Đang tải... (xem toàn văn)
Quyết toán thuế GTGT tại công ty TNHH một thành viên cơ khí Mê Linh – Hà Nội
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 I. ĐẶT VẤN ĐỀ 1. Ý nghĩa thực tiễn của đề tài Thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước, mà thuế giá trị gia tăng là một trong các loại thuế có tầm quan trọng trong nền kinh tế. Trong hầu như tất cả các loại hàng hóa dịch vụ của mọi lĩnh vực, ngành nghề của nền kinh tế quốc dân, thuế giá trị gia tăng đều chiếm một phần trong tổng giá trị của nó. Thuế giá trị gia tăng giúp hệ thống chính sách thuế, sắc thuế tương đồng với Luật thuế Nhà nước và phù hợp với thông lệ quốc tế. Điều đó giúp các doanh nghiệp mở rộng quan hệ hợp tác, phù hợp với lộ trình hội nhập kinh tế quốc tế, thực hiện bảo hộ hợp lý, có chọn lọc, có thời hạn, có điều kiện, tăng sức cạnh tranh của nền kinh tế thúc đẩy sản xuất phát triển và đảm bảo lợi ích quốc gia… Thuế giá trị gia tăng đã và đang phát huy tác dụng tích cực trong tất cả mọi mặt đời sống kinh tế-xã hội: khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, xuất khẩu đầu tư, thúc đẩy hạch toán kinh doanh của các doanh nghiệp. Hiện nay, để phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế-xã hội, Luật thuế giá trị gia tăng, Quyết định, Thông tư, các chính sách về thuế… liên tục được thay thế, sửa đổi, bổ sung và dần ổn định. Chính về liên tục thay đổi nên việc thi hành chính sách thuế giá trị gia tăng và công tác hạch toán thuế giá trị gia tăng luôn cần điều chỉnh và có thể không thể tránh khỏi sai sót. Về Luật thuế giá trị gia tăng, được ban hành đầu tiên vào tháng 5 năm 1997; sửa đổi, bổ sung năm 2003; và đến năm 2008 đã ban hành Luật 13/2008/QH12 Luật thuế giá trị gia tăng thông qua ngày 03 tháng 6 năm 2008. Vì tầm quan trọng của thuế giá trị gia tăng, và những gì nó đã và đang đạt được cùng với những khó khăn do xu hướng hội nhập kinh tế của các chính sách, quy định, Luật thuế trong giai đoạn hiện nay; nên chúng em quyết định tiến hành 1 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 một nghiên cứu nhỏ với đề tài: “Tìm hiểu kế toán thuế GTGT và quyết toán thuế GTGT tại công ty TNHH một thành viên cơ khí Mê Linh – Hà Nội” 2. Mục tiêu nghiên cứu cụ thể Thực trạng của thuế GTGT và công tác hạch toán thuế GTGT tại Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên cơ khí Mê Linh, trên cơ sở lý thuyết để liên hệ với thực tiễn tại doanh nghiệp. Đưa ra nhận xét ưu, nhược điểm, từ đó đưa ra biện pháp và kiến nghị giải quyết dựa trên những đánh giá khách quan và ý kiến chủ quan. 3. Phạm vi nghiên cứu Phạm vi nội dung: tổng quan về tình hình doanh nghiệp, thực trạng công tác hạch toán kế toán thuế giá trị gia tăng của doanh nghiệp. Phạm vi không gian: Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên cơ khí Mê Linh. Phạm vi thời gian: nghiên cứu tình hình tổng quan của doanh nghiệp trong 3 năm gần đây, nghiên cứu thực trạng thuế giá trị gia tăng trong tháng 09/2009 trong thời gian thực tế tại cơ sở là hai tuần. 4. Phương pháp nghiên cứu Phương pháp thống kê: Số liệu thứ cấp là các tài liệu, số liệu được thu thập từ các sách, báo, tạp chí, phương tiện thông tin đại chúng… Số liệu sơ cấp thu thập, điều tra được tại cơ sở về thực trạng doanh nghiệp. Phương pháp hạch toán kế toán: Các phương pháp chứng từ kế toán, phương pháp đối ứng tài khoản, phương pháp tổng hợp cân đối kế toán được sử dụng để phân tích về kế toán thuế giá trị gia tăng. Phương pháp phân tích, xử lý số liệu: Số liệu sơ cấp và thứ cấp được thống kê và phân tích thông qua thống kê mô tả và thống kê so sánh bằng các công cụ xử lý số liệu. 2 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 II. GIỚI THIỆU SƠ LƯỢC VỀ ĐỊA ĐIỂM THỰC TẬP 1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty Tên công ty: Công ty TNHH MTV Cơ khí Mê Linh Tên tiếng anh: Me Linh Mechanical One Member Limited Company Tên viết tắt: MELICO Công ty TNHH MTV Cơ khí Mê Linh là Công ty con trực thuộc Tổng Công Ty Máy Động Lực và Máy Nông Nghiệp Việt Nam. Được thành lập vào ngày 22-09-2002 và chính thức chuyển đổi thành Công ty TNHH MTV vào ngày 30-06-2009 theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0104006927 do Sở Kế Hoạch và Đầu tư Hà Nội cấp. Công ty TNHH MTV Cơ Khí Mê Linh nằm trên Khu Công Nghiệp Quang Minh - Thị trấn Quang Minh - Huyện Mê Linh - Thành phố Hà Nội. Hoạt động chủ yếu trong các lĩnh vực sau: - Sản xuất các loại phụ tùng cơ khí, máy móc thiết bị công nghệ, kết cấu kim loại. - Mua bán, đại lý ký gửi hàng hóa. - Tư vấn chuyển giao công nghệ, lập dự án đầu tư cơ khí. - Dịch vụ sửa chữa các thiết bị công nghệ và phương tiện đo lường, kiểm tra chất lượng sản phẩm phục vụ công nghiệp. - Đúc, luyện kim (Luyện gang, luyện thép). - Xuất nhập khẩu các máy móc, thiết bị, công nghệ và các sản phẩm đúc, cơ khí khác (theo quy định của nhà nước). Địa chỉ liên lạc: Trụ sở chính : Khu công nghiệp Quang Minh, thị trấn Quang Minh, huyện Mê Linh, thành phố Hà Nội. Điện thoại:+84 4 38134268 Fax :+84 4 38134846 3 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 E-mail: melico.veam@vnn.vn , contact@melico.net Website: http://melico.net/ Chủ sở hữu công ty: Tổng công ty máy động lực và máy nông nghiệp. Giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 0106000932 do Phòng ĐKKD – Sở Kế hoạch và đầu tư TP Hà Nội cấp ngày 16/01/2008. Địa chỉ trụ sở chính: Tầng 4 tòa nhà TOYOTA Mỹ Đình, đường Phạm Hùng, xã Mỹ Đình, huyện Từ Liêm, Hà Nội. Đại diện trực tiếp tại công ty: Chủ tịch Công ty TNHH MTV cơ khí Mê Linh. 2. Hình thức tổ chức bộ máy công ty Do công ty sản xuất theo đơn đặt hàng các chi tiết máy phục vụ cho các doanh nghiệp sản xuất máy nên việc sản xuất của công ty phụ thuộc rất nhiều vào đối tác. Để phù hợp với tình hình sản xuất và tình hình tài chính của doanh nghiệp, doanh nghiệp đã thực hiện cải tổ bộ máy quản lý. Tuy tình hình tài chính của công ty chưa được thật sự tốt nhưng những cố gắng của ban lãnh đạo công ty cùng sát cánh với công nhân viên trong công ty đã đưa công ty thoát khỏi phá sản. Đây là một kết quả đáng mừng. Hiện nay công ty đang cố gắng để đưa công ty ngày một đi lên. 4 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Mụ hỡnh b mỏy qun lý c th hin qua s : S s 01 - C cu b mỏy qun lý ca cụng ty 3. Hỡnh thc t chc b mỏy k toỏn Cụng ty ỏp dng ch k toỏn ban hnh theo Q 15/BTC ban hnh ngy 20/03/2006 theo Q ca B trng b ti chớnh. Cụng ty ỏp dng hỡnh thc k toỏn theo hỡnh thc k toỏn Nht ký chung +Niờn k toỏn ca cụng ty: theo nm dng lch bt u t 01/01 n ht ngy 31/12 hng nm. + n v tin t s dng: VND + K hch toỏn: Theo thỏng + Hch toỏn thu GTGT theo phng phỏp khu tr 5 Tổng Công ty Máy động lực và MNN Chủ tịch Công tyKiểm soát viên ban giám đốc PX Khuụn PX ỳc PX Gia cụng PX M Km Phũng Kinh t - Ti chớnh Phũng K thut - v qun lý cht lng Vn phũng tng hp Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 + Đánh giá hàng xuât kho theo phương pháp bình quân gia quyền. Vài năm gần đây, công ty đã đầu tư đưa vào sử dụng phần mềm kế toán Việt Nam Engine and Agricultural Machinery Corproration vào công tác hạch toán đã là giảm đáng kể khối lượng công việc cho các kế toán viên. Kế toán chỉ cần lọc chứng từ cho phù hợp, sau đó nhập các dữ liệu vào máy, cuối tháng lập bút toán kết chuyển và in báo cáo theo yêu cầu của nhà quản trị. Hệ thống máy vi tính nhằm phục vụ cho việc ghi chép ban đầu, cung cấp thông tin kịp thời cho công tác quản lý SXKD, thuận lợi cho việc phân công công tác kế toán, tổng hợp số liệu kịp thời để lập báo cáo tài chính, giảm một khối lượng công việc đáng kể cho các kế toán viên. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức NKC có sự hỗ trợ của máy vi tính được thể hiện qua sơ đồ: Ghi chú : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Sơ đồ số: 02 – Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung 6 Chứng từ gốc Máy vi tính xử lý dữ liệu Sổ nhật ký chung Sổ nhật ký đặc biệt Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết Sổ cái Bảng cân đối tài khoản Báo cáo kế toán Bảng tổng hợp chi tiết Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 4. Tình hình cơ bản của doanh nghiệp Biểu số 1: Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh trong 9 tháng đầu năm 2009 (Nguồn: Phòng tài chính kế toán) Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Năm nay Năm trước 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 V1.25 5.054.506.266 8.278.396.041 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 10.499.022 507.315.200 3. Doanh thu thuần về bán hàng và CCDV (10=01-02) 10 5.044.007244 7.771.080.841 4. Giá vốn hàng bán 11 V1.27 4.320.399.874 8.113.645.043 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và CCDV (20=10-11) 20 723.607.370 -342.564.202 6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 V1.26 4.682.712 104.276.142 Trong đó: lãi góp vốn liên doanh 21* - - 7. Chi phí tài chính 22 V1.28 398.548.137 622.440.282 Trong đó: chi phí lãi vay 23 - - 8. Chi phí bán hàng 24 96.579.213 152.641.066 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 700.974.018 988.936.327 10. Lợi nhuận thuần từ HĐKD {30=20+(21-22)-(24+25) 30 -467.811.286 - 2.002.305.735 11. Thu nhập khác 31 2.783.119 175.250.897 12. Chi phí khác 32 750.000 400.000 13. Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 2.033.119 174.850.897 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40) 50 -465.778.167 - 1.827.454.838 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 V1.30 - - 16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 V1.30 - - 17. Lợi nhuận sau thuế TNDN (60=50-51- 52) 60 -465.778.167 - 1.827.454.838 18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) 70 - - 7 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Qua bảng số liệu, tình hình tài chính của công ty không được tốt. Lợi nhuận của công ty bị âm một khoản lớn. Đây là đặc thù sản phẩm của công ty chuyên sản xuất các chi tiết máy phức tạp phục vụ cho các công ty chế tạo máy. Để khắc phục tình trạng trên, công ty cần nâng cao công suất máy móc và chuyển giao công nghệ để chế tạo máy móc hoặc xuất khẩu để nâng cao doanh thu cũng như làm cải thiện tình hình tài chính. III. NỘI DUNG NGHIÊN CỨU 1. Cơ sở lý thuyết 1.1. Lý luận chung về thuế giá trị gia tăng * Khái niệm: Thuế là khoản đóng góp bắt buộc của các thể nhân và pháp nhân được Nhà nước quy định thông qua hệ thống pháp luật nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu theo chức năng của Nhà nước. Thuế giá trị gia tăng là loại thuế gián thu tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hóa dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. * Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng: là giá tính thuế và thuế suất. Giá tính thuế: Đối với hàng hoá, dịch vụ sản suất trong nước, giá tính thuế GTGT: Nếu là hàng hoá, dịch vụ chịu thuế TTĐB thì giá tính thuế là giá đã có thuế TTĐB. Đối với hàng hoá nhập khẩu, giá tính thuế là giá nhập khẩu (giá CIF) cộng với thuế nhập khẩu. Đối với hàng hoá bán theo phương thức trả góp, giá tính thuế GTGT là giá bán của hàng hoá tính theo giá bán trả một lần không tính theo số tiền trả từng kì. Đối với hoạt động gia công hàng hoá, giá tính thuế GTGT là giá gia công. Các trường hợp khác như: hàng hoá mang trao đổi, tặng biếu, sử dụng tiêu dùng nội 8 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 bộ, giá tính thuế GTGT là giá tính thuế của hàng hoá cùng loại tương đối với hoạt động cho thuê tài sản, giá tính thuế là số tiền thu từng kỳ. Giá tính thuế GTGT đối với các hàng hoà, dịch vụ quy định bao gồm cả khoản phụ thu và phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng. Thuế suất thuế GTGT. Mức thuế suất 0% đối với ; hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu, kể cả hàng gia công xuất khẩu, hàng hoá, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT xuất khẩu. Mức thuế suất 5% đối với các mặt hàng thiết yếu, hiện đang chịu thuế doanh thu với thuế suất thấp như : nước, phân bón, thuốc trừ sâu, thuốc chữa bệnh, thiết bị và dụng cụ y tế, giáo cụ để giảng dạy và học tập, đồ chơi trẻ em, sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi và một số hàng hoá, dịch vụ như : in các loại sản phẩm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT (trừ in tiền); máy xử lý dữ liệu tự động và các bộ phận, phụ tùng của máy, máy in chuyên dùng cho máy vi tính. Mức thuế suất 10% đối với các hàng hoá, dịch vụ: dầu mỡ, khí đốt, quặng, sản phẩm điện tử, sản phẩm hoá chất, giấy, vải. * Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: Phương pháp khấu trừ thuế Đối tượng áp dụng: đơn vị, tổ chức kinh doanh, doanh nghiệp thành lập theo Luật doanh nghiệp, Luật doanh nghiệp Nhà nước, Luật hợp tác xã, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và các đơn vị, tổ chức kinh doanh khác, trừ các đối tượng áp dụng tính thuế trực tiếp trên giá trị gia tăng. Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra – Số thuế GTGT đầu vào Trong đó: Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán ra (x) Thuế suất hàng hoá, dịch vụ đó. 9 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Thuế GTGT đầu vào = tổng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ (bao gồm cả tài sản cố định) dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ chịu thuế GTGT. Trường hợp hàng hoá, dịch vụ mua vào là loại dùng chứng từ đặc thù ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì tính ra số thuế GTGT đầu vào như sau: Giá chưa có thuế GTGT = Giá thanh toán (tiền bán vé, bán tem .) 1 + (%) thuế suất của hàng hóa, dịch vụ đó Thuế GTGT = Giá chưa có thuế GTGT x Thuế suất thuế GTGT Phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp trên GTGT Đối tượng áp dụng: - Cá nhân sản xuất, kinh doanh là người Việt Nam; - Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không thành lập pháp nhân tại Việt nam chưa thực hiện đầy đủ các điều kiện về kế toán, hóa đơn chứng từ để làm căn cứ tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế; - Cơ sở kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ. Số thuế GTGT phải nộp = GTGT của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế (x) Thuế suất GTGT của, hàng hoá dịch vụ đó 1.2. Lý luận chung kế toán thuế giá trị gia tăng * Vị trí của kế toán đối với công tác quản lý thuế giá trị gia tăng: Công tác hạch toán kế toán thuế giá trị gia tăng là một khâu quan trọng trong hệ thống quản lý và thu thuế. Kế toán thuế sẽ quản lý, xử lý hóa đơn chứng từ, tự tính toán khoản được khấu trừ và số phải nộp ngân sách nhà nước. Đây là khâu cơ sở giúp đơn giản hóa công tác quản lý thuế. * Các quy định về kế toán thuế giá trị gia tăng hiện hành: Kế toán thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế: • Hạch toán thuế GTGT đầu vào: 10 [...]... 21/10/2009 Đơn vị bán hàng: Công ty cơ khí 17 Bộ Quốc Phòng Địa chỉ: Đông Xuân – Sóc Sơn – Hà Nội Số tài khoản: Điện thoại: 04-8843323/8842328 Họ tên người bán hàng: Tên đơn vị: Công ty TNHH MTV cơ khí Mê Linh Địa chỉ: KCN Quang Minh – Thị trấn Quang Minh – Mê Linh – Hà Nội Số tài khoản: 2710000001632 – Ngân hàng PGD Quang Minh – CN Ngân hàng ĐT Hình thức thanh toán: MS: STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn... 3331- Thuế giá trị gia tăng phải nộp với các quy định và cách tính thuế như trên, không sử dụng tài khoản 133 2 Thực trạng công tác hạch toán thuế GTGT, liên hệ thực tiễn với lý thuyết 