BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ TP. HCM KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 2 Ngành: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN Giảng viên hướng dẫn : TS. PHAN ĐÌNH NGUYÊN Sinh viên thực hiện : LÊ PHƯƠNG THẢO MSSV: 0734030041 Lớp: 07VKT2 TP. Hồ Chí Minh, Năm 2011 BM05/QT04/ĐT Khoa: ………………………… PHIẾU GIAO ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP (Phiếu này được dán ở trang đầu tiên của quyển báo cáo KLTN) 1. Họ và tên sinh viên/ nhóm sinh viên được giao đề tài (sĩ số trong nhóm……): (1) MSSV: ………………… Lớp: (2) MSSV: ………………… Lớp: (3) MSSV: ………………… Lớp: Ngành : Chuyên ngành : 2. Tên đề tài : 3. Các dữ liệu ban đầu : 4. Các yêu cầu chủ yếu : 5. Kết quả tối thiểu phải có: 1) 2) 3) 4) Ngày giao đề tài: ……./…… /……… Ngày nộp báo cáo: ……./…… /……… Chủ nhiệm ngành (Ký và ghi rõ họ tên) TP. HCM, ngày … tháng … năm ………. Giảng viên hướng dẫn (Ký và ghi rõ họ tên) LỜI CẢM ƠN Khoá luận tốt nghiệp là một bước ngoặc đánh dấu sự chuyển tiếp từ sinh viên trở thành cử nhân kinh tế. Quá trình làm khoá luận là quá trình học tập, tích luỹ và kiểm tra kiến thức đã học để áp dụng vào thực tế. Trong quá trình làm khoá luận, em đã nhận được sự hỗ trợ và động viên rất nhiều từ gia đình, thầy hướng dẫn và các bạn. Nay những khó khăn đã qua, khoá luận đã được hoàn thành, Với lòng biết ơn sâu sắc, em xin chân thành gởi lời cảm ơn đến: Đầu tiên em muốn nói là em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn tận tình của thầy TS. Phan Đình Nguyên, Trưởng khoa Kế toán – Tài chính – Ngân hàng. Mặc dù rất bận rộn nhưng thầy vẫn dành rất nhiều thời gian và tâm huyết trong việc hướng dẫn em làm khoá luận. Em cũng xin chân thành cảm ơn các thầy, cô trường Đại học Kỹ Thuật Công Ngh ệ TPHCM đặc biệt là các thầy, cô trong Khoa Kế toán – Tài chính – Ngân hàng đã giảng dạy, giúp đỡ chúng em trong 4 năm học qua. Chính các thầy, cô đã truyền đạt cho chúng em những kiến thức nền tảng và những kiến thức chuyên môn để em có thể hoàn thành khoá luận này cũng như những công việc của mình sau này. Em xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, đồng nghiệp đã động viên chia sẻ, giúp đỡ nhiệt tình và đóng góp nhiều ý kiến quý báu để em hoàn thành khoá luận. Dù đ ã có nhiều cố gắng trong quá trình thực hiện, song chắc chắn rằng khoá luận này vẫn còn nhiều thiếu sót. Em rất mong nhận được sự góp ý của thầy, cô và các bạn, đồng nghiệp. Em xin chân thành cảm ơn! Chúc tất cả mọi người sức khoẻ và thành đạt! LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đây là đề tài nghiên cứu của tôi. Những kết quả và các số liệu trong khoá luận tốt nghiệp được thực hiện tại Chi Cục Thuế Quận 2, không sao chép bất kỳ nguồn nào khác. Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường về sự cam đoan này. TP. Hồ Chí Minh, ngày 26 tháng 12 năm 2011 Tác giả KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS. PHAN ĐÌNH NGUYÊN SVTH: LÊ PHƯƠNG THẢO i MỤC LỤC Lời cảm ơn Mục lục i Danh mục các từ viết tắt v Danh mục sơ đồ, biểu đồ, hình vii Lời mở đầu 1 CHƯƠNG I LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Khái quát về thuế thu nhập cá nhân 4 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế thu nhập cá nhân 4 1.1.1.1 Khái niệm 4 1.1.1.2 Đặc điểm 6 1.1.2 Vai trò của thuế thu nhập cá nhân 7 1.1.2.1 Đối với nền kinh tế- xã hội 7 1.1.2.2 Đối với hệ thống thuế 8 1.2 Nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân 9 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế thu nhập cá nhân 9 1.2.2 Nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân 10 1.2.2.1 Ban hành chính sách thuế thu nhập cá nhân 10 1.2.2.2 Những nội dung cơ bản của chính sách thuế thu nhập cá nhân 12 a. Đối tượng nộp thuế 12 KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS. PHAN ĐÌNH NGUYÊN SVTH: LÊ PHƯƠNG THẢO ii b. Cơ sở tính thuế 14 c. Các phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân 18 d. Đơn vị tính thuế 21 e. Thời gian tính thuế 22 f. Miễn, giảm thuế thu nhập cá nhân 22 1.2.2.3 Công tác tổ chức thực hiện chính sách thuế thu nhập cá nhân 22 1.2.2.4 Thanh tra thuế thu nhập cá nhân. 25 1.2.2.5 Tổ chức bộ máy quản lý thuế. 26 - Mô hình tổ chức theo sắc thuế 27 - Mô hình tổ chức theo đối tượng nộp thuế 27 - Mô hình tổ chức theo chức năng 28 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 28 1.3.1 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 28 1.3.2 Quan điểm của tầng lớp lãnh đạo nhà nước 29 1.3.3 Cơ sở vật chất của ngành thuế 30 1.3.4 Trình độ và phẩm chất đạo đức của đội ngũ cán bộ thuế 30 1.3.5 Phương thức thanh toán chủ yếu trong dân cư 30 1.3.6 Tính nghiêm minh của pháp luật 31 1.3.7 Tình hình kinh tế và mức số ng của người dân 31 1.3.8 Ý thức chấp hành pháp luật thuế của đối tượng nộp thuế 31 1.4 Nội dung cơ bản của thuế thu nhập cá nhân 32 KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS. PHAN ĐÌNH NGUYÊN SVTH: LÊ PHƯƠNG THẢO iii - Cơ sở pháp lý 32 - Nội dung của Luật thuế thu nhập cá nhân 33 CHƯƠNG II THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 2 2.1 Khái quát về quản lý thu thuế trên địa bàn Quận 2 38 2.1.1 Một số nét về địa lý dân số 38 2.1.2 Tình hình kinh tế 38 2.2 Tổ chức bộ máy Chi Cục Thuế Quận 2 38 2.2.1 Chức năng và nhiệm vụ 39 2.2.2 Kết quả thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn Quận 2 46 2.3 Thự c trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Quận 2 48 2.3.1 Quản lý đăng ký thuế 48 2.3.2 Quản lý kê khai, nộp thuế 55 2.3.2.1 Quản lý kê khai thuế 55 2.3.2.2 Quản lý thu nộp thuế 58 2.3.3 Quản lý quá trình quyết toán 59 2.3.4 Xử lý các trường hợp vi phạm về kê khai và nộp thuế 61 2.3.5 Công tác tuyên truyền phổ biến chính sách thuế 62 2.4 Đánh giá thực trạng công tác thu thuế thu nhập cá nhân tại Quận 2 63 2.4.1 Những thành tựu đạt được 63 KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS. PHAN ĐÌNH NGUYÊN SVTH: LÊ PHƯƠNG THẢO iv 2.4.2 Những hạn chế và nguyên nhân 66 2.4.2.1 Những hạn chế 66 2.4.2.2 Nguyên nhân 71 CHƯƠNG III CÁC GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 3.1 Mục tiêu chống thất thu thuế TNCN 74 3.2 Các giải pháp chống thất thu thuế TNCN 76 Kết luận 101 Danh mục tài liệu tham khảo KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS. PHAN ĐÌNH NGUYÊN SVTH: LÊ PHƯƠNG THẢO v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BĐS Bất động sản CMND Chứng minh nhân dân CQCT Cơ quan chi trả CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp ĐKT Đăng ký thuế ĐTNT Đối tượng nộp thuế File Dữ liệu GTGT Giá trị gia tăng HC Hành chính HTKK Hỗ trợ kê khai KK – KTT Kê khai - kế toán thuế KT, TTr thuế Kiểm tra, thanh tra thuế LP Liên phường MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSD Người sử dụng NVKK Nghĩa vụ kê khai NV – DT Nghiệp vụ - Dự toán QLNT – CCNT Quản lý nợ thuế - Cưỡng chế nợ thuế KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS. PHAN ĐÌNH NGUYÊN SVTH: LÊ PHƯƠNG THẢO vi TCCT Tổ chức chi trả TNCN Thu nhập cá nhân TNCT Thu nhập chịu thuế TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TTXLDL Trung tâm xử lý dữ liệu TT – HT Tuyên truyền - Hỗ trợ WTO Tổ chức thương mại Thế giới XHCN Xã hội chũ nghĩa [...]... Trang 2. 1 Tổ Chức bộ máy Chi cục Thu Quận 2 44 2. 2 Tổ chức bộ máy quản lý thu thu nhập cá nhân 45 2. 3 Trình tự đăng ký thu TNCN 54 Số hiệu biểu đồ Tên biểu đồ Trang 2. 1 Kết quả thu thu TNCN tại Quận 2 năm 20 09 và năm 20 10 46 2. 2 Số thu từ thu TNCN từ năm 20 08 đến năm 20 10 47 2. 3 Tình hình nợ thu từ năm 20 09 đến năm 20 10 58 Số hiệu hình Tên hình Trang 2. 1 Hệ thống đăng ký thu cấp Chi cục 50 2. 2 Chương... hiệu quả công cụ thu , về cơ bản hệ thống chính sách Thu gồm có thu gián thu và thu trực thu - Thu gián thu như thu GTGT, Thu Tiêu thụ đặc biệt, thu Xuất khẩu, thu Nhập khẩu - Thu trực thu như thu Thu nhập cá nhân (TNCN), Thu Thu nhập doanh nghiệp Theo thông lệ của các quốc gia, Thu trực thu sẽ chi m tỷ trọng lớn, ngược lại, giảm dầnThuế gián thu Việt Nam đang bước vào hội nhập sâu, rộng... cứu đề tài: Thực trạng quản lý thu Thu Nhập Cá Nhân tại Chi cục Thu Quận 2 2 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài Với mục tiêu khái quát lại các vấn đề liên quan đến Luật thu TNCN mà tôi đã được học, cũng như tìm hiểu thêm công tác quản lý thu thu nhập cá nhân tại Chi cục Thu Quận 2 từ khi Luật thu TNCN có hiệu lực, những khó khăn, tồn tại chủ quan lẫn khách quan mà các cơ quan quản lí thu gặp phải,... vai trò của thu thu nhập cá nhân trong nền kinh tế Các vai trò của thu thu nhập cá nhân như đã nêu ở phần 1.1 .2 Tuy nhiên việc phát huy những vai trò đó không thể tự nó đạt được mà để có kết quả thì việc thực hiện đó phải thông qua những nội dung công tác quản lý thu thu nhập cá nhân 1 .2. 2 Nội dung quản lý thu thu nhập cá nhân Quản lý thu thu nhập cá nhân là một phần quan trọng của quản lý tài chính... được chi phí cho công tác quản lý thu thu đồng thời vẫn đảm bảo thực hiện tốt công tác này Những nội dung của công tác quản lý thu thu thu nhập cá nhân bao gồm: Quản lý đối tượng nộp thu Đây là khâu đặc biệt quan trọng đối với công tác quản lý thu thu thu nhập cá nhân Quản lý tốt đối tượng nộp thu sẽ đảm bảo phần lớn hiệu quả của công tác quản lý thu thu nhập cá nhân Trong công tác quản lý đối... chức các cuộc thi tìm hiểu về thu thu nhập cá nhân + Đối với cán bộ thu : Việc tập huấn nghiệp vụ về thu thu nhập cá nhân cho các cán bộ ngành thu , nhất là cán bộ cơ sở thường được tiến hành ngay sau khi Nhà nước ban hành một chính sách thu thu nhập cá nhân mới hoặc sửa đổi bổ sung chính sách thu thu nhập cá nhân đã có Thông qua tập huấn, các cán bộ thu có thể nắm chắc được chính sách thu thu nhập. .. Chương 2: Thực trạng quản lý thu TNCN tại Chi Cục Thu Quận 2 Chương 3: Các giải pháp chống thất thu thu TNCN tại Chi Cục Thu Quận 2 SVTH: LÊ PHƯƠNG THẢO 3 KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS PHAN ĐÌNH NGUYÊN CHƯƠNG 1 LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THU THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Khái quát về thu thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm thu thu nhập cá nhân 1.1.1.1 Khái niệm Thu vừa là phạm trù kinh tế, vừa là... triển 1 .2 Nội dung quản lý thu thu nhập cá nhân 1 .2. 1 Khái niệm quản lý thu thu nhập cá nhân Quản lý thu thu nhập cá nhân là sự tác động có chủ đích của các cơ quan chức năng trong bộ máy nhà nước đối với quá trình tính và thu thu thu nhập cá nhân nhằm tạo nguồn thu cho ngân sách và đạt được các mục tiêu nhà nước đặt ra Quản lý thu thu nhập cá nhân nhằm đạt được các mục tiêu cơ bản sau: - Tăng cường... nhân tại Chi cục Thu Quận 2 từ khi Luật thu TNCN có hiệu lực ngày 01/01 /20 09 - Đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thu thu nhập cá nhân tại Chi cục Thu Quận 2 6 Kết cấu của khoá luận tốt nghiệp - Ngoài phần mở đầu, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo, luận văn sẽ được trình bày thành 3 chương như sau: Chương 1: Lý luận cơ bản về quản lý thu TNCN Chương 2: Thực trạng quản lý thu . .. nặng thu cho người khác chịu ở nước ta, đó là các thứ thu như thu thu nhập doanh nghiệp, thu thu nhập cá nhân, thu sử dụng đất nông nghiệp Trong các loại thu trực thu, thu thu nhập cá nhân ngày càng đóng vai trò quan trọng trong việc tạo nguồn thu đối với ngân sách nhà nước Khái niệm thu thu nhập cá nhân : Bất kỳ một quốc gia nào có nền kinh tế vận động theo cơ chế thị trường đều coi thu thu nhập . quản lý thuế thu nhập cá nhân 9 1 .2. 1 Khái niệm quản lý thuế thu nhập cá nhân 9 1 .2. 2 Nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân 10 1 .2. 2.1 Ban hành chính sách thuế thu nhập cá nhân 10 1 .2. 2 .2 Những. 21 e. Thời gian tính thuế 22 f. Miễn, giảm thuế thu nhập cá nhân 22 1 .2. 2.3 Công tác tổ chức thực hiện chính sách thuế thu nhập cá nhân 22 1 .2. 2.4 Thanh tra thuế thu nhập cá nhân. 25 1 .2. 2.5. Thuế Quận 2 38 2. 2.1 Chức năng và nhiệm vụ 39 2. 2 .2 Kết quả thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn Quận 2 46 2. 3 Thự c trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Quận 2 48 2. 3.1 Quản lý đăng ký