Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu ,phải trả Công ty CP ĐT TM Khang Phú LỜI MỞ ĐẦU Trong 2 năm trở lại nay, nền kinh tế trong nước có những diễn biến rất phức tạp. Vì thế năng lực cạnh tranh và sự tồn tại của Công ty được thể hiện trên thương trường .Sự tồn tại và sức sống của Công Ty thể hiện trước hết ở năng lực cạnh tranh. Để từng bước vươn lên giành thế chủ động trong quá trình hội nhập ,nâng cao năng lực cạnh tranh là tiêu chí phấn đấu của các Công Ty hiện nay. Vì vậy, nguồn tiền đầu tư vào kinh doanh, thu được từ khách hàng và các khoản phải thu,phải trả nó quyết đònh sự tồn tại của Công ty trong tương lai. Đứng trước tình hình đó, Công ty Cổ Phần Đầu tư Thương mại Khang Phú đã không ngừng bổ sung nguồn vốn, nguồn nhân lực dồi dào và linh động trong việc thu-chi, thanh toán công nợ để đủ sức cạnh tranh với các doanh nghiệp khác trong kinh doanh . Để tìm hiểu rõ hơn tình hình luân chuyển các khoản bằng tiền và các khoản phải thu phải trả, vì thế em quyết đònh chon đề tài: “VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU,PHẢI TRẢ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI KHANG PHÚ “ để đi sâu tìm hiểu sư phong phú và đang dạ cũng như cách hạch toán về vốn bằng tiền và các khoản phải thu ,phải trả của Công ty này. Page 1 of 55 Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu ,phải trả Công ty CP ĐT TM Khang Phú CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU,PHẢI TRẢ 1.1/ Khái quát về kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu ,phải trả. 1.1.1./ Kế toán vốn bằng tiền: Các tài khoản vốn bằng tiền dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các loại vốn bằng tiền của doanh nghiệp gồm: Tiền mặt tại quỹ tiền mặt, tiền gửi ở các Ngân hàng, tiền đang chuyển. 2.1.1.1/ Nhiệm vụ của kế toán: 2.1.1.1.1 Khái niệm: Vốn bằng tiền của doanh nghiệp là bộ phận tài sản lưu động làm chức năng vật ngang giá chung trong các mối quan hệ trao đổi mua bán giữa doanh nghiệp với các đơn vò cá nhân khác. Vốn bằng tiền là một loại tài sản mà doanh nghiệp nào cũng sử dụng. 2.1.1.1.2 Nội dung và Nguyên tắc hạch toán: Page 2 of 55 Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu ,phải trả Công ty CP ĐT TM Khang Phú - Kế toán vốn bằng tiền sử dụng đơn vò tiền tệ thống nhất là Đồng Việt Nam, trừ trường hợp được phép sử dụng một đơn vò tiền tệ thông dụng khác. - Các doanh nghiệp có sử dụng ngoại tệ trong hoạt động sản xuất kinh doanh phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dòch bình quân trên thò trường ngoại tệ liên ngân hàng (gọi tắt là tỷ giá bình quân liên ngân hàng) do ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ hoặc tỷ giá giao dòch thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán. Trường hợp mua ngoại tệ về nhập quỹ tiền mặt, gửi vào Ngân hàng hoặc thanh toán công nợ ngoại tệ bằng Đồng Việt Nam thì được quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua hoặc tỷ giá thanh toán. Bên Có các tài khoản 1112, 1122 được quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá trên sổ kế toán TK 1112 hoặc TK 1122 theo một trong bốn phương pháp sau: Bình quân gia quyền, Nhập trước – xuất trước, Nhập sau – xuất trước, Thực tế đích danh (như một loại hàng hóa đặc biệt). - Nhóm Tài khoản vốn bằng tiền có nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam, đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo nguyên tệ. Nếu có chênh lệch tỷ giá hối đoái thì phản ánh số chênh lệch này trên các Tài khoản doanh thu, chi phí tài chính (nếu phát sinh trong giai đoạn SXKD, kể cả doanh nghiệp SXKD có hoạt động đầu tư XDCB) hoặc phản ánh vào tài khoản 413 (nếu phát sinh trong giai đoạn đầu tư XDCB – giai đoạn trước hoạt động). Số dư cuối kỳ của các tài khoản vốn bằng tiền có gốc ngoại tệ phải được đánh giá lại theo tỷ giá giao dòch bình quân trên thò trường ngoại tệ liên Ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm lập báo cáo tài chính năm. - Ngoại tệ được kế toán chi tiết theo từng loại nguyên tệ trên Tài khoản 007 “ Ngoại tệ các loại” ( Tài khoản ngoài Bảng cân đối kế toán). - Vàng, bạc, đá quý phản ánh ở tài khoản vốn bằng tiền chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý. - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách, phẩm chất và giá trò của từng thứ, từng loại. Giá trò vàng, bạc, kim khí quý, đá quý được tính theo giá thực tế (giá hóa đơn hoặc giá được thanh toán) khi tính giá xuất vàng, bạc, kim khí quý, đá quý có thể áp dụng 1 trong 4 phương pháp tính giá hàng xuất kho sau: - Phương pháp tính giá thực tế đích danh. - Phương pháp bình quân gia gia quyền. - Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO). - Phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO). Nhóm Tài khoản 11 – Vốn bằng tiền, có 3 tài khoản: - Tài khoản 111 -Tiền mặt. - Tài khoản 112 -Tiền gửi ngân hàng. - Tài khoản 113 -Tiền đang chuyển. Page 3 of 55 Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu ,phải trả Công ty CP ĐT TM Khang Phú Nhóm tài khoản này được áp dụng cho doanh nghiệp vừa và nhỏ không thay đổi tên tài khoản, nội dung và phương pháp kế toán. TK 113 – Tiền đang chuyển không sử dụng ở doanh nghiệp vừa và nhỏ. 2.1.1.2/ Kế toán chi tiết vốn bằng tiền: 2.1.1.2.1./ Kế toán tiền mặt tại quỹ: Tiền mặt của doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý. Chứng từ, sổ kế toán sử dụng trình tự ghi chép, đối chiếu:  TK sử dụng: 111 và các tài khoản có liên quan  Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền tại quỹ gồm: - Chứng từ gốc (chứng từ đính kèm): hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng, giấy đề nghò tạm ứng, thanh toán tạm ứng, bảng lương, hợp đồng, biên lai thu tiền (05.TT), bảng kê vàng bạc đá quý (06.TT), bảng kiểm kê quỹ (07a.TT dùng cho VND và 07b.TT dùng cho ngoại tệ, vàng bạc đá quý). - Chứng từ dùng để ghi sổ: phiếu thu (01.TT), phiếu chi (02.TT).  Sổ sách sử dụng: Hiện Công ty Khang Phú đang sử dụng hình thức Nhật ký chung gồm các sổ: Nhật ký chung, nhật ký đặc biệt, nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền, sổ cái, sổ quỹ,… Kế toán quỹ tiền mặt chòu trách nhiệm mở sổ kế toán tiền mặt để ghi chép hàng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu chi quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc đá quý và tính ra số tồn quỹ tiền mặt ở mọi thời điểm. Riêng vàng, bạc, đá quý nhận ký cược, ký quỹ phải theo dõi riêng một sổ. Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế và tiến hành đối chiếu với số liệu của sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt. Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác đònh nguyên nhân và kiến nghò biện pháp xử lý chênh lệch.  Quy trình ghi sổ kế toán vốn bằng tiền theo hình thức Nhật ký chung TK 111 TK 112 TK … TK 111 TK 112 TK … Sơ Đồ chữ T 2.1.1.2.2./ Kế toán tiền gửi ngân hàng:  Tài khoản sử dụng: 112 và các tài khoản có liên quan Page 4 of 55 Chứng từ gốc Sổ quỹ(thủ quỹ) NKC NK chi tiền NK thu tiền Sổ cái Sổ cái Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu ,phải trả Công ty CP ĐT TM Khang Phú  Chứng từ sử dụng để hạch toán các tài khoản tiền gửi là giấy báo Có, giấy báo Nợ, Phiếu lónh lãi,… của Ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (y nghiệm thu, y nhiệm chi, Séc chuyển khoản, Séc bảo chi, lệnh chuyển tiền,…)  Sổ sách sử dụng: - Sổ chi tiết là Sổ tiền gửi ngân hàng, mở chi tiết cho từng ngân hàng - Sổ tổng hợp: tùy thuộc vào hình thức kế toán công ty áp dụng.  Sơ đồ chữ T 2.1.2./ Kế toán các khoản phải thu: 2.1.2.1/ Nhiệm vụ của kế toán:  Nội dung: - Thanh toán giữa doanh nghiệp với các nhà cung cấp: Thanh toán với người bán vật tư, hàng hóa, TSCĐ, nhận thầu xây dựng, sửa chữa lớn,… - Thanh toán giữa doanh nghiệp với khách hàng: Thanh toán với người mua, người đặt hàng. - Thanh toán giữa doanh nghiệp với các đối tác liên doanh: Góp vốn, trả vốn, phân phối kết quả,… - Thanh toán nội bộ doanh nghiệp. - Các khoản thanh toán khác: Thanh toán với ngân hàng và các chủ thể tín dụng khác về thanh toán tiền vay, thanh toán về khoản thế chấp, ký quỹ ký cược, các khoản phải thu, phải trả khác,…  Nguyên tắc kế toán các nghiệp vụ thanh toán: - Phải theo dõi chi tiết từng khoản nợ phải thu, phải trả theo từng đối tượng, thường xuyên theo dõi đôn đốc việc thanh toán được kòp thời. - Đối với các khách hàng có quan hệ giao dòch mua bán thường xuyên có số dư nợ lớn thì đònh kỳ hoặc cuối tháng phải tiến hành đối chiếu, kiểm tra các khoản phát sinh, các khoản đã thu, đã trả và có xác nhận bằng văn bản. - Đối với các khoản công nợ có gốc bằng ngoại tệ thì phải quy đổi theo tỷ giá thực tế cuối kỳ. - Nên phân loại nợ phải thu, phải trả theo thời gian thanh toán. - Không dùng bù trừ số dư có của các tài khoản 131, 331 mà phải lấy số dư chi tiết để lên bảng cân đối kế toán. 2.1.2.2/ Kế toán thanh toán với người mua:  Khái niệm: Kế toán thanh toán với người mua là khoản phải thu khách hàng mua sản phẩm hàng hóa, dòch vụ của doanh nghiệp nhưng chưa thanh toán.  Nhiệm vụ: Page 5 of 55 Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu ,phải trả Công ty CP ĐT TM Khang Phú Kế toán phải theo dõi chi tiết theo từng đối tượng khách hàng, theo từng nội dung phải thu phát sinh đáp ứng nhu cầu thông tin về đối tượng phải thu, nội dung phải thu, tình hình thanh toán và khả năng thu hồi nợ của Công ty.  Hạch toán chi tiết phải thu khách hàng: - Chứng từ sử dụng: Đơn đặt hàng, bảng kê đối chiếu công nợ, hóa đơn GTGT, … - Sổ sách sử dụng: Sổ nhật ký các khỏan phải thu, Sổ cái TK 131, Sổ tổng hợp chi tiết các khoản phải thu,….  Hạch toán tổng hợp phải thu khách hàng:  Tài khoản sử dụng: 131 và các tài khoản có liên quan như 111, 112, 331  Phương pháp hạch toán: (1) Khi giao hàng hóa, sản phẩm cho người mua được người mua chấp nhận thanh toán: Nợ TK 131 – Giá thanh toán Có TK 511 – Giá bán chưa có thuế GTGT Có TK 3331 – Thuế GTGT đầu ra phải nộp (2) Nếu khách hàng đặt tiền trước: Số tiền này do doanh nghiệp quy đònh khách hàng phải đưa trước và được trừ vào số tiền mà doanh nghiệp bán sản phẩm cho khách hàng và nó không phải là khoản ký quỹ. - Khi nhận tiền đặt trước: Nợ TK 111, 112, 113 Có TK 131 – Chi tiết cho từng đối tượng đặt trước - Khi giao hàng cho khách hàng đã đặt trước Nợ TK 131 – Tổng giá thanh toán Có TK 511, 3331 - Thanh toán với nhau phần chênh lệch còn lại. (3) Nếu khách hàng được hưởng chiết khấu thanh toán và được trừ vào số phải thu ở đơn vò áp dụng thuế khấu trừ: Nợ TK 635 – Số chiết khấu khách hàng hưởng (không có thuế GTGT) Có TK 131 – Trừ vào nợ phải thu (4) Trường hợp giảm giá hàng bán trên giá bán thỏa thuận do hàng kém phẩm chất, sai quy cách, bớt giá, chấp nhận cho người mua trừ vào nợ phải thu: Nợ TK 532 – Số giảm giá khách hàng được hưởng Nợ TK 3331 – Thuế GTGT trả lại cho khách hàng Có TK 131 – Trừ vào nợ phải thu 2.1.2.3/ Kế toán thanh toán với người bán:  Khái niệm: Kế toán thanh toán với người bán là khoản phải trả nhà cung cấp khi mua sản phẩm hàng hóa, dòch vụ của người bán nhưng chưa thanh toán.  Nhiệm vụ: Page 6 of 55 Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu ,phải trả Công ty CP ĐT TM Khang Phú Kế toán phải theo dõi chi tiết theo từng đối tượng nhà cung cấp, theo từng nội dung phải trả phát sinh đáp ứng nhu cầu thông tin về đối tượng phải trả, nội dung phải trả, tình hình thanh toán và khả năng thanh toán nợ của Công ty.  Hạch toán chi tiết phải trả người bán: - Chứng từ sử dụng: Đơn đặt hàng, bảng kê đối chiếu công nợ, hóa đơn GTGT, … - Sổ sách sử dụng: Sổ nhật ký các khỏan phải trả, Sổ cái TK 331, Sổ tổng hợp chi tiết các khoản phải trả,….  Hạch toán tổng hợp phải trả người bán:  TK sử dụng: 331 và các tài khoản có liên quan  Phương pháp hạch toán: (1) Mua vật tư, hàng hóa chưa trả tiền người bán về nhập kho, hoặc gửi đi bán thẳng không qua kho trong trường hợp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên: a./ Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ: - Nếu vật tư, hàng hóa mua vào dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dòch vụ thuộc đối tượng chòu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, ghi: Nợ TK 152, 153, 156,… Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (1331) Có TK 331 – Phải trả cho người bán (Tổng giá thanh toán) - Nếu vật tư, hàng hóa mua vào dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dòch vụ không thuộc đối tượng chòu thuế GTGT hoặc thuộc đối tượng chòu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp , thì giá trò vật tư, hàng hóa bao gồm cả thuế GTGT (Tổng giá thanh toán) ghi: Nợ các TK 152, 153, 156,… Có TK 331 – Phải trả cho người bán. b./ Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp thì giá trò vật tư , hàng hóa mua vào bao gồm cả thuế GTGT (Tổng giá thanh toán) ghi: Nợ TK 152, 153, 156,… Có TK 331 – Phải trả cho người bán (2) Khi thanh toán số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dòch vụ, người nhận thầu xây lắp, ghi: Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán Có các TK 111, 112, 311,… (3) Khi ứng trước tiền cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dòch vụ, người nhận thầu xây lắp, ghi: Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán Có các TK 111, 112,… (4) Khi nhận lại tiền do người bán hoàn lại số tiền đã ứng trước vì không có hàng, ghi: Nợ các TK 111, 112,… Page 7 of 55 Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu ,phải trả Công ty CP ĐT TM Khang Phú Có TK 331 – Phải trả cho người bán (5) Chiết khấu thanh toán mua vật tư, hàng hóa doanh nghiệp được hưởng do thanh toán trước thời hạn phải thanh toán và tính trừ vào khoản nợ phải trả người bán, người cung cấp, ghi: Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (6) Trường hợp vật tư, hàng hóa mua vào đã nhập kho, phải trả lại do không đúng quy cách, phẩm chất được tính trừ vào khoản nợ phải trả cho người bán, ghi: Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (1331) (nếu có) Có TK 152, 153, 156,… 2.1.2.4 / Kế toán thuế và các khoản phải nộp nhà nước:  Khái niệm: Kế toán thuế và các khoản phải nộp nhà nước là số tiền thuế, phí, lệ phí phát sinh mà doanh nghiệp có nghóa vụ thanh toán với nhà nước theo chế độ quy đònh.  Nhiệm vụ: Kế toán phải theo dõi chi tiết theo từng đối tượng thuế, theo từng nội dung phải nộp moat cách chính xác và kòp thời.  Hạch toán chi tiết thuế và các khoản phải nộp nhà nước: - Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, Tờ khai, biên lai nộp thuế,… - Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết, sổ cái,….  Hạch toán tổng hợp thuế và các khoản phải nộp nhà nước::  TK sử dụng: 333 và các tài khoản có liên quan  Phương pháp hạch toán: (1) Khi bán sản phẩm, hàng hoá, dòch vụ thuộc đối tượng chòu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ phải lập Hoá đơn GTGT, trên Hoá đơn (GTGT) phải ghi rõ giá bán chưa có thuế GTGT, phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có), thuế GTGT phải nộp và tổng giá thanh toán, kế toán phản ánh doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dòch vụ (Theo giá bán chưa có thuế GTGT) và thuế GTGT, ghi: Nợ các TK 111, 112, 131,. . . (Tổng giá thanh toán) Có TK 333 - Thuế GTGT phải nộp (3331) Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dòch vụ (giá bán chưa có thuế) Có TK 512 - Doanh thu nội bộ (giá bán chưa có thuế GTGT). (2) Khi nhận tiền của khách hàng trả trước về hoạt động cho thuê tài sản cho nhiều kỳ, ghi: Page 8 of 55 Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu ,phải trả Công ty CP ĐT TM Khang Phú Nợ các TK 111, 112 (Tổng số tiền nhận được) Có TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện (Theo giá chưa có thuế GTGT) Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (3331). (3) Cuối kỳ kế toán, tính và kết chuyển doanh thu kinh doanh cho thuê hoạt động tài sản trong kỳ hiện tại, ghi: Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dòch vụ (4) Số tiền phải trả lại cho khách hàng vì hợp đồng cung cấp dòch vụ về cho thuê hoạt động TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình hoặc bất động sản đầu tư không thực hiện (nếu có), ghi: Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện (Giá chưa có thuế GTGT) Nợ TK 333 - Thuế GTGT phải nộp (Số tiền thuế GTGT của hoạt động cho thuê tài sản không thực hiện) Có các TK 111, 112,. . . (Tổng số tiền trả lại). (5) Trường hợp bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp (hàng hoá thuộc đối tượng chòu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ và doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ), kế toán xác đònh doanh thu bán hàng là giá bán trả tiền ngay chưa có thuế GTGT và phản ánh thuế GTGT, ghi: Nợ các TK 111, 112, 131,. . . (Tổng số tiền phải thanh toán) Có TK 333 - Thuế GTGT phải nộp (3331) Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dòch vụ (Giá bán trả một lần chưa có thuế GTGT) Có TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện (Lãi trả chậm). (6) Khi nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước, ghi: Nợ TK 333 - Thuế GTGT phải nộp Có các TK 111, 112,. . 2.1.2.5 / Kế toán phải trả người lao động:  Khái niệm: Là các khoản phải trả cho người lao động của doanh nghiệp về tiền lương, tiền công, tiền thưởng, bảo hiểm và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của người lao động của Công ty và lao động thuê ngoài.  Nhiệm vụ: Page 9 of 55 Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu ,phải trả Công ty CP ĐT TM Khang Phú Kế toán phải theo dõi và hạch toán đầy đủ các thủ tục, chế độ lao động tiền lương theo quy đònh hiện hành và quy đònh của từng doanh nghiệp. Thực hiện đầy đủ, kòp thời và trung thực các ghi chép ban đầu về số lượng nhân viên, người làm công, về thời gian lao động, khối lượng công việc đã thực hiện để xác đònh tiền lương, tiền công và các khoản được hưởng của người lao động ( BHXH, BHYT, BHTN,…).  Hạch toán chi tiết phải trả người lao động: - Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công, Phiếu báo làm thêm giờ,… - Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết, Bảng lương,….  Hạch toán tổng hợp phải trả người lao động:  TK sử dụng: 334 và các tài khoản có liên quan  Phương pháp hạch toán: (1) Tiền lương, tiền cơng phải trả cho người lao động: Nợ TK 622, 623, 627, 641, 642,… Có TK 334 (2) Các khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ phải trích theo lương: Nợ TK 622, 641, 642,… Nợ TK 334 Có TK 338 (3) Tạm ứng lương cho nhân viên: Nợ TK 334 Có TK 111, 112 (4) Trích trước lương nghỉ phép của cơng nhân trực tiếp sản xuất Nợ TK 622 Có TK 335 (5) Nộp các khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cho cơ quan BHXH: Nợ TK 338 Có TK 111, 112 Page 10 of 55 [...].. .Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu ,phải trả Công ty CP ĐT TM Khang Phú CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI KHANG PHÚ Page 11 of 55 Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu ,phải trả Công ty CP ĐT TM Khang Phú 1.1/ LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI KHANG PHÚ Công Ty được thành lập vào ngày 23/05/2007 do Sở Kế Hoạch và. .. of 55 Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu ,phải trả Công ty CP ĐT TM Khang Phú THƯƠNG MẠI KHANG PHÚ 3.1/ Kế toán vốn bằng tiền: 3.1.1/ Khái quát về vốn bằng tiền và kế toán vốn bằng tiền tại doanh nghiệp: 3.1.1.1./ Quản lý vốn bằng tiền tại Công ty:  Các loại vốn bằng tiền tại Công ty:  Theo hình thức tồn tại, vốn bằng tiền của doanh nghiệp được chia thành:  Tiền Việt Nam: là loại tiền phù... thanh toán nhỏ hơn 20.000.000 đồng Page 14 of 55 Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu ,phải trả Công ty CP ĐT TM Khang Phú 1.4./ TỔ CHỨC QUẢN LÝ QUẢN LÝ VÀ MẠNG LƯỚI KINH DOANH CỦA CÔNG TY CP ĐT TM KHANG PHÚ 1.4.1./ Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty: Page 15 of 55 Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu ,phải trả Công ty CP ĐT TM Khang Phú GIÁM ĐỐC GIÁM ĐỐC CHI NHÁNH 1 GIÁM ĐỐC CHI... doanh Phú STT 01 02 03 04 05 06 07 08 1.5.11./ Hệ thống Sổ kế toán tại Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Khang Tên Sổ Sổ Nhật ký chung Sổ Nhật ký thu tiền Sổ Nhật ký chi tiền Sổ Nhật ký các khoản phải thu Sổ Nhật ký các khoản phải trả Sổ Quỹ tiền mặt Sổ Tiền gửi ngân hàng Sổ Cái tài khoản 111 Tiền mặt tại quỹ” Page 24 of 55 Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu ,phải trả Công ty CP ĐT TM Khang Phú. .. kế toán hàng tồn kho: Công ty đang áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên 1.6.2 Phương pháp tính thu GTGT: Công ty đang áp dụng tính thu giá trò gia tăng theo phương pháp khấu trừ Page 26 of 55 Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu ,phải trả Công ty CP ĐT TM Khang Phú CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ Page 27 of 55 Kế. .. viên kế toán trong phòng kế toán gồm : 1.5.2.1./ Kế toán trưởng: Là người đứng đầu phòng kế toán, có nhiệm vụ điều hành các công việc chung, lập kế hoạch tài chính, giúp ban giám đốc thực hiện các quy đònh về hệ thống kế toán và hỗ trợ ban giám đốc trong việc sản xuất kinh doanh 1.5.2.2./ Kế toán tổng hợp: Page 18 of 55 Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu ,phải trả Công ty CP ĐT TM Khang Phú. .. CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY: Công ty gồm nhiều chi nhánh, các chi nhánh này tổ chức hạch toán phụ thu c với nhau và báo sổ về phòng kế toán của công ty Phòng kế toán của công ty chòu sự chỉ đạo trực tiếp của ban giám đốc và kế tóan trưởng 1.5.1./ Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty: KẾ TOÁN TRƯỞNG Kế toán thanh toán nội bộ với các chi nhánh ,kế toán tồn kho Kế toán bảo hiểm và thanh toán với người... tại các ngân hàng, các tổ chức tài chính, kho bạc nhà nước gọi chung là tiền gửi ngân hàng Page 28 of 55 Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu ,phải trả Công ty CP ĐT TM Khang Phú Các loại giao dòch bằng tiền tại Công ty: Thanh toán với khách hàng, giao dòch qua Ngân hàng, 3.1.1.2./ Đặc điểm, nguyên tắc hạch toán và yêu cầu quản lý :  Đặc điểm của công tác kế toán vốn bằng tiền: Trong quá trình... VAT và không được khấu trừ VAT gọi là Phiếu chi Tổng hợp Trong mỗi phiếu thu (phiếu chi), số của từng phiếu thu (phiếu chi) phải đánh liên tục trong một kỳ kế toán Bên cạnh phiếu thu, phiếu chi bắt buộc, kế toán còn phải lập “Biên lai thu tiền Biên lai thu tiền được sử dụng trong các trường hợp thu tiền phạt, thu lệ phí, Page 31 of 55 Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu ,phải trả Công ty CP ĐT. .. thành phố và các tỉnh trong nước  Gia công, nhúng kẽm chì nóng và xi mạ điện cho các mặt hàng thu c diện kinh doanh của công ty  Quản lý và sử dụng tốt lao động tiền vốn và tài sản của công ty theo đúng chế độ chính sách và quản lý kinh tế tài chính của Nhà nước và cơ sở  Kinh doanh kho - bãi Page 13 of 55 Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu ,phải trả Công ty CP ĐT TM Khang Phú  Giáo dục . phong phú và đang dạ cũng như cách hạch toán về vốn bằng tiền và các khoản phải thu ,phải trả của Công ty này. Page 1 of 55 Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu ,phải trả Công ty CP ĐT TM Khang Phú CHƯƠNG. Khang Phú CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ 1.1/ Khái quát về kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu ,phải trả. 1.1.1./ Kế toán vốn bằng tiền: . VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI KHANG PHÚ Page 11 of 55 Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu ,phải trả Công ty CP ĐT TM Khang Phú 1.1/ LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY