Chuyên đề tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Tiêu thụ hàng hoá xác định kết tiêu thụ mối quan tâm hàng đầu tất doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp thương mại nói riêng Thực tiễn cho thấy thích ứng với chế quản lý, công tác tiêu thụ xác định kết tiêu thụ thực hình thức khác Trong kinh tế kế hoạch hoá tập trung Nhà nước quản lý kinh tế chủ yếu mệnh lệnh Các quan hành kinh tế can thiệp sâu vào nghiệp vụ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp lại không chịu trách nhiệm định Hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá thời kỳ chủ yếu giao nộp sản phẩm, hàng hoá cho đơn vị theo địa giá Nhà nước định sẵn Tóm lại, kinh tế tập trung mà ba vấn đề trung tâm: Sản xuất ? Bằng cách nào? Cho ? Nhà nước định cơng tác tiêu thụ hàng hố xác định kết tiêu thụ việc tổ chức bán sản phẩm, hàng hoá sản xuất theo kế hoạch giá ấn định từ trước Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp phải tự định ba vấn đề trung tâm vấn đề trở nên vơ quan trọng doanh nghiệp tổ chức tốt nghiệp vụ tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá đảm bảo thu hồi vốn, bù đắp chi phí bỏ xác định đắn kết kinh doanh có điều kiện tồn phát triển Ngược lại, doanh nghiệp khơng tiêu thụ hàng hố mình, xác định khơng xác kết bán hàng dẫn đến tình trạng “ lãi giả, lỗ thật” sớm muộn đến chỗ phá sản Thực tế kinh tế thị trường cho thấy rõ điều Để quản lý tốt nghiệp vụ tiêu thụ hàng hố kế tốn với tư cách công cụ quản lý kinh tế phải thay đổi hoàn thiện cho phù hợp với tình hình Nhận thức ý nghĩa quan trọng vấn đề trên, qua trình thực tập Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT hướng dẫn tận tình thầy giáo với giúp đỡ cán kế tốn phịng Nguyễn Thị Doan - K38 Chun đề tốt nghiệp Kế tốn cơng ty, em thực đề cương chi tiết chuyên đề thực tập với đề tài: “Hồn thiện hạch tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH Thương Mại& Đầu Tư HUY PHÁT” Chuyên đề thực tập gồm chương: Chương I : Tổng quan Công ty TNHH Thương Mại & ĐầuTư HUY PHÁT Chương II : Thực trạng hạch toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương Mại & ĐầuTư HUY PHÁT Chương III : Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện hạch tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT Do thời gian có hạn nên chun đề khơng tránh khỏi thiếu sót khiếm khuyết Kính mong bảo, đóng góp ý kiến thầy giáo để đề tài em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Nguyễn Thị Doan - K38 Chuyên đề tốt nghiệp CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI & ĐẦU TƯ HUY PHÁT I.Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT TÊN DOANH NGHIỆP: Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư Huy Phát TRỤ SỞ : Số 18 ngõ 131, Vương Thừa Vũ, Thanh Xuân, Hà Nội ĐIỆN THOẠI : 04.62691630 MST Fax: 04.62691631 : 0102116892 Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư Huy Phát doanh nghiệp thành lập Công ty thành lập năm 2005, Công ty xây dựng thực đầy đủ qui định pháp luật để thành lập công ty Nắm bắt nhu cầu thị trường công ty mạnh dạn kinh doanh nghề mẻ cung ứng dịch vụ logistics vận chuyển quốc tế thị trường biết đến tin dùng Dịch vụ vận chuyển đường biển, vận chuyển đường bộ, vận chuyển đường hàng không, dịch vụ hải quan Về vận chuyển đường biển: với hệ thống đại lý toàn cầu, với hợp đồng vận chuyển ký kết với hãng tàu uy tín HUY PHÁT có khả cung cấp cho khách hàng dịch vụ đường biển phong phú, đến địa điểm khách hàng yêu cầu hình thức vận chuyển đa phương thức việc kết hợp đường biển – đường không, đường biển – đường bộ, đường biển – đường biển…Bên cạnh khả vận chuyển vượt trội, dịch vụ vận chuyển đường biển HUY PHÁT đảm bảo yêu cầu khắt khe khách hàng giá cạnh tranh, dịch vụ an tồn, thời gian vận chuyển đảm bảo, thơng tin xác cập nhật Với đội ngũ nhân viên nhiệt tình trách nhiệm có khả theo sát q trình vận chuyển giải số vấn đề Nguyễn Thị Doan - K38 Chuyên đề tốt nghiệp phát sinh cách mau lẹ Ví dụ vận chuyển hàng nguyên công( FCL), hàng lẻ(LCL) Dịch vụ giao hàng theo điều khoản EXW, DDU, DDP… Về vận chuyển đường bộ: mắt xích quan trọng chuỗi vận chuyển đa phương thức Với loại xe chuyên dụng đội ngũ lái xe có tay nghề cao HUY PHÁT vận chuyển tất loại hàng hóa Về vận chuyển đường hàng không: công ty xem nhà cung cấp dịch vụ vận chuyển hàng khơng uy tín VIỆT NAM Về dịch vụ thủ tục hải quan: hàng hóa xuất – nhập khẩu, khai báo hải quan khâu quan trọng tách rời trình Trong trình làm thủ tục hải quan nhiều vấn đề phát sinh nằm ngồi dự kiến doanh nghiệp, địi hỏi phải có linh hoạt để giải vấn đề cách ưu việt Các dịch vụ tư vấn hải quan, dịch vụ hải quan:xác định giá hàng hóa, thủ tục hàng hóa xuất nhập khẩu… Cơng ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT phát triển lên từ điều kiện ban đầu khó khăn mặt Số vốn ban đầu khơng có nhiều, Cơng ty thành lập nên chưa có nhiều kinh nghiệm quản trị doanh nghiệp, hạch tốn tài Nhưng qua thời gian hoạt động công ty bước phát triển mở rộng thị trường dần hoàn thiện máy quản lý doanh nghiệp Trong kinh tế thị trường xu hội nhập giao lưu để đón nhận tinh hoa, cơng nghệ đại bên ngồi hội tốt để cơng ty phát triển đồng thời để đất nước ta phát triển phù hợp với xu hướng thời đại Cùng với chuyển kinh tế Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư Huy Phát ngày phát triển có thay đổi đáng kể Qua bốn năm phát triển Công ty có lỗ lực đáng khích lệ Cơ sở vật chất ngày nâng cao đời sống cán công nhân viên ngày cải thiện cố gắng với quan tâm giám đốc Bốn năm phát triển Công ty trải qua thăng trầm gặt hái Nguyễn Thị Doan - K38 Chuyên đề tốt nghiệp nhiều thành công Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT hoạt động kinh doanh lĩnh vực mẻ, lại phải đối mặt với đấu tranh liệt không ngừng thị trường công ty hiểu rõ “ thương trường chiến trường” phải lỗ lực sức lực với tâm cao độ nâng cao hiệu kinh doanh Điều khiến cơng ty đặt cho khơng kế hoạch để phát triển cơng ty Những thành tích mà cơng ty đạt thể tiêu sau: Đvt: 1000đ STT Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Doanh thu tài chi phí tài (chi phí lãi vay) Chi phí quản lý kinh 10 11 12 doanh Lợi nhuận Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận trước 13 thuế Số lao động Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 2.034.789.147 8.793.051.704 73.501.533.025 2.034.789.147 8.793.051.704 73.501.533.025 1.885.009.003 8.651.727.463 80.963.727.743 149.780.144 141.324.241 (7.462.194.718) 325.185 471.590 9.659.667 110.140.290 103.211.493 132.370.349 590.998.026 46.893.836 (8.153.673.367) 46.893.836 9.425.482 231.666 800 230.866 9.656.348 19 19 (8.153.673.367) Qua năm ta thấy hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT doanh thu bán hàng năm 2007 cao, cao so với năm 2006 6.758.262.557 Doanh thu bán hàng năm 2008 tăng lên so với năm 2007 cách nhanh chóng tăng 64.708.481.321 Điều cho ta thấy tình hình kinh doanh doanh nghiệp phát triển tương đối