TRỈÅÌN G ÂẢI HC KINH TÃÚ & QTKD KHOA KÃÚ TOẠN MỦC LỦC LÅÌI MÅÍ ÂÁƯU PHÁÖN I L LÛN CHUNG VÃƯ KIÃØM TOẠN V KIÃØM TOẠN VÄÚN BÀỊN G TIÃƯN A KHẠI QUẠT CHUNG VÃƯ KIÃØM TOẠN I KIÃØM TRA, KIÃØM SOẠT TRONG QUN L: Baín cháút cuía kiãøm tra, kiãøm soạt qun l: Váún âãö vãö kiãøm tra kãú toaïn doanh nghiãûp: II BN CHÁÚT V CHỈÏC NÀNG CA KIÃØM TOẠN : Bn cháút ca kiãøm toạn: Chỉïc nàng ca kiãøm toaïn: .5 III PHÁN LOẢI KIÃØM TOẠN : Cạc cạch thỉïc phán loải kiãøm toạn: Phán loải kiãøm toạn theo âäúi tỉåüng củ thãø: Phán loải theo ch thãø kiãøm toạn: IV ÂÄÚI TỈÅÜN G V PHỈÅNG PHẠP KIÃØM TOẠN : Âäúi tỉåüng kiãøm toạn: Phỉång phạp kiãøm toạn: B KIÃØM TOẠN VÄÚN BÀỊN G TIÃƯN 10 I NGHÉA V MỦC ÂÊCH KIÃØM TOẠN CA CẠC TI KHON TIÃƯN 10 YÏ nghéa: 10 Muûc âêch: 11 II KIÃØM TOẠN VÄÚN BÀỊN G TIÃƯN 11 1.Kiãøm toạn tiãön màût 11 Kiãøm Toạn Tiãưn Gåíi Ngán Haìng (TGNH): 18 PHÁÖN : II 22 ÂÀÛC ÂIÃØM TÇNH HÇNH CHUNG CA CÄNG TY ÂIÃÛN MẠY V K THÛT CÄNG NGHÃÛ 22 I QUẠ TRÇNH HÇNH THN H V PHẠT TRIÃØN CA CÄNG TY ÂIÃÛN MẠY V K THÛT CÄNG NGHÃÛ: 22 Quaù trỗnh hỗnh thaỡnh cuớa cọng ty: 22 Chỉïc nàng hoảt âäüng cuía cäng ty: 22 3.Nhiãûm vủ ca cäng ty : 23 II ÂÀÛC ÂIÃØM TÄØ CHỈÏC HOẢT ÂÄÜN G KINH DOANH V TÄØ CHỈÏC QUN L HOẢT ÂÄÜN G CA CÄNG TY: 23 Âàûc âiãøm täø chỉïc mảng lỉåïïi hoảt âäüng kinh doanh: 23 Cäng tạc täø chỉïc quaín lyï: .25 CHUYÃN ÂÃÖ TÄÚT NGHIÃÛP  Trang TRỈÅÌN G ÂẢI HC KINH TÃÚ & QTKD KHOA KÃÚ TOẠN III ÂÀÛC ÂIÃØM TÄØ CHỈÏC KÃÚ TOẠN TẢI CÄNG TY 26 Cå cáúu bäü maïy kãú toạn ca cäng ty: .26 Hỗnh thổùc kóỳ toaùn ồớ cäng ty: 28 Cạc quan hãû ti chênh ca cäng ty: .29 III TÇM HIÃØU CẠC TH TỦC KIÃØM SOẠT VÄÚN BÀỊN G TIÃƯN : 31 Phảm vi så âäư cạc ti khon liãn quan âãún viãûc hảch toạn väún bàịng tiãưn: 31 Mä t vãư viãûc kiãøm soạt väún bàịng tiãưn tải âån vë: .32 2.3 Âaïnh giaï kiãøm soaït näüi bäü åí cäng ty qua baíng cáu hoíi: 40 PHÁÖN III 43 THỈÛC HIÃÛN KIÃØM TOẠN VÄÚN BÀỊN G TIÃƯN TẢI CÄNG TY ÂIÃÛN MẠY V K THÛT CÄNG NGHÃÛ 43 I MI QUAN H GIặẻA TIệN MT , TIÃƯN GÅÍI NGÁN HN G (TGNH) VÅÏI CẠC TI KHON (TK) ÅÍ CẠC CHU K LIÃN QUAN: 43 II THỈÛC HIÃÛN KIÃØM TOẠN VÄÚN BÀỊN G TIÃƯN TẢI CÄNG TY ÂIÃÛN MẠY V K THÛT CÄNG NGHÃÛ 45 CHUYÃN ÂÃÖ TÄÚT NGHIÃÛP  Trang TRỈÅÌN G ÂẢI HC KINH TÃÚ & QTKD KHOA KÃÚ TOẠN LÅÌI MÅÍ ÂÁƯU Trong kinh tãú thë trỉåìng, thäng tin kãú toạn ca cạc doanh nghiãûp, ca cạc täø chỉïc kinh tãú â âỉåüc trỗnh baỡy roợ raỡng, dóự hióứu vaỡ cọng khai cho mi âäúi tỉåüng cáưn âãún thäng tin kãú toạn c bãn v bãn ngoi ca mäüt täø chỉïc Váún âãư quan trng v cáúp thiãút âàût våïi cạc doanh nghiãûp hiãûn l thäng tin âọ phi âạng tin cáûy, phi âáưy â, khạch quan v håüp l Våïi tỉ cạch l mäüt bäü pháûn cáúu thnh ca hãû cäng củ qun l kinh tãú, ti chênh, hảch toạn kãú toạn khäng chè cáưn thiãút cho cạc cå quan qun l ca Nh nỉåïc m ngy cng cáưn thiãút cho cạc nh qun l kinh tãú, cạc nh âáưu tỉ Thäng tin kãú toạn â v âang l mäüt càn cỉï quan trng cho cạc quút âënh kinh tãú Lục ny, âi hi mätü hoảt âäüng kiãøm toạn vỉìa âm bo âäü tin cáûy vãư thäng tin kinh tãú, ti chênh cho cạc nh qun l, cho nhỉỵng ngỉåìi quan tám âãúïn chụng, vỉìa giụp cho cạc doanh nghióỷp nhỏỷn bióỳt õổồỹc nhổợng khióỳm khuyóỳt cuớa mỗnh õóứ tỉì âọ h cọ nhỉỵng biãûn phạp khàõc phủc sỉía chỉỵa hoảt âäüng qun l, viãûc cháúp hnh cạc quy âënh, chênh ca Nh nỉåïc cng kiãøm soạt, sỉí dủng ngưn lỉûc mäüt cạch tiãút kióỷm vaỡ coù hióỷu quaớ hồn Chờnh vỗ nhổợng lyù âọ, thåìi gian thỉûc táûp tải cäng ty Âiãûn mạy v K thût cäng nghãû, dỉåïi sỉû hỉåïng dỏựn tỏỷn tỗnh cuớa cọ giaùo Thaỷc Sộ oaỡn Thở Ngc Trai, em â chn âãư ti: ”Kiãøm toạn väún bàịng tiãưn tải cäng ty Âiãûn mạy v K thût cäng nghãû” Väún bàịng tiãưn l mäüt khon mủc ti sn lỉu âäüng cọ ln chuøn ráút cao Hån nỉỵa åí cäng ty Âiãûn mạy v K thût cäng nghãû pháưn låïn cạc nghiãûp vủ ca doanh nghiãûp liãn quan âãún nhiãưu hoảt âäüng thu - chi tr bàịng tiãưn, chàóng hản mua, bạn hng hoạ, váût tỉ ti sn, cạc khon chi phê phạt sinh bàịng tióửn cuợng dióựn thổoỡng xuyón hũng ngaỡy.Vỗ thóỳ maỡ tiãưn cng thỉåìng l âäúi tỉåüng ca sỉû gian láûn v àn càõp Màût d â hãút sỉïc cäú gàõng song nhỉỵng sai sọt s khäng thãø trạnh khi, em rỏỳt mong nhỏỷn õổồỹc sổỷ goùp yù, phó bỗnh cuớa cä tháưy v b âãø bi viãút ny âỉåüc hon thiãûn hån Em xin chán thnh cm ån cä giạo, cạc anh chë phng kãú toạn â giụp âåỵ em âãø em cọ thãø hon thnh chun âãư ny Sinh viãn thỉûc hiãûn CHUN ÂÃƯ TÄÚT NGHIÃÛP  Trang TRỈÅÌN G ÂẢI HC KINH TÃÚ & QTKD KHOA KÃÚ TOẠN PHÁƯN I L LÛN CHUNG VÃƯ KIÃØM TOẠN V KIÃØM TOẠN VÄÚN BÀỊN G TIÃƯN A KHẠI QUẠT CHUNG VÃƯ KIÃØM TOẠN I KIÃØM TRA, KIÃØM SOẠT TRONG QUN L: Bn cháút ca kiãøm tra, kiãøm soạt qun l: Cng våïi sỉû säúng, sỉû täưn taỷi vaỡ phaùt trióứn cuớa tọứ chổùc, quaù trỗnh kióứm soạt l mäüt hoảt âäüng quan trng v cáưn thiãút Trong mäüt täø chỉïc cng váûy, kiãøm soạt l mäüt hoảt âäüng, mäüt bäü pháûn, mäüt chỉïc nàng täưn tải åí háưu hãút cạc cáúp âäü täø chỉïc Bn cháút cå bn ca kiãøm soạt l mäüt kháu toaỡn bọỹ quaù trỗnh quaớn lyù Quaù trỗnh quaớn lyù bàõt âáưu tỉì cäng viãûc láûp kãú hoảch v thiãút láûp nãn cạc mủc tiãu cọ liãn quan dỉûa trãn sỉû tråü giụp båíi viãûc täø chỉïc v cung cáúp nhỉỵng ngưn lỉûc cáưn thiãút kãø c ngỉåìi Tỉì âọ lỉûa chn nhỉỵng phỉång ạn hnh âäüng tỉång lai cho ton bäü hồûc tỉìng bäü pháûn täø chỉïc mäüt cạch cọ hiãûu qu nháút Sau âọ cạc nh qun l cọ nhỉỵng hnh âäüng củ thãø r rng hỉåïng dáùn, chè thë, phäúi håüp, lnh âảo nhàịm âảt âỉåüc nhỉỵng mủc tiãu â xạc âënh Tuy nhiãn táút c cạc hoảt âäüng ny âãưu khäng âáưy õuớ nóỳu nhổ khọng coù quaù trỗnh kióứm tra, giaùm sạt ca cạc nh qun l viãûc triãøn khai v ạp dủng cạc mủc tiãu thäng qua viãûc sỉí dủng cạc ngưn lỉûc âọ Chỉïc nàng kiãøm tra, kiãøm soạt chênh l âem lải nhỉỵng biãûn phạp, th tủc âm bo nhỉỵng hnh âäüng mong mún håüp phạp v nhỉỵng hnh âäüng khäng mong mún trại phạp lût cọ thóứ xaớy Quaù trỗnh thổỷc hióỷn cọng vióỷc raỡ soạt ny gi l kiãøm soạt näüi bäü hay näüi kiãøm Trong âọ åí cáúp qun l Nh nỉåïc, Nh nỉåïc lải thỉûc hiãûn chỉïc nàng kiãøm tra, kiãøm soaùt cuớa mỗnh ồớ tỏửm vộ mọ thọng qua hỗnh thỉïc qun l âiãưu tiãút åí mỉïc trỉûc tiãúp hồûc giạn tiãúp + Våïi tỉ cạch ch såí hỉỵu, Nh nỉåïc trỉûc tiãúp xem xẹt âạnh giạ, kiãøm tra cạc phổồng aùn, haỡnh õọỹng caùc chổồng trỗnh, kóỳ hoaỷch, caùch thỉïc sỉí dủng ngưn lỉûc hay viãûc tn th cạc chênh sạch, quy âënh viãûc thỉûc thi cạc hoảt âäüng nghiãûp vủ, chun män ca cạc âån vë Qua âọ cọ nhỉỵng quút âënh xỉí l hay nhỉỵng kãút lûn củ thãø Kiãøm tra cọ gàõn våïi xỉí l sai phảm ny gi l tra + Càn cỉï vo kãút qu kiãøm tra ca cạc chun gia, täø chỉïc kiãøm tra nghãư nghiãûp âäüc láûp m Nh nỉåïc våïi tỉ cạch l cạc nh âáưu tỉ, cạc khạch hng hay thäng qua cạc chênh củ thãø chênh thú, bo hiãøm, thỉûc hiãûn chỉïc nàng õióửu tióỳt vộ mọ cuớa mỗnh Do thóỳ maỡ tổỡ gọc âäü âån vë cå såí, kiãøm tra ca táút c cạc täø chỉïc, cạ nhán bãn ngoi âỉåüc gi l kiãøm Nhỉ váûy, kiãøm tra, kiãøm soạt xút phạt tỉì chênh nhu cáưu qun l vỉìa l quạ trỗnh kióứm tra caùc chố tióu vổỡa laỡ vióỷc theo di cạch ỉïng xỉí ca âäúi tỉåüng Âọ khäng chè laỡ mọỹt quy trỗnh thuỷ õọỹng kióứm tra hay ghi lải (ghi lải cạc úu täú ti chênh) m cn CHUN ÂÃƯ TÄÚT NGHIÃÛP  Trang TRỈÅÌN G ÂẢI HC KINH TÃÚ & QTKD KHOA KÃÚ TOẠN l mäüt quy trỗnh chuớ õọỹng où laỡ mọỹt quy trỗnh vổỡa xem xẹt nhỉỵng hnh vi quạ khỉï vỉìa cọ thãø hỉåïng vãư nhỉỵng hnh âäüng tỉång lai ÅÍ âáu cọ qun l, åí âọ phi cọ kiãøm tra Váún âãư vãư kiãøm tra kãú toạn doanh nghiãûp : Mäüt nhỉỵng chỉïc nàng quan trng ca qun l l kiãøm tra Kiãøm tra kãú toạn l nhu cáưu cáưn thiãút khạch quan cho viãûc náng cao cháút lỉåüng cäng tạc kãú toạn âãø âm bo cháút lỉåüng thäng tin kinh tãú - ti chênh ca täø chỉïc Chỉïc nàng kiãøm tra ca kãú toạn doanh nghiãûp thãø hiãûn ồớ chọự: kióứm tra tỗnh hỗnh thổỷc hióỷn kóỳ hoaỷch sn xút kinh doanh; kãú hoảch thu chi ti chênh; k lût näüp toạn; kiãøm tra viãûc bo qun v sỉí dủng ti sn, váût tỉ, tiãưn väún; phạt hióỷn vaỡ ngn ngổỡa tỗnh traỷng tham ọ, laợng phờ, vi phảm cạc chênh sạch, cạc chãú âäü v quy âënh vãưú qun l kinh tãú, ti chênh ca Nh nỉåïc Mủc âêch ca viãûc kiãøm tra l hản chãú ri ro, ngàn ngỉìa sai láưm, bo vãû an ton ti sn, âm ba náng cao âäü tin cáûy v thêch âạng ca cạc thäng tin kinh tãú, ti chênh II BN CHÁÚT V CHỈÏC NÀNG CA KIÃØM TOẠN : Bn cháút ca kiãøm toạn : Kiãøm toạn l mäüt hoảt âäüng thỉûc tiãùn âỉåüc ny sinh ráút såïm tỉì thãú k thỉï III trỉåïc Cäng Ngun, cọ ngưn gäúc tỉì La tinh l AUDIT (nghe) cọ nghéa tháût ca Thỉûc tiãùn v l lûn kiãøm toạn cọ nhỉỵng bỉåïc phạt triãøn khäng âäưng âãưu nhỉng c hai âãưu phủ thüc vo hon cnh lëch sổớ kinh tóỳ, xaợ họỹi cuỷ thóứ Chờnh vỗ vỏỷy m åí mäùi giai âoản, mäùi vng, mäùi qúc gia cọ nhỉỵng quan âiãøm khạc vãư kiãøm toạn Nhỉỵng quan âiãøm ny khäng âäúi láûp m phn nh quaù trỗnh phaùt trióứn cuớa kióứm toaùn Chung quy laỷi kiãøm toạn l xạc minh v by t kiãún vãư thỉûc trảng hoảt âäüng âỉåüc kiãøm toạn bàịng hãû thäúng phỉång phạp k thût ca kiãøm toạn chỉïng tỉì v ngoi chỉïng tỉì cạc kiãøm toạn viãn cọ trỗnh õọỹ nghióỷp vuỷ tổồng xổùng thổỷc hióỷn trón cồ såí hãû thäúng phạp l thỉûc hiãûn Chỉïc nàng ca kiãøm toạn : 2.1 Chỉïc nàng xạc minh: Xạc minh l chỉïc nàng cå bn nháút ca kiãøm toạn, gàõn liãưn våïi sỉû âåìi, täưn tải v phạt triãøn ca hoảt âäüng kiãøm toạn, âỉåüc thãø hiãûn sau: + Xạc minh l sỉû phn nh trung thỉûc vãư säú liãûu v håüp phạp ca cạc biãøu máùu ca bng khai ti chênh bạo cạo kiãøm toaïn + Xaïc minh thäng tin thäng qua hãû thäúng kiãøm soạt näüi bäü (KSNB), tỉì âọ âiãưu chènh âãø cọ hãû thäúng thäng tin âạng tin cáûy v láûp bng khai ti chênh + Trong kiãøm toạn hoảt âäüng, ban âáưu giåïi hản dỉåïi dảng ti chênh dáưn dáưn chuøn sang xạc minh cạc biãn bn (biãn bn xỉí l sai phảm, biãn bn tra vủ viãûc, ) räưi måí räüng sang lénh vỉûc hiãûu nàng v hiãûu qu hoảt âäüng Tuy nhiãn CHUN ÂÃƯ TÄÚT NGHIÃÛP  Trang TRỈÅÌN G ÂẢI HC KINH TÃÚ & QTKD KHOA KÃÚ TOẠN kiãøm toạn hoảt âäüng, chỉïc nàng xạc minh thãø hiãûn êt quan trng hån chỉïc nàng by t kiãún Váún âãư quan trng chỉïc nàng ny l phạt hiãûn gian láûn v sai sọt, táút nhiãn âọ l nhỉỵng sai phảm trng úu 2.2 Chỉïc nàng by t kiãún : Cạch thỉïc thỉûc hiãûn chỉïc nàng by t kiãún åí cạc khạch thãø, åí mäùi khu vỉûc, mäùi qúc gia cọ sỉû khạc biãût + ÅÍ khu vỉûc cäng cäüng bao gäưm cạc cäng ty, âån vë hnh chênh sỉû nghiãûp v cạc cạ nhán âỉåüc hỉåíng ngán Nh nỉåïc âãưu dỉåïi sỉû kiãøm soạt ca Nh nỉåïc Tu theo tỉìng qúc gia m chỉïc nàng by t kiãún cọ khạc ÅÍ mỉïc âäü cao nháút, kiãøm toạn cọ chỉïc nàng phạn xẹt mäüt quan to, biãøu hiãûn r nháút l åí To tháøm kãú Cäüng ho Phạp v cạc nỉåïc Táy Áu Cn åí khu vỉûc Chỏu Aẽ - Thaùi Bỗnh Dổồng vaỡ caùc nổồùc Bừc M (âàûc biãût l Australia v Singapore) kiãøm toạn cọ chỉïc nàng tỉ váún ch úu viãûc thu chi cäng qu Ngoi ra, cn tỉ váún c viãûc xem xẹt, phạc tho nhỉỵng dỉû lût trỉåïc âỉa qúc häüi + ÅÍ khu vỉûc kinh doanh, kiãøm toạn âæåüc thæûc hiãûn qua phæång thæïc tæ váún, thãø hiãûn qua hỗnh thổùc caùc lồỡi khuyón, õóử xuỏỳt hoỷc caùc dỉû ạn Trong trỉåìng håüp nãúu sn pháøm ca chỉïc nng xaùc minh laỡ Baùo caùo kióứm toaùn thỗ saớn pháøm ca chỉïc nàng tỉ váún l “Thỉ qun l” Ngy chỉïc nàng tỉ váún âỉåüc phạt triãøn chun sáu cạc lénh vỉûc ti chênh , kãú toạn tỉ váún vãư âáưu tỉ, tin hc, thú, III PHÁN LOẢI KIÃØM TOẠN : Cạc cạc h thỉïc phán loải kiãøm toạn : - Phán loải kiãøm toạn theo âäúi tỉåüng củ thãø: kiãøm toạn BCTC, kiãøm toạn hoảt âäüng, kiãøm toạn tn th Phán loải theo ch thãø kiãøm toạn: kiãøm toạn âäüc láûp, kiãøm toạn Nh nỉåïc, kiãøm toạn näüi bäü Phán loải theo phỉång phạp kiãøm toạn: phỉång phạp kiãøm toạn chỉïng tỉì v phỉång phạp kiãøm toạn ngoi chỉïng tỉì Phán loải theo quan hãû giỉỵa ch thãø v khạch thãø kiãøm toạn: kiãøm v näüi kiãøm Phán loải theo phảm vi tiãún hnh cäng viãûc kiãøm toạn: kiãøm toạn ton diãûn vaỡ kióứm toaùn õióứn hỗnh Phỏn loaỷi theo tờnh chu k ca kiãøm toạn: kiãøm toạn âënh k v kiãøm toạn báút thỉåìng Phán loải theo thåìi âiãøm kiãøm toạn v thåìi âiãøm thỉûc hiãûn nghiãûp vủ: kiãøm toạn trỉåïc, kiãøm toạn hiãûn hnh v kiãøm toạn sau Phán loải theo quan hãû phạp l ca kiãøm toạn: kiãøm toạn bàõt büc, kiãøm toạn tỉû nguûn CHUN ÂÃƯ TÄÚT NGHIÃÛP  Trang TRỈÅÌN G ÂẢI HC KINH TÃÚ & QTKD KHOA KÃÚ TOẠN Phán loải theo bn cháút ca khaïch thãø kiãøm toaïn: kiãøm toaïn doanh nghiãûp, kiãøm toaïn dổỷ aùn vaỡ caùc cọng trỗnh, kióứm toaùn caùc õồn vë dỉû ạn Phán loải kiãøm toạn theo âäúi tỉåün g củ thãø: - 2.1 Kiãøm toạn bạo cạo ti chênh(BCTC): L viãûc kiãøm toạn âãø kiãøm tra, xạc nháûn këp thåìi, âáưy â, khạch quan v tin cáûy ca cạc bạo cạo ti chênh, qua âọ âạnh giạ cạc BCTC, âỉa nhỉỵng kiãún nghë v tỉ váún cáưn thiãút cho hoảt âäüng sn xút kinh doanh nhàịm âm bo sỉû håüp l v hiãûu qu Âäúi tỉåüng ca BCTC l âäưng nháút, ch thãø ca thỗ khaùc nhổng tỏỳt caớ õóửu tuỏn theo chuỏứn mỉûc chung ca kiãøm toạn, thỉåïc âo âụng sai ca BCTC l cạc chøn mỉûc kãú toạn 2.2 Kiãøm toạn hoảt âäün g (KTHÂ): L viãûc kiãøm toạn âãø kiãøm tra, âạnh giạ hiãûu qu ca cạc bäü pháûn viãûc thỉûc hiãûn cạc mủc tiãu ca doanh nghiãûp Âäúi tỉåüng ca kiãøm toạn hoảt âäüng ráút âa dảng, cọ thãø âọ l viãûc âạnh giạ hỉỵu hiãûu ca viãûc sỉí dủng cạc ngưn lỉûc: nhán lỉûc, váût lỉûc, váût tỉ, hng hoạ, ti sn tiãưn väún, låüi thãú kinh doanh, mäüt phỉång ạn kinh doanh, mäüt quy trỗnh cọng nghóỷ hay laỡ vióỷc lổu chuyóứn chổùng tổỡ âån vë Khi thỉûc hiãûn kiãøm toạn hoảt âäüng, kiãøm toạn viãn (KTV) khäng thãø dỉûa trãn báút k mäüt chøn mỉûc củ thãø no m chè cọ thãø lỉûa chn nhỉỵng chøn mỉûc mang ch quan âãø âạnh giạ Cạc tiãu chøn âỉåüc lỉûa chon cọ thãø l cạc tiãu chøn k thût, cạc t sút bỗnh quỏn ngaỡnh, 2.3 Kióứm toaùn tuỏn thuớ (KTTT): L viãûc kiãøm toạn âãø kiãøm tra, âạnh giạ tn th lût phạp, chênh sạch, chãú âäü ti chênh, kãú toạn, chãú âäü qun l ca Nh nỉåïc v tỗnh hỗnh chỏỳp haỡnh caùc chờnh saùch, nghở quyóỳt, quy âënh âọ ca âån vë Âäúi tỉåüng ca kiãøm toạn tn th l cạc vàn bn vãư lût, chãú âäü quy âënh, håüp âäưng, Trong kiãøm toạn tn th âäüc láûp v cọ tháøm quưn ca kiãøm toạn viãn ráút r rng Thỉåìng kiãøm toạn Nh nỉåïc thỉûc hiãûn ch úu âäúi våïi nhỉỵng âån vë cọ sỉí dủng väún, kinh phê ca Nh nỉåïc, kiãøm toạn näüi bäü thỉûc hiãûn âäúi våïi cạc âån vë thnh viãn hồûc âäi kiãøm toạn âäüc láûp thỉûc hiãûn âäúi våïi cạc âån vë ny Sn pháøm ca KTTT l cạc bạo cạo cho cáúp cọ tháøm quưn vóử tỗnh hỗnh õồn õổồỹc kióứm toaùn Phỏn loải theo ch thãø kiãøm toạn : 3.1 Kiãøm toạn Nh nỉåïc (KTNN): L loải kiãøm toạn cạc KTV ca Nh nỉåïc tiãún hnh kiãøm toạn âäúi våïi cạc âån vë sỉí dủng väún v kinh phê ca Nh nỉåïc CHUN ÂÃƯ TÄÚT NGHIÃÛP  Trang TRỈÅÌN G ÂẢI HC KINH TÃÚ & QTKD KHOA KÃÚ TOẠN Âäúi tổồỹng cuớa KTNN laỡ caùc dổỷ aùn, cọng trỗnh ngán nh nỉåïc âáưu tỉ v cạc âån vë tỉ nhán Phảm vi thỉûc hiãûn ca KTNN l KTTT, kiãøm toạn hoảt âäüng (KTHÂ), KTBCTC 3.2 Kiãøm toạn âäüc láûp (KTÂL): L loải kiãøm toạn cạc kiãøm toạn viãn âäüc láûp thüc cạc cäng ty, cạc vàn phng kiãøm toạn chun nghiãûp thỉûc hiãûn Âáy l mäüt loải hỗnh dởch vuỷ tổ vỏỳn õổồc phaùp luỏỷt thổỡa nhỏỷn, bo vãû v âỉåüc qun l båíi cạc hiãûp häüi chun ngnh vãư kiãøm toạn v l hoảt âäüng âàûc trỉng ca nãưn kinh tãú thë trỉåìng Phảm vi thỉûc hiãûn ca KTÂL: KTHÂ, KTTT, KTBCTC hay tỉ váún ti chênh kãú toạn, âáưu tỉ, thú, tin hc, nhán sỉû, 3.3 Kiãøm toạn näüi bäü (KTNB): L loải kiãøm toạn cạc KTV näüi bäü ca doanh nghiãûp thỉûc hiãûn cạc chỉïc nàng sau: + Kiãøm tra ph håüp, hiãûu lỉûc v hiãûu qu ca hãû thäúng KSNB + Kiãøm tra v xạc nháûn cháút lỉåüng, âäü tin cáûy ca thäng tin kinh tãú, ti chênh ca BCTC, baùo caùo kóỳ toaùn quaớn trở (BCKTQT) trổồùc trỗnh k duût + Kiãøm tra sỉû tn th ca cạc ngun tàõc hoảt âäüng, qun l kinh doanh âàûc biãût l sỉû tn th lût phạp, chênh sạch, chãú âäü ti chênh, kãú toạn, quút âënh ca Häüi âäưng qun trë, ca ban giạm âäúc + Phạt hiãûn nhỉỵng så håí, úu kẹm, gian láûn qun l, bo vãû ti sn ca doanh nghiãûp, âãư xút cạc gii phạp nhàịm ci tiãún, hon thiãûn hãû thäúng qun l, âiãưu hnh kinh doanh ca doanh nghiãûp Phảm vi thỉûc hiãûn ca KTNB: KTHÂ, KTTT, KTBCTC V BCKTQT ca cạc doanh nghiãûp v cạc âån vë thnh viãn IV ÂÄÚI TỈÅÜN G V PHỈÅNG PHẠP KIÃØM TOẠN : Âäúi tỉåün g kiãøm toạn : Âäúi tỉåüng kiãøm toạn l thỉûc trảng ti chênh cng hiãûu qu, hiãûu nàng v tn th ca cạc nghiãûp vủ hay dỉû ạn, củ thãø l: - Thỉûc trảng hoảt âäüng ti chênh - BCTC - Ti liãûu kãú toạn: ti liãûu kãú toạn, ti liãûu ngoi kãú toạn - Thỉûc trảng ti sn v nghiãûp vủ ti chênh - Hiãu qu v hiãûu nàng Phỉång phạp kiãøm toạn : 2.1 Cạc phỉång phạp kiãøm toạn chỉïn g tỉì: 2.1.1 Phỉång phạp kiãøm toạn cán âäúi : Trong kiãøm toạn cán âäúi, bỉåïc âáưu tiãn bao giåì cng xem xẹt âãún cán âäúi täøng quạt kãú toạn, chàóng hản nhỉ: * Âäúi våïi bng cán âäúi kãú toạn (BCÂKT): CHUN ÂÃƯ TÄÚT NGHIÃÛP  Trang TRỈÅÌN G ÂẢI HC KINH TÃÚ & QTKD KHOA KÃÚ TOẠN Täøng ti sn = Täøng ngưn väún Tênh cán âäúi ny âỉåüc xút phạt tổỡ baớn chỏỳt cuớa kóỳ toaùn qua phổồng trỗnh cồ bn: TI SN = NÅÜ PHI TR + NGƯN VÄÚN CHU S HặẻU Tổỡng khoaớn muỷc tọứng hồỹp phaới bũng tỉìng khon mủc chi tiãút trãn BCÂKT * Âäúi våïi bng bạo cạo kãút qu hoảt âäüng kinh doanh (BCKQHÂKD) cng tỉång tỉû váûy, vê dủ: Doanh thu thưn = täøng doanh thu theo hoaï âån - (Chiãút kháúu+ gim giạ + Hng bạn bë tr lải + Thú doanh thu) Trong cán âäúi củ thãø bao giåì cng phi dỉûa vo cán âäúi giỉỵa säú ghi Nåü v säú ghi Cọ; giỉỵa säú dỉ âáưu k cäüng säú phạt sinh k v säú dỉ cúi k cäüng våïi säú phạt sinh gim k 2.1.2 Phỉång phạp âäúi chiãúu trỉûc tiãúp : Âäúi chiãúu trỉûc tiãúp l so sạnh vãư màût lỉåüng trë säú ca cng mäüt chè tiãu tãn cạc chỉïng tỉì kãú toạn, thỉåìng xy åí cạc trỉåìng håüp sau: * Âäúi chiãúu trë säú ca cng mäüt chè tiãu giỉỵa cạc thåìi k gi l âäúi chiãúu ngang, ngỉåüc lải âäúi chiãúu dc l âäúi chiãúu giỉỵa cạc bäü pháûn trãn täøng thãø * Âäúi chiãúu giỉỵa säú thỉûc tãú v säú kãú hoảch hay säú hảch toạn * Âäúi chiãúu trë säú ca cng mäüt chè tiãu giỉỵa cạc thåìi k trãn cạc ti liãûu khạc * Âäúi chiãúu säú ca cng mäüt chỉïng tỉì nhỉng âỉåüc lỉu giỉỵ åí nhỉỵng nåi khạc * Âäúi chiãúu trë säú ca chè tiãu våïi trë säú ca cạc úu täú cáúu thnh chè tiãu âọ Tuy nhiãn mún âäúi chiãúu trỉûc tióỳp vồùi thỗ caùc chố tióu phaới õổồỹc haỷch toạn theo cng mäüt chøn mỉûc: cng näüi dung, phỉång phạp phán têch, cng âån vë, v cng thåìi gian v âiãưu kiãûn tỉång tỉû Phỉång phạp ny âỉåüc sỉí dủng räüng ri kiãøm toạn 2.1.3 Phổồng phaùp õọỳi chióỳu logic: Laỡ hỗnh thổùc tổ suy l nhiãưu mäúi quan hãû nhàịm âạnh giạ âäü biãún âäüng tỉång ỉïng vãư trë säú ca cạc chè tiãu cọ mäúi quan hãû kinh tãú trỉûc tiãúp Màût d váûy váùn cọ thãø cọ âäü biãún âäüng khạc Vê dủ nhỉ: Doanh thu tàng cọ thãø dáùn âãún väún bàịng tiãưn tàng, cäng nåü tàng, hng täưn kho gim Cạc mỉïc biãún âäüng ny cọ thãø khäng âäưng nháút trãn tỉìng khon mủc 2.2 Phỉång phạp kiãøm toạn ngoi chỉïn g tỉì: 2.2.1 Phỉång phạp kiãøm kã: L phỉång phạp kiãøm tra tải chäù vãư sỉû täưn tải ca ti sn Âáy l phỉång phạp kiãøm tra âån gin, gàõn chàût våïi chỉïc nàng xạc minh ca kiãøm toạn Phỉång phạp kiãøm kã cung âỉåüc thỉûc hiãûn thêch ỉïng våïi tỉìng thåìi âiãøm (âäüt xút, thỉåìng xuyón, hay õởnh kyỡ), vóử loaỷi hỗnh ( kióứm kó bäü pháûn, choün máùu hay kiãøm kã toaìn diãûn) CHUN ÂÃƯ TÄÚT NGHIÃÛP  Trang TRỈÅÌN G ÂẢI HC KINH TÃÚ & QTKD KHOA KÃÚ TOẠN Âãø phạt huy nàng v hiãûu qu ca phỉång phạp kiãøm kã, cäng tạc kiãøm kã phi âỉåüc thỉûc hiãûn theo mọỹt quy trỗnh chung tổỡ khỏu chuỏứn bở, khỏu tióỳn hnh räưi âãún kháu kãút thục + Khi chøn bë kiãøm kã, cáưn dỉûa trãn quy mä, thåìi hản, mủc âêch kiãøm kã âãø xáy dỉûng nãn cạc kãú hoảch vãư nhán lỉûc, thiãút bë, phỉång tiãûn âo lỉåìng cho ph håüp Âáy l nhán täú âáưu tiãn v l nhán täú quan trng quút âënh âãún cháút lỉåüng ca kiãøm kã + Thỉûc hnh kiãøm kã: thäng qua phiãúu kióứm kó, cỏửn tióỳn haỡnh theo õuùng trỗnh tổỷ, ghi chẹp, phn nh chênh xạc, âáưy â säú liãûu, m säú ca âäúi tỉåüng + Kãút thục kiãøm kã: cáưn cọ nhỉỵng kãút lûn củ thãø, nãu r ngun nhán, chãnh lãûch, cạch ỉïng xỉí, xỉí l ca tỉìng âäúi tỉåüng củ thãø biãn bn kiãøm kã Biãn bn cáưn âỉåüc âênh km våïi phiãúu kiãøm kã v bng kã chãnh lãûch vãư kãút qu kiãøm kã 2.2.2 Phỉång phạp thỉûc nghiãûm : L phỉång phạp lm lải, diãùn lải hay nghiãn cỉïu, phán têch tỉìng úu täú cáúu thaỡnh cuớa mọỹt taỡi saớn, mọỹt quaù trỗnh õaợ coù, â diãùn v cáưn xạc minh lải trỉåïc âỉa kãút lûn kiãøm toạn, qua âọ nhàịm khàóng âënh vãư mäüt váún âãư â nghi váún 2.2.3 Phỉång phạp âiãưu tra: L phỉång phạp xạc âënh lải mäüt ti liãûu hồûc mäüt thỉûc trảng âãø âi âãún mäüt quút âënh, kãút lûn kiãøm toạn.Trỉåïc thỉûc hiãûn kiãøm toaùn cỏửn õióửu tra,tỗm hióứu, laỡm quen vồùi khaùch haỡng (âäúi våïi KTÂL) tiãúp cáûn våïi cạc bãn cọ liãn quan, choỹn mỏựu hoỷc choỹn õióứn hỗnh caùc õọỳi tổồỹng âỉåüc kiãøm toạn nhàịm thu tháûp nhỉỵng thäng tin, hiãøu biãút r hån vãư thỉûc trảng ca âäúi tỉåüng kiãøm toạn, tỉì âọ phủc vủ cho viãûc xạc minh kiãøm toạn Âãø thỉûc hiãûn âỉåüc cäng viãûc ny âi hoới ồớ kióứm toaùn vión mọỹt trỗnh õọỹ chuyón mọn vãư kiãøm toạn, cọ kinh nghiãûm, k nàng nghãư nghiãûp nháút âënh B KIÃØM TOẠN VÄÚN BÀỊN G TIÃƯN I NGHÉA V MỦC ÂÊCH KIÃØM TOẠN CA CẠC TI KHON TIÃƯN nghéa: Väún bàịng tiãưn l mäüt khon mủc trng úu ti sn lỉu âäüng, õổồỹc trỗnh baỡy trổồùc tión trón BCKT, vaỡ laỡ cn cỉï âãø âạnh giạ kh nàng toạn ca mäüt doanh nghióỷp Do õoù khoaớn muỷc naỡy thổồỡng bở trỗnh by sai lãûch Khi säú dỉ ca ti khon ny quạ tháúp s cho tháúy âån vë âang gàûp khọ khàn toạn Ngỉåüc lải, säú dỉ quạ cao s cho tháúy sỉû qun l väún bàịng tiãưn kẹm hiãûu qu Kiãøm toạn cạc ti khon tiãưn cọ nghi ráút quan trng viãûc phạt hiãûn v ngàn ngỉìa nhỉỵng gian láûn, sai sọt hồûc sỉû lảm duỷng quaù trỗnh quaớn lyù, haỷch toaùn caùc taỡi khon tiãưn Âäưng thåìi cạc ti khon tiãưn liãn quan âãún ráút nhiãưu cạc chu k kinh doanh khạc, nhỉ: chu k mua vo v toạn; chu k bạn hng v thu tiãưn; chu k tiãưn lỉång v nhán sổỷ Vỗ vỏỷy vióỷc kióứm toaùn caùc taỡi khoaớn tiãưn cng âỉåüc âàût mäúi quan hãû våïi CHUN ÂÃƯ TÄÚT NGHIÃÛP  Trang 10 TRỈÅÌN G ÂẢI HC KINH TÃÚ & QTKD KHOA KÃÚ TOAÏN MÄÚI QUAN HÃÛ GIặẻA TIệN MT VAè CAC TAèI KHOAN CAẽC CHU K TK 112 Rụt TGNH TK 111 TK 141 TK 152,153,156 211 Mua hng bàịng Tảm ỉïng tảm ỉïng TK 411,221,222, Ngỉåìi gọp väún bàịng tiãưn màût Thu häưi âáưu tỉ bàịng tiãưn màût TK 141, 136 TK 331 Thanh toạn Mua chëu Thu bàịng tiãưn màût khạc TK 511 Chiãút kháúu, gim giạ hng mua Doanh säú thu tiãưn màût TK 131 Chi phê bàịng tiãưn màût TK 642,622,627 Chi lỉång,BHXH Doanh säú khạch hng Säú tiãưn toạn chëu TK 521,531,532 TK 138,141 Kháúu trỉì Phiãúu thu khạch hng Gim trỉì TK 139 TK 334,338 Tiãưn lỉång, BHXH TK 642 Xoạ säø Dỉû phng phi thu Khọ âi Qua så âäư trãn cho tháúy ràịng väún bàịng tiãưn liãn quan ráút nhiãưu âãún TK åí nhiãưu kyỡ, vỗ thóỳ TK vọỳn bũng tióửn õổồỹc õaùnh giaù cao åí háưu hãút cạc cüc kiãøm toạn, nháút l tiãưn màût, kiãøm toạn chu k bạn hng v thu tiãưn, kiãøm toạn chu k mua vo v toạn, kiãøm toạn chu k tiãưn lỉång v nhán sỉû, kiãøm toạn hng täưn kho, Ngoi ra, säú lỉåüng tiãưn váûn âäüng vo trãn TK tiãưn màût thỉåìng låïn hån nhiãưu cạc TK khạc trãn bạo cạo ti chênh ( ruới ro tióửm taỡng lồùn) Vỗ vỏỷy, kióứm toạn, kiãøm toạn viãn cáưn xem xẹt cạc cüc kiãøm toạn mäúi quan hãû giỉỵa cạc chu k v nghiãûp vủ våïi Cạc sai sọt v gian láûn vãư tiãưn cng s âỉåüc phạt hiãûn cng våïi kiãøm toạn cạc chu k liãn quan Nhỉỵng sai sọt ca cạc nghiãûp vủ åí cạc chu k liãn quan trãn ciï cng cng dáùn âãún cạc khon chi tiãưn khäng âụng hồûc khäng nháûn âỉåüc âáưy â tiãưn bạn hng chàóng hản nhỉ: - Qn khäng tiãưn thu ca khạch hng - Tênh tiãưn ca khạch hng tháúp hån giạ quy âinh ca âån vë CHUN ÂÃƯ TÄÚT NGHIÃÛP  Trang 44 TRỈÅÌN G ÂẢI HC KINH TÃÚ & QTKD KHOA KÃÚ TOẠN - Sỉû biãøn th tiãưn bàịng cạch gian láûn cạc khon thu tỉì khạch hng bãn cảnh âọ vo säø hồûc láûp dỉû phng phi thu khọ âi hồûc xoạ säø khäng âụng cạc khon phi thu -Thanh toạn hai láưn cho mäüt hoạ âån ngỉåìi bạn -Cạc khon toạn khäng âụng cho cạc hng mua chỉa nháûn hồûc khäng nháûn âỉåüc - Cạc khon toạn khäng âụng cạc khon chi phê máu hng -Thanh toạn cho cäng nhán viãn vãư tiãưn lỉång, tiãưn thỉåíng khäng âụng thỉûc tãú thåìi gian v sn pháøm ca h (låïn hån) -Cạc khon trêch theo lỉång (BHXH, BHYT, KPCÂ, ) toạn khäng âụng Ba sai sọt âáưu thỉåìng âỉåüc phạt hiãûn åí nhỉỵng cüc kiãøm toạn chu k bạn hng v thu tiãưn; ba sai sọt tiãúp theo l åí chu k mua vo v toạn, cn hai sai sọt cúi cng thỉåìng âỉåüc phạt hiãûn åí chu k tiãưn lỉång v nhán sỉû II THỈÛC HIÃÛN KIÃØM TOẠN VÄÚN BÀỊN G TIÃƯN TẢI CÄNG TY ÂIÃÛN MẠY V K THÛT CÄNG NGHÃÛ Âạnh giạ ri ro kiãøm soạt v âäü tin cáûy ca säø qua mäüt säú thỉí nghiãûm kiãøm soạt: 1.1 Täøng cäüng cạc nháût k chỉïng tỉì räưi láưn theo säú täøng cäüng âãún säø Cại: Âãø âạnh giạ âäü tin cáûy ca viãûc ghi chẹp säø sạch, viãûc chuøn säø cäng tạc kãú toạn tải doanh nghiãûp, trỉåïc hãút cáưn tiãún hnh kiãøm tra láưn theo säú täøng cäüng hng thạng v säú dỉ âỉåüc rụt tỉì hai cäüt cäüng Cọ v cäüng Nåü ca Nháût k chỉïng tỉì cạc TK väún bàịng tiãưn våïi cạc säú täøng cäüng ca cạc TK tỉång ỉïng trãn säø Cại, cng âãún TK phi thu, phi tr Sau âọ, so sạnh chi tiãút danh thu tiãưn tỉì säø qu våïi cạc tåì kã chi tiãút ghi Nåü TK 111; säø chi tiãút tiãưn gåíi ca tỉìng ngán hng våïi bng kã tiãưn gåíi ngán hng v våïi cạc TK phi thu Viãûc thỉí nghiãûm ny âäúi våïi sọứ saùch taỷi cọng ty ờt coù sai soùt, vỗ thãú phảm vi kiãøm toạn tiãưn cọ thãø khäng låïn làõm, âäü tin cáûy åí mỉïc cọ thãø cháúp nháûn âỉåüc 1.2 Chn máùu âãø so sạnh giỉỵa khon chi säø qu, âäúi chiãúu ngỉåüc tråí vãư cạc chỉïng tỉì gäúc âån âàût hng, hoạ âån, sẹc chi tr cọ thỉûc hiãûn âụng cạc quy âënh tải âån vë khäng chỉỵ k ngỉåìi xẹt duût, chỉỵ k ngỉåìinháûn tiãưn, chỉïng tỉì gäúc âênh km, håüp l, håüp lãû ca näüi dung chi tiãưn, Kiãøm toạn tiãưn màût: 2.1 Tiãún hnh âäúi chiãúu säú dỉ tiãưn màût täưn qu vo ngy khoạ säø kãú toạn våïi säø qu, tåì kã chi tiãút, Nháût k - chỉïng tỉì, säø Cại, biãn bn kiãøm kã qu, våïi bng cán âäiú säú phạt sinh v bng cán âäúi kãú toạn - Thỉûc tãú tiãưn màût cn täưn qu l 62 662 800 âäưng, säú dỉ tiãưn màût trãn säø lải l 62 660 678 âäưng, tháúp hån thỉûc tãú l 32 âäưng Ngun nhán chãnh CHUN ÂÃƯ TÄÚT NGHIÃÛP  Trang 45 TRỈÅÌN G ÂẢI HC KINH TÃÚ & QTKD KHOA KÃÚ TOẠN lãûch thỉìa ny l khạch hng toạn tiãưn hng cháúp nháûn chi tr cao hån mäüt vi âäưng âån vë âäưng tiãưn m thỉûc tãú khäng cọ quy âënh loải giáúy bảc cọ giạ trë váûy Vê dủ: Giạ bạn ghi trãn Hoạ âån bạn hng mäüt chiãúc xe Wave α tải cäng ty våïi giạ l 10 999 990 âäưng nhỉng khạch hng toạn tiãưn xe s cháúp nháûn tr tiãưn våïi giạ 11 000 000 Nhỉ váûy chãnh lãûch thỉìa 10 âäưng so våïi trãn säø Bäü thỉång mải Cäüng ho x häüi ch nghéa Viãût Nam CTY ÂIÃÛN MẠY V K THÛT CÄNG NGHÃÛ Âäüc Láûp - Tỉû Do - Hảnh Phục BIÃN BN KIÃØM KÃ QU Häm vo lục 15 giåì ngy 31/12/2001 tải phng kãú toạn cäng ty Âiãûn mạy v K thût cäng nghãû, chụng täi gäưm cọ: Äng Lã Bản Chỉïc vủ:: Kãú toạn trỉåíng B Nguùn Thë Thanh Tụ Th qu B Phan Thë Thu An Kãú toạn tiãưn màût Cng tiãún hnh kiãøm kã âäúi chiãúu tiãưn màût täưn tải qu âãún ngy 31/12/2001 sau: - Tiãưn màût cn täưn trãn säø sạch: 62 662 768 âäưng - Tiãưn màût cn täưn tải qu : 62 662 800 âäưng Chi tiãút tỉìng loải: Loải 100000 : 50tå ì * 100000â = 000 000â Loải 50 000 : 1000tåì * 50 000â = 50 000 000â Loaûi 20 000 : 300tåì * 20 000â = 000 000â Loải 10 000 : 100tåì * 10 000â = 000 000â Loải 000 : 28tåì * 000â = 40 000â Loải 1000 : 5tåì * 1000â = 000â Loải 200 : 9tåì * 200â = 800â 62 662 800â Bàịn g chỉỵ: Sạu mỉåi hai triãûu sạu tràm sạu mỉåi hai ngn tạm tràm âäưn g chàơn Qua âäúi chiãúu tiãưn màût cn täưn âãún ngy 31/12/2001 thỉûc tãú v säø chãnh lãûc h thỉìa 32 â (Bàịng chỉỵ: Ba mỉåi hai âäưn g chàơn ) Biãn bn láûp xong lục 4h 30’ cng ngy táút c mi ngỉåìi âãưu thäúng nháút våïi näüi dung trãn v âäưng k tãn dỉåïi âáy KÃÚ TOẠN THEO DI Phan Thë Thu An TH QU KÃÚ TOẠN TRỈÅÍN G Nguùn Thë Thanh Tụ CHUN ÂÃƯ TÄÚT NGHIÃÛP  Lã Bản Trang 46 TRỈÅÌN G ÂẢI HC KINH TÃÚ & QTKD KHOA KÃÚ TOAÏN Âäúi chiãúu våïi: Nháûn xẹt : Viãûc chuøn säø chênh xạc 2.2 Kiãøm tra viãûc khoạ säø ca TK tiãưn màût: Âãø kiãøm tra nghiãûp vủ khoạ säø ny, kiãøm toạn viãn (KTV) s chn mäüt säú cạc nghiãûp vủ ca nhỉỵng ngy âáưu v cúi niãn âäü 2001, räưi tiãún hnh kiãøm tra sæû cán âäúi säú liãûu trãn TK 111 sau: Säú tiãưn dỉ cúi k Säú tiãưn dỉ âáưu k Täøng säú tiãưn thu âỉåüc k Säú tiãưn chi k cho âãún ngy khoạ säø Cạc nghiãûp vủ thu, chi ca niãn âäü sau khäng âỉåüc âỉa vo niãn âäü ny Khi xem xẹt thåìi âiãøm phạt sinh nghiãûp vủ tỉì cạc chỉïng tỉì gäúc (thu, chi) âỉåüc ghi nháûn vo säø kãú toạn vo nhỉỵng ngy trỉåïc v sau kãút thục niãn âäü, KTV âäúi chiãúu våïi säú liãûu âỉåüc ghi chẹp trãn cạc tåì kã TK 111 (tåì kã ghi Nåü TK111, tåì kã ghi Cọ TK111), Nháût k - chỉïng tỉì TK 111, säø Caïi TK 111 âãø xaïc minh caïc nghiãûp vủ phạt sinh â âỉåüc ghi säø l âụng niãn âäü Khi kiãøm tra säú thỉï tỉû cạc phiãúu thu, chi cuọỳi cuỡng õổồỹc ghi sọứ thỗ khọng coù trỉåìng håüp no trỉåïc hồûc sau ngy phạt sinh thỉûc tãú Cho tháúy nghiãûp vủ phạt sinh tải âån vë âãưu âỉåüc ghi nháûn âụng niãn âäü 2001 Kãút lûn viãûc khoạ säø TK tiãưn màût l håüp l 2.3 Kiãøm tra xem xẹt cạc nghiãûp vủ báút thỉåìng: Càn cỉï vo cạc nghiãûp vủ phạt sinh thu, chi âỉåüc phn ạnh trãn säø qu hồûc cạc tåì kã chi tiãút TK tiãön màût âãø choün mäüt säú nghiãûp vủ låïn, báút thỉåìng Sau tiãún hnh kiãøm tra, cạc chỉïng tỉì gäúc (phiãúu thu, phiãúu chi) âỉåüc chn trãn âãưu håüp l, håüp lãû, âỉåüc phã chøn âáưy â Kãút lûn cạc nghiãûp vủ ny âỉåüc ghi chẹp âụng âàõn 2.4 Kiãøm tra cọ tháût ca cạc nghiãûp vủ thu, chi tiãưn màût: Tiãún hnh chn ngáùu nhiãn mäüt säú nghiãûp vủ âỉåüc ghi nháûn trãn cạc tåì kã TK tiãưn màût, säø Cại TK tiãưn màût âãø kiãøm tra âãún chỉïng tỉì gäúc v ngỉåüclải, âãø chỉïng minh cạc nghiãûp vủ ny l cọ tháût, cọ xy ra, håüp l, håüp lãû, củ thãø nhỉ: - ọỳi vồùi nghióỷp vuỷ thu quyợ: quaù trỗnh ghi chẹp cạc nghiãûp vủ thu, chi tiãưn màût, th qu v kãú toạn tiãưn màût mäùi ngỉåìi âãưu cọ mäüt cún säø qu âãø ghi chẹp riãng Do âọ KTV cáưn âäúi chiãúu, kiãøm tra sỉû chênh xạc v khåïp âụng säú liãûu trãn hai cún säø qu ny Tiãúp âãún KTV tiãún hnh thỉí nghiãûm âäúi våïi nghiãûp vủ thu qu bàịng cạch chn mäüt säú nghiãûp vủ thu qu (mäüt säú Phiãúu thu) âäúi chiãúu våïi säú tiãưn thỉûc näüp vo qu thãø hiãûn trãn säø qu ca kãú toạn tiãưn màût v th qu Nãúu säú liãûu khồùp õuùng vồùi thỗ mồùi tióỳp tuỷc tióỳn haỡnh âäúi chiãúu cạc nghiãûp vủ ny våïi säø chi tiãút , Tåì kã chi tiãút ghi Nåü TK 111, âãø âạnh giạ sỉû chuøn säø âụng âàõn tải âån vë - Âäúi våïi nghiãûp vủ chi qu: chn mäüt säú nghiãûp vủ chi qu (mäüt säú Phiãúu chi) âãø tiãún hnh thỉí nghiãûm bàịng cạch kiãøm tra sỉû tn th cạc quy âënh tải âån vë thäng qua viãûc xem xẹt chỉỵ k ca ngỉåìi xẹt duût, ca ngỉåìi chi tiãưn, ca ngỉåìi nháûn tiãưn, cạc chỉïng tỉì gäúc âênh km, näüi dung chi cọ âỉåüc håüp l, håüp lãû khäng CHUN ÂÃƯ TÄÚT NGHIÃÛP  Trang 47 TRỈÅÌN G ÂẢI HC KINH TÃÚ & QTKD KHOA KÃÚ TOẠN Khi kióứm toaùn tióửn mỷt, tuyỡ theo trỗnh õọỹ chuyón mọn, kinh nghióỷm cuớa KTV vaỡ tỗnh hỗnh thổỷc tóỳ củ thãø ca âån vë âỉåüc kiãøm toạn m KTV phi tiãún hnh chn máùu bàịng cạc phỉång phạp chn máùu khạc nhau, trỉåìng håüp ny s chn máùu cho cạc nghiãûp vủ thu, chi hay Phiãúu thu, Phiãúu chi âãø kiãøm tra âạnh giạ räưi tỉì âọ cọ nhỉỵng kãút lûn cho ton bäü täøng thãø Tải cäng ty, cạc nghiãûp vủ thu chi tiãưn màût phạt sinh tỉång âäúi linh hoảt v êt mang thåìi k,nãn âäúi våïi trỉåìng håüp ny KTV cọ thãø lỉûa chn máùu ngáùu nhiãn theo phỉång phạp láúy máùu hãû thäúng âãø kiãøm tra mäüt máùu gäưm 40 Phiãúu chi tỉì täøng thãø 720 Phiãúu chi cuía quyï IV nàm 2001: Khong cạch cäú âënh: 720 / 40 = 18 Âạnh lải säú thỉï tỉû cạc Phiãúu chi qu IV/2001 Chn âiãøm xút phạt ngáùu nhiãn tỉì (1-18) l 15 Nhỉỵng Phiãúu chi âỉåüc chn âãø âạnh giạ 720 Phiãúu chi ca qu IV s l: CHUN ÂÃƯ TÄÚT NGHIÃÛP  Trang 48 TRỈÅÌN G ÂẢI HC KINH TÃÚ & QTKD Säú thæï tæû 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 Säú tiãưn KHOA KÃÚ TOẠN Säú thæï tæû 420.000 1.000.000 123.500 650.000 45.000 360.000 89.500 2.500.000 396.000 428.600 500.000 700.000 1.760.000 1.968.500 31.200 3.000 562.000 741.200 987.630 4.630.000 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 Säú tiãön 524.000 3.420.900 875.600 398.200 4.110.000 631000 1.958.000 945.300 178.600 3.277.700 3.988.800 499.900 679.800 2.109.000 897.500 579.210 900.000 645.200 784.600 200.000 Kiãøm toạn tiãưn gåíi ngán hng v tiãưn âang chuøn: 3.1 Kiãøm toạn tiãưn gåíi ngán hng: Xin xạc nháûn säú dỉ ca táút c TK tiãưn gåíi ngán hng tải thåìi âiãøm 31/12 v tiãún hnh âäúi chiãúu chụng våïi säú dỉ trãn säø kãú toạn liãn quan Cạc TK tiãưn gåíi ngán hng gäưm: - TK 1121: TK tiãưn gåíi ngán hng bàịng tiãưn màût - TK 1222: TK tiãưn gåíi ngán hng bàịng USD - TK 1123: TK tiãưn k qu Tải cäng ty, vo thåìi âiãøm 31/12 säú dỉ ca táút c TK tiãưn gåíi ngán hng âãưu âỉåüc cạc ngán hng gåíi vàn bn âãún xạc nháûn säú dỉ, âáy l càn cỉï âãø KTV cọ thãø âäúi chiãúu kiãøm tra säú liãûu trãn säø kãú toạn tải cäng ty cọ âỉåüc khåïp âụng våïi våïi säú dỉ tiãưn gåíi hiãûn cọ tải ngán hng, nhàịm âảt âỉåüc mủc tiãu cå bn ca kiãøm toạn väún bàịng tiãưn laỡ õaớm baớo sổỷ coù thổỷc cuớa sọỳ tióửn trỗnh by trãn bng cán âäi kãú toạn Sau âọ tiãún hnh kiãøm tra, xem xẹt, âäúi chiãúu säú liãûu trãn cạc bng xạc nháûn säú dỉ tiãưn gåíi ngán hng tỉì cạc ngán hng cọ quan hãû tiãưn gåíi våïi cäng ty gåíi âãún, våïi cạc chỉïng tỉì, säø liãn quan tải cäng ty CHUN ÂÃƯ TÄÚT NGHIÃÛP  Trang 49 TRỈÅÌN G ÂẢI HC KINH TÃÚ & QTKD KHOA KÃÚ TOẠN Dỉåïi âáy s minh hoả viãûc âäúi chiãúu säú dỉ TK tiãưn gåíi ngán hng (VNÂ v USD) tỉì hai ngán hng Cäng Thỉång v ngán hng Ngoải Thỉång våïi säú dỉ trãn säø chi tiãút, tåì kã ghi Cọ TK 112 v ghi Nåü TK 112 (TK 1121, TK 1122), Nháût k chỉïng tỉì TKì 112 (TK 1121, TK1122), säø CaïiTK 112 (TK 1121, TK1122) våïi bng cán âäúi säú phạt sinh, bng cán âäúi kãú toạn tải âån vë Ngán hng cung cáúp ráút nhiãưu dởch vuỷ vỗ vỏỷy maỡ thổ xaùc nhỏỷn coù thãø u cáưu ngán hng xạc nháûn cạc thäng tin khạc vãư khon tiãưn vay ca doanh nghiãûp tải ngán hng, ngán hng Cäng Thỉång s l mäüt vê dủ củ thãø: CHUN ÂÃƯ TÄÚT NGHIÃÛP  Trang 50 TRỈÅÌN G ÂẢI HC KINH TÃÚ & QTKD KHOA KÃÚ TOẠN Do viãûc âäúi chiãúu giỉỵa cạc biãn bn xạc nháûn säú dỉ TK tiãưn gåíi tải cạc ngán hng v säú dỉ trãn säø kãú toạn liãn quan tải cäng ty khäng cọ sỉû chãnh lãûch, nãn dỉåïi âáy s khäng cáưn thiãút tiãún hnh âäúi chiãúu säø phủ ngán hng gåíi âãún cäng ty v säú dỉ TK tiãưn gåíi ngán hng nỉỵa 3.1.1 Chn nhỉỵng ngy âáưu v cúi niãn âäü nàm 2001 âãø kiãøm tra nghiãûp vủ khoạ säø, xem xẹt cạc chỉïng tỉì gäúc cạc nghiãûp vủ thu, chi qua ngán hng, âäúi chiãúu våïi säú liãûu âỉåüc ghi chẹp trãn säø chi tiãút, cạc tåì kã, nháût k chỉïng tỉì, säø Cại TK tiãưn gåíi ngán hng âãø xạc nháûn ràịng cạc nghiãûp vủ phạt sinh â âỉåüc ghi nháûn âụng niãn âäü 3.1.2 Kiãøm tra cạc nghiãûp vủ báút thỉåìng: Dỉûa vo säø chi tiãút tiãưn gåíi ngán hng, chn mäüt säú cạc nghiãûp vủ phạt sinh thu chi låïn, khäng thỉåìng xun hồûc báút thỉåìng âãø kiãøm tra xem xẹt sỉû håüp l, håüp phạp tỉì chỉïng tỉì gäúc ca hồûc KTV cọ thãø u cáưu kãú toạn trỉûc tiãúp gii thêch chụng Tỉång tỉû kiãøm toạn tiãưn màût, kiãøm toạn tiãưn gåíi ngán hng KTV váùn cọ thãø váûn dủng cạc phỉång phạp chn máùu khạc tu theo tỉìng hon cnh ch quan v khạch quan thỉûc tãú củ thãø thåìi gian thỉûc hiãûn kiãøm toạn tải cäng ty 3.2 Kiãøm toạn tiãưn k qu: Tiãưn k qu âỉåüc dng mäüt khon âm bo cho doanh nghiãûp âãø ngán hng måí L/c v cọ thãø thay màût doanh nghiãûp toạn cạc khon nåü cho khạch hng Khi thỉûc hiãûn kiãøm toạn tiãưn k qu, sau xem xẹt cọ tháût ca cạc khon tiãưn k qu, tiãún hnh kiãøm tra, âäúi chiãúu tỉì chỉïng tỉì gäúc våïi säø chi tiãút, tåì kã, Nháût k chỉïng tỉì, säø Cại TK 1123 ÅÍ âån vë, cạc khon tiãưn k qu thỉåìng hay phạt sinh cọ sỉû chi tr tiãưn hng láùn giỉỵa âån vë våïi cạc doanh nghiãûp v ngoi nỉåïc CHUN ÂÃƯ TÄÚT NGHIÃÛP  Trang 51 TRỈÅÌN G ÂẢI HC KINH TÃÚ & QTKD KHOA KÃÚ TOẠN Kiãøm toạn tiãưn âang chuøn: Tiãưn âang chuøn bao gäưm cạc sẹc â chi hồûc â näüp vo ngán hng nhỉng chỉa nháûn âỉåüc “Giáúy bạo Cọ” hồûc “Giáúy bạo Nåü” ca ngán hng hay ca kho bảc; v nhỉỵng sẹc chỉa näüp tải thåìi âiãøm khoạ säø Kiãøm toạn tiãưn âang chuøn âỉåüc tiãún hnh sau: Xem xẹt cạc bng kã chi tiãút cạc nghiãûp vủ tiãưn âang chuøn vo ngy khoạ säø kãú toạn, räưi âäúi chiãúu våïi säø chi tiãút, tåì kã, Nháût k chỉïng tỉì, säø Cại tiãưn âang chuøn, sau: CHUN ÂÃƯ TÄÚT NGHIÃÛP  Trang 52 TRỈÅÌN G ÂẢI HC KINH TÃÚ & QTKD KHOA KÃÚ TOẠN Kãút qu kiãøm toạn: Qua viãûc thỉûc hiãûn kiãøm toạn khon mủc väún bàịng tiãưn cho tháúy cäng tạc thỉûc hiãûn kãú toạn tải âån vë khạ täút, säú liãûu êt bë chãnh lãûch Tuy nhiãn cäng taïc kiãøm soaït näüi bäü cn cọ nhiãưu så håí khäng cọ sỉû phán cäng r rng cho cạc nhán viãn thỉûc hiãûn viãûc qun l ghi säø tiãưn gåíi ngán hng v giao dëch våïi ngán hng, cäng tạc thu häưi nåü cạc âån vë, cỉía hng trỉûc thüc ca cäng ty, Vỗ vỏỷy, cọng taùc thu họửi tióửn ồớ caùc âån vë ny cáưn âỉåüc chụ trng v cọ nhỉỵng biãûn phạp củ thãø CHUN ÂÃƯ TÄÚT NGHIÃÛP  Trang 53 TRỈÅÌN G ÂẢI HC KINH TÃÚ & QTKD CHUN ÂÃƯ TÄÚT NGHIÃÛP  KHOA KÃÚ TOẠN Trang 54 ... TÄØ CHỈÏC KÃÚ TOẠN TẢI CÄNG TY 26 Cå cáúu bäü maïy kãú toạn ca cäng ty: .26 Hỗnh thổùc kóỳ toaùn ồớ cäng ty: 28 Cạc quan hãû ti chênh ca cäng ty: .29 III TÇM HIÃØU... HÇNH CHUNG CA CÄNG TY ÂIÃÛN MẠY V K THÛT CÄNG NGHÃÛ I QUẠ TRÇNH HÇNH THN H V PHẠT TRIÃØN CA CÄNG TY ÂIÃÛN MẠY V K THÛT CÄNG NGHÃÛ: Quaù trỗnh hỗnh thaỡn h cuớa cọng ty: Cọng ty Âiãûn mạy v K thût... â räüng, ngàn cạch vàn phng? Viãûc thu tiãưn cọ täø chỉïc viãûc thu tải cäng ty? Cäng ty cọ quy âënh nhỉỵng chênh thu tiãưn củ thãø âäúi våïi cạc cỉía hng trỉûc thüc? Cäng ty cọ sỉí dủng kẹt