1 Luận văn Công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Du lịch Bưu điện 2 LỜI NÓI ĐẦU Nền kinh tế Việt Nam đang trên đà phát triển mạnh mẽ và đạt được nhiều thành công rực rỡ như tốc độ tăng trưởng bình quân của những năm gần đây luôn đạt trên 7%, đời sống của đại bộ phận nhân dân được cải thiện đáng kể Trong tình hình đất nước đang chuyển sang nền kinh tế thị trường, với những quy luật cạnh tranh khốc liệt thì vấn đề tồn tại và phát triển của những doanh nghiệp kinh doanh là một vấn đề cần được đặc biệt quan tâm. Cơ chế thị trường đã tạo cho các doanh nghiệp nhiều cơ hội mới nhưng cũng mang lại không ít những khó khăn, thử thách, do đó các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế đều phải nắm quyền chủ động trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Ngày nay, xu hướng chung của tất cả các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, dịch vụ và du lịch là phải phấn đấu không ngừng và tiết kiệm chi phí sao cho hoạt động kinh doanh có hiệu quả nhất. Như vậy, để quản lý có hiệu quả và tốt nhất các hoạt động kinh doanh thì các doanh nghiệp phải thường xuyên quan tâm đến chi phí, doanh thu và kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp. Công tác hạch toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh đòi hỏi phải luôn tính đúng, tính đủ và đảm bảo yếu tố cung cấp thông tin kịp thời, chính xác cho Ban lãnh đạo doanh nghiệp. Đây là một đòi hỏi khách quan của công tác quản lý, do đó việc nghiên cứu để hạch toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh cho hợp lý là một công việc hết sức cần thiết cho các doanh nghiệp. Xuất phát từ nhận thức trên, qua thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Du lịch Bưu điện, được đối diện với thực trạng quản lý kinh doanh dịch vụ, em quyết định đi sâu nghiên cứu đề tài “ Công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Du lịch Bưu điện”. 3 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp của em ngoài Lời nói đầu và Kết luận gồm ba phần chính: Phần 1: Giới thiệu tổng quan về Công ty Cổ phần Du lịch Bưu điện Phần 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Du lịch Bưu điện. Phần 3: Một số nhận xét và đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Du lịch Bưu điện. 4 Phần 1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH BƯU ĐIỆN I. KHÁI QUÁT QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN 1. Giới thiệu vài nét về Công ty Công ty Cổ phần Du lịch Bưu điện thuộc loại hình Công ty Cổ phần, hoạt động theo Luật Doanh nghiệp, pháp luật hiện hành của Nhà nước. Công ty được thành lập để khai thác, sử dụng vốn và tài sản hiện có là hệ thống các khách sạn, nhà nghỉ của Tổng công ty Bưu chính - Viễn thông, đồng thời huy động các nguồn vốn trong và ngoài ngành phát triển kinh doanh du lịch cũng như các dịch vụ bổ sung khác, phấn đấu trở thành một trong những doanh nghiệp Du lịch hàng đầu Việt Nam, tạo công ăn việc làm ổn định cho người lao động, phát triển lợi tức cho cổ đông, đóng góp cho Ngân sách Nhà nước. Công ty hiện đang quản lý 05 đơn vị khách sạn trực thuộc với tổng số 270 phòng ngủ, trong đó có 02 khách sạn được xếp hạng khách sạn quốc tế 3 sao với gần 200 phòng ngủ chất lượng cao là: Khách sạn Bưu Điện Hạ Long và Khách sạn Bưu Điện Vũng Tàu. Cùng với việc phục vụ phòng ngủ, các khách sạn của Công ty còn có các dịch vụ du lịch khác như: dịch vụ ăn uống, massage Hoạt động kinh doanh lữ hành của Công ty trong những năm qua luôn nổi bật là dịch vụ kinh doanh mũi nhọn, doanh thu đạt được luôn chiếm tỷ trọng cao trên tổng doanh thu toàn Công ty. Công ty hiện có 03 đơn vị kinh doanh lữ hành chuyên nghiệp, trong đó có hai đơn vị đặt trụ sở tại Hà Nội và một đơn vị đặt tại Thành phố Hồ Chí Minh. Ngoài các hoạt động trên Công ty còn kinh doanh những ngành nghề như: Vận chuyển khách du lịch; Đại lý, dịch vụ Bưu điện và tin học; Các dịch vụ cho thuê văn phòng, phòng họp, nhà ở, nhà hàng ăn uống 5 2.Quá trình hình thành và phát triển Trong xu thế phát triển ngày càng lớn mạnh để trở thành một tập đoàn kinh tế đa dịch vụ, đa ngành nghề bên cạnh các đơn vị sản xuất kinh doanh và cung cấp dịch vụ truyền thống về Bưu chính - Viễn thông - Tin học, ngay từ những năm cuối thập kỷ 90 của thế kỷ trước, lãnh đạo Tổng công ty Bưu chính - Viễn thông Việt Nam đã sớm quan tâm đến việc tổ chức hình thành các đơn vị kinh doanh dịch vụ Tài chính, Bảo hiểm, Du lịch v.v theo hướng đón đầu sự hội tụ của Bưu chính – Viễn thông – Tin học và đa dạng hoá các loại hình kinh doanh dịch vụ, đảm bảo sức cạnh tranh trong quá trình hội nhập quốc tế. Ngày 19/08/1998, Tổng cục Bưu điện, Tổng công ty Bưu chính - Viễn thông Việt Nam, Thường vụ Công đoàn Bưu điện Việt Nam đã ban hành Nghị quyết liên tịch số 3773/NQ-LT trong đó thống nhất chủ trương thành lập Công ty Cổ phần Du lịch Bưu điện để quản lý kinh doanh có hiệu quả hệ thống các khách sạn Bưu điện đã và đang được đầu tư xây dựng trong cả nước. Công ty Cổ phần Du lịch Bưu điện được chính thức thành lập ngày 30/08/2001 với 07 cổ đông sáng lập, vốn điều lệ đăng ký là 120 tỷ đồng Việt Nam. Trong đó Tổng công ty Bưu chính – Viễn thông Việt Nam là cổ đông lớn nhất với số vốn góp là 88,3 tỷ đồng Việt Nam, bằng 73,58% tổng vốn điều lệ. Các cổ đông sáng lập công ty: 1. Tổng công ty Bưu chính – Viễn thông Việt Nam 2. Công ty Cổ phần Cáp và Vật liệu Viễn thông 3. Công ty Cổ phần Bảo hiểm Bưu điện 4. Công ty Xây dựng Bưu điện 5. Công ty Vật tư Bưu điện I 6. Công ty Vật tư Bưu điện II 7. Công ty Tư vấn Xây dựng và Phát triển Bưu điện 6 Trong 5 năm qua, dù với rất nhiều khó khăn, nhưng với sự lãnh đạo sáng suốt của Ban lãnh đạo cũng như sự nhiệt tình, sáng tạo trong công việc của toàn thể cán bộ công nhân viên, Công ty Cổ phần Du lịch Bưu điện đã dần đứng vững và khẳng định được vị thế của mình trên thương trường. Cụ thể: Năm 2001 doanh thu của công ty chỉ đạt : 11.066.000.000 đ Lợi nhuận trước thuế : 155.000.000đ Lợi nhuận sau thuế : 130.200.000đ Tới năm 2005, doanh thu của công ty đạt : 55.496.000.000đ Lợi nhuận trước thuế : 8.130.000.000đ Lợi nhuận sau thuế : 5.853.600.000đ Như vậy, hoạt động kinh doanh của công ty đã dần đi vào nề nếp, lợi nhuận năm sau cao hơn năm trước và hoàn thành mọi nghĩa vụ đối với Nhà nước. II – TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY 1. Cơ cấu tổ chức của Công ty a. Sơ đồ tổ chức Công ty có cơ cấu tổ chức bộ máy theo dạng trực tuyến, biểu hiện qua sơ đồ sau: (Xem biểu 1) 7 Biểu 1 8 b. Chức năng, quyền hạn của các phòng ban + Đại hội đồng cổ đông - Là cơ quan quyết định cao nhất của Công ty, Đại Hội Đồng Cổ Đông bầu Hội Đồng Quản Trị để quản trị Công ty giữa hai kỳ Đại hội, bầu Ban kiểm soát để kiểm soát mọi hoạt động kinh doanh, quản trị và điều hành Công ty. + Ban giám đốc - Chịu trách nhiệm điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày của Công ty là Ban Giám Đốc Công ty (gồm 01 Giám đốc và 02 Phó Giám đốc), do Hội Đồng Quản Trị bổ nhiệm và miễn nhiệm. Ban Giám Đốc quyết định về tất cả các vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày của Công ty; tổ chức thực hiện các quyết định của Hội đồng quản trị; tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư của Công ty; các quyền và nhiệm vụ khác theo quy định của pháp luật, Điều lệ của Công ty và quyết định của Hội đồng quản trị. Ban Giám Đốc Công ty chịu trách Hệ thống các đại lý du lịch Khách sạn Bưu điện Quảng Ninh Khách sạn Bưu điện Vũng Tàu Các KS: - Tam Đảo - Sầm Sơn - Cửa Lò … Ghi chú: - thể hiện mối quan hệ chỉ đạo - th ể hi ệ n m ố i quan h ệ ph ố i h ợ p 9 nhiệm trước Hội Đồng Quản Trị về việc thực hiện các quyền và nghĩa vụ được giao. + Phòng tổ chức hành chính: - Tham mưu cho Hội đồng quản trị, Giám đốc về công tác tổ chức cán bộ, đào tạo, lao động tiền lương, hành chính tổng hợp, y tế, bảo vệ, thanh tra và một số công việc khác phục vụ sự hoạt động của Công ty. + Phòng Kế hoạch đầu tư: - Tham mưu, giúp Hội đồng quản trị và Giám đốc Công ty quản lý, điều hành các lĩnh vực: xây dựng và triển khai chiến lược, quy hoạch, kế hoạch phát triển sản xuất kinh doanh; cân đối các nguồn vốn, phục vụ cho mục tiêu đầu tư phát triển của Công ty +Phòng Tài chính kế toán: - Tham mưu cho Hội đồng quản trị và Giám đốc về tất cả các hoạt động kinh tế phát sinh trong kỳ, tình hình tài chính của từng đơn vị, tình hình chi tiêu, tiến độ thực hiện kế hoạch kinh doanh của đơn vị, hiệu quả mang lại của từng thương vụ trong từng thời kỳ và báo cáo cho Hội đồng quản trị và Giám đốc biết tình hình sử dụng vốn và thanh toán công nợ của Công ty. + Phòng du lịch lữ hành: - Tham mưu giúp Hội đồng quản trị và Giám đốc Công ty quản lý, điều hành công tác lữ hành, vận chuyển khách du lịch và các dịch vụ khác có liên quan tới hoạt động lữ hành với các tổ chức cá nhân trong nước và ngoài nước; trực tiếp nghiên cứu, dự báo nhu cầu thị trường, tuyên truyền quảng cáo xây dựng và trình phương án chiến lược, sách lược kinh doanh du lịch trong từng giai đoạn phát triển của Công ty. 2. Tổ chức công tác kế toán toàn Công ty a. Tổ chức bộ máy kế toán toàn Công ty 10 Công ty Cổ phần Du lịch Bưu điện là một doanh nghiệp có quy mô lớn, kinh doanh đa dịch vụ, có nhiều đơn vị trực thuộc. Để phù hợp với nhu cầu quản lý, bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức tới từng đơn vị trực thuộc theo “hình thức kế toán phân tán ”. Theo hình thức này, các đơn vị trực thuộc cũng có bộ phận kế toán riêng, tại đây các đơn vị hạch toán độc lập và hạch toán phụ thuộc theo chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn do Giám đốc Công ty uỷ quyền. Khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán các đơn vị trực thuộc định khoản, ghi vào sổ sách riêng của đơn vị, cuối tháng xác định kết quả kinh doanh theo từng đơn vị trên cơ sở đó lập các bảng kê và gửi về văn phòng Công ty. Kế toán tại văn phòng Công ty chỉ hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại văn phòng Công ty. Đồng thời tiến hành đối chiếu, kiểm tra số liệu từ các đơn vị trực thuộc, tổng hợp và lập báo biểu kế toán theo toàn Công ty. b. Tổ chức bộ máy kế toán tại văn phòng Công ty Biểu 2 MÔ HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN [...]... TON CHI PH QUN Lí DOANH NGHIP 1 Ni dung chi phớ qun lý doanh nghip: Chi phớ qun lý doanh nghip ti Cụng ty C phn Du lch Bu in l ton b chi phớ cú liờn quan n hot ng qun lý kinh doanh, qun lý hnh chớnh v qun lý iu hnh chung ca ton doanh nghip Chi phớ qun lý doanh nghip c theo dừi chi tit theo tng ni dung chi phớ nh sau: - Chi phớ nhõn viờn qun lý: phn ỏnh cỏc khon phi tr cho cỏn b nhõn viờn qun lý doanh. .. sổ sách Ngoài ra chi phí quản lý doanh nghiệp còn căn cứ các chứng từ tự làm như: Bảng khấu hao, biên bản xử ly hao hụt được duyệt Khi phát sinh các chi phí quản lý doanh nghệp kế toán ghi: Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có các TK liên quan 4 Sổ sách kế toán: 34 Trong tháng 9 năm 2006 tổng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh là: 178.412.350 CễNG TY C PHN DU LCH BU IN BNG Kấ CHNG T Tháng... bt v thun li hn Phn 2: THC TRNG K TON DOANH THU, CHI PH V XC NH KT QU HOT NG KINH DOANH TI CễNG TY C PHN DU LCH BU IN I K TON DOANH THU BN HNG 1 c im kinh doanh ca Cụng ty: Cụng ty C phn Du lch Bu in l mt n v kinh doanh thng mi dch v Doanh thu l tng giỏ tr ca cỏc li ớch kinh t Cụng ty ó thu c hoc s thu c trong k k toỏn, phỏt sinh t hot ng cung cp dch v ca Cụng ty, gúp phn lm tng vn ch s hu Cỏc khon... lp CễNG TY C PHN DU LCH BU IN S CI Thỏng 9 nm 2006 Tờn ti khon: Giỏ vn hng bỏn gc USD S hiu: 6322 CTGS S 016 Din gii TK S phỏt sinh Ngy 30/9 N Phũng kinh 156 Cú 3.184.125.916 doanh l hnh Cng s phỏt 3.184.125.916 3.184.125.916 sinh K toỏn trng Ngi lp III K TON CHI PH SN XUT KINH DOANH 1 Ni dung chi phớ sn xut kinh doanh: Chi phớ sn xut kinh doanh ti Cụng ty C phn Du lch Bu in bao gm tt c cỏc chi phớ... toỏn chi phớ qun lý doanh nghip 3 Trỡnh t hch toỏn: * Chng t k toỏn: - Phiu chi - Bng phõn b khu hao - Giy bỏo ngõn hng * Phng phỏp hch toỏn: Khi nhận được chứng từ ban đầu kế toán tiến hành kiểm tra tính chất hợp lý, hợp pháp của chứng từ, lập phiếu chi hoặc séc thanh toán cho các đối tượng có liên quan, đồng thời căn cứ trên các chứng từ đó kế toán định khoản và ghi vào sổ sách Ngoài ra chi phí quản... toỏn ni b: theo dừi chi tit tỡnh hỡnh thu, chi, nhp qu tin mt, chi hoa hng; tin gi, tin vay ca Cụng ty ti ngõn hng v cỏc t chc tớn dng; tỡnh hỡnh thanh toỏn ni b vi cỏc n v Theo dừi v lp Bỏo cỏo qun tr v doanh thu, chi phớ ton Cụng ty, cỏc bỏo cỏo thng kờ v tỡnh hỡnh kinh doanh ca Cụng ty Hng dn trin khai ch , chớnh sỏch ca Nh nc, quy nh ca Cụng ty liờn quan n chuyờn mụn 11 - K toỏn thu, TSC, thanh toỏn:... luỹ kế Số dư cuối kỳ K toỏn trng Ngi lp V K TON HOT NG TI CHNH Hot ng ti chớnh ti Cụng ty C phn Du lch Bu in l hot ng khai thỏc, s dng ngun lc tin nhn ri ca Cụng ty u t ra ngoi Cụng ty nhm tng thu nhp v nõng cao hiu qu hot ng kinh doanh ca Cụng ty Núi cỏch khỏc, tin vn c huy ng t mi ngun lc ca Cụng ty, ngoi vic s dng thc hin hot ng sn xut kinh doanh chớnh theo chc nng ó ng ký kinh doanh, Cụng ty cũn... khon 911 xỏc nh kt qu hot ng kinh doanh Bỳt toỏn kt chuyn: N TK 911: Xỏc nh kt qu hot ng kinh doanh Cú TK 6321: Giỏ vn hng bỏn gc VND 24 Giỏ vn hng bỏn gc USD Cú TK 6322: 4 S sỏch k toỏn: Vớ d: Bng kờ ngy 30/09/2006 t phũng kinh doanh l hnh gi lờn tng ti khon 6322 ca phũng kinh doanh l hnh l: 3.184.125.916, k toỏn lp chng t ghi s: CễNG TY C PHN DU LCH BU IN Phũng kinh doanh l hnh BNG Kấ CHNG T THNG... kế toán chi Bảng tổng hợp chi Sổ cái 13 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính ghi hàng ngày hoặc định kỳ ghi cuối tháng quan hệ đối chi u Ti vn phũng Cụng ty, phũng k toỏn va hch toỏn trong hot ng kinh doanh va tin hnh tng hp cỏc bỏo biu k toỏn gi v ghi s, lp bỏo cỏo ti chớnh chung cho ton Cụng ty d Vic ỏp dng mỏy tớnh vo cụng tỏc k toỏn Hin nay Cụng ty ang s dng phn mm k toỏn ASIA do cụng ty. .. dn, mỏy múc thit b qun lý dựng trờn vn phũng - Thu, phớ v l phớ: phn ỏnh chi phớ v thu, phớ v l phớ nh: thu mụn bi, tin thuờ t, v cỏc khon phớ, l phớ khỏc - Chi phớ dch v mua ngoi: phn ỏnh cỏc chi phớ mua ngoi phc v cho cụng tỏc qun lý doanh nghip - Chi phớ bng tin khỏc: phn ỏnh cỏc chi phớ khỏc thuc qun lý chung ca Cụng ty, ngoi cỏc chi phớ k trờn nh: chi phớ hi ngh, tip khỏch, cụng tỏc phớ, tu xe . Công ty Cổ phần Du lịch Bưu điện. Phần 3: Một số nhận xét và đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Du lịch Bưu điện. . đầu và Kết luận gồm ba phần chính: Phần 1: Giới thiệu tổng quan về Công ty Cổ phần Du lịch Bưu điện Phần 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty. văn Công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Du lịch Bưu điện 2 LỜI NÓI ĐẦU Nền kinh tế Việt Nam đang trên đà phát triển mạnh mẽ và đạt