy quản lý công ty Chi nhánh đại diện tại vĩnh phúc đội lắp máy điện n ớc đội xây dựng số 2 xí nghiệp cơ giới & lắp máy đội xây dựng số 5 đội xây dựng số 4 xí nghiệp xây dựng số 2 đội xây dựng số 3 xí nghiệp xây dựng số 1 xí nghiệp xây dựng và trang trí nội ngoại thất đội xây dựng số 8 đội xây dựng số 7 đội xây dựng số 6 Chi nhánh đại diện tại thái nguyên Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Trơng Đức Phơng Kế toán 41 C Là một phòng nghiệp vụ của công ty, phòng kế toán tài chính với chức năng ghi chép, phản ánh và hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, theo dõi và giám sát hoạt động của các xí nghiệp, đội trực thuộc, đảm bảo cung cấp đầy đủ, kịp thời, chính xác các số liệu, thông tin kế toán, báo cáo kế toán, làm cơ sở, căn cứ cho việc quản lý tài sản và tình hình sản xuất kinh doanh của công ty, tham mu cho ban giám đốc, đề xuất các biện pháp quản lý, điều hành công ty . Nhiệm vụ cụ thể của mỗi kế toán viên : + Kế toán trởng : Là ngời phụ trách chung, chịu trách nhiệm trớc giám đốc về công tác quản lý tài chính- kế toán của công ty, giúp giám đốc theo dõi giám sát tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, hớng dẫn chỉ đạo công tác kế toán theo đúng pháp lệnh kế toán thống kê. + Kế toán tổng hợp : Tiếp nhận chứng từ bảng kê, báo cáo, chứng từ từ các đơn vị xí nghiệp chuyển lên, nhận báo cáo từ các phần hành từ đó lên các sổ tổng hợp, chi tiết, tính giá thành công trình, xác định kết quả sản xuất kinh doanh và lên các báo cáo tài chính . + kế toán ngân hàng : Nhiệm vụ : Theo dõi lợng tiền nhập xuất của các nghiệp vụ qua ngân hàng, theo dõi tồn quỹ tại ngân hàng, tiếp nhận báo nợ, báo có, thực hiện các bảo lãnh dự thầu qua ngân hàng . + Kế toán thanh toán : Nhiệm vụ : Theo dõi quan hệ thanh quyết toán, vay nợ giữa công ty với các chi nhánh đơn vị trực thuộc . + Kế toán tài sản cố định kiêm thủ quỹ. Theo dõi tình hình tăng, giảm, giá trị còn lại, số khấu hao luỹ kế TSCĐ của công ty. Cuối tháng tính chi phí khấu hao phân bổ cho các đơn vị, bộ phận, các công trình . Thu tiền, chi tiền. + Kế toán tiền lơng, thuế, bảo hiểm. Theo dõi tình hình nộp, thanh toán các khoản baỏ hiểm của công ty. Báo cáo thực tập chuyên đề 9 Kế toán tr ởng Kế toán tổng hợp Kế toán tiền l ơng thuế, bảo hiểm Kế toán thanh toán Kế toán TSCĐ kiêm thủ quỹ Kế toán ngân hàng Kế toán công nợ công trình Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Trơng Đức Phơng Kế toán 41 C Tập hợp hoá đơn GTGT của các đơn vị nộp lên, tính ra số thuế đợc khấu trừ, số thuế phải nộp của từng công trình, các khoản thuế phải nộp trong tháng, quý của công ty. Tính ra lơng phải trả công nhân viên các phòng ban, các khoản trích theo lơng + Kế toán công nợ công trình Tập hợp chi phí phát sinh cuả các công trình, theo dõi tình hình tạm ứng đối với các công trình . Tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức này giúp cho việc chỉ đạo công tác kế toán đợc thống nhất , chặt chẽ, tổng hợp số liệu, thông tin kinh tế kịp thời, phát huy năng lực, hiệu quả của mỗi kế toán viên, góp phần nâng cao hiệu quả quá trình phân công lao động kế toán, nhờ đó giúp ban lãnh đạo công ty nắm bắt kịp thời toàn bộ thông tin về hoạt động sản xuất kinh doanh từ đó có phơng hớng chỉ đạo hợp lý trong quản lý điều hành hoạt động vủa công ty. 2.2 Phân cấp quản lý tài chính , cách thức hạch toán và hình thức sổ áp dụng tại công ty : Để tạo điều kiện cho các đơn vị trực thuộc chủ động trong họat động sản xuất kinh doanh . Công ty đã trao quyền tự chủ tài chính một cách tơng đối cho các đơn vị trực thuộc, cụ thể . * Các chi nhánh, xí nghiệp đợc phân cấp quản lý tài chính , đợc giao vốn và chủ động tổ chức hạch toán, sản xuất kinh doanh, có t cách pháp nhân không đầy đủ. Hiện nay công ty chủ yếu áp dụng hình thức khoán gọn khối lợng xây lắp tới các tổ, đội , xí nghiệp thông qua việc ký kết một hợp đồng giao khoán khối lợng xây lắp. Trong quan hệ với các xí nghiệp, chi nhánh, kế toán công ty sử dụng tài khoản 136 trong quan hệ giao khoán , quan hệ này đợc thể hiện qua sơ đồ sau : Sơ đồ số 1. Giải thích : (1) : Khi công ty tạm ứng cho các xí nghiệp, chi nhánh, hoặc cho các XN,CN vay. (2) : Khi công ty nhận khối lợng xây lắp hoàn thành do các xí nghiệp, chi nhánh bàn giao . Với các khoản công ty cho các xí nghiệp, chi nhánh vay, hàng tháng kế toán công ty tính lãi và cộng vào số phải thu ở các chi nhánh, xí nghiệp. * Các tổ, đội thuộc công ty không đợc phân cấp quản lý tài chính, không có t cách pháp nhân, không đợc tổ chức bộ máy kế toán . Trong quan hệ giao khoán với các tổ, đội, kế toán công ty sử dụng tài khoản 141, quan hệ này đợc thể hiện qua sơ đồ sau : Báo cáo thực tập chuyên đề 10 TK111,112 TK154-CT,HMCT TK136-chi tiết XN,CN (2)(1) TK111,112,311 TK141- chi tiết tổ,đội TK621- CT,HMCT TK622- CT,HMCT TK6234- CT,HMCT TK6278-CT,HMCT (2) (1) Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Trơng Đức Phơng Kế toán 41 C Sơ đồ số 2 . Giải thích : (1) : Khi công ty tạm ứng cho các tổ, đội . (2) : Khi các tổ, đội bàn giao khối lợng xây lắp . Trong hình thức khoán gọn, công ty thờng giữ lại 2 khoản : + Thuế GTGT = 5% Giá trị công trình . + Lợi nhuận để lại công ty 3% hoặc 5% giá trị công trình tuỳ theo từng công trình, thờng là 4% do đó chi phí khoán cho các tổ đội, xí nghiệp ( Phát sinh nợ của TK 141, 136) không vợt quá 91% Giá trị công trình. * Hình thức sổ áp dụng tại công ty : Để thích ứng với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, phân cấp quản lý tài chính trong nội bộ công ty và đặc điểm của hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty tổ chức công tác kế toán theo hình thức kết hợp nửa tập trung, nửa phân tán, áp dụng hình thức sổ Nhật ký chung, thực hiện trên máy vi tính : Hạch toán chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm theo hình thức sổ Nhật ký chung : Sơ đồ số 3 . Giải thích : Báo cáo thực tập chuyên đề 11 Chứng từ gốc Máy vi tính Nhật ký chung Báo cáo tài chính Sổ cái TK621,622,623,627,154 Bảng cân đối tài khoản Bảng tổng hợp chi tiết Sổ chi tiết TK 621,622 Bảng phân bổ : Tiền l ơng, BHXH Ccdc KH. TSCĐ Bảng tính giá thành [...]... theo QĐ số 114 1- TC/CĐKT Ngày trong tháng qui ra công Số công h- Số công h- Số công ngừng Số công Số công 1 2 ởng lơng ởng lơng việc, nghỉ việc nghỉ việc hởng sản phẩm thời gian hởng100% lơng hởng % l- BHXH ơng 1 2 32 33 34 35 36 K K 3 23 K K Ô 2 22 Kí hiệu chấm công 37 Lơng SP: K Lơng TG : + Co ốm : Ô Biểu số 9 Đơn vị : CTy XDvà LMĐN số 3 Bộ phận : Đội xây dựng số 2 ố Bậc l- Lơng ơng phẩm T Họ và tên... ghi sổ Kế toán sử dụng các tài khoản 621,622,6 23, 627 để tập hợp chi phí phát sinh liên quan dến thi công công trình, hạng mục công trình 2.Nội dung và trình tự hạch toán Để tìm hiểu công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty xây dựng và lắp máy điện nớc số 3, em xin đợc lấy quá trình hạch toán của công trình : Hệ thống cấp nớc sạch xã Hữu Hoà Huyện Thanh Trì - TP Hà... 0918.775 .36 8 Trơng Đức Phơng Kế toán 41 C : Ghi hàng ngày : Ghi định kỳ : Quan hệ đối chi u I Hạch toán chi phí sản xuất tại công ty 1 Đối tợng và phơng pháp hạch toán chi phí sản xuất Cũng nh nhiều doanh nghiệp khác hoạt động sản xuất kinh doanh xây lắp, để thuận lợi cho công tác hạch toán, kịp thời cung cấp các thông tin nội bộ, công ty xác định đối tợng tập hợp chi phí theo công trình, hạng mục công. .. thi công đều đợc kế toán công ty hạch toán trên tài khoản 6 23, cụ thể công ty dùng tài khoản 6 234 chi phí máy Chi phí máy đợc tính trực tiếp cho công trình, hạng mục công trình, nếu không tính trực tiếp đợc sẽ tiến hành phân bổ chi phí máy cho công trình theo giá thành dự toán của công trình Do công ty tiến hành khoán gọn khối lợng xây lắp cho các đội thi công nên các đội sẽ tự thuê máy, hay tính toán. .. 