Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ HÀ PHÚC HUẤN TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC KHOÁNG SẢN TẠI CỤC THUẾ TỈNH TUYÊN QUANG CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ HÀ PHÚC HUẤN TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC KHOÁNG SẢN TẠI CỤC THUẾ TỈNH TUYÊN QUANG Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS. BÙI ĐỨC THỌ THÁI NGUYÊN - 2014 i LỜI CAM ĐOAN Luận văn thạc sỹ với đề tài: “Tăng cường quản lý thuế tài nguyên đối với hoạt động khai thác khoáng sản tại Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang” do tôi thực hiện dưới sự hướng dẫn của TS. Bùi Đức Thọ - Giảng viên Trường đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội và sự giúp đỡ của Ban lãnh đạo và cán bộ của Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang. Tôi xin cam đoan Luận văn này hoàn toàn do kết quả nghiên cứu nghiêm túc của tôi. Các tài liệu, số liệu sử dụng trong luận văn do Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang cung cấp và do cá nhân tôi thu thập trên các trang website, trang thông tin nội bộ của ngành thuế, sách, báo, tạp chí thuế, các kết quả nghiên cứu có liên quan đến đề tài đã được công bố… Các trích dẫn trong luận văn đều đã được chỉ rõ nguồn gốc. Tôi xin chịu hoàn toàn trách nhiệm về lời cam đoan trên. Thái Nguyên, tháng 10 năm 2014 Học viên Hà Phúc Huấn ii LỜI CẢM ƠN - . trang bị cho tôi những kiến thức cơ bản để tôi hoàn thành nhiệm vụ học tập của mình. n tận tình của TS. Bùi Đức Thọ. Tôi xin gửi tới các nhà khoa học, các thầy cô giáo lời cảm ơn trân trọng nhất. trong việc thu thập số liệu để làm luận văn. Tôi xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, tháng 10 năm 2014 Học viên Hà Phúc Huấn iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC SƠ ĐỒ ix MỞ ĐẦU 1 1. Tính cấp thiết của đề tài 1 2. Mục tiêu nghiên cứu 2 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3 3.1. Đối tượng nghiên cứu 3 4. Ý nghĩa khoa học của luận văn 3 5. Kết cấu của luận văn 4 Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN 5 1.1. Quản lý thuế tài nguyên đối với hoạt động khai thác khoáng sản 5 1.1.1. Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế 5 1.1.2. Khái quát về thuế tài nguyên 6 1.1.3. Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế tài nguyên đối với thu Ngân sách Nhà nước 8 1.1.4. Nội dung quản lý thu thuế tài nguyên 11 1.1.5. Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế tài nguyên 18 1.2. Thực tiễn quản lý thuế Tài nguyên và kinh nghiệm quản lý của các địa phương khác 22 1.2.1. Công tác quản lý thuế tài nguyên trên thế giới 22 1.2.2. Kinh nghiệm quản lý thuế tài nguyên ở Việt Nam 24 1.2.3. Những bài học rút ra có thể vận dụng nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế tài nguyên trên địa bàn tỉnh Tuyên Quang 29 iv Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 32 2.1. Câu hỏi nghiên cứu 32 2.2. Phương pháp nghiên cứu 32 2.2.1. Chọn điểm nghiên cứu 32 2.2.2. Phương pháp thu thập thông tin 32 2.2.3. Phương pháp tổng hợp thông tin 34 2.2.4. Phương pháp phân tích số liệu 34 2.2.5. Phương pháp đối chiếu, so sánh 34 2.3. Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu 34 2.3.1. Chỉ tiêu đánh giá hoạt động chung 35 2.3.2. Chỉ tiêu đánh giá công tác tuyên truyền hỗ trợ 35 2.3.3. Chỉ tiêu đánh giá công tác kê khai và kế toán thuế 35 2.3.4. Chỉ tiêu đánh giá công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 35 2.3.5. Chỉ tiêu đánh giá công tác thanh tra, kiểm tra 36 2.3.6. Chỉ tiêu đánh giá công tác phát triển nguồn nhân lực 36 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ TÀI NGUYÊN TẠI TỈNH TUYÊN QUANG 37 3.1. Khái quát về tình hình tài nguyên và khai thác tài nguyên của tỉnh Tuyên Quang 37 3.1.1. Tình hình chung về tài nguyên của Tuyên Quang 37 3.1.2. Hiện trạng nguồn tài nguyên khoáng sản của tỉnh Tuyên Quang 38 3.1.3. Tình hình khai thác tài nguyên của tỉnh Tuyên Quang hiện nay 40 3.2. Thực trạng công tác quản lý thu thuế tài nguyên tại Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang 42 3.2.1. Thực trạng bộ máy ngành thuế Tuyên Quang với nhiệm vụ quản lý thu thuế tài nguyên 42 3.2.2. Đánh giá công tác quản lý thuế Tài nguyên tại tỉnh Tuyên Quang 44 3.2.3. Đánh giá trình độ chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ làm công tác quản lý thuế tài nguyên 65 v 3.2.4. Công tác phối hợp với các cơ quan hữu quan trong việc quản lý thuế tài nguyên 70 3.3. Đánh giá công tác quản lý thuế tài nguyên trên địa bàn tỉnh Tuyên Quang 74 3.3.1. Những kết quả đã đạt được 75 3.3.2. Những tồn tại, hạn chế và nguyên nhân 79 Chƣơng 4: QUAN ĐIỂM, GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH TUYÊN QUANG 85 4.1. Quan điểm, phương hướng, mục tiêu, trong công tác quản lý thu thuế tài nguyên 85 4.1.1. Quan điểm 85 4.1.2. Phương hướng 88 4.1.3. Mục tiêu 90 4.2. Giải pháp tăng cường quản lý thuế tài nguyên tại tỉnh Tuyên Quang 90 4.2.1. Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế về chính sách thuế tài nguyên 90 4.2.2. Tăng cường quản lý thuế tài nguyên, nâng cao ý thức chấp hành chính sách pháp luật cho NNT 92 4.2.3. Tăng cường công tác đào tạo và phân công cán bộ quản lý thuế tài nguyên . 97 4.2.4. Các công tác khác 99 4.3. Kiến nghị 100 4.3.1. Đề nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 100 4.3.2. Đối với các cơ quan hữu quan như Kho bạc Nhà nước, các Ngân hàng 101 4.3.3. Đề nghị với Ủy ban nhân dân tỉnh, Sở Tài nguyên và Môi trường, các cơ quan liên quan 101 4.3.4. Đề nghị cơ quan báo, đài, truyền thông 102 KẾT LUẬN 103 TÀI LIỆU THAM KHẢO 105 vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT CHỮ VIẾT TẮT CHỮ ĐẦY ĐỦ TIẾNG VIỆT 1 DN Doanh nghiệp 2 HĐND Hội đồng nhân dân 3 MST Mã số thuế 4 NNT Người nộp thuế 5 NSNN Ngân sách Nhà nước 6 TN Tài nguyên 7 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 8 UBND Ủy ban nhân dân vii DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1. Bảng đánh giá số lượng đơn vị khai thác tài nguyên văn phòng Cục Thuế đang quản lý và tỷ lệ cán bộ từ năm 2011-2013 44 Bảng 3.2. Bảng số thu thuế tài nguyên với số cán bộ tại Văn phòng Cục Thuế (năm 2011-2013) 45 Bảng 3.3. Tổng hợp số liệu tập huấn về thuế tài nguyên tại Văn phòng Cục Thuế trên số cán bộ làm công tác tuyên truyền hỗ trợ năm 2011 đến 2013 48 Bảng 3.4. Bảng số lượt giải đáp vướng mắc về thuế tài nguyên qua điện thoại và tiếp xúc trực tiếp tại Văn phòng Cục Thuế từ năm 2011-2013 49 Bảng 3.5. Bảng đánh giá mức độ hài lòng của NNT đối với công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT tại Văn phòng Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang 51 Bảng 3.6. Bảng tỷ lệ tờ khai thuế tài nguyên bình quân trên số cán bộ kê khai kế toán thuế từ năm 2011-2013 52 Bảng 3.7. Bảng tổng hợp tỷ lệ hồ sơ khai thuế nộp đúng hạn 52 Bảng 3.8. Tỷ lệ hồ sơ khai thuế tài nguyên đúng các chỉ tiêu 53 Bảng 3.9. Bảng tổng hợp chứng từ nộp thuế tài nguyên qua công tác kê khai và kế toán thuế 54 Bảng 3.10. Bảng đánh giá mức độ hài lòng của NNT đối với công tác kê khai tại Văn phòng Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang 55 Bảng 3.11. Bảng tỷ lệ số nợ thuế tài nguyên trên số thu thuế tài nguyên tại Văn phòng Cục Thuế từ năm 2011-2013 56 Bảng 3.12. Bảng đánh giá tình hình thu nợ thuế tài nguyên tại Văn phòng Cục Thuế từ năm 2011-2013 57 Bảng 3.13. Bảng tỷ lệ nợ thuế tài nguyên đã nộp NSNN tại Văn phòng Cục Thuế từ năm 2011-2013 58 viii Bảng 3.14. Tổng số thông báo nợ phát hành các năm 58 Bảng 3.15. Bảng tỷ lệ đánh giá đơn vị khai thác tài nguyên đã được thanh tra, kiểm tra trên số cán bộ thanh tra kiểm tra tại Văn phòng Cục Thuế (năm 2011-2013) 60 Bảng 3.16. Bảng các đơn vị thanh tra, kiểm tra thuế tài nguyên của Văn phòng Cục Thuế từ năm 2011-2013 61 Bảng 3.17. Tổng hợp số truy thu sau thanh tra, kiểm tra thuế tài nguyên của Văn phòng Cục Thuế (năm 2011-2013) 63 Bảng 3.18. Bảng đánh giá mức độ hài lòng của NNT đối với công tác thanh tra, kiểm tra tại Văn phòng Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang 65 Bảng 3.19. Tổng số cán bộ làm việc tại 4 chức năng và tỷ lệ cán bộ có trình độ đại học trở lên 66 Bảng 3.20. Tổng hợp cán bộ tăng giảm hàng năm tại Văn phòng Cục Thuế 67 Bảng 3.21. Bảng số liệu khen thưởng và bị kỷ luật hàng năm tại Văn phòng Cục Thuế 68 Bảng 3.22. Bảng tổng hợp thành tích của các phòng chức năng cơ bản từ năm 2011 - 2013 69 Bảng 3.23: Văn bản phối hợp với Sở Tài chính đề xuất lên Ủy ban nhân dân tỉnh thay đổi mức giá tính thuế tài nguyên trên địa bàn 72 Bảng 3.24. Đánh giá tình hình thu thuế tài nguyên các năm 2011 - 2013 74 [...]... công tác quản lý thuế tài nguyên và đề xuất giải pháp tăng cường quản lý thuế tài nguyên tại Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang trong thời gian tiếp theo 3.2 Phạm vi nghiên cứu Thời gian: Để nghiên cứu tình hình quản lý thuế tài nguyên đối với hoạt động khai thác khoáng sản, tác giả thu thập và khai thác số liệu về thuế tài nguyên tại Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang, giai đoạn năm 2011 - 2013 Không gian: Đề tài nghiên... nghiên cứu của đề tài là các nội dung về công tác quản lý thuế tài nguyên đối với hoạt động khai thác khoáng sản tại tỉnh Tuyên Quang Nội dung nghiên cứu: Đề tài chỉ tập trung nghiên cứu những vấn đề lý luận và thực tiễn trong công tác quản lý thuế tài nguyên đối với hoạt động khai thác khoáng sản trên địa bàn tỉnh Tuyên Quang trong thời gian qua Trên cơ sở lý luận và thực tiễn, đề tài đánh giá thực... của tài nguyên khai thác mà không phụ thuộc vào mục đích khai thác tài nguyên Để thu thuế tài nguyên, Nhà nước tính thuế dựa trên sản lượng và giá bán sản phẩm tài nguyên mà không phụ thuộc và mục đích khai thác tài nguyên - Thuế tài nguyên được cấu thành trong giá bán tài nguyên mà người tiêu dùng tài nguyên hoặc sản phẩm được tạo ra từ tài nguyên thiên nhiên phải trả tiền thuế tài nguyên Thuế tài nguyên. .. thuế tài nguyên đối với hoạt động khai thác khoáng sản tại Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang được lựa chọn làm đề tài luận văn thạc sỹ Đề tài sẽ góp phần giải quyết những tồn tại, hạn chế, đồng thời đề xuất các giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế tài nguyên trên địa bàn tỉnh Tuyên Quang 2 Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung Từ những đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế Tài nguyên trên địa bàn tỉnh Tuyên. .. Tổng cục Thuế) Góp phần tăng cường quản lý Nhà nước trong việc bảo vệ, sử dụng hiệu quả nguồn tài nguyên quốc gia Thuế tài nguyên là một trong những công cụ tài chính, thể hiện vai trò sở hữu của Nhà nước đối với tài nguyên quốc gia và thực hiện chức năng quản lý nhà nước đối với hoạt động khai thác, sử dụng tài nguyên Với công cụ của mình, Nhà nước điều tiết việc sử dụng, khai thác nguồn tài nguyên, ... có cách quản lý và điều tiết đối với hoạt động khai thác tài nguyên dưới hình thức là một khoản thuế, hay là khoản thu trên quyền khai thác tài nguyên Ở nước ta, việc điều tiết đối với hoạt động khai thác tài nguyên được ban hành dưới hình thức là một sắc thuế, áp dụng đối với mọi tổ chức, cá nhân tiến hành hoạt động khai thác tài nguyên 9 Do vậy, thuế tài nguyên được định nghĩa như sau: Là khoản thu... trị tài nguyên thiên nhiên khai thác đối với tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên hợp pháp trên lãnh thổ, lãnh hải, vùng đặc quyền kinh tế của một quốc gia, tạo nguồn thu NSNN, đảm bảo quản lý, sử dụng hiệu quả các nguồn tài nguyên (Nguồn: Bài giảng thuế tài nguyên, Trường Nghiệp vụ thuế - Tổng cục thuế) 1.1.3.2 Đặc điểm của thuế tài nguyên - Thuế tài nguyên là một khoản thu của NSNN đối với người khai. .. khăn trong công tác quản lý Số thu từ thuế tài nguyên không lớn, người nộp thuế tài nguyên không nhiều (so với các sắc thuế khác), nhưng công tác quản lý thuế tài nguyên luôn đòi hỏi sự đầu tư, quan tâm và giám sát quản lý chặt chẽ của cơ quan thuế Rõ ràng là trình độ và ý thức của NNT trong việc tuân thủ quy định về thuế tài nguyên là rất quan trọng đối với công tác quản lý thuế tài nguyên * Sự thay... hệ thống chính sách pháp luật thuế tài nguyên Sự thay đổi về hệ thống chính sách thuế tài nguyên là tác động mang tính vĩ mô và sự tác động này mang ý nghĩa đối với công tác quản lý thuế tài nguyên bởi thuế tài nguyên được quy định thực hiện trong chính sách pháp luật thuế tài nguyên Thời điểm bắt đầu có quy định về thuế tài nguyên là năm 1990 với Pháp lệnh về thuế tài nguyên, những quy định mang tính... phép khai thác tài nguyên thiên nhiên nhưng chưa thực hiện hoặc đã thực hiện kê khai, nộp thuế tài nguyên với cơ quan thuế nhưng chưa kịp thời, đầy đủ, chính xác đúng theo quy định gây thất thu NSNN Chính vì vậy, việc nghiên cứu tình hình và đưa ra giải pháp quản lý của Nhà nước đối với công tác quản lý thu thuế tài nguyên trên địa bàn tỉnh Tuyên Quang là nhu cầu cấp thiết Đề tài Tăng cƣờng quản lý thuế . pháp quản lý của Nhà nước đối với công tác quản lý thu thuế tài nguyên trên địa bàn tỉnh Tuyên Quang là nhu cầu cấp thiết. Đề tài Tăng cƣờng quản lý thuế tài nguyên đối với hoạt động khai thác. THÁI NGUYÊN - 2014 i LỜI CAM ĐOAN Luận văn thạc sỹ với đề tài: Tăng cường quản lý thuế tài nguyên đối với hoạt động khai thác khoáng sản tại Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang do tôi. Để nghiên cứu tình hình quản lý thuế tài nguyên đối với hoạt động khai thác khoáng sản, tác giả thu thập và khai thác số liệu về thuế tài nguyên tại Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang, giai đoạn năm 2011