LỜI MỞ ĐẦU ĐẶT VẤN ĐỀ, Ý NGHĨA VÀ MỤC ĐÍCH YÊU CẦU CỦA VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU : Qua q trình tìm hiểu nghiên cứu cơng tác kế tốn, thân em nhận thấy cơng tác báo cáo thuế phần hành quan trọng công việc kế tốn doanh nghiệp Đây cơng việc thường kỳ phải làm doanh nghiệp phải thực kịp thời phải nộp báo cáo thuế hạn cho quan thuế quản lý theo quy định Nhà nước Tuy nhiên, công việc đơn báo cáo cho quan thuế không thôi, mà công việc công việc nhà quản lý điều hành doanh nghiệp (giám đốc chủ doanh nghiệp) quan tâm, lẽ điều họ mong muốn cần biết hàng tháng doanh nghiệp họ phải nộp thuế tháng bao nhiêu? Hay tháng doanh nghiệp họ hồn thuế bao nhiêu? Vì khoản thu, chi người điều hành doanh nghiệp cần biết để xác định khoản vốn lưu động doanh nghiệp có cần có thời kỳ kinh doanh để từ họ định liệu nhằm hạn chế ảnh hưởng làm sai lệch định họ kinh doanh, định có liên quan đến tiền vốn Hơn nữa, thân em sinh viên chuẩn bị tốt nghiệp trường, em biết khả chưa đủ sức để đảm nhiệm hết vai trị cơng việc người kế tốn hồn chỉnh doanh nghiệp nhỏ, hay kế toán tổng hợp doanh nghiệp lớn kế tốn trưởng điều hành tồn phịng kế tốn doanh nghiệp Thế em phải làm để trở thành người vững vàng nghề kế tốn tương lai mình? Tất kiến thức nghề kế toán em học trường kiến thức thực tế em chưa có, cịn nhiều bỡ ngỡ khiến em có nhiều trăn trở suy nghĩ Em phải đâu? Cuối em có suy nghĩ phải công việc nhỏ đơn giản hơn, dễ làm hơn, từ từ học hỏi rút kết kinh nghiệm để đến với cơng việc lớn, khó phức tạp hơn, em có kiến thức ban đầu nghề nghiệp kế tốn sau Qua nghiên cứu tìm hiểu em nhận thấy phần hành kế toán làm báo cáo thuế hạch tốn thuế cơng việc quan trọng cơng tác kế tốn Từ lý mà em nghĩ mốc khởi điểm nghiệp kế tốn em cơng việc làm báo cáo -1- thuế Chính mà em muốn tìm hiểu cơng việc muốn tìm hiểu thật sâu, để em thật nắm vững nghiệp vụ kê khai thuế trước trường kiếm việc làm lý mà em chọn đề tài nghiên cứu KẾ TOÁN BÁO CÁO THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Nghiên cứu đề tài em tin em khơng cịn bỡ ngỡ sau em giao cho làm công việc báo cáo thuế bắt đầu khởi nghiệp PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU : Để bắt nhịp với việc thâm nhập vào công việc nghiên cứu này, việc em phải ôn tập lại kiến thức học nhà trường thuế, hạch toán kế tốn - thuế Em tìm đến để liên hệ xin vào thực tập Cty TNHH Siamp Công ty tọa lạc địa : Khu công nghiệp Cát Lái , Phường Thành Mỹ Lợi ,Quận ,Tp.Hồ Chí Minh Em trực tiếp đến doanh nghiệp để thực tập tìm hiểu cơng việc làm việc kế toán thực thụ doanh nghiệp Tranh thủ học hỏi kiến thức, kinh nghiệm anh chị kế toán doanh nghiệp người làm kế toán doanh nghiệp khác Nhờ môi trường công việc này, em có hội nộp báo cáo thuế quan thuế, có hội giao dịch với cán thuế, học hỏi thêm nhiều kiến thức kinh nghiệp thực tế, thu thập nhiều thông tin cần thiết kê khai thuế đây, hiểu biết thêm nhiều văn thuế Thông tư, Nghị định, văn luật thuế Được học hỏi kiến thức, kinh nghiệm thực tế nghiệp vụ kê khai thuế nghiên cứu văn thuế thật điều vô quý báu Tuy nhiên, bên cạnh việc nghiên cứu đến chứng từ, hóa đơn, chọn phương pháp kế toán ghi chép sổ sách việc làm cần thiết cho người bắt đầu em Nhận thức điều này, em nhanh chóng tìm hiểu thực tế Vừa học hỏi vừa trực tiếp thao tác “ghi chép” máy vi tính Ở đây, phần lớn cơng việc kế tốn doanh nghiệp thực chương trình Excel Cơng việc có tính chất “thủ cơng” chút, lại có ích cho em từ từ học hỏi cặn kẽ có hội trau dồi rèn luyện nghiệp vụ ghi chép sổ kế toán, học hỏi cách ghi chép sổ, nắm vững quy trình luân chuyển chứng từ ghi sổ kế toán, hiểu kỹ việc kết chuyển số liệu từ nơi sang nơi khác, hay xem đối chiếu số liệu từ sổ với sổ khác, mẫu biểu khác cách linh hoạt, nhạy bén nhanh nhẹn Cịn cơng việc kế tốn doanh nghiệp thực chương trình phần mềm kế tốn viết sẵn em khó thâm nhập tìm hiểu cơng việc ghi chép sổ sách lập trình sẵn mà qua người kế tốn cần nhập số liệu định khoản -2- theo nghiệp vụ kế tốn hình giao diện nhập sở liệu, cịn cơng việc khó khăn khác cịn lại cơng việc máy vi tính Chúng ta khó hình dung làm mà vừa nhập xong cần xem sổ sách báo biểu có ! Khó mà theo kịp học hỏi Nhưng, em nghĩ thật đại,nhanh chóng tiện ích có điều với khả em chưa nên tìm hiểu dùng đến nó, em nên học hỏi để có nhiều kinh nghiệm nên thâm nhập đến công nghệ phần mềm cao cấp Qua lần tìm hiểu học hỏi vấn đề quan trọng, em kịp thời ghi chép vào sổ ghi nhớ lúc rảnh rỗi nhà lại đem xem nghiên cứu tìm hiểu liên hệ với văn Nhà nước ban hành quy định để đem áp dụng thực tế Bên cạnh em tìm hiểu thêm lĩnh vực ngành nghề sản xuất mộc thị trường ngành này, tìm hiểu quy trình sản xuất điều em thấy nhiều có ảnh hưởng đến cơng việc hạch tốn báo cáo thuế PHẠM VI NGHIÊN CỨU : Tùy theo loại sắc thuế khác mà công việc tổng hợp hạch tốn báo cáo thuế có khác ý nghĩa, nội dung hạch tốn, hình thức báo biểu (mẫu biểu báo cáo), thời gian lập gửi báo cáo thuế cho quan thuế Hiện ngành thuế nước ta thực thu thuế số sắc thuế sau : - Thuế GTGT : Đây loại thuế quan trọng phát sinh kê khai có tính chất thường xuyên, tháng kê khai lần thực sau kết thúc tháng phát sinh - Thuế TNDN : Đây loại thuế quan trọng thực kê khai tổng hợp thường xuyên phải báo cáo kê khai cho quan thuế hàng năm Kê khai tờ khai tạm nộp (dự kiến) cho quan thuế vào đầu năm phân bổ nộp cho quý, năm toán lại số liệu thực tế năm Doanh nghiệp nộp thêm thực tế phát sinh số thuế phải nộp cao số thuế tạm năm, bù trừ lại với số phải nộp năm sau doanh nghiệp nộp thừa Ngồi loại thuế nêu cịn nhiều sắc thuế khác : + Thuế môn + Thuế Thu nhập cá nhân (hay gọi thuế thu nhập người có thu nhập cao) + Thuế Tài nguyên + Thuế Tiêu thụ đặc biệt + Thuế xuất nhập + …… -3- Với mức độ nghiên cứu hạn hẹp vậy, nên báo cáo thực tập em xin trình bày hạn chế 02 loại thuế quan trọng mà doanh nghiệp em thực tập áp dụng, 02 loại thuế phổ biến thường gặp doanh nghiệp 02 loại thuế có nhiều tranh luận bàn cãi Đó thuế Giá trị gia tăng (GTGT) thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Vì vấn đề tính thuế TNDN liên quan đến hạch toán phần hành kế toán khác, từ khâu xuất vật tư, vật liệu sản xuất, chi phí dịch vụ mua ngồi phục vụ cho sản xuất, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí thu nhập hoạt động tài nên em muốn sâu thêm chút vấn đề hạch toán sổ sách kế toán số tài khoản liên quan Công tác báo cáo toán thuế TNDN hàng năm cho quan thuế khơng nộp báo cáo tốn thuế khơng thơi mà cịn phải nộp báo cáo tài doanh nghiệp để quan thuế xem xét đối chiếu, em trình bày Báo cáo tài mà qua q trình em thực tập đơn vị nghiên cứu Do có nhiều mặt hạn chế thu thập số liệu, chứng từ nên em thu thập số liệu năm 2011, thu thập phần số liệu năm 2010, hạn chế cách trình bày nên em khơng thể trình bày hết tồn phần số liệu cơng ty năm 2010 mà xin trình bày số liệu quý I/2010 Ở cơng ty thực tốn năm lần vào cuối năm dương lịch (sau kết thúc năm tài vào ngày 31/12) Sau nghiên cứu qua số liệu việc thực báo cáo năm đơn vị, em ghi nhận số liệu quý I/2010 tự thực lại phần sổ sách, báo cáo toán thuế lấy số liệu theo quý I/2010 để làm báo cáothực tập đồng thời qua để kiểm tra lại kiến thức qua trình thực tập Một vấn đề hạn chế khó khăn phạm vi nghiên cứu : Do số liệu báo cáo thực tập lấy vào thời điểm q I/2010 mà thực tế đến có sách quy định thuế Nhà nước có thay đổi khơng cịn phù hợp Vì báo cáo thực tập chủ yếu xin trình bày theo quy định thời điểm quý I/2010 em xin trình bày thêm chút quy định để tham khảo đối chiếu 4.KẾT CẤU CỦA ĐỀ TÀI: Đề tài “Kế toán báo cáo thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH Siamp” thực sau với kết cấu gồm chương: - Chương : Giới thiệu khái quát Công ty TNHH Siamp - Chương : Cơ sở lý luận kế toán thuế GTGT thuế TNDN - Chương : Thực trạng kế toán thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH Siamp -4- - Chương : Kết luận Chương 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CƠNG TY TNHH SIAMP 1.1 TĨM LƯỢC Q TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CTY TNHH SIAMP 1.1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH : Cty TNHH Siamp cơng ty gia đình thành lập chủ yếu từ nguồn vốn kinh doanh thành viên gia đình Đúc kết từ kinh nghiệm làm ăn nhỏ lẻ kinh nghiệm ngành mộc địa phương, thành viên công ty nhận thấy công việc làm kinh tế ngày bị bó hẹp khơng gian nhỏ hẹp mà kinh tế thị trường ngày lớn mạnh sách mở cửa khuyến khích đầu tư Nhà nước ngày mở rộng lĩnh vực sản xuất, xuất Nhà nước có nhiều sách ưu đãi thuận lợi Bản thân thành viên cơng ty có kinh nghiệm quản lý kinh doanh Từ thuận lợi đó, họ lịng thành lập cơng ty bắt tay chí làm ăn Cơng ty TNHH Siamp đời 1.1.2 QUÁ TRÌNH PHÁT TRIỂN : -5- Với nguồn vốn kinh doanh ban đầu mức khiêm tốn : 1.000.000.000đ Sau 10 năm hoạt động Cơng ty Siamp có bước vững chắc, có nhiều khách hàng ngồi nước, khẳng định công việc sản xuất kinh doanh ngày lớn mạnh thương trường, đến cơng ty gia tăng thêm nguồn vốn kinh doanh lên đến : 7.500.000.000 đồng Công ty xem trọng chất lượng, thực hoàn thành hạn hợp đồng đạt yêu cầu chất lượng khách hàng nên luôn kịp thời nắm bắt áp dụng công nghệ khoa học kỹ thuật tiên tiến vào sản xuất Cơng ty nhập máy móc đại giúp giảm sức lao động chân tay, tăng suất hiệu sản xuất Sản phẩm sản xuất đạt chất lượng cao, bền, đẹp thỏa mãn yêu cầu khách hàng Công ty nhanh chóng tìm nhiều khách hàng nước ngồi, năm 2010 công ty đạt tỷ lệ doanh thu xuất 79,60% 1.2 CHỨC NĂNG VÀ LĨNH VỰC HOẠT ĐỘNG CỦA CTY TNHH SIAMP 1.2.1 CHỨC NĂNG HOẠT ĐỘNG Chức công ty thực sản xuất kinh doanh xuất hàng mộc loại 1.2.2 LĨNH VỰC HOẠT ĐỘNG : Công ty chuyên kinh doanh sản xuất loại hàng mộc từ nguồn gỗ dầu, gỗ sồi, gỗ thông nhập gỗ thông tận dụng mua cá nhân thu gom phế thải từ công ty khu công nghiệp Sản phẩm công ty tùy đơn hàng mà đa dạng phong phú : Bàn, ghế, tủ, giường, dù gỗ, bàn, ghế trời, thùng gỗ, thùng rượu, loại hàng mộc giả cổ Công ty mua lại sản phẩm mộc sở sản xuất khác theo chất lượng để bán lại cho đơn vị kinh doanh khác 1.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG TẠI CÔNG TY SIAMP 1.3.1 Sơ đồ máy công ty : -6- SƠ ĐỒ BỘ MÁY TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY SIAMP Giám đốc P.Giám đốc Kế toán Kho hàng PX sấy, tẩm Bộ phận chế biến gỗ PX sản xuất Bộ phận phay, tiện Bộ phận kỹ thuật Bộ phận ráp sản phẩm 1.3.2 Chức giám đốc phận : - Giám đốc : Đồng thời chủ tịch Hội thành viên - Chủ doanh nghiệp Có quyền định hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty thơng qua ý kiến đồng tình trí thành viên cơng ty - Phó giám đốc : Hỗ trợ giám đốc việc điều hành sản xuất, kinh doanh Giám sát nhân giao nhận hàng hóa, nguyên vật liệu, giám sát tiến độ sản xuất phân xưởng đảm bảo kịp thời hoàn thành kế hoạch theo hợp đồng khách hàng hạn Hỗ trợ giám đốc việc kinh doanh giao dịch với quan Hải quan nhập xuất vật tư, hàng hóa -7- - Kế tốn : Chịu trách nhiệm cơng tác kế tốn, báo cáo thuế Hỗ trợ giám đốc công tác xây dựng định mức tiêu hao ngun vật liệu, tính tốn kế hoạch sản xuất Giúp giám đốc quản lý vể tài chính, vốn … - Bộ phận kho hàng : Theo dõi nhập, xuất hàng hóa vật tư, sản phẩm Mua hàng hóa, nguyên vật liệu nhập kho Vận chuyển nguyên vật liệu gỗ nhập kho Báo cáo kịp thời số liệu hàng xuất nhập tồn kỳ phận kế toán giám đốc cần - Phân xưởng sấy, tẩm : sấy khô tẩm gỗ nguyên liệu, đảm bảo gỗ đạt chất lượng theo tiêu chuẩn cho nhu cầu sản xuất - Bộ phận kỹ thuật : Chịu trách nhiệm sửa chữa hệ thống điện máy móc phục vụ sản xuất Thiết kế khuôn, mẫu cho phận phay, tiện chi tiết sản phẩm - Bộ phận sản xuất : Sản xuất hoàn thành sản phẩm theo kế hoạch đề công ty Gồm phận : + Bộ phận chế biến gỗ : Cưa xẻ gỗ theo quy cách, ép keo tạo phôi gỗ… + Bộ phận phay, tiện : Phay, bào, tiện gỗ theo bảng vẽ thiết kế chi tiết phận sản phẩm theo đặt hàng khách hàng + Bộ phận ráp sản phẩm : Lắp ráp hoàn thiện sản phẩm theo tiêu chuẩn 1.4 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH SIAMP Cơng ty Siamp đơn vị tư nhân áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Nghiệp vụ kế tốn phát sinh khơng nhiều, cơng việc kế toán nhẹ nhàng đơn giản doanh nghiệp hoạt động quy mơ lớn Tại cơng ty ngồi Kế tốn trưởng đảm nhiệm cơng việc kế tốn tổng hợp phịng, cịn có kế tốn viên chun phụ trách phần kế toán toán, viết phiếu thu, phiếu chi, theo dõi công nợ, thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng… chịu trách nhiệm giao dịch với ngân hàng, quan thuế… cịn có nhân viên kế toán kho phụ trách kế toán kho theo dõi Sổ chi tiết xuất nhập tồn hàng hóa, vật tư, sản phẩm Sổ kho, viết phiếu xuất kho, nhập kho… Sơ đồ Phịng kế tốn Cty TNHH Siamp : Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp, kế toán TSCĐ (do KT trưởng đảm nhiệm) Kế toán tốn, cơng nợ, tiềnmặt, TGNH -8- Kế tốn vật tư DANH MỤC CÁC TÀI KHOẢN SỬ DỤNG TRONG KỲ HẠCH TOÁN Tài TT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 khoản 111 112 1311-B 1311-L 1311-R 1311-H 133 152 153 154 155 156 157 2111 214 242 311 3311-HA 3311-ĐL 3311-HT 3311-KD 3311-HH 3331 3334 3338 334 4111 Tên tài khoản Tiền mặt quỹ Tiền gửi ngân hang Phải thu khách hàng (ngắn hạn)-Cty BEECHROW Phải thu khách hàng (ngắn hạn)-Cty Long Vân Phải thu khách hàng (ngắn hạn)-XN Rostaining Phải thu khách hàng (ngắn hạn)-Cty Hưng Thuận I Thuế GTGT đầu vào Nguyên vật liệu Cơng cụ, dụng cụ Chi phí sản xuất kinh doanh-Hàng Cty Đại Phúc Thành phẩm Hàng hóa Hàng gửi bán TSCĐ hữu hình Hao mịn TSCĐ lũy kế (*) Chi phí trả trước dài hạn Vay ngắn hạn Phải trả cho khách hàng (ngắn hạn)-Cơ sở Hoàng Anh Phải trả cho khách hàng (ngắn hạn)-Cty Điện lực Phải trả cho khách hàng (ngắn hạn)-Cty Hiệp Thành Phải trả cho khách hàng (ngắn hạn)-Cty KoDa Phải trả cho khách hàng (ngắn hạn)-Cơ sở Huy Hoàng Thuế giá trị gia tăng đầu Thuế thu nhập doanh nghiệp Các loại thuế khác Phải trả CNV Nguồn vốn kinh doanh -9- 28 29 30 31 32 33 34 35 4211 4212 511 632 635 642 8211 911 Lợi nhuận chưa phân phối năm trước Lợi nhuận chưa phân phối năm Doanh thu bán Giá vốn hàng bán Chi phí hoạt động tài Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí thuế TNDN Xác định kết hoạt động kinh doanh - 10 - - 102 - Mẫu số 02A/TNDN CỘNG HỊA XÃ HƠI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Kỳ tính thuế : năm 2010 Mã số thuế :0301749152 Cty TNHH Siamp Địa : Khu công nghiệp Cát Lái , Phường Thành Mỹ Lợi ,Quận ,Tp.HCM Điện thoại : Ngành nghề kinh doanh : Sản xuất mộc Fax : Chỉ tiêu Mã 1 Doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch số 01 ĐVT : đồng Thực năm trước TH tháng Ước năm 5,691,675,000 7,588,900,000 8,000,000,000 5,662,909,725 7,550,546,300 7,820,000,000 vụ Trong : Doanh thu chuyển quyềnsử 02 dụng đất, chuyển quyền thuê đất Các khoản giảm trừ Chi phí SXKD hàng hóa dịch vụ Trong : Chi phí chuyển quyền sử dụng 03 04 05 đất Chi phí tài Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 06 07 28,765,275 38,353,700 180,000,000 (MS01-MS03-MS04-MS06) Trong : LN từ CQ SDĐ, CQ thuê đất Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác (MS09-MS10) Lỗ năm trước chuyển sang 10 Tổng thu nhập chịu thuế (MS07+MS11- 08 09 10 11 12 13 28,765,275 38,353,700 180,000,000 MS12) 11 Thế suất 12 Thuế thu nhập phải nộp, chưa bao gồm 14 15 25% 7,191,318.8 25% 9,588,425 25% 45,000,000 thuế thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất [(MS13-MS08) nhân(x)MS14] 13 Thuế thu nhập từ chuyển quyền sử dụng 16 đất, chuyển quyền thuê đất 14 Thuế miễn, giảm (nếu có ) 15 Tổng số thuế tạm nộp năm 17 18 7,191,318.8 9,588,425 45,000,000 (MS15+MS16-MS17) 16 Số thuế tạm nộp quý (MS18 chia (:) 19 1,797,829.7 2,397,106.3 11,250,000 4) 103 Thuyết minh sở kinh doanh tiêu-nêu trên, ghi rõ nguyên nhân tăng, giảm so với *Số liệu mã tiêu Tờ khai thuế TNDN năm 2010 kê khai sau : - Cột (Thực tháng) : Số liệu cột số liệu phát sinh thực tế mà công ty tập hợp qua tháng đầu năm 2009 : + Mã số (MS) 01 : Doanh thu thực tế tháng đầu năm 2009 : 5,691,675,000đ, tổng hợp bên Có TK 511- Doanh thu bán hàng lũy kế tháng/2009 + MS 04 : chi phí sản xuất kinh doanh thực tế phát sinh hợp lý, hợp lệ công ty tháng đầu năm 2009 : 5,662,909,725đ + MS 07 = MS 01 - MS 03 - MS 04 - MS 06 = 28,765,275đ Đây tiêu lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tháng đầu năm 2009 cơng ty Trong : MS 03 – Các khoản giảm trừ từ chiết khấu, giảm hàng bán, hàng bán trả lại Trong kỳ tiêu = 0; MS 06 – Chi phí tài chi phí trả lãi tiền vay Trong kỳ tiêu =0 Do : MS 07 = 5,691,675,000 5,662,909,725 = 28,765,275đ + MS 13 = MS07 + MS 11- MS12, : MS 11 khoản lợi nhuận khác sau lấy thu nhập khác trừ (-) chi phí khác, khoản lợi nhuận thu từ việc lý, chuyển nhượng tài sản công ty đựoc tổng hợp TK 711 – Thu nhập khác TK 811 – Chi phí khác Trong kỳ tiêu =0; MS 12 - Lỗ từ kỳ trước chuyển sang, kỳ tiêu =0 Do : MS 13 = MS 07 = 28,765,275đ + MS 15 : Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ = MS 13 x MS 14 = 28,765,275 X 25% = 7,191,318.8đ + MS 18 : Tổng số thuế tạm nộp năm = 7,191,318.8 Công ty tạm nộp thuế năm 2009 - Cột (Ước năm) : Đây số liệu ước tính cho năm 2009 Tính đến tháng 01/2010, cơng ty phải lập Tờ khai TNDN năm 2010 nộp cho quan thuế trước thời hạn ngày 25/01/2010, số liệu quý IV/2009 kế tốn cơng ty chưa thể kịp tập hợp khoản doanh thu, chi phí thục tế phát sinh Vì vậy, theo chế độ quy định kế tốn cơng ty lấy số liệu thực tế tháng Cột chia (:) nhân (X) 12 - Cột (Dự kiến năm nay) : Căn số liệu ước tính Cột 4, tình hình thực tế khả kinh doanh công ty dự báo tình hình mở rộng phát triển kinh doanh công ty năm (năm 2010) tình hình thị trường để dự kiến số liệu cho tiêu doanh thu, thu nhập, khoản giảm trừ chi phí phát sinh năm 2010 Cơ quan thuế bắt buộc phải dự - 104 - kiến năm sau cao năm trước Cụ thể : Công ty dự kiến doanh thu năm 2010 : 8,000,000,000đ, chi phí SXKD : 7,820,000,000đ Tổng thu nhập chịu thuế MS 13 : 180,000,000đ Thuế TNDN : 180,000,000 X 25% = 45,000,000đ Số thuế TNDN phải tạm nộp năm (MS 18) : 45,000,000đ Được chia quý phải tạm nộp : 11,250,000đ (MS 19) 3.2.3.2 Tờ khai tự tốn thuế TNDN CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI TỰ QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP [01] Kỳ tính thuế : Quý I/2010 từ 01/01/2010 đến 31/03/2010 [02]Mã số thuế :0301749152 [03]DNTN Cty TNHH Siamp [04]Địa trụ sở :Khu công nghiệp Cát Lái Phường Thành Mỹ Lợi ,Quận [05] [06]Tỉnh/TP :Hồ Chí Minh [07]Điện thoại : [08]Fax : [09]E-mail : [10] Ngành nghề kinh doanh : Sản xuất mộc STT A Chỉ tiêu Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Đơn vị tính : Việt Nam đồng Mã số Số tiền Doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ Trong : - Doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ XK Các khoản giảm trừ doanh thu A B C D (A3=A4+A5+A6+A7) Chiết khấu thương mại Giảm giá hàng bán Giá trị hàng bán bị trả lại Thuế TTĐB, thuế XK, thuế GTGT theo PP trực tiếp A3 A4 A5 A6 phải nộp Doanh thu hoạt động tài A7 A8 - 105 - A1 A2 1,006,196,910 343,401,010 2,374,266 Chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ A9 A10 A11 A12 A13 A14 853,360,874 762,603,091 1,869,304 88,888,479 23,338,927 23,338,927 (A9=A10+A11+A12) Giá vốn hàng bán Chi phí bán hang CP QLDN Chi phí Tài Trong : CP lãi tiền vay dùng cho SXKD Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 10 B (A15=A1-A3+A8-A9-A13) Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác (A18=A16-A17) Tổng lợi nhuận trước thuế TNDN (A19=A15+A18) Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế TNDN Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế TNDN A15 A16 A17 A18 A19 131,871,375 0 131,871,375 B1 B2 B3 a b c (B1=B2+B3+ +B18) Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu CP phần doanh thu điều chỉnh giảm Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận d e g nước CP khấu hao TSCĐ không quy định CP lãi tiền vay vượt mức khống chế theo quy định Chi phí khơng có hóa đơn, chứng từ theo chế độ quy B4 B5 B6 B7 h định Các khoản thuế bị truy thu tiền phạt VPHC B8 i tính vào CP CP khơng liên quan đến doanh thu, thu nhập chịu thuế TNDN Chi phí tiền lương, tiền công chủ DNTN, thành B9 k A B C viên hợp danh, chủ hộ thể, cá nhân kinh doanh tiền thù lao trả cho sáng lập viên, thành viên HĐQT Cty CP, Cty TNHH không trực tiếp tham gia điều B10 l hành sản xuất kinh doanh Tiền lương, tiền cơng khơng tính vào CP hợp lý m n o p vi phạm chế độ hợp đồng lao động Chi phí tiền ăn ca vượt mức quy định Chi trang phục vượt mức quy định Chi cho lao động nữ vượt mức quy định Chi phí quản lý kinh doanh cơng ty nước ngồi B11 B12 B13 B14 phân bổ vượt mức qui định B15 - 106 - q Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh lại khoản nợ phải thu, nợ phải trả mà thời gian nợ từ 12 tháng trở xuống có nguồn gốc ngoại tệ thời điểm cuối năm tài r Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, tiếp tân khánh B16 tiết, chi phí giao dịch đối ngoại, chi phí hoa hồng mơi giới, chi phí hội nghị loại chi phí khác vượt mức qui định Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế B17 s B18 khác Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu B19 a nhập doanh nghiệp (B19=B20+B21+B22+B23+B24) Lợi nhuận từ hoạt động không thuộc diện chịu thuế thu b c d nhập doanh nghiệp Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng Lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh lại khoản nợ B20 B21 B22 phải thu, nợ phải trả mà thời gian trả từ 12 tháng trở xuống có nguồn gốc ngoại tệ thời điểm cuối năm tài Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế B23 e khác Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp B24 B25 3.1 chưa trừ chuyển lỗ (B25=A19+B1-B19) Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập chuyển B26 3.2 quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền 4.1 thuê đất Lỗ từ năm trước chuyển sang (B28=B29+B30) Lỗ từ hoạt động SXKD (trừ lỗ từ chuyển quyền sử B27 B28 B29 4.2 dụng đất, chuyển quyền thuê đất) Lỗ từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê B30 đất Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp B31 5.1 (đã trừ chuyển lỗ) (B31=B32+B33) Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) (B32=B26-B29) B32 - 107 - 131,871,375 5.2 Thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, C chuyển quyền thuê đất (B33+B27-B30) Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ tính thuế Thuế TNDN tính theo thuế suất phổ thơng B33 (B31*25%) Trong thuế thu nhập doanh nghiệp dối với thu nhập C1 32,967,844 từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất (C2=B33*25%) Thuế thu nhập bổ sung từ thu nhập chuyển quyền C2 C3 sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất Thuế TNDN chênh lệch DN hưởng thuế suất C4 khác mức thuế suất 25% Thuế thu nhập doanh nghiệp miễn, giảm kỳ tính thuế Số thuế thu nhập nộp nước ngồi trừ C5 kỳ tính thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh phải nộp C6 kỳ tính thuế (C7=C1+C3-C4-C5- C6) C7 32,967,844 Biên lai chứng từ chứng minh nộp thuế thu nhập nước Bản đăng ký thời gian miễn thuế, giảm thuế theo hướng hẫn điểm 3.4, mục II, phần E Thông tư số 128/2008TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2008 Văn phân bổ chi phí quản lý kinh doanh cơng ty nước cho sở thường trú VN Văn thỏa thuận Bộ Tài khoản chi phí trích trước tính vào chi phí hợp lý Văn Chính phủ cho tính vào chi phí hợp lý khoản chi từ thiện, tài trợ cho đoàn thể, tổ chức xã hội ủng hộ địa phương Các văn khác liên quan đến việc xác định doanh thu, chi phí tu nhập chịu thuế kì tính thuế Tơi cam đoan số liệu điền vào tờ khai thuế xác hồn tồn chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu kê khai./ … , ngày … tháng … năm … Giám đốc - 108 - *Số liệu mã tiêu Tờ khai thuế TNDN năm 2010 kê khai sau : - MS A1 : Phản ánh tổng doanh thu từ cung cấp HHDV công ty quý I Số liệu lấy từ tiêu MS 01 cột lũy kế từ đầu năm Báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty A1 = 1,006,196,910 đ - MS A2 : Phản ánh tổng doanh thu thu từ xuất sản phẩm, HHDV quý I công ty (bao gồm doanh thu bán cho doanh nghiệp chế xuất xuất chỗ) Số liệu lấy từ Sổ kế toán chi thiết TK “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ”, phần chi tiết doanh hu bán hàng xuất quý I A2 = 343,401,010 đ - MS A8 : Phản ánh khoản doanh thu từ hoạt động tài bao gồm lãi tiền vay, lãi tiền gửi, thu nhập từ cho thuê tài sản, Số liệu lấu từ tiêu mã số 21 cột lũy kế từ đầu năm Báo cáo kết hoạt động kinh doanh A8 = 2,374,266 đ - MS A9 : Phản ánh tồn chi phí sản xuất, kinh doanh HHDV phát sinh quý I tương ứng với doanh thu phát sinh rong quý I MS A9 = MS A10 + MS A11 + MS A12 = 853,360,874 đ Trong đó: + MS A10 : Phản ánh giá vốn hàng hóa, giá thành sản xuất thành phẩm, chi phí khác tính vào làm giảm giá vốn hàng bán quý I Số liệu lấy từ chi tiêu MS 11 cột lũy kế từ đầu năm Báo cáo kết kinh doanh A10 = 762,603,091 đ + MS A11 : Phản ánh tổng số chi phí bán hàng kết chuyển cho hàng hóa, sản phẩm tiêu thụ quý I Số liệu lấy từ tiêu MS 24 cột lũy kế từ đầu năm Báo cáo kết kinh doanh A11 = 1,869,304 đ + MS A12 : Phản ánh tổng số chi phí quản lý doanh nghiệp kết chuyển cho hàng hóa, sản phẩm tiêu thụ quý I Số liệu lấy từ tiêu MS 24 cột lũy kế từ đầu năm Báo cáo kết kinh doanh A12 = 88,888,479 đ - MS A13 : Phản ánh khoản chi phí hoạt động tài quý I Số liệu lấy từ tiêu MS 22 cột lũy kế từ đầu năm Báo cáo kết kinh doanh A13 = 23,338,927 đ - MS A14 : Phản ánh chi phí lãi vay phải trả tính vào chi phí tài kỳ tính thuế Số liệu lấy từ tiêu MS 22 cột lũy kế từ đầu năm Báo cáo kết kinh doanh Vì quý I chi phí hoạt động tài cơng ty bao gồm chi phí lãi vay nên A14 = A13 = 23,338,927 đ - 109 - - MS A15 : Phản ánh kết hoạt động kinh doanh cơng ty kỳ tính thuế Số liệu lấy từ tiêu MS 22 cột lũy kế từ đầu năm Báo cáo kết kinh doanh A15 = A1 – A3 + A8 – A9 – A13 = 131,871,375 đ - MS A19 : Phản ánh tổng số lợi nhuận thực công ty quý I Số liệu lấy từ tiêu MS 50 cột lũy đầu năm Báo cáo kết kinh doanh tính sau : A19 = A15 + A18 = 131,871,375 đ - MS B31 : Phản ánh tổng thu nhập chịu thuế TNDN quý I xác định sau : B31 = B25 – B28 = B32 + B33 = 131,871,375 đ - MS C1 : Phản ánh tổng số thuế TNDN tính theo thuế suất phổ thơng 25% Số liệu xác định sau : C1 = B31 x 25% = 32,967,844 đ - MS C7 : Phản ánh số thuế công ty phải nộp quý I, xác định sau : C7 = C1 + C3 – C4 – C5 – C6 = 32,967,844 đ 3.3 Báo cáo tài Cơng tác báo cáo tốn thuế TNDN hàng năm cho quan thuế không nộp báo cáo tốn thuế mà cịn phải nộp báo cáo tài doanh nghiệp để quan thuế xem xét đối chiếu, em xin trình bày Báo cáo tài mà qua q trình em thực tập đơn vị nghiên cứu 3.3.1 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B 01 – DNN CTY TNHH SIAMP MST :0301749152 (Ban hành theo QĐ số 48/2006 /QĐ-BTC ngày 14/ 9/2006 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Quý I/2010 Đơn vị tính: CHỈ TIÊU Mã số A Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp D.vụ B 10 - 110 - Thuyết minh C IV.08 Năm Năm 2009 1,006,196,910 7,588,900,000 1,006,196,910 7,588,900,000 Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 12 Lợi nhuận khác 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Người lập biểu (Ký, họ tên) 11 20 21 22 23 24 30 31 32 40 50 51 60 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 762,603,092 243,593,818 2,374,266 23,338,926 90,757,783 131,871,375 IV.09 6,288,520,000 1,300,380,000 8,223,600 40,023,000 523,605,000 744,975,600 131,871,375 32,967,844 98,903,531 744,975,600 186,243,900 558,731,700 Lập, ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) *Số liệu mã tiêu Báo cáo kết hoạt động kinh doanh quý I/2010 thực sau : - Cột (Năm nay) : + Mã số (MS) 01 : Phản ánh tổng doanh thu từ cung cấp HHDV công ty quý I Số liệu để ghi vào tiêu lũy kế số phát sinh bên Có TK 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” kỳ MS 01 = 1,006,196,910 đ + MS 02 : Phản ánh tổng hợp khoản ghi giảm trừ vào tổng doanh thu công ty quý I/2010 bao gồm: Các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế TTĐB, thuế XK Số liệu để ghi vào tiêu lũy kế phát sinh bên Nợ TK 511“Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” kỳ Do kỳ cơng ty khơng có khoản giảm trừ doanh thu nên : MS 02 = đ + MS 10 : Phản ánh số doanh thu bán hàng hóa cơng ty trừ khoản giảm trừ quý I/2010 MS 10 = MS 01 – MS 02 = 1,006,196,910 đ + MS 11 : Phản ánh giá vốn hàng hóa, giá thành sản xuất thành phẩm, chi phí khác tính vào làm giảm giá vốn hàng bán quý I/2010 Số liệu tương ứng với số phát sinh bên Có TK 632 “Giá vốn hàng bán” đối ứng với bên Nợ TK 911 “Xác định kết kinh doanh” kỳ MS 11 = 762,603,092 đ - 111 - + MS 20 : Phản ánh số chênh lệch doanh thu bán hàng với giá vốn hàng bán phát sinh kỳ MS 20 = MS 10 – MS 11 = 243,593,818 đ + MS 21 : Phản ánh doanh thu hoạt động tài kỳ Số liệu tương ứng với số phát sinh bên Nợ TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” đối ứng với bên Có TK 911 “Xác định kết kinh doanh” kỳ 2,374,266 đ + MS 22 : Phản ánh khoản chi phí hoạt động tài quý I Số liệu tương ứng với số phát sinh bên Có TK 635 “Chi phí tài chính” đối ứng với bên Nợ TK 911 “Xác định kết kinh doanh” kỳ MS 22 = 23,338,926 đ + MS 23 : Phản ánh chi phí lãi vay phải trả tính vào chi phí tài kỳ Vì q I chi phí hoạt động tài cơng ty bao gồm chi phí lãi vay nên MS 23 = MS 22 = 23,338,926 đ + MS 24 : Phản ánh tổng số chi phí quản lý doanh nghiệp kết chuyển cho hàng hóa, sản phẩm tiêu thụ quý I MS 24 = 90,757,783 đ + MS 30 : Phản ánh kết hoạt động kinh doanh công ty kỳ MS 30 = MS 20 + MS 21 – MS 22 – MS 23 – MS 24 = 131,871,375 đ + MS 50 : Phản ánh tổng số lợi nhuận kế tốn thực kỳ cơng ty MS 50 = MS 30 + MS 40 = 131,871,375 đ + MS 51 : Phản ánh chi phí thuế TNDN hành phát sinh kỳ Số liệu tương ứng với số phát sinh bên CóTK 8211“Chi phí thuế thu nhập hành” đối ứng với bên Nợ TK 911 “Xác định kết kinh doanh” kỳ + MS 60 : Phản ánh lợi nhuận (hoặc lỗ) sau thuế từ hoạt động doanh nghiệp phát sinh kỳ MS 60 = MS 50 – MS 51 = 98,903,531đ - Cột ( Năm 2009 ): Số liệu ghi vào cột vào số liệu ghi cột (Năm nay) tiêu tương ứng báo cáo kỳ trước 3.3.2 Bảng Cân đối kế toán Mẫu số B 01 – DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006 /QĐ- CTY TNHH SIAMP MST :0301749152 BTC ngày 14/ 9/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Quý I/2010 Đơn vị tính: đồng - 112 - Mã Thuyết A A - TÀI SẢN NGẮN HẠN số B 100 minh C (100=110+120+130+140+150) I Tiền khoản tương đương tiền II Đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư tài ngắn hạn Dự phịng giảm giá đầu tư tài ngắn hạn 110 120 121 129 (III.01) (III.05) (*) III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Các khoản phải thu khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi (*) IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V Tài sản ngắn hạn khác Thuế giá trị gia tăng khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nước Tài sản ngắn hạn khác B - TÀI SẢN DÀI HẠN 130 131 132 138 139 140 141 149 150 151 152 158 200 (III.02) (200 = 210+220+230+240) I Tài sản cố định 210 (III.03.04) Nguyên giá Giá trị hao mịn luỹ kế (*) Chi phí xây dựng dở dang II Bất động sản đầu tư Nguyên giá Giá trị hao mòn luỹ kế (*) III Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư tài dài hạn Dự phịng giảm giá đầu tư tài dài hạn 211 212 213 220 221 222 230 231 239 (*) IV Tài sản dài hạn khác Phải thu dài hạn Tài sản dài hạn khác Dự phòng phải thu dài hạn khó địi (*) TỔNG CỘNG TÀI SẢN (250 = 100 + 200) 240 241 248 249 250 TÀI SẢN Số đầu năm Số cuối năm 2,872,006,265 4,193,465,447 647,628,392 2,146,394,605 727,261,218 583,242,931 144,018,287 692,361,213 485,421,676 62,921,250 144,018,287 1,273,908,821 1,157,062,911 1,273,908,821 1,157,062,911 223,207,834 223,207,834 638,745,848 NGUỒN VỐN - 113 - 197,646,718 197,646,718 679,801,420 586,378,227 640,525,703 700,930,258 -114,552,031 764,626,683 -124,100,980 52,367,621 39,275,717 52,367,621 39,275,717 (III.05) 3,510,752,113 4,873,266,867 A - NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 320) I Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn Phải trả cho người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả Các khoản phải trả ngắn hạn khác Dự phòng phải trả ngắn hạn II Nợ dài hạn Vay nợ dài hạn Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm Phải trả, phải nộp dài hạn khác Dự phòng phải trả dài hạn B - VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410+430) I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ (*) Chênh lệch tỷ giá hối đoái Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối II Quỹ khen thưởng, phúc lợi TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 300 310 311 312 313 314 315 316 318 319 320 321 322 328 329 400 410 411 412 413 414 415 416 417 430 440 753,303,537 1,002,408,909 753,303,537 1,002,408,909 648,303,537 648,303,537 125,943,379 120,000,000 186,243,900 21,717,844 105,000,000 96,000,000 III.06 III.07 2,757,448,576 3,870,857,958 2,757,448,576 3,870,857,958 2,500,000,000 3,500,000,000 71,204,676 3,510,752,113 361,757,107 4,873,266,867 (440 = 300 + 400 ) CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Chỉ tiêu Số cuối năm 1- Tài sản th ngồi 2- Vật tư, hàng hố nhận giữ hộ, nhận gia cơng 3- Hàng hố nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược 4- Nợ khó đòi xử lý 5- Ngoại tệ loại - 114 - Số đầu năm Người lập biểu (Ký, họ tên) Lập, ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) 3.3.3 Bảng cân đối tài khoản: - 115 - Cty TNHH Siamp MST :0301749152 BẢNG CÂN ĐỐI PHÁT SINH QUÝ I/2010 Mã TK Tên tài khoản Số dư đầu kỳ Nợ Số phát sinh Có Nợ Số dư cuối kỳ Có Nợ 111 Tiền mặt quỹ 525,699,980 2,434,896,746 1,063,905,80 1,896,690,917 112 Tiền gửi ngân hàng 121,928,412 477,775,276 350,000,000 249,703,688 1311 Phải thu khách hàng (ngắn hạn) 583,242,931 956,478,304 1,174,299,559 365,421,676 138K Tài sản phải thu khác 133 Thuế GTGT đầu vào 223,207,834 40,718,475 66,279,591 197,646,718 152 Nguyên vật liệu 841,000,000 202,877,731 634,317,731 409,560,000 154 Chi phí sản xuất kinh doanh 176,608,821 1,014,275,932 800,947,222 389,937,531 155 Thành phẩm 256,300,000 800,947,222 699,681,842 357,565,380 156 Hàng hóa 62,921,250 62,921,250 2111 TSCĐ hữu hình 214 Hao mịn TSCĐ lũy kế (*) 242 Chi phí trả trước dài hạn 311 Vay ngắn hạn 3311 Phải trả cho khách hàng (ngắn hạn) 3331 Có 144,018,287 700,930,258 144,018,287 63,696,425 114,552,031 764,626,683 9,548,949 52,367,621 13,091,904 648,303,537 144,018,287 124,100,980 39,275,717 648,303,537 211,318,400 418,358,816 Thuế giá trị gia tăng đầu 66,279,591 66,279,591 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 11,250,000 32,967,844 3338 Các loại thuế khác 2,000,000 2,000,000 334 Phải trả CNV 363,200,000 354,200,000 105,000,000 - 116 - 63,022,129 21,717,844 96,000,000 ... TNHH Siamp - Chương : Cơ sở lý luận kế toán thuế GTGT thuế TNDN - Chương : Thực trạng kế toán thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH Siamp -4- - Chương : Kết luận Chương 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG... có thuế tính thuế GTGT đầu vào để hạch toán khấu trừ sau : - 26 - Mệnh giá (trên phiếu, vé, tem,…) Thuế GTGT đầu vào = • + Thuế suất Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ : - Thuế GTGT đầu vào... ưu đãi thuế suất khác : 10%, 15%, 20% thời gian hưởng ưu đãi khác - 41 - Chương : THỰC TRẠNG VỀ KẾ TĨN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY TNHH SIAMP 3.1 Báo cáo kê khai thuế GTGT Cty Siamp :