0918.775 .36 8 Trơng Đức Phơng Kế toán 41 C 2.4 Hạch toán chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung là tất cả những chi phí phát sinh ở đội liên quan đến quá trình thi công công trình mà không nằm trong chi phí nguyên vật liệu trực tiếp , chi phí nhân công trực tiếp, chi phí máy thi công thuộc chi phí sản xuất gồm có : lơng nhân viên quản lý đội, các khoản trích theo lơng của toàn đội, chi phí công. .. 2001 Phụ trách kế toán Kế toán trởng Ngời lập biểu Biểu số 21 Sau khi kế toán công nợ công trình hạch toán chi tiết chi phí máy thi công , kế toán tổng hợp sẽ lấy số liệu từ bảng kê và sổ chi tiết chi phí máy thi công của kế toán công nợ công trình nhập vào máy, lên sổ nhật ký chung từ đó máy tính lên sổ cái TK6 23 Sổ cái tài khoản Mã tài khoản : 6 23 Tên tài khoản : chi phí máy thi công Từ tháng 1 đến... từng công trình theo giá thành dự toán của từng công trình Chi phí sản xuất Chung phân bổ cho công trình Tổng số chi phí chung cần phân bổ = x Giá thành dự toán của công trình i Tổng giá thành dự toán của các công trình chịu phí Khi chi phí sản xuất chung thực tế phát sinh, nhân viên kinh tế đội không tách riêng từng khoản mục mà tập hợp chung theo trình tự phát sinh theo thời gian của các khoản chi. .. 000 1 63 000 000 1 63 000 000 1 63 000 000 1 63 000 000 1 681 524 35 7 Số d cuối kỳ Nợ Có 1 681 524 35 7 1 681 524 35 7 1 681 524 35 7 Tổng cộng Ngời lập biểu Biểu số 14 Phụ trách kế toán Thủ trởng đơn vị Sau khi kế toán công nợ công trình hạch toán chi tiết, kế toán tổng hợp sẽ lấy số liệu từ bảng kê và sổ chi tiết của kế toán công nợ công trình vào máy vi tính, lên nhật kí chung, máy tính sẽ lên sổ cái... HợP Đồng kinh tế giao nhận thầu xây lắp công trình Công trình Hệ thống cấp nớc sạch xã Hữu Hoà huyện Thanh Trì Đơn vị chủ đầu t : ban quản lý dự án huyện Thanh Trì Đại diện : Ông Trịnh Trung Hiếu Giám đốc Đơn vị nhận thầu : Công ty Xây dựng và lắp máy điện nớc số 3 Tổng công ty cơ khí xây dựng Bộ xây dựng Đại diện : Ông Lê Văn Minh Giám đốc Giá trị hợp đồng : 34 31048000 đồng ( Ba tỷ, bốn trăm... từ Số chứng từ 31 . 03. 2001 31 . 03. 2001 01KH Báo cáo thực tập chuyên đề Diễn giải TKĐ Ư Số d đầu kỳ P.Đ.TiếnCông trình Hà Giang 33 88 Số tiền phát sinh Nợ Có 35 .041.000 Số d Nợ 35 .041.000 Có Website: http://www.docs.vn Email 35 : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775 .36 8 Trơng Đức Phơng Kế toán 41 C 31 . 03. 2001 31 . 03. 2001 01KH 30 .06.2001 30 .06.2001 01KH 30 .06.2001 30 .06.2001 01KH 31 .12.2001 31 .12.2001 14KH 31 .12.2001 . quan dến thi công công trình, hạng mục công trình . 2.Nội dung và trình tự hạch toán . Để tìm hiểu công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty xây dựng và lắp máy. phí sản xuất tại công ty. 1. Đối tợng và phơng pháp hạch toán chi phí sản xuất. Cũng nh nhiều doanh nghiệp khác hoạt động sản xuất kinh doanh xây lắp, để thuận lợi cho công tác hạch toán, kịp. 0918.775.368 Trơng Đức Phơng Kế toán 41 C Phần I : Thực trạng hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty xây dựng và lắp máy điện nớc số 3 tổng công ty cơ khí xây dựng bộ