2.1 Phương pháp tính thuế và thuế suất áp dụng * Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng áp dụng tại công ty TNHH một thành viên cơ khí Mê Linh là phương pháp khấu trừ thuế: Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra – Số... 333- Thuế và các khoản phái nộp ngân sách Nhà nước TK 3331- Thuế giá trị gia tăng phải nộp 13 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 * Sơ đồ hạch toán thuế giá trị gia tăng tại Công ty TNHH một thành viên cơ khí Mê Linh: TK 111, 112, 113 TK 133 TK 333(1) TK 111, 112, 113 Số thuế GTGT đầu vào Thuế GTGT vật tư, hàng hóa được khấu trừ Thuế GTGT của vật tư, Bán ra Hàng hóa... thiện bộ máy quản lý, tổ chức tài chính kế toán, công tác hạch toán kế toán của doanh nghiệp Chúng em xin chân thành cảm ơn và kính mong được sự góp ý của các thầy cô Khoa Kế toán và Quản trị kinh doanh – Trường Đại học Nông nghiệp Hà Nội và các anh, chị phòng tài chính – kế toán Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên cơ khí Mê Linh đã giúp đỡ em hoàn thành tốt nhiệm vụ trong thời gian thực tập... 01-1 /GTGT (Ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính CỘNG HÒA XÃ HỘI CHÙ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) [01] kì tính thuế: tháng 9 năm 2009 [02] Người nộp thuế: Công ty TNHH MTV cơ khí Mê Linh [03] mã số thuế: [04] Địa chỉ trụ sở: Khu CN Quang Minh – Thị trấn Quang Minh [05] Quận/Huyện: Mê Linh [06] Tỉnh /Thành phố: Hà Nội. .. (3) (4) (5) 1 Hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT 1 Tổng 2 Hàng hóa dịch vụ chịu thuế suất GTGT 0% 1 Tổng 3 Hàng hóa dịch vụ chịu thuế suất GTGT 5% 005456 1 LC/2009B 12/09/2009 Cty TNHH cơ khí XD Phúc sơn 0 005456 2 LC/2009B 17/09/2009 Cty cơ khí 17 BQP 1 … … … … … Tổng 4 Hàng hóa dịch vụ chịu thuế suất GTGT 10% 005456 1 LC/2009B 23/09/2009 Trường TCN cơ khí 1HN 9 Tổng STT Tổng giá trị hàng hóa, dịch... tắc hạch toán và có thể dẫn đến sai sót, nhầm lẫn 2.5 Xác định số thuế GTGT phải nộp ngân sách nhà nước Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra – Số thuế GTGT đầu vào Trong đó: Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán ra (x) Thuế suất hàng hoá, dịch vụ đó 21 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Thuế GTGT đầu vào = tổng số thuế GTGT ghi... đang hoàn thiện dần các quy định về thuế và giúp các doanh nghiệp cập nhật thường xuyên nhưng sẽ không tránh khỏi nhầm lẫn, sai sót, thiếu thông tin trong hạch toán Qua hai tuần thực tế tại cơ sở đã giúp chúng em hiểu biết thêm về công tác hạch toán kế toán, đặc biệt là quy trình hạch toán thuế giá trị gia tăng của Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên cơ khí Mê Linh Từ đó có thể liên hệ từ kiến... nhà nước; kế toán sẽ đợi nhận thông báo nộp thuế từ Cục thuế thành phố Hà Nội để tiến hành khai thuế, nộp thuế vào ngân sách Hàng tháng, chậm nhất vào ngày 20 tháng kế tiếp của tháng tính thuế, doanh nghiệp phải nộp thuế Từ năm 2009, theo quy định hiện hành thì không còn sử dụng “Tờ quyết toán thuế giá trị gia tăng” để phù hợp hơn với công tác hạch toán kế toán, tình hình chung của các doanh nghiệp... thông báo thì cần được giải quyết kịp thời theo quy định Không được vì bất cứ một lý do gì để trì hoãn việc nộp thuế • Xác định thuế GTGT phải nộp cuối kỳ: Cuối kỳ, kế toán tính toán và xác định số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ, số thuế giá trị gia tăng phải nộp của hàng hóa dịch vụ mua bán trong kỳ: Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra – Số thuế GTGT đầu vào Hàng tháng, chậm nhất là . kế toán thuế GTGT và quyết toán thuế GTGT tại công ty TNHH một thành viên cơ khí Mê Linh – Hà Nội 2. Mục tiêu nghiên cứu cụ thể Thực trạng của thuế GTGT. hạch toán thuế giá trị gia tăng tại Công ty TNHH một thành viên cơ khí Mê Linh: Sơ đồ 3: Sơ đồ hạch toán thuế giá trị gia tăng * Thuế suất: các hàng hóa,