nhanh Là Công ty thành lập nhiều nhà sản xuất biết đến đặt mua sản phẩm Công ty Làm cho doanh thu Công Nguyễn Thị Doan - K38 Chuyên đề tốt nghiệp ty tăng lên khủng hoảng kinh tế nên để cạnh tranh với thị trường doanh thu cao giá cạnh tranh nên lợi nhuận không cao II Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT Hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT hoạt động lưu thơng hàng hóa thị trường bn bán hàng hóa cho cơng ty, xí nghiệp, nhà máy cung cấp sản phẩm nhựa để chế biến sản phẩm Ngồi cơng ty cịn hoạt động kinh doanh dịch vụ vận chuyển Nội thương lĩnh vực hoạt động thương mại chủ yếu công ty, thực q trình lưu chuyển hàng hóa từ nơi nhập đến nơi tiêu dùng Hoạt động thương mại Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT có đặc điểm chủ yếu sau: - Lưu chuyển hàng hóa kinh doanh thương mại Cơng ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT bao gồm hai giai đoạn: mua hàng bán hàng - Đối tượng kinh doanh Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT loại hàng hóa sản phẩm nhựa phân theo loại hàng: + Hạt nhựa HDPE + Hạt nhựa LDPE + Hạt nhựa LLDPE + Hạt nhựa PP + Hạt nhựa GPPS + Hạt nhựa ABS + Hạt nhựa HIPS - Quá trình lưu chuyển hàng hóa cơng ty thực theo hai phương thức bán buôn bán lẻ Trong đó, bán bn bán hàng hóa cho tổ chức bán lẻ, tổ chức sản xuất kinh doanh, dịch vụ đơn vị xuất để tiếp tục trình lưu chuyển hàng Bán lẻ bán cho người tiêu dùng cuối Nguyễn Thị Doan - K38 Chuyên đề tốt nghiệp Bán buôn bán lẻ hàng hóa Cơng ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT thực nhiều hình thức: Bán thẳng, bán qua kho trực tiếp, gửi bán qua đơn vị đại lý, ký gửi, bán trả góp, hàng đổi bán… Tổ chức đơn vị kinh doanh thương mại Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT theo qui trình: Tổ chức bán bn, tổ chức bán lẻ, chuyên doanh, kinh doanh tổng hợp …ở qui mô tổ chức: Quầy, cửa hàng, công ty, …và thuộc thành phần kinh tế kinh doanh lĩnh vực thương mại Trong kinh doanh thương mại nói chung hoạt động nội thương nói riêng, Cơng ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT xuất phát từ đặc điểm quan hệ thương mại kinh doanh với bạn hàng để tìm phương thức giao dịch, mua, bán thích hợp để đem lại lợi ích cao cho Công ty Thương mại khâu trung gian nối liền sản xuất tiêu dùng Hoạt động thương mại việc thực hay nhiều hành vi thương mại thương nhân làm phát sinh quyền nghĩa vụ thương nhân với hay thương nhân với bên có liên quan bao gồm việc mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ thương mại nhằm mục đích lợi nhuận hay thực sách kinh tế xã hội Chính từ điều mà công ty trọng đến vấn đề nhạy cảm sàn thương mại - Đặc điểm hoạt động: Do đặc trưng nghành dịch vụ nói chung nghành dịch vụ vận chuyển nói riêng hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT đa dạng bao gồm nhiều hoạt động hoạt động chủ yếu vận chuyển hàng hóa Ngồi Cơng ty cịn kinh doanh bán sản phẩm hạt nhựa nguyên sinh cho nhà máy sản xuất Điều giúp cho công ty có nhiều nguồn khách thường xuyên, ổn định góp phần làm tăng nhanh doanh thu dịch vụ Công ty Công ty thực đáp ứng nhu cầu thiết yếu khách hàng tạo dựng vị thị trường hoạt động kinh tế Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT hoạt động kinh doanh thương Nguyễn Thị Doan - K38 Chuyên đề tốt nghiệp mại lưu chuyển hàng hóa Lưu chuyển hàng hóa tổng hợp hoạt động thuộc trình mua bán, trao đổi dự trữ hàng hóa - Đặc điểm hàng hóa: hàng hóa kinh doanh Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT gồm cung ứng dịch vụ logistics, loại vật tư, sản phẩm có hình thái vật chất cụ thể - Đặc điểm tổ chức kinh doanh: tổ chức kinh doanh thương mại Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT tổ chức bán buôn, bán lẻ, kinh doanh tổng hợp … - Đặc điểm vận động hàng hóa: vận động hàng hóa kinh doanh thương mại khơng giống nhau, tùy thuộc vào nguồn hàng, nghành hàng, chi phí thu mua thời gian vận chuyển hàng hóa khác loại hàng hóa Để tổ chức hoạt động kinh doanh, hợp lý, gọn nhẹ, có hiệu để đảm bảo cung cấp thơng tin kịp thời, xác cơng ty lựa chọn hình thức tổ chức máy kế tốn tập trung phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lý qui mơ sản xuất kinh doanh Hình thức tổ chức giúp cho việc thực kiểm tra đạo nghiệp vụ đảm bảo lãnh đạo tập trung thống kế toán trưởng đạo kịp thời lãnh đạo công ty hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung cơng tác kế tốn nói riêng Đặc biệt mơ hình cho phép việc trang bị phương tiện, thiết bị xử lý thông tin tiên tiến, đại đồng thời giúp cho việc thực phân công chuyên môn hóa cơng tác kế tốn dễ dàng Hiện cơng tác kế tốn cơng ty xử lý máy vi tính với phần mềm kế tốn cơng ty có đội ngũ kế tốn hiểu biết sâu nghiệp vụ kế tốn mà cịn sử dụng thành thạo phần mềm kế toán này, để giúp cho việc lập bảng biểu, báo cáo kế tốn cơng ty cịn sử dụng phần mềm khác như: Microsoft word, Microsoft Exel… Từ chức nhiệm vụ nói Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT công ty thương mại kinh doanh tương đối phát triển qui mơ hồn chỉnh khâu tổ chức hoạt động kinh doanh Nguyễn Thị Doan - K38 Chuyên đề tốt nghiệp Tính đến thời điểm tổng số nhân viên người lao động công ty 19 người Trong năm 2008 ảnh hưởng tài lạm phát tồn giới nói chung, Việt nam nói riêng nên cơng ty bị ảnh hưởng đến kết kinh doanh Năm 2009 công ty cố gắng phát triển, mở rộng thị trường để khắc phục hậu lợi nhuận tốt Chức nhiệm vụ chủ yếu công ty đáp ứng nhu cầu thị hiếu thị trường Công ty khơng ngừng vươn lên phát triển ngày hồn thiện Nhằm xây dựng kinh tế vững góp phần cho dân giàu nước mạnh, Xã hội lên sánh bước với nước Thế giới III Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT Trong kinh tế thị trường nay, để tồn phát triển Cơng ty địi hỏi Giám Đốc cơng ty phải nhạy cảm với thị trường để có sách đắn cho Cơng ty Dưới số chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn phòng ban Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Giám đốc Giám đốc người có quyền điều hành lớn Công ty, người chịu trách nhiệm chung hoạt động kinh doanh Là người định mục tiêu, định hướng phát triển toàn công ty, định thành lập phận trực thuộc, bổ nhiệm trưởng phó phận, quản lý giám sát điều hành phận thông qua trợ lý, phòng ban Các phòng ban chịu phân công thực nhiệm vụ Giám đốc đạo Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn phòng Logistics Dịch vụ chuỗi Logistics gồm: +Chứng từ, bảo hiểm, giám định + Xếp dỡ hàng + Vận chuyển nội địa + Đóng gói, nhãn hàng + Lưu kho Nguyễn Thị Doan - K38 Chuyên đề tốt nghiệp + Dịch vụ gom hàng tận nơi + Gom hàng lẻ… Logistics phục vụ tất dịch vụ vận chuyển đường hàng không, đường biển, đường Là phịng chủ yếu kinh doanh cơng ty Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn phòng thương mại Tổ chức đào tạo, bồi dưỡng, huấn luyện hướng dẫn, chun mơn nghiệp vụ để làm tốt cơng tác kinh doanh bán hàng hóa cơng ty Đảm bảo không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ, sản phẩm lợi ích khách hàng uy tín cơng ty Nâng cao chất lượng phịng thương mại với nhân viên chun nghiệp có tinh thần trách nhiệm cao hoạt động, biết đổi để thích ứng nhằm đảm bảo phát triển bền vững Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn phịng kế tốn Tổ chức triển khai cơng việc kế tốn, thống kê theo qui chế tài đảm bảo xác, kịp thời, trung thực Thực kiểm tra hợp đồng kinh tế Thực quản lý chế độ sách kế tốn cơng ty theo chế độ hành Tổng hợp số liệu báo cáo tài hàng tháng, hàng q,năm Cơng ty theo quy định Công ty chế độ báo cáo tài theo quy định Bộ Tài Tổ chức thực thủ tục toán nội bộ, toán hợp đồng kinh tế thuộc phạm vi Công Ban Giám Đốc quản lý… ty phân cấp Sơ đồ tổ chức Phòng Logistics Phòng Thương Mại Phịng Kế Tốn P Kinh Doanh P Quốc Tế P Nội Địa P Dịch Vụ Khách Hàng DV Hàng Không Dịch Vụ Hải Quan 10 DV Đường Biển Giao Nhận Nguyễn Thị Doan - K38 Chuyên đề tốt nghiệp HOÁ ĐƠN Mẫu sổ:01 GTKT- 3LL Seri:QP / 2009T Số: 035691 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3( dùng để tốn) Ngày 25/01/2009 Đơn vị bán hàng : Cơng ty TNHH & Đầu Tư Huy Phát Địa : Vương Thừa Vũ – Thanh Xuân – Hà Nội Số tài khoản: 15010000198579 - NHBIDVN Điện thoại 043.62691630 Mã số: 0102116892 Họ tên người mua hàng: Đỗ Quốc Hùng Tên đơn vị: Công ty Thuận Phát Địa chỉ: Thanh Xuân – Hà Nội Số tài khoản: 15010000741852 Hình thức tốn: TM / CK Mã số: 0101113564-01 Đơn ST Tên hàng hoá, vị T A dịch vụ B Hạt nhựa ABS tính C Tấn Hạt nhựa LLDPE Tấn Số lượng Đơn giá Thành tiền 11 22.000.000 3=1×2 242.000.000 15 22.000.000 330.000.000 Cộng tiền hàng: 572.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 57.200.000 Tổng cộng tiền toán: 629.200.000 Số tiền viết chữ: Sáu trăm hai chín triệu hai trăm nghìn đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hóa đơn) Nguyễn Thị Doan - K38 57 Chuyên đề tốt nghiệp VD: Bảng PHIẾU GHI SỔ KIÊM LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ GỐC Số TK: 5111 Tháng 01/2009 ST T Doanh thu bán hạt nhựa PP TK đối ứng Nợ Có 111 5111 Doanh thu bán hạt nhựa ABS 112 Doanh thu bán hạt nhựa LLDPE Diễn giải Đvt: đồng Số tiền Có 230.000.000 Hoá đn 5111 242.000.000 GTGT 112 5111 330.000.000 Kết chuyển sang 911 xác định kết 5111 911 Cộng Nợ Ghi 802.000.000 802.000.000 802.000.000 Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG Tài khoản: 511 Loại tiền: VNĐ Đvt: đồng Ngày ghi sổ Chứng từ SH 31/01 31/01 NT 20/01 25/01 31/01 25/01 Tài khoản ĐƯ Diễn giải Bán hạt nhựa PP Bán hạt nhựa ABS Bán hạt nhựa LLDPE Đơn giá Thành tiền 111 112 10 23.000.000 230.000.000 11 22.000 000 242.000.000 112 Cộng phát sinh Kết chuyển doanh thu bán hàng 15 22.000.000 330.000.000 802.000.000 911 Người ghi sổ 802.000.000 Ngày 31 tháng 01 năm 2009 ( Ký, họ tên) Nguyễn Thị Doan - K38 Số lượng ( Ký, họ tên) 58 Chuyên đề tốt nghiệp Bảng 9: SỔ CÁI Tháng 01/2009 Số hiệu: TK 5111 chứng từ TK Diễn giải Số Ngày ghi sổ đối 31/01 01221 20/01 Doanh thu bán hạt 111 Đvt: đồng Ngày 31/01 Số tiền Nợ Ghi Có 230.000.000 nhựa PP 25/01 Doanh thu bán hạt 112 31/01 242.000.000 nhựa ABS 25/01 Doanh thu bán hạt 112 330.000.000 nhựa LLDPE Kết chuyển doanh thu XĐKQ Cộng số phát sinh 911 802.000.000 802.000.000 802.000.000 Người ghi Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) - Phương thức toán: Phịng kinh doanh lập hố đơn GTGT, HĐ số 012216 HĐ số 035691 khách hàng mang hoá đơn sang phịng kế tốn trả tiền Kế tốn tiêu thụ vào hoá đơn ghi vào sổ theo dõi hoá đơn bán hàng Khách hàng cầm hóa đơn xuống kho, thủ kho kiểm tra hoá đơn vào hố đơn giao hàng cho khách Sau khách hàng cầm hoá đơn để vận chuyển hàng liên lưu kho, liên gửi phòng kinh doanh phịng tài kế tốn Thủ kho vào hoá đơn ghi sổ chi tiết theo dõi hàng hoá cho loại hàng Nguyễn Thị Doan - K38 59 Chuyên đề tốt nghiệp 2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu Công ty không sử dụng tài khoản phản ánh khoản giảm trừ doanh thu (TK531, TK532), báo cáo tài Do cơng ty TNHH thương mại & đầu tư HUY PHÁT DNTM chủ yếu kinh doanh loại hàng hoá loại hạt nhựa nguyên sinh Công ty bán hàng định trước nơi tiêu thụ (có thể gọi hình thức bán theo đơn đặt hàng) làm hợp đồng bán bn khơng ban lẻ nên kế tốn khơng sử dụng tài khoản phản ánh khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu = tổng doanh thu Theo số liệu phần trước ta có : Doanh thu = 802.000.000 (đồng) Kế toán thuế GTGT đầu thuế xuất nhập Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Số thuế GTGT hàng xuất bán tính theo thuế suất mặt hàng ấy: Nguyễn Thị Doan - K38 60 Chuyên đề tốt nghiệp Thuế GTGTđầu = Số lượng * Đơn giá * Thuế suất thuế GTGT - Theo hóa đơn số 012216 ta có: Thuế GTGT đầu = 10 * 23.000.000 * 10% = 23.000.000( đồng ) - Theo hóa đơn số 035691 ta có: Thuế GTGT đầu = 26 * 22.000.000 * 10% = 57.200.000 ( đồng ) Khi phản ánh doanh thu bán hàng, kế toán hạch tốn theo giá chưa có thuế GTGT cịn thuế GTGT đầu phản ánh riêng để theo dõi số thuế phải nộp cho Nhà nước Cơng ty khơng có loại phí, lệ phí, thuế TTĐB thực nộp thuế xuất nhập thuế TNDN Gồm sổ chi tiết theo dõi thuế: - Sổ theo dõi thuế GTGT đầu khấu trừ hàng hoá, dịch vụ - Sổ theo dõi thuế GTGT đầu phải nộp - Sổ theo dõi thuế GTGT hàng nhập Ba sổ theo dõi thuế phải nộp cho Nhà nước làm lập “ phiếu ghi sổ kiêm luân chuyển chứng từ gốc” làm ghi sổ - Tài khoản sử dụng: TK1331 - thuế GTGT đầu khấu trừ hàng hoá, dịch vụ TK33311 - thuế GTGT đầu phải nộp TK33312 - thuế GTGT hàng nhập TK3333 - thuế xuất, nhập số tài khoản liên quan khác - Trình tự kế tốn thuế GTGT đầu thuế X-NK kỳ có nghiệp vụ nhập, xuất bán hàng hoá phát sinh Cuối kỳ kế toán xác định số thuế GTGT khấu trừ số thuế phải nộp cho Nhà nước + Phản ánh số thuế GTGT khấu trừ Nợ TK33311 Có TK1331 + Phản ánh số thuế GTGT đầu phải nộp Nợ TK33311 Có TK111, 112 Nguyễn Thị Doan - K38 61 Chuyên đề tốt nghiệp + Khi nhận số tiền Nhà nước số thuế GTGT hoàn kế tốn ghi: Nợ TK111, 112 Có TK1331 Đối với hàng xuất phải chịu thuế xuất Với hàng nhập công ty phải chịu thuế GTGT đầu Hạch toán CPBH CPQLDN Nguyễn Thị Doan - K38 62 Chuyên đề tốt nghiệp Công ty TNHH thương mại & đầu tư HUY PHÁT có hoạt động phức tạp: công ty vừa hoạt động bán hàng vừa hoạt động kinh doanh thương mại dịch vụ Để thuận lợi cho việc XĐKQ mảng hoạt động kinh doanh đảm bảo cung cấp thông tin nhanh cho yêu cầu quản trị doanh nghiệp ban lãnh đạo Kế tốn theo dõi riêng chi phí, doanh thu, lợi nhuận khối hoạt động Do CPBH CPQLDN q trình hạch tốn kế toán tập hợp, phân bổ riêng cho loại hoạt động Chi phí kỳ phân bổ hết cho số hàng bán kỳ khơng để lại đến kỳ sau CPBH CPQL DN phát sinh tháng phân bổ hết cho hàng xuất bán tháng đó, theo phương pháp Tổng doanh thu - giá vốn hàng bán = lãi gộp Vì khoản chi phí bán hàng chi phí quản lý gần cố định doanh nghiệp thường phân bổ theo định mức sau: Lợi nhuận ròng = 1% x lãi gộp CPBH = 36% x (lãi gộp - lợi nhuận ròng)) CPQL DN = 52% (lãi gộp - lợi nhuận ròng) CPHĐTC = 12% x (lãi gộp - lợi nhuận ròng) Theo số liệu phần ta có : Lãi gộp = 802.000.000 – 578.400.000 = 223.600.000 (đồng) LN ròng = 1% x 223.600.000 = 2.236.000 (đồng) CPBH = 36% x 221.364.000 = 79.691.040 (đồng) CPQLDN = 52% x 221.364.000 = 115.109.280 (đồng) CPHĐTC = 12% x 221.364.000 = 26.563.680 (đồng) - Trong đó: CPBH,CPQLDN Cơng ty TNHH thương mại & đầu tư HUY PHÁT bao gồm khoản chi phí phát sinh q trình tiêu thụ hàng hố phân bổ cho tồn hàng tiêu thụ kỳ phục vụ cho việc xác định kết bán hàng - CPBH = 79.691.040( đồng) gồm: Nguyễn Thị Doan - K38 63 Chuyên đề tốt nghiệp + Chi phí nhân viên bán hàng: 41.000.000 đ + Chi phí vận chuyển, bốc vác: 23.200.000 đ + Điện, điện thoại: 13.500.000 đ + Chi phí tiền khác:1.991.040 đ - CPQLDN = 115.109.280( đồng) gồm: + Tiền nước: 3.100.000 đ + Tiền lương: 96.000.000 đ + Tiền tiếp khách: 9.300.000 đ + Tiền văn phịng phẩm: 6.709.280 đ Cơng ty kinh doanh đảm bảo có lãi, bù đắp chi phí chi thực kinh doanh: mua văn phòng phẩm, tiếp khách, xăng dầu, cơng tác phí, điện thoại đồng thời phòng kinh doanh tập hợp chứng từ chứng minh khoản chi có thực, hợp lý để kế tốn tập hợp chi phí -Chứng từ ban đầu: Phiếu chi tiền mặt, giấy báo nợ ngân hàng, bảng kê chi, chứng từ vận chuyển, hoá đơn tốn dịch vụ mua ngồi - Phương pháp ghi sổ: Căn vào chứng từ gốc phản ánh chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, phiếu chi, giấy báo nợ ngân hàng, bảng chi lương khoản trích theo lương : Kế toán ghi vào sổ chi tiết theo dõi TK641,642 để theo dõi nghiệp vụ phát sinh, đồng thời vào chứng từ gốc kế tốn ghi bảng kê chi tiền mặt, TGNH phòng kinh doanh chuyển sang, sau ghi vào phiếu ghi sổ kiêm luân chuyển chứng từ gốc, cuối kỳ ghi vào sổ TK641.642 Nguyễn Thị Doan - K38 64 Chuyên đề tốt nghiệp Bảng 10: SỔ KIÊM LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ GỐC TK 642 - Chi phí QLDN Ngày 31/01/2009 Đơn vị: Đồng ST T Diễn giải Tiền nước Tiền lương Tiền tiếp khách Tiền văn phòng phẩm Kết chuyển CPQLDN Cộng Người ghi TK đối ứng Nợ Có 642 111 642 111 642 111 642 111 911 642 (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Doan - K38 Số tiền Nợ 3.100.000 96.000.000 9.300.000 6.709.280 115.109.280 115.109.280 115.109.280 Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) 65 Có Ghi Chuyên đề tốt nghiệp Bảng 11: SỔ KIÊM LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ GỐC TK 641 - Chi phí Bán hàng Ngày 31/01/2009 Đơn vị: Đồng ST T Diễn giải Chi phí NVBH Chi phí vân chuyển, bốc vác Điện, Điện thoại Chi phí tiền khác Kết chuyển CPBH Cộng Người ghi TK đối ứng Nợ Có 641 111 641 111 641 111 641 111 911 641 (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Doan - K38 Nợ 41.000.000 23.300.000 13.500.000 1.991.040 Có 79.691.040 79.691.040 79.691.040 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 66 Ghi Số tiền Chuyên đề tốt nghiệp Căn vào phiếu ghi sổ kiêm luân chuyển chứng từ gốc kế toán ghi vào sổ TK 641,642 Bảng 12: SỔ CÁI Tài khoản 641- CPBH Tháng 01/2009 Đvt: Đồng Ngày Chứng từ TK Số tiền Diễn giải Nợ Có ghi sổ Số Ngày ĐU 31/01 01 CPBH tiền phát sinh 111 79.691.040 31/01 01 Kết chuyển CPBH 911 Cộng số phát sinh Người lập sổ (ký, họ tên) Ghi 79.691.040 79.691.040 79.691.040 Kế tốn trưởng (ký, họ tên) Sau kết chuyển CPBH sang TK911 để xác định kết kinh doanh theo bút tốn : Nợ TK911 79.691.040 Có TK641 79.691.040 Bảng 13: SỔ CÁI Số hiệu TK : 642- CPQLDN Tháng 01/2009 Chứng từ Diễn giải S N 31/01 01 CPQLDN tiền phát sinh Kết chuyển sang TK911 để xác định kết Cộng số phát sinh Ngày tháng Nguyễn Thị Doan - K38 67 TK ĐƯ Đơn vị: Đồng Số tiền Nợ 111 115.109.280 911 Có 115.109.280 115.109.280 115.109.280 Ghi Chuyên đề tốt nghiệp Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) ( ký, họ tên) Cuối kỳ kết chuyển CPQLDN sang TK911 để xác định kết Nợ TK 911 115.109.280 Có TK 642 115.109.280 Hạch tốn chi phí tài Cơng ty vay lãi ngân hàng, để ghi nhận chi phí tài kế tốn vào giấy báo Nợ ngân hàng để ghi nhận nghiệp vụ Theo số liệu ta có nghiệp vụ: Nợ TK 635 26.563.680 Có TK 112 26.563.680 Căn vào phiếu chi ngày 31/01/2009 số tiền lãi vay Công ty phải trả 26.563.680 đồng Sổ Tài khoản 635 Tháng 01 năm 2009 Chứng từ Diễn giải S N 31/01 01 Trả lãi vay tháng 01 năm 2009 Kết chuyển sang TK 911 để xác định kết Cộng số phát sinh Ngày tháng Nguyễn Thị Doan - K38 68 TK ĐƯ Ghi Số tiền Nợ 112 26.563.680 Có 911 26.563.680 26.563.680 26.563.680 Chuyên đề tốt nghiệp Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) Nguyễn Thị Doan - K38 ( ký, họ tên) 69 Chuyên đề tốt nghiệp Hạch toán xác định kết kinh doanh Kế toán sử dụng TK : TK911- Xác định kết kinh doanh TK421 - Lợi nhuận chưa phân phối Căn vào số liệu kế toán bán hàng kế toán tập hợp chi phí chuyển sang, kế tốn tổng hợp thực kết chuyển doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, CPBH, CPQLDN vào TK 911 - xác định kết kinh doanh (thực bút toán sổ cái) Cuối kỳ kế toán thực bút toán sau để xác định kết quả: - Kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK 511 802.000.000 Có TK 911 802.000.000 - Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911 578.400.000 Có TK 632 578.400.000 - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911 115.109.280 Có TK 642 115.109.280 - Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911 79.691.040 Có TK 641 79.691.040 - Kết chuyển chi phí tài Nợ TK 911 26.563.680 Có TK 635 26.563.680 Kết = DTT - GV - CPBH – CPQLDN - CPTC = 802.000.000- 578.400.000- 79.691.040 – 115.109.280 26.563.680 = 2.236.000 (đồng) Sau ghi sổ TK 911 Theo số liệu tính tốn ta có: Nguyễn Thị Doan - K38 70 Chuyên đề tốt nghiệp SỔ CÁI TK 911 - xác định kết Tháng 01/2009 Đơn vị: đồng Ngày Chứng từ S 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 Diễn giải Số tiền TKĐƯ N 31/1 Kết chuyển DTT Kết chuyển GVHB Kết chuyển CPBH Kết chuyển CPQLDN Kết chuyển CPTC Kết chuyển KQSXKD Cộng số phát sinh Dư cuối kỳ Nợ 511 632 641 642 635 421 Người lập Có 802.000.000 578.400.000 79.691.040 115.109.280 26.563.680 2.236.000 802.000.000 802.000.000 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Tháng 01/2009 Đơn vị: Đồng Chỉ tiêu - Doanh thu bán hàng - Giá vốn hàng bán - Lợi nhuận gộp - CPBH - CPQLDN - Chi phí hoạt động tài - Tổng lợi nhuận Nguyễn Thị Doan - K38 Số tiền 802.000.000 578.400.000 223.600.000 79.691.040 115.109.280 26.563.680 2.236.000 71 Ghi ... điểm hạch toán bán hàng xác định kết Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT Tổ chức hạch toán hàng hóa xuất kho phương pháp xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT 1.1... Đặc điểm kinh doanh hàng hóa Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT Công ty thương mại hoạt động chủ yếu lĩnh vực nhập hàng hóa Hàng hóa Công ty loại... TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT: Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán bán Kế toán tiền hàng Thủ quỹ mặt Chính sách kế tốn áp dụng Cơng ty TNHH Thương Mại & a b c d e Đầu Tư HUY PHÁT Kỳ kế